所得稅匯算清繳實例及填表注意事項

1、企業(yè)所得稅年度申報溫馨提醒（二）一、一般企業(yè)有納稅調(diào)整事項的年度申報表填報實例：例媒市A公司，成立于2012年12月底，主要經(jīng)營：化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，注冊資本：100萬元；法人代表：王XX;股東：王XX占80%、李X占20%;該公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，2014年全年平均資產(chǎn)3200萬元，平均職工42人，2014年度已預(yù)繳稅款12000元。該公司2014年主要經(jīng)營情況如下：1、主營業(yè)務(wù)收入750萬元、銷售成本660.8萬元、營業(yè)稅金及附加26.3萬元；其他業(yè)務(wù)收入20000元（銷售材料）；其他業(yè)務(wù)成本12000元；營業(yè)外支由為2000元，其中環(huán)保罰款500元。2014年利潤總額80800元。2、全

2、年計提應(yīng)付工資85000元，并全部發(fā)放；本年發(fā)生職工福利費(fèi)支由25000元；本年沒有發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。3、管理費(fèi)用250000元；其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、辦公費(fèi)35000元、差旅費(fèi)18000元、租賃費(fèi)1000元，修理費(fèi)65000元、職工薪酬31000元。4、銷售費(fèi)用300000元，其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160000元，銷售人員工資140000。財務(wù)費(fèi)用4200元。5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年計提折舊80667元，累計計提折舊161334元；機(jī)器設(shè)備的原值1650000元，全年計提折舊108200,累計計提折舊216400元；6、以前年度虧損。2013年虧損

3、28000元。1、填報時應(yīng)該注意的事項：職工福利費(fèi)支由25000元，稅前扣除限額為85000*0.14=11900元，應(yīng)納稅調(diào)增13100元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支由100000元，稅前扣除限額為7520000*0.5%與100000*0.6的孰小值，為7520000*0.5%=37600元，應(yīng)納稅調(diào)增62400元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支由160000元，稅前扣除限額為7520000*0.15=1128000元，不需要做納稅調(diào)整。資產(chǎn)折舊與攤銷的會計折舊、攤銷額與稅收沒有差異，不需要做納稅調(diào)整。環(huán)保罰款500元不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增500元?？梢詮浹a(bǔ)2013年度虧損28000元。2、填表示例填報A10

4、1010一般企業(yè)收入明細(xì)表：般企業(yè)收入明細(xì)表行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+9）7520000.002（一）主營業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8)7500000.0031.銷售商品收入7500000.004其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入52.提供勞務(wù)收入63.建造合同收入74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入85.其他9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）20000.00101.銷售材料收入20000.0011其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入122.出租固定資產(chǎn)收入133.出租無形資產(chǎn)收入144.出租包裝物和商品收入155.其他16二、營業(yè)外收入(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26)

5、17（一）非流動資產(chǎn)處置利得18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得19（三）債務(wù)重組利得20（四）政府補(bǔ)助利得21（五）盤盈利得22（六）捐贈利得23（七）罰沒利得24（八）確實無法償付的應(yīng)付款項25（九）匯兌收益26（十）其他填報A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表行次項目金額1一、營業(yè)成本（2+9）6620000.002（一）主營業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）6608000.0031.銷售商品成本6608000.004其中：非貨幣性資產(chǎn)交換成本52.提供勞務(wù)成本63.建造合同成本74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本85.其他9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）12000.

6、00101.材料銷售成本12000.0011其中：非貨幣性資產(chǎn)交換成本122.出租固定資產(chǎn)成本133.出租無形資產(chǎn)成本144.包裝物出租成本155.其他16二、營業(yè)外支出(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26)17（一）非流動資產(chǎn)處置損失18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失19（三）債務(wù)重組損失20（四）非常損失21（五）捐贈支出22（六）贊助支出23（七）罰沒支出500.0024（八）壞賬損失25（九）無法收回的債券股權(quán)投資損失26（十）其他1500.00填報A104000期間費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表行次項目銷售費(fèi)用其中：境外支付管理費(fèi)用其中：境外支付財務(wù)費(fèi)用其中：境外支付1

7、234561一、職工薪酬140000.00*31000.00*2二、勞務(wù)費(fèi)*3三、咨詢顧問費(fèi)*4四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)*100000.00*5五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160000.00*6六、傭金和手續(xù)費(fèi)7七、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)*8八、財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失*9九、辦公費(fèi)*35000.00*10十、董事會費(fèi)*11H1、租賃費(fèi)1000.00*12十二、訴訟費(fèi)*13十二、差旅費(fèi)*18000.00*14十四、保險費(fèi)*15十五、運(yùn)輸、倉儲費(fèi)*16H上六、修理費(fèi)65000.00*17十七、包裝費(fèi)*18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓*19費(fèi)十九、研究費(fèi)用*20二十、各項稅費(fèi)*21二一、利息收支*22二十二、匯兌差額*23二十三、現(xiàn)金

