z第九章會計(jì)賬簿

1、第九章 會計(jì)賬簿 會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記是會計(jì)的重要方法之一。在手工會計(jì)下，賬簿是設(shè)會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記是會計(jì)的重要方法之一。在手工會計(jì)下，賬簿是設(shè)立會計(jì)賬戶的載體，在交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，其初始信息都要利用賬簿進(jìn)行存儲，立會計(jì)賬戶的載體，在交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，其初始信息都要利用賬簿進(jìn)行存儲，并為編制會計(jì)報(bào)告提供支持。本章主要介紹會計(jì)賬簿的定義及其種類，賬簿登記并為編制會計(jì)報(bào)告提供支持。本章主要介紹會計(jì)賬簿的定義及其種類，賬簿登記規(guī)則與方法，錯(cuò)賬的更正方法，對賬、結(jié)賬方法，以及賬簿的更換與保管等相關(guān)規(guī)則與方法，錯(cuò)賬的更正方法，對賬、結(jié)賬方法，以及賬簿的更換與保管等相關(guān)知識。知識。 內(nèi)內(nèi)容容導(dǎo)導(dǎo)圖圖

2、賬 簿 格 式 設(shè)計(jì) 及 記 錄 方法 賬簿設(shè)置與登記賬簿設(shè)置與登記 賬簿記錄期末處理與管理 期末結(jié)賬、對賬與賬簿保管期末結(jié)賬、對賬與賬簿保管 什么是賬簿？賬簿有哪些？ 賬簿設(shè)置意義及種類賬簿設(shè)置意義及種類 了解了解掌握掌握怎樣保證記賬的準(zhǔn)確性錯(cuò)賬更正 掌握掌握了解了解掌握掌握會計(jì)確認(rèn)會計(jì)確認(rèn)事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易會計(jì)計(jì)量會計(jì)計(jì)量原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 賬簿設(shè)置的意義及種類賬簿設(shè)置的意義及種類 1. 會計(jì)賬簿的定義會計(jì)賬簿的定義 俗稱賬本，是指以俗稱賬本，是指以會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶為依據(jù)，由具有一定格式而為依據(jù)，由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，用以又相互聯(lián)結(jié)的

3、賬頁組成，用以序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)和全面序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記地記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，為會計(jì)報(bào)告儲存信息數(shù)據(jù)的簿籍。錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，為會計(jì)報(bào)告儲存信息數(shù)據(jù)的簿籍。 設(shè)立與登記賬簿是會計(jì)核算的專門方法之一設(shè)立與登記賬簿是會計(jì)核算的專門方法之一。 設(shè)立賬戶，記設(shè)立賬戶，記錄交易和事項(xiàng)錄交易和事項(xiàng)為會計(jì)報(bào)告儲為會計(jì)報(bào)告儲備存必要的信備存必要的信息息賬賬 簿簿原始憑證原始憑證事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易記賬憑證記賬憑證會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )賬頁賬頁（用以（用以記賬）記賬）扉頁扉頁（記賬（記賬須知）須知）封

4、面封面2設(shè)置賬簿的作用設(shè)置賬簿的作用 C 為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供基告的編制提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料B 考核企業(yè)財(cái)務(wù)考核企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，評價(jià)經(jīng)營狀況，評價(jià)經(jīng)營者業(yè)績等的依據(jù)者業(yè)績等的依據(jù)A 全面反映交易或全面反映交易或事項(xiàng)，對憑證信息事項(xiàng)，對憑證信息進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)計(jì)劃預(yù)算會計(jì)報(bào)表賬賬 簿簿事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易記賬憑證記賬憑證會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告 3. 賬簿的種類賬簿的種類 （1）會計(jì)賬簿按用途分類）會計(jì)賬簿按用途分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿普通普通日日 記記 賬賬特種特種日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬備查賬備查賬賬

5、賬 簿簿用于用于記錄記錄發(fā)生發(fā)生的交的交易和易和事項(xiàng)事項(xiàng)用于記載與發(fā)生的交用于記載與發(fā)生的交易和事項(xiàng)的相關(guān)事宜。易和事項(xiàng)的相關(guān)事宜。如租入固定資產(chǎn)借入、如租入固定資產(chǎn)借入、歸還時(shí)間等歸還時(shí)間等（2）會計(jì)賬簿按外表形式分類）會計(jì)賬簿按外表形式分類 訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日日 記記 賬賬銀行存款銀行存款日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬賬 簿簿卡片箱卡片箱卡片賬頁期末裝期末裝訂成冊訂成冊用畢捆用畢捆扎保管扎保管明細(xì)賬賬頁明細(xì)賬賬頁一、賬簿的設(shè)置原則一、賬簿的設(shè)置原則序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金庫存

