成本居高不下的原因

1、2015年上半年成本效益分析今年上半年工廠經(jīng)營成果不理想，客觀上，市場不景氣、產(chǎn)品售價(jià)降、訂單減以及規(guī)模降，都不利于效益的提升。但不能否認(rèn)，因內(nèi)部管理問題，特別是成本費(fèi)用控制以及資金管理使用不到位，也是造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑的主要因素。以下內(nèi)容就從成本費(fèi)用控制和資金使用管理兩方面，具體分析上半年存在問題以及對經(jīng)營成果的影響程度。第一部分：成本費(fèi)用控制狀況分析一、上半年產(chǎn)品銷售毛利水平及升降變動情況分析1、產(chǎn)品銷售毛利水平表1、產(chǎn)品銷售毛利水平對比分析表單位：萬元指標(biāo)項(xiàng)目2015上半年2014上半年增減額增減比率%1、產(chǎn)品銷售收入449617004-2508-35.81%2、產(chǎn)品銷售成本40816

2、335-2254-35.58%3、產(chǎn)品銷售毛利415890-475-53.37%4、產(chǎn)品銷售毛利率9.23%12.71%-3.48%-27.38%注：2014年上半年毛利數(shù)已調(diào)整為實(shí)際數(shù)，而非報(bào)表數(shù)。2、產(chǎn)品銷售毛利影響因素分析銷售規(guī)模影響：（14年上半年收入-15年上半年收入）*14年上半年毛利率=（7004-4496）*12.71%=319（萬元）進(jìn)一步將上述銷售收入影響因素細(xì)分為銷量和售價(jià)，經(jīng)計(jì)算：其中銷量減使毛利降350萬元，售價(jià)升（加權(quán)平均結(jié)果）使毛利增31萬元，兩方面因素共同作用使毛利減319萬元。毛利率影響：15年上半年收入*（14年上半年毛利率-15年上半年毛利率）=4496*

3、3.48%=156（萬元）進(jìn)一步將上述毛利率影響因素細(xì)分為售價(jià)、品種結(jié)構(gòu)和銷售成本，經(jīng)計(jì)算：其中售價(jià)降（客戶合同價(jià)格）使毛利減180萬元，銷售成本升使毛利減368萬元，品種結(jié)構(gòu)（所占比例）調(diào)整使毛利增392萬元，三方面因素共同作用使毛利減156萬元。因此，通過以上分析計(jì)算，可以得出的結(jié)論是：銷量減、售價(jià)降以及成本升是今年上半年的重要減利因素，而產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)調(diào)整變化，則是重要的增利因素，主要是軍品和閥體所占比重增加所致。二、上半年產(chǎn)品制造成本水平及升降變動情況分析1、原材料采購成本升降變化情況表2、原材料主要品種采購成本分析表材料品種2014年單價(jià)（元/噸）2015上半年單價(jià)（元/噸）升降額（元

4、/噸）2015上半年采購量（噸）節(jié)約采購成本（萬元）1、42CrMo41003772328160252.52、40Cr3517304047773735.23、40Mn233982802596137022.14、AISI43404458422423466515.65、AISI410S1223510693154215023.16、其他鋼材30217.0合計(jì)438039474333826165.5從上表可以看出，上半年原材料采購成本節(jié)約額為165.5萬元,降幅達(dá)9.88%。這其中市場降價(jià)是一方面，同時(shí)與我們主動增加中、小鋼廠采購比例也有關(guān)。今年上半年，所采購鋼材中、小鋼廠占比近70%,去年僅為30%

5、。這一比例的提升，上半年多節(jié)約鋼材采購成本60多萬元。2、產(chǎn)品加工成本升降變化情況表3、產(chǎn)品加工成本構(gòu)成情況對比分析表單位：元/噸成本項(xiàng)目14上半年15上半年升降額升降率%備注1、燃動費(fèi)1275158030523.922、人工費(fèi)57281123941.783、質(zhì)量損失133108-25-18.79:已剔除影響4、專用工裝381288-93-24.415、制造費(fèi)用1914252561131.92其中：折舊26543016562.26制造成本合計(jì)4010488287221.75單從上表數(shù)據(jù)來看，今年上半年我廠噸鍛件加工成本上升幅度確實(shí)很大，但剔除品種結(jié)構(gòu)(軍品和閥體占比)帶來的影響后，實(shí)際加工成本

6、升高對銷售毛利的影響僅為51萬元(0.4404*872-392*0.85)51萬元的影響額看起來不算大，但這已經(jīng)抵消了原材料、質(zhì)量損失以及專用工裝費(fèi)三個(gè)降低項(xiàng)目后的結(jié)果，如果把這些考慮進(jìn)來，影響額應(yīng)該是235萬元(0.4404*(25+93)+165*0.8+51)。那么，這235萬元的成本增加額是如何造成的呢？235萬元攤銷到每噸鍛件增加額是482元。上半年，由于基本生產(chǎn)車間產(chǎn)量的減少使噸鍛件固定成本攤銷增加的額度是474元(600/0.4872-600/0.7928)。因此，我們認(rèn)為，上半年的成本增加額基本是由于固定成本攤銷增加所致。燃動費(fèi)方面調(diào)峰用電和氣價(jià)降低以及車間修理費(fèi)用和物耗的節(jié)約