8、折扣*24二十四、其他4200.0025合計(1+2+3+,24)300000.000.00250000.000.004200.000.00填報A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額12345(1-4)6(1+3-4)1一、工資薪金支出85000.00*85000.00*2其中：股權(quán)激勵*3二、職工福利費(fèi)支出25000.000.14*11900.0013100.00*4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出*5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)6按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用*7四、工會經(jīng)費(fèi)支

9、出*8五、各類基本社會保障性繳款*9六、住房公積金*10七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險*11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險*12九、其他*13合計(1+3+4+7+8+9+10+11+12)110000.00*96900.0013100.00填報A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目金額1一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160000.002減：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出0.003二、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1-2）160000.004三、本年計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入7520000.005稅收規(guī)定扣除率15%6四、本企

10、業(yè)計算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4X5）1128000.007五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3>6,本行=3-6;3<6,本行=0）8力口：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額9減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額3>6,本行=0;3<6,本行=8或（6-3）孰小值10六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（10<3或6孰小值）11按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12七、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額（3>6,本行=2+3-6+10-11;3<6,本行=2+10-11-9）013八、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9）填報A1

11、05080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表賬載金額稅收金額納稅調(diào)整行次項目資產(chǎn)賬載金額本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額本年加速折舊額其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫A105081）累計折舊、攤銷額金額調(diào)整原因123456789(2-5-6)101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2（一）房屋、建筑物2420000.0080667.00161334.002420000.0080667.00161334.003（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備1650000.00108200

12、.00216400.001650000.00108200.()0216400.00,*27合計(1+8+11+19+25+26)4070000.00188867.00377734.004070000.00188867.0)0377734.00*填報A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表納稅調(diào)整項目明細(xì)表行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*,12二、扣除類調(diào)整項目(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)*13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*14（二）職工薪酬（

13、填寫A105050）110000.0096900.0013100.0015（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100000.0037600.0062400.00*16（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）*17（五）捐贈支出（填寫A105070）*18（六）利息支出19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失500.00*500.00*,*43合計(1+12+30+35+41+42)*76000.00填報A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表行次項目年度納稅調(diào)整后所得合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額以前年度虧損已彌補(bǔ)額本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后

14、年度彌補(bǔ)的虧損額123410111前五年度*2前四年度*3前二年度*4前一年度*5前一年度2013-28000.00-28000.00*28000.006本年度2014156800.00*28000.007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計填報A00000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額1一、營業(yè)收入（填寫A101010101020103000）7520000.002減：營業(yè)成本（填寫A102010102020103000）6620000.003營業(yè)稅金及附加263000.004銷售費(fèi)用（填寫A104000）300000

15、.005管理費(fèi)用（填寫A104000）250000.006利潤財務(wù)費(fèi)用（填寫A104000）4200.007總額資產(chǎn)減值損失0.008計算力口：公允價值變動收益0.009投資收益0.0010二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)82800.0011力口：營業(yè)外收入（填寫A101010101020103000）0.0012減：營業(yè)外支出（填寫A102010102020103000）2000.0013三、利潤總額（10+11-12）80800.0014減：境外所得（填寫A108010）0.0015力口：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）76000.0016減：納稅調(diào)整減少額（填寫A1

16、05000）0.0017應(yīng)納減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）0.0018稅所力口：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）0.0019得額四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）156800.0020計算減：所得減免（填寫A107020）0.0021減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）0.0022減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）28000.0023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）128800.0024稅率（25%0.2525六、應(yīng)納所得稅額（23X24）32200.0026減：減免所得稅額（填寫A107040）0.0027應(yīng)納減

17、：抵免所得稅額（填寫A107050）0.0028稅額七、應(yīng)納稅額（25-26-27）32200.0029計算力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）0.0030減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）0.0031八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32200.0032減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額12000.0033九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）20200.0034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）35財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）37附列

18、資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額二、小型微利企業(yè)年度申報表填報實例：1、填報時應(yīng)該注意的事項：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額必須符合標(biāo)準(zhǔn)；網(wǎng)上申報進(jìn)入時提示是否為小微企業(yè)應(yīng)選“是”；“A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表”第103”所屬行業(yè)代碼明細(xì)”必須按“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB4754-2011）”正確選填，所屬行業(yè)代碼為06*至50*,小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”必須選擇“是”；不可與高新技術(shù)企業(yè)等低稅率優(yōu)惠疊加享受。2、填報實例：查賬征收企業(yè)（以所得額10萬元以下的為例，所得減半，再按20%稅率征收）：將主表第2

