稅法一0202練習(xí)題

1、【例題·單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2015年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。 A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3   正確答案D答案解析采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅150×6

2、0%×17%15.3（萬元） 【例題·  正確答案B答案解析應(yīng)納增值稅稅額2551200÷（117%）×17%300×13%800×17%254.36（萬元）【例題.多選題】下列不動(dòng)產(chǎn)中，不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法的有（）。A.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)B.2016年5月1日后購進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)改建并增加原值超過20%C.施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目E.B.2016年5月1日后購進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)改建并增加原值超過50%  正確答案ABCD答案解析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行

3、開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)的同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4、期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額  正確答案D答案解析選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C，同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！纠}·單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)C.購進(jìn)的貸款服務(wù)D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購

5、進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)  正確答案A答案解析選項(xiàng)B、C、D均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【例題·多選題】對(duì)于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.化工廠接受小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)B.皮具廠接受一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)C.律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車D.廣告公司接受旅客運(yùn)輸服務(wù)E.服裝廠接受的娛樂服務(wù)  正確答案ABC答案解析購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、娛樂服務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}·  正確答案B答案解析對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，稅率為13%。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

6、稅70×120÷8609.77（萬元）應(yīng)納增值稅（860120）÷（113%）×13%（709.77）24.90（萬元）【例題·  正確答案C 答案解析進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（38140520）÷87%×13%520×11%5678.58（元）【例題·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)2012年12月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。 A.195B.1

7、72.57C.152.56D.120.80   正確答案C答案解析當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1扣除率）1500×70%÷（117%）×17%152.56（萬元） 【例題·單選題】（2011年）甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。 A.甲進(jìn)出口公司 B.乙工業(yè)企業(yè) C.丙貨運(yùn)代理人 D.國外銷售商   正確答案A答案解析對(duì)報(bào)

8、關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人?！纠}·單選題】（2013年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（）。 A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金 B.抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣 C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減   正確答案D答案解析選項(xiàng)A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金；選項(xiàng)B，抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)

9、間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng)C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 【例題·單選題】（2010年）關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。 A.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅 B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備 C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷 D.尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理   正確答案C答案解析增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。  

10、 正確答案B 答案解析提供游覽場(chǎng)所、在游覽場(chǎng)所經(jīng)營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司10月份應(yīng)納增值稅（45068）÷（16%）×6%6×17%28.3（萬元）【例題.單選題】某商場(chǎng)（一般納稅人），2016年12月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.0.2B.0.12 C.0.17D.0.2   正確答案B 答案解析返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)

11、項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅22÷（117%）×17%3.42.2÷（117%）×17%3.2（3.40.32）0.12（萬元）【例題·單選題】某利用太陽能生產(chǎn)電力的企業(yè)為一般納稅人，2017年4月銷售太陽能生產(chǎn)的電力取得不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅（）萬元。A.10.20B.4.20 C.6.00D.5.10   正確答案D答案解析應(yīng)繳納的增值稅為100×17%40×17%10.2（萬元），銷售利用太陽能生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退

12、50%的政策。因此實(shí)際繳納的增值稅為5.1萬元。 【例題·  正確答案B答案解析根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項(xiàng)稅額13200÷（113%）×13%98000÷（117%）×17%15757.90（元）【例題·  正確答案A答案解析小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅40000÷（13%）×3%1800÷（117%）×17%903.51（元）【例題·  正確答案B答案解析應(yīng)納

13、增值稅稅額100000÷（13%）×2%40000÷（13%）×3%3106.80（元）【例題·  正確答案D答案解析應(yīng)納增值稅60000÷（13%）×3%1747.57（元）【例題·  正確答案B答案解析代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)不繳納增值稅。應(yīng)納增值稅（400001500）÷1.03×3%1208.74（元）【例題·多選題】（2016年）增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.銷售2016年4月30日前購進(jìn)的鋼

14、材B.銷售2016年4月30日前購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)C.增值電信服務(wù)D.公共交通服務(wù)E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)  正確答案BDE答案解析選項(xiàng)A、C沒有可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定?！纠}·  正確答案D答案解析一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅60×17%10.2（萬元）?！纠}·  正確答案A答案解析納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增