6、現(xiàn)金日日 記記 賬賬銀行存款銀行存款日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬備查賬備查賬賬賬 簿簿A 滿足需要滿足需要:全面記錄發(fā)生的全面記錄發(fā)生的交易和事項(xiàng)、會計(jì)信息的加交易和事項(xiàng)、會計(jì)信息的加工整理工整理B 組織嚴(yán)密組織嚴(yán)密:嚴(yán)密的賬簿組嚴(yán)密的賬簿組織系統(tǒng)，滿足復(fù)式記賬平織系統(tǒng)，滿足復(fù)式記賬平行登記要求行登記要求 C 精簡靈便精簡靈便: 賬簿的設(shè)置應(yīng)力賬簿的設(shè)置應(yīng)力求精簡，格式應(yīng)簡單明了，求精簡，格式應(yīng)簡單明了，方便記錄與保管方便記錄與保管 D 結(jié)合實(shí)際結(jié)合實(shí)際:本企業(yè)經(jīng)營活本企業(yè)經(jīng)營活動特點(diǎn)及會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)動特點(diǎn)及會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的設(shè)置等人員的設(shè)置等第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置

7、與登記賬簿的設(shè)置與登記 賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容 封面：賬簿名稱和記賬單位名稱 扉頁： 賬頁：賬戶名稱、記賬日期、憑證種類和編號、摘要、金額單 位 名 稱賬 簿 名 稱冊次及起訖頁自 頁起至 頁止共 頁啟 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計(jì)主管蓋章 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日備 注單位公章賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)庫存現(xiàn)金-銀行存款應(yīng)收賬款（一）普通日記賬普通日記賬（分錄簿）（分錄簿） ： 是一種用來序時(shí)逐筆記錄是一種用來序時(shí)逐筆記錄全全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記

8、賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。登記方法：逐日、逐筆、序時(shí)登記登記方法：逐日、逐筆、序時(shí)登記 普通日記賬（兩欄式）普通日記賬（兩欄式）20年原始憑證摘 要對應(yīng)賬戶分類賬頁借方貸方月日85號發(fā)票購入材料在途物資在途物資2810 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)351 700 銀行存款銀行存款2011 700利用賬頁編制會計(jì)分錄利用賬頁編制會計(jì)分錄過入總分類賬所在賬頁過入總分類賬所在賬頁兩欄式兩欄式二、日記賬的格式與登記方法二、日記賬的格式與登記方法還應(yīng)登記相應(yīng)的總分類賬還應(yīng)登記相應(yīng)的總分類賬（二）特種日記賬（二）特種日記賬1、庫存現(xiàn)金日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬（1）格式：借、貸、余（收付余）三欄式。）格式：借、貸、余（

9、收付余）三欄式。（2）登記方法：逐日、逐筆登記）登記方法：逐日、逐筆登記 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬20年憑證號數(shù)摘 要對應(yīng)科目月日31月初余額5001銀付1提取現(xiàn)金銀行存款2 5001現(xiàn)付2李宏借款其他應(yīng)收款9001本日合計(jì)本日合計(jì)2500 9002100借 方貸 方余 額收、付款記賬收、付款記賬憑證上的日期憑證上的日期收、付款憑證收、付款憑證的種類和編號的種類和編號收、付款憑證收、付款憑證上所列的金額上所列的金額2、銀行存款日記賬、銀行存款日記賬（1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三欄式。（2）登記方法：）登記方法：逐日、逐筆登記逐日、逐筆登記 銀行存款日記賬銀行存款日記賬2

10、0年憑證號摘 要結(jié)算憑證對應(yīng)科目借方貸方余額月日81月初余額600 0001銀付1提現(xiàn)現(xiàn)支0356銀行存款16 0001銀收1銷售貨款轉(zhuǎn)支2375主營業(yè)務(wù)收入35 1001略1本日合計(jì)500003000647000登記銀行結(jié)算憑登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼證的種類和號碼1. 總分類賬：按一級（總賬）科目設(shè)置的賬簿總分類賬：按一級（總賬）科目設(shè)置的賬簿（1 1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三欄式。 （2 2）登記方法：）登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)根據(jù)記賬憑證記賬憑證逐筆登記。逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。根據(jù)根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表匯總記賬憑證或科目匯總表進(jìn)行登記進(jìn)