19、3行”應(yīng)納稅所得額”X15%的積填列在A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”即可。例：A公司屬于查賬征收的小型微利企業(yè)，2014年度營業(yè)收入160000元，成本費(fèi)用及稅金為10000，假定無調(diào)整事項，企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第23行應(yīng)納稅所得額”為60000元。年度申報表填報如下：計算填報：2014年度應(yīng)納稅所得額小于10萬元，其所得可減半后再按20%稅率征收，減免所得稅額=60000X15%=9000（元），填列在A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行符合條件的小型微利企業(yè)”中，系統(tǒng)會自動在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第26行減免所得稅額”中

20、反映由9000元。其填報年度申報表填寫如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)9000.002二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)4四、其他專項優(yōu)惠5（一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)6（二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)7（三）動漫企業(yè)8（四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)9，填報主表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(

21、填寫A101010101020103000)160000.002減：營業(yè)成本（填寫A102010102020103000）70000.003營業(yè)稅金及附加20000.004銷售費(fèi)用（填寫A104000）5管理費(fèi)用（填寫A104000）10000.006財務(wù)費(fèi)用（填寫A104000）7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價值變動收益9投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)60000.0011力口：營業(yè)外收入（填寫A101010101020103000）12減：營業(yè)外支出（填寫A102010102020103000）13三、利潤總額（10+11-12）60000.0014應(yīng)納稅所得額計

22、算減：境外所得（填寫A108010）15力口：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18力口：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）60000.0020減：所得減免（填寫A107020）21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）60000.0024應(yīng)納稅額計算稅率（25%25%25六、應(yīng)納所得稅額（23X24）15000.0026減：減免

23、所得稅額（填寫A107040）9000.0027減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）6000.0029力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）6000.0032減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）6000.0034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）35財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）37附以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額列38資以前年度應(yīng)繳未繳

24、在本年入庫所得稅額料核定征收企業(yè)：例：B公司屬于核定征收（定率）的商業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)5人，資產(chǎn)總額100萬元，2014收入總額為100000元，應(yīng)稅所得率為6%,符合小型微利企業(yè)的條件，填報年度中報表時，在華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）第1行“收入總額”中填入100000元，在第6行“應(yīng)納稅所得額”中填入6000元。由于其2014年度應(yīng)納稅所得額小于10萬元，所得可減半后再按20%稅率征收，故其小微企業(yè)減免所得稅額=6000X15%=900（元），需要先填報附表中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）

25、”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行”所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)）”后，系統(tǒng)會自動計算減免稅金額900元，填列在華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。其填報年度申報表填寫如下：填報中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人識別號：納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）項目行次累計金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報應(yīng)納稅所得額的計算按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額1100000.00減

26、：不征稅收入2免稅收入3應(yīng)稅收入額（1-2-3）4稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）56%應(yīng)納稅所得額（4X5）66000.00按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用總額7稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）8應(yīng)納稅所得額7+（1-8）義89應(yīng)納所得稅額的計算稅率(25%)1025%應(yīng)納所得稅額（6X10或9X10）111500.00應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計算減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額12900.00已預(yù)繳所得稅額13應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13）14600.00二、以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額15謹(jǐn)聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中

27、華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年月日納稅人公章：會計主管：填表日期：年月日代理申報中介機(jī)構(gòu)公章：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：代理申報日期：年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：受理人：受理日期：年月日填報中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細(xì)表：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報時間：年月日金額單位：元（列至角分）行次項目金額1一、免稅收入（2+3+4+5）,45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）546資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）1000000.0047所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）其他企業(yè)經(jīng)辦人（簽章）：法

28、定代表人（簽章）三、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)年度申報表填報實例1、填報時應(yīng)該注意的事項：（1）應(yīng)稅項目與免稅項目不得相互抵減，即如果該項目虧損，A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表“第7列“減免所得額”V0時，要填寫負(fù)數(shù)。反映在主表”第20行“所得減免”也要填寫負(fù)數(shù)”，即主表A100000第20行=本表"第40行第7列”。（2）對于享受減半的項目如果虧損了，A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表第7列減免所得額與第6列項目所得額應(yīng)一致，都填寫負(fù)數(shù)，不能填寫為第6列的負(fù)數(shù)的減半額。2、填報實例：例：某查賬征收企業(yè)2013年成立，當(dāng)年虧損100000元，2014年度從事家俱銷售收入700000元，成本