15、值稅20÷（13%）×2%0.39（萬元）【例題·  正確答案A答案解析該企業(yè)贈(zèng)送設(shè)備應(yīng)納增值稅（100-40）×17%10.20（萬元）【例題·  正確答案A答案解析該企業(yè)贈(zèng)送設(shè)備應(yīng)納增值稅（117-40）/（1+3%）×2%1.50（萬元）【例題·單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，用固定資產(chǎn)凈值乘以適用稅率計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售

16、額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣  正確答案C答案解析增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)且抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！纠}·單選題】（2013年）2012年12月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注

17、明價(jià)款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95   正確答案B 答案解析加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（694000300250）×7.8÷（117%）×17%÷100005127.59（萬元）【例題·單選題】一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A.可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額，

18、按5%征收率計(jì)稅B.可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅C.應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)稅D.應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額計(jì)稅  正確答案B答案解析一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅。 【例題·單選題】一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額，按（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A.5%B.3%C.2%D.11%  正確答案C答案解析正常計(jì)稅是1

19、1%稅率，簡易計(jì)稅預(yù)征率是2%，一般計(jì)稅方法預(yù)征率是3%?！纠}·  正確答案D答案解析該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=114.29（萬元）。【例題·單選題】（2016年）2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。A.21.90B.17.14 C.12.05D.0  正確答案A答案解析個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增

20、值稅460÷（15%）×5%21.90（萬元）【例題·  正確答案C答案解析個(gè)人出租住房按照5%減按1.5%的稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅48000÷（15%）×1.5%685.71（元）【例題·多選題】（2013年）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（）。A.已取得增值稅一般納稅人資格 B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上 C.納稅信用等級(jí)為B級(jí)及以上 D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或

21、具有相關(guān)性  正確答案ABE答案解析選項(xiàng)C，納稅信用等級(jí)為A級(jí)及以上；選項(xiàng)D，上一年度銷售額5億元以上?！纠}·多選題】（2011年）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品 C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的

22、自產(chǎn)貨物的零部件D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品 E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商  正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅?！纠}·多選題】下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（）。A.已使用過的設(shè)備（購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票） B.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙 C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口

23、的貨物 E.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物   正確答案ABCD答案解析進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策?！纠}·多選題】（2015年）下列服務(wù)免征增值稅的有（）。A.境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務(wù)B.境外單位為境內(nèi)單位提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.境內(nèi)單位會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D.境內(nèi)單位存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)E.境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)  正確答案ACDE答案解析選項(xiàng)ACDE均屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項(xiàng)B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍?！纠}·單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（

24、免）稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A.按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定B.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)C.出口貨物的到岸價(jià)格D.按出口貨物的到岸價(jià)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定  正確答案A答案解析生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。【例題·單選題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：

25、購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.17.12 B.1.99 C.2.52 D.0  正確答案B答案解析免抵退稅不得免征和抵扣稅額210×（1-30%）×（17%13%）5.88（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額100×17%（345.88）617.12（萬元）免抵退稅額210 ×（1-30%）×13%19

26、.11（萬元）因?yàn)?7.1219.11，當(dāng)期應(yīng)退稅17.12萬元。免抵稅額19.1117.121.99（萬元）【例題·  正確答案B答案解析當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額（75-25）×6.4×（17%16%）3.2（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額80×17%（343.2）522.2（萬元），免抵退稅額（75-25）×6.4 ×16%51.2（萬元），應(yīng)退稅額為22.2萬元?！纠}·計(jì)算題】某國際運(yùn)輸公司，已登記為一般納稅人，實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月實(shí)際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.該企業(yè)當(dāng)月承接了3個(gè)國

27、際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得確認(rèn)的收入60萬元人民幣。2.企業(yè)增值稅納稅申報(bào)書，期末留抵稅額為15萬元人民幣。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月退稅額。  答案解析應(yīng)納稅額15（萬元）當(dāng)期免抵退稅額=60×11%=6.6（萬元）應(yīng)退稅額為6.6萬元，留抵稅額為8.4萬元?！纠}·單選題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn) C.銷售邊角余料 D.銷售免稅貨物   正確答案C答案解析其他選項(xiàng)只能開具增值稅普通發(fā)票。計(jì)算題演練【例題·計(jì)算題】（2016年）

28、某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將成本為600萬元的產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得含稅價(jià)款1000萬元；另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（2）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。（3）購進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。（4）在某市購入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。（6）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元（含運(yùn)費(fèi)0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。  參考答案C，A，A，B答案解析當(dāng)月銷項(xiàng)稅1000&