11、行登記。匯總登記：匯總登記：總分類賬總分類賬簿登記的獨(dú)特方法！簿登記的獨(dú)特方法！三、分類賬簿的格式與登記方法三、分類賬簿的格式與登記方法 逐筆登記逐筆登記 總分類賬總分類賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：原材料原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000 總分類賬總分類賬 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉(zhuǎn)5110日匯總60 00080 000借100 000或或3

12、1科匯5131日匯總150 000200 000借70 000填寫匯總憑證填寫匯總憑證的種類及編號的種類及編號分別根據(jù)匯總憑證分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總登記匯總登記 應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬 會計(jì)科目：啟明公司會計(jì)科目：啟明公司20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借40 0006轉(zhuǎn)7售產(chǎn)品未收款30 000 借70 00025銀收5收回銷貨款 70 000平031本月合計(jì)30 00070 000平02. .明細(xì)分類賬簿的格式與登

13、記方法明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法（1 1）三欄式明細(xì)賬）三欄式明細(xì)賬 1 1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三欄式。 2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記逐筆登記 3 3）適用范圍：往來款項(xiàng)、稅費(fèi)等業(yè)務(wù)）適用范圍：往來款項(xiàng)、稅費(fèi)等業(yè)務(wù) 4 4）特點(diǎn)：只提供）特點(diǎn)：只提供價(jià)值價(jià)值指標(biāo)指標(biāo)只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬）數(shù)量金額式明細(xì)賬1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額數(shù)量、金額等專欄。等專欄。2）登記方法：逐筆登記）登記方法：逐筆登記 3）適用范圍：）適用范圍：存貨存貨等實(shí)物資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)4）特點(diǎn)：提供

14、價(jià)值量、實(shí)物量兩種指標(biāo)）特點(diǎn)：提供價(jià)值量、實(shí)物量兩種指標(biāo)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲備： 500020年憑證號 摘 要收 入發(fā) 出 結(jié) 存月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81月初余額4 0001.506 0007轉(zhuǎn)1入庫10001.501 5005 0001.507 50010轉(zhuǎn)3發(fā)出20001.503 00030001.504 50015轉(zhuǎn)5發(fā)出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合計(jì)10001.501 5004 5001.506 7505001.5

15、0 750（3）多欄式明細(xì)分類賬）多欄式明細(xì)分類賬1）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。2）登記方法：逐筆登記）登記方法：逐筆登記3）適用范圍：成本、費(fèi)用和收入等科目的核算）適用范圍：成本、費(fèi)用和收入等科目的核算4）特點(diǎn)：只提供貨幣量信息，）特點(diǎn)：只提供貨幣量信息，減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）用紅字登記減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）用紅字登記管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬（按借方借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式明細(xì)分類賬）20年憑證號摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)35轉(zhuǎn)5分配工資 8 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 1 19015付7購辦公用品500 50031轉(zhuǎn)33

16、提取折舊6 00031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn) 8 5001 190500 6 00016 190 月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)用紅字登記月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)用紅字登記 銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記（按貸方貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬賬（分別按借、貸借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）3. .備查備查賬簿的格式與登記方法賬簿的格式與登記方法（1）格式：不固定。）格式：不固定。（2）登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)記錄）登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)記錄。（3）適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬款業(yè)務(wù)有關(guān)的適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬

17、款業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜（合同、協(xié)議等）。事宜（合同、協(xié)議等）。（4 4）特點(diǎn)：不根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，特點(diǎn)：不根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，不采用不采用復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法登記，與其他賬簿登記，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存之間不存在嚴(yán)密的依存(無賬戶類別之無賬戶類別之分分)和勾稽和勾稽(數(shù)字平衡數(shù)字平衡)關(guān)系。關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查簿備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)第三節(jié)第三節(jié) 賬簿啟用與錯(cuò)賬更正賬簿啟用與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用規(guī)則：一、賬簿的啟用規(guī)則：新的會計(jì)年度開始，都應(yīng)新的會計(jì)年度開始，都應(yīng)啟用新的會計(jì)賬簿啟用新的會計(jì)賬簿 單 位 名 稱賬 簿 名 稱冊次及起訖頁自 頁起至 頁

18、止共 頁啟 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計(jì)主管蓋章年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日備 注單位公章二、賬簿記錄規(guī)則二、賬簿記錄規(guī)則 1）依據(jù)會計(jì)憑證的序號，連續(xù)、系統(tǒng)登記，做好記賬標(biāo)記。）依據(jù)會計(jì)憑證的序號，連續(xù)、系統(tǒng)登記，做好記賬標(biāo)記。轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 20年8月15日 轉(zhuǎn)字第10號摘 要一 級 科 目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記 賬生產(chǎn)用料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10 000 原材料鋼材10 000合 計(jì)10 00010 000借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸 轉(zhuǎn)10 10 000借 原材