29、100000元；從事林木花卉的種植，當(dāng)年取得林木銷售收入30000元，花卉銷售收入20000元，營業(yè)成本60000元，其中購買樹苗40000元，花卉種子20000元。當(dāng)年管理費(fèi)用共13000元，其中免稅項目林木應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用2000元，花卉分?jǐn)偲陂g費(fèi)用1000元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，則其填報年度申報表填寫如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項目項目收入項目成本相關(guān)稅費(fèi)分?jǐn)偲陂g費(fèi)調(diào)整額項目所得額減免所得額12345671一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（2+13）50000.0060000.003000.00-13000.00-13000

30、.002(一)免稅項目(3+4+5+6+7+8+9+11+12)50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.0031.蔬菜、谷物等-42.農(nóng)作物新品種的選育-53.中藥材的種植-64.林木的培育和種植30000.0040000.002000.00-12000.00-12000.0075.牲畜、家禽的飼養(yǎng)-，1（二）減半20000.0020000.001000.00-1000.00-1000.003征稅項目(14+15+16)141.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植20000.0020000.001000.00-1000.00-1000.00，39（三）

31、其他40合計(1+17+26+33+36)50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.00填報A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表行次項目年度納稅調(diào)整后所得合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額以前年度虧損已彌補(bǔ)額本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額123410111前五年度*2前四年度*3r前二年度*4前一年度*5前一年度2013-100000.00-100000.00*100000.006本年度2014577000.00*100000.007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計填報主表A100000

32、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000)750000.002減:營業(yè)成本(填寫A102010102020103000)160000.003營業(yè)稅金及附加4銷售費(fèi)用（填寫A104000）5管理費(fèi)用（填寫A104000）13000.006財務(wù)費(fèi)用（填寫A104000）7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價值變動收益9投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)577000.0011力口：營業(yè)外收入（填寫A101010101020103000）12減：

33、營業(yè)外支出（填寫A102010102020103000）13三、利潤總額（10+11-12）577000.0014應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15力口：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18力口：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）577000.0020減：所得減免（填寫A107020）-13000.0021減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）10000

34、0.0023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）490000.0024應(yīng)納稅額計算稅率（25%）25%25六、應(yīng)納所得稅額（23X24）122500.0026減：減免所得稅額（填寫A107040）27減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）122500.0029力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）122500.0032減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）122500.0034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅

35、額（填A(yù)109000）35財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額四、高新技術(shù)企業(yè)年度申報表填報實例1、填報時應(yīng)該注意的事項：企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)的年度以高新技術(shù)企業(yè)證書上的年度為準(zhǔn)。如2014年10月取得證書，則該企業(yè)2014年度可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。對當(dāng)年發(fā)生重大案全、質(zhì)量事故的，有偷、騙稅行為的及有環(huán)境等違法、違規(guī)行為受到有部門處罰的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。2、填報實例：例：C公司為高新技術(shù)企業(yè)，2014年營業(yè)收入1000萬元,其中高新技術(shù)收入900萬

36、元，營業(yè)成本700萬元，期間費(fèi)用90萬元，稅金10萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，其填報年度申報表填寫如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息1高新技術(shù)企業(yè)證書編號GR20140001888高新技術(shù)企業(yè)證書取得時間2014.102產(chǎn)品屬高新技術(shù)領(lǐng)域范圍生物與新醫(yī)藥技術(shù)是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故是口否？3是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的是口否？是否發(fā)生偷騙稅行為是口否？4關(guān)鍵指標(biāo)情況5收入指標(biāo)一、本年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（6+7）9000000.006其中：高新技術(shù)產(chǎn)品收入9000000.007高

37、新技術(shù)服務(wù)收入8二、本年度企業(yè)總收入10000000.009三、本年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（5+8）90.00%10人員指標(biāo)四、本年度具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員數(shù)2011五、本年度研發(fā)人員數(shù)812六、本年度職工總數(shù)4013七、本年度具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（10+12）50.00%14八、本年度研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（11+12）20.00%15研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)九、本年度歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+28）970000.0016（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入（17+18+19+20+21+22+24）970000.00171.人員人工210000.00182.直接投入510000.00193.折舊費(fèi)用和長期費(fèi)用攤銷80000.00204.設(shè)計費(fèi)用215.裝備調(diào)試費(fèi)226.無形資產(chǎn)攤銷170000.00237.其他費(fèi)用30000.0024其中：可計入研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用25（二）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（26+27）261.境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)272.境外的外部研發(fā)費(fèi)28十、本年度研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入比例9.70