7、效果均被固定成本攤銷增加所抵消。也就是說：產(chǎn)量規(guī)模的減少已經(jīng)成為制約我廠產(chǎn)品制造成本進(jìn)一步降低的主要因素。3、下半年降本工作安排、上半年由于雙室式燃?xì)鉅t的使用和避峰用電推行以及氣價(jià)降低使能耗有一定的降低。但由于日產(chǎn)量始終處于較低水平，使能源成本的降低無法取得更理想的效果。所以，下半年必須進(jìn)一步提高生產(chǎn)效率。、任務(wù)承攬量不足是造成噸鍛件攤銷固定成本較高的主要因素，所以下半年仍需加大開發(fā)力度，滿足產(chǎn)能要求。、模具、設(shè)備和技術(shù)工藝問題，造成較大的隱性成本損失大，必須加大攻關(guān)力度。、鍛件的返工、返修成本仍然比較高，質(zhì)量控制不能放松。、繼續(xù)提高員工成本意識，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲。三、期間費(fèi)用控制狀況分析2015

8、年上半年，三項(xiàng)期間費(fèi)用發(fā)生總額為1340萬元，較去年同期節(jié)約58萬元。其中財(cái)務(wù)費(fèi)用基本持平，下面僅就管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中部分可控項(xiàng)目的變化情況做簡要分析說明。表4、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用部分可控項(xiàng)目變化分析單位：萬元費(fèi)用項(xiàng)目15年上半年14年上半年升降額備注一、管理費(fèi)用1、水電費(fèi)67.177.1-10.02、招待費(fèi)9.424.5-15.13、辦公費(fèi)r15.820.2-4.44、差旅費(fèi)11.49.51.95、修理費(fèi)14.37.46.9處理歷史掛賬6、研發(fā)費(fèi)r21.616.84.8二、銷售費(fèi)用1、工資45.329.515.82、feW127.7114.513.214年少計(jì)3、租賃費(fèi)34.124.79.

9、44、銷售服務(wù)費(fèi)75.957.118.8雖然以上可控費(fèi)用項(xiàng)目有升有降，但總的節(jié)約額不大，還需進(jìn)步加大控制力度。第二部分：資金使用管理狀況分析、總體運(yùn)行狀況描述1、負(fù)債方面2014上半年，工資發(fā)放5個(gè)月（實(shí)際只發(fā)到4月份），養(yǎng)老保險(xiǎn)欠繳6個(gè)月，醫(yī)保及工傷生育險(xiǎn)欠4個(gè)月，上半年工廠欠發(fā)工資和欠繳保險(xiǎn)總額約560萬元；其他各項(xiàng)負(fù)債增加總額約150萬元；兩方面共計(jì)增加約710萬元。2、資產(chǎn)占用方面存貨占用減少約850萬元（其中原材料減少約1100萬元，在制減少350萬元，而庫存成品和發(fā)出商品增加近600萬元）；應(yīng)收項(xiàng)目增加約750萬元（應(yīng)收賬款降低200萬元，但預(yù)付和其他應(yīng)收增加950萬元）；其他資產(chǎn)

10、項(xiàng)目增加50萬元；三方面合計(jì)資產(chǎn)占用共減少約50萬元。3、現(xiàn)金流損失情況以上負(fù)債增加額710萬元，資產(chǎn)占用減少額50萬元，兩項(xiàng)相加現(xiàn)金流減少近760萬元，這就是工廠上半年經(jīng)營虧損所損失的現(xiàn)金流（1060萬元的虧損額-300萬元的折舊額）。二、資金營運(yùn)狀況對下半年經(jīng)營工作的啟示1、遏制虧損，盡量減少現(xiàn)金流損失；2、壓縮產(chǎn)成品占用，加快周轉(zhuǎn)；3、壓縮應(yīng)收款占用，控制風(fēng)險(xiǎn)。表5、下半年需特別關(guān)注的客戶情況單位：萬元廳P客戶名稱應(yīng)收款額占用情況r發(fā)出商品兩項(xiàng)合計(jì)備注1、占用高，回款難張煤機(jī)637321958包奔631186817小計(jì)126850717752、需重點(diǎn)關(guān)注徐州美盛4545金湖止軒1010南京創(chuàng)捷4259101深圳亞迪藍(lán)62r1072三一重裝44三一中陽33小計(jì)176692351-2項(xiàng)總、其他方面經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提示1、中轉(zhuǎn)庫的管理與監(jiān)