19、料原材料 貸 轉(zhuǎn)10 10 000記賬標(biāo)記記賬標(biāo)記避免重復(fù)登記避免重復(fù)登記2）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范。）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范。制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配轉(zhuǎn)出 8 5001 190 6 000 500 16 190所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏 標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體 6、

20、7、9允許過格書寫允許過格書寫 3）摘要文字應(yīng)簡明扼要）摘要文字應(yīng)簡明扼要, ,書寫適當(dāng)留格。書寫適當(dāng)留格。 會計(jì)科目：會計(jì)科目：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3 0 0 0 0 0 0書寫規(guī)范書寫規(guī)范( (占行高二分之一) )為更正錯(cuò)賬留有余地為更正錯(cuò)賬留有余地文字應(yīng)簡明文字應(yīng)簡明4）使用黑或藍(lán)黑墨水，）使用黑或藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。紅字限制使用。 制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)

21、5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時(shí)可用紅字在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時(shí)可用紅字月末結(jié)賬時(shí)劃紅線允許用紅字月末結(jié)賬時(shí)劃紅線允許用紅字更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字5）不能隔頁跳行。如有不慎，按規(guī)定方法處理）不能隔頁跳行。如有不慎，按規(guī)定方法處理 總分類賬總分類賬 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日81月初余額借20 0005轉(zhuǎn)25入庫10 00030 0007轉(zhuǎn)

22、30出庫5 00025 00031本月合計(jì)10 0005 000借25 000空行的處理空行的處理此行空白此行空白 張張 清清出現(xiàn)空行出現(xiàn)空行 總分類賬總分類賬 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日空頁的處理空頁的處理此頁空白此頁空白張張 清清出現(xiàn)空頁出現(xiàn)空頁6）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)，按規(guī)范要求處理）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)，按規(guī)范要求處理 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費(fèi)6 0 0 0 0分配制造費(fèi)用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0過次頁過次頁賬頁最后一行的處理賬頁最

23、后一行的處理已記滿業(yè)務(wù)賬頁已記滿業(yè)務(wù)賬頁 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元2 0 0 0 0 0承前頁承前頁新賬頁第一行的處理新賬頁第一行的處理新賬頁新賬頁 二、二、錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的更正1 1、錯(cuò)賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個(gè)、錯(cuò)賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個(gè)環(huán)節(jié)的分析）環(huán)節(jié)的分析）（1 1）記賬憑證正確，但登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤（金額登記錯(cuò)記賬憑證正確，但登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤（金額登記錯(cuò)誤、賬戶登記錯(cuò)誤）。誤、賬戶登記錯(cuò)誤）。取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證

24、（2 2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤 記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò)取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2 2、更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法（1 1）劃線更正法）劃線更正法 適用于更正適用于更正記賬憑證正確，記賬記賬憑證正確，記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬賬（結(jié)賬前）。（結(jié)賬前）。 【例例6-16-1】用銀行存款用銀行存款2 4252 425元購買辦公用品。元購買辦公用品。記賬憑證上的分錄為：記賬憑證上的分錄為： 借：管理費(fèi)用

25、借：管理費(fèi)用 2 4252 425 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 4252 425 錯(cuò)賬：其中在錯(cuò)賬：其中在“銀行存款銀行存款”賬戶中誤登記賬戶中誤登記為為2 4522 452。分錄正確，無分錄正確，無需更正憑證需更正憑證 更正方法更正方法 會計(jì)科目：銀行存款會計(jì)科目：銀行存款 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品2 45 2 0 0不規(guī)范的更正方法不規(guī)范的更正方法2 4 2 50 02 5購買辦公用品 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。2 45 2 0 0張張 清

26、清 （2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正適用于更正記記賬憑證編制錯(cuò)誤（科目或金額）而導(dǎo)致賬憑證編制錯(cuò)誤（科目或金額）而導(dǎo)致的錯(cuò)賬（結(jié)賬前后均可使用）。的錯(cuò)賬（結(jié)賬前后均可使用）。 【例【例6-26-2】收到投資者投資】收到投資者投資150 000150 000元存入銀行。元存入銀行。 錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000150 000 貸：股本貸：股本 150 000 150 000 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銀行存款銀行存款”。 注意事項(xiàng) 對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯(cuò)賬的賬戶。 股本股本 150 00

27、0150 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 150 000150 000銀行存款銀行存款 更正方法更正方法用紅字編制錯(cuò)誤分錄并記賬 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：股本貸：股本 150 000用藍(lán)(黑)字編制正確分錄并記賬： 借：銀行存款借：銀行存款 1 150 000 貸：股本貸：股本 150 000150 000150 000（3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法 用于更正記賬憑證上用于更正記賬憑證上金額寫少金額寫少而引發(fā)的而引發(fā)的錯(cuò)錯(cuò)賬（結(jié)賬前）。賬（結(jié)賬前）?！纠纠?-46-4】用銀行存款償還貨款】用銀行存款償還貨款100 000 100 000 元。元。 錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：錯(cuò)誤

28、分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000會計(jì)分錄中金額寫少（會計(jì)分錄中金額寫少（90 00090 000元）元）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000 90 000銀行存款銀行存款 10 000 更正方法更正方法用藍(lán)(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），更正錯(cuò)賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 90 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 000重新登記以后，原來重新登記以后，原來少記部分被記入，實(shí)際少記部分被記入，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)橛浫霐?shù)變?yōu)?00 000元元（ 應(yīng)記正確金額應(yīng)記正確金額 ）90 000第

29、四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬1 1、結(jié)賬的含義：、結(jié)賬的含義： 指將某一會計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入指將某一會計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下個(gè)會計(jì)期間。并將期末余額轉(zhuǎn)入下個(gè)會計(jì)期間。A A會計(jì)期間會計(jì)期間將本會計(jì)期間發(fā)生的交將本會計(jì)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部入賬易或事項(xiàng)全部入賬會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告B B會計(jì)期間會計(jì)期間計(jì)算出本期發(fā)生額和余計(jì)算出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下一會計(jì)期間額并轉(zhuǎn)入下一會計(jì)期間計(jì)算本期的財(cái)務(wù)計(jì)

30、算本期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果狀況及經(jīng)營成果為編制會計(jì)報(bào)表提為編制會計(jì)報(bào)表提供必要的數(shù)據(jù)資料供必要的數(shù)據(jù)資料事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易2、期末結(jié)賬的內(nèi)容和步驟期末結(jié)賬的內(nèi)容和步驟 3、計(jì)算各賬戶本計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期額并結(jié)轉(zhuǎn)下期1、將本期新發(fā)將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬務(wù)登記入賬 2、編制編制結(jié)賬分錄結(jié)賬分錄, ,結(jié)平收入、費(fèi)用類結(jié)平收入、費(fèi)用類賬戶余額賬戶余額 對收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的結(jié)清事項(xiàng)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬記賬憑證對收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的結(jié)清事項(xiàng)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬記賬憑證（無需原始憑證）：（無需原始憑證）：結(jié)清收入類賬戶發(fā)生額的會計(jì)分錄：結(jié)清

31、收入類賬戶發(fā)生額的會計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 27 500 投資收益投資收益 12 500 貸：本年利潤貸：本年利潤 40 000結(jié)清費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的會計(jì)分錄：結(jié)清費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的會計(jì)分錄： 借：本年利潤借：本年利潤 17 875 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 6 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 7 375 3、期末結(jié)賬的方法、期末結(jié)賬的方法1.月結(jié)月結(jié)每月月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購入10 0

32、0022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50024轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余額結(jié)轉(zhuǎn)下期余額結(jié)轉(zhuǎn)下期在本月最后一筆業(yè)在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行計(jì)算出本務(wù)下一行計(jì)算出本期發(fā)生額和余額期發(fā)生額和余額2.季結(jié)季結(jié)每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上

33、年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)80 000 89 000 借 3 5003 31本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)本季合計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)下期余額結(jié)轉(zhuǎn)下期4 1借 3 500上季結(jié)轉(zhuǎn)上季結(jié)轉(zhuǎn)3.年結(jié)年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年結(jié)轉(zhuǎn)上年

34、結(jié)轉(zhuǎn)332 000 339 500 借 5 000本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)本季合計(jì)0本年合計(jì)本年合計(jì)12 31 雙紅線雙紅線二、 對賬對賬 1對賬的定義對賬的定義 指企業(yè)為保證賬證相符、賬賬相符以及賬實(shí)相符等，將指企業(yè)為保證賬證相符、賬賬相符以及賬實(shí)相符等，將賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計(jì)憑證之間、相關(guān)憑證與賬賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計(jì)憑證之間、相關(guān)憑證與賬戶之間、相關(guān)賬戶之間以及各種資產(chǎn)之間進(jìn)行的核對工作。戶之間、相關(guān)賬戶之間以及各種資產(chǎn)之間進(jìn)行的核對工作。 2. .對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬實(shí)賬實(shí)核對核對會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表賬表賬表核對核對核核對對收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證3 3、對賬的方