從華為公司讀懂內(nèi)部審計(jì)職能

1、從華為公司讀懂內(nèi)部審計(jì)職能【摘要】本文以華為公司內(nèi)部審計(jì)為分析主體，明確內(nèi) 部審計(jì)部門必須具備超然的獨(dú)立性，從華為公司內(nèi)部審計(jì)部 門的架構(gòu)出發(fā)，著重分析內(nèi)部審計(jì)的職能作用，以及增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 一、引言 根據(jù)審計(jì)主體的不同，審計(jì)可以分為內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。從我國(guó)審計(jì)的歷史發(fā)展階段來(lái)看，首先出現(xiàn)的是政府審計(jì)，政府作為國(guó)家機(jī)構(gòu)，擁有的部門和企業(yè)很多，如果沒有制度監(jiān)督和約束，政府將會(huì)遭受巨大的損失，因此，在這一背景下，催生了政府審計(jì)，對(duì)政府部門和企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。隨著資本市場(chǎng)越來(lái)越活躍，企業(yè)想在資本市場(chǎng)上獲得融資，要想提高投資者的信心，由于信息不對(duì)稱的存

2、在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)扮演著越來(lái)越重要的角色，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為投資者和融資方的信任橋梁，間接搭建起了信任之窗。隨著企業(yè)的不斷做大做強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)多樣化、流程復(fù)雜化，在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)業(yè)務(wù)流程難以監(jiān)控，因此，內(nèi)部審計(jì)誕生。內(nèi)部審計(jì)成為監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部流程的最后一道也是最重要的一道防線。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易的自由化，內(nèi)部審計(jì)在公司中顯得越來(lái)越重要，許多大型企業(yè)都建立有集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度，并給予足夠的重視。華為公司基本法對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能定義：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司各部門、事業(yè)部和子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性及各種內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性進(jìn)行審查、核實(shí)和評(píng)價(jià)的監(jiān)控活動(dòng)。而美國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為

3、：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，是通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。從以上的定義，可以看出內(nèi)部審計(jì)作為增值型服務(wù)的特性。本文將從華為公司的內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，以探索內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在精髓。二、華為公司內(nèi)部審計(jì)概述華為公司作為世界500 強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)尤為重視。內(nèi)部審計(jì)部門在華為公司中的地位可見一斑，內(nèi)部審計(jì)部門超然的獨(dú)立性和專業(yè)性給內(nèi)部審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，真正發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)部門所應(yīng)該發(fā)揮的作用，這對(duì)企業(yè)的健康蓬勃發(fā)展著實(shí)有著舉足輕重的作用。華為的董事長(zhǎng)曾經(jīng)在報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，將洗衣費(fèi)一同報(bào)

4、銷，這件事被內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)后，任正非被內(nèi)部審計(jì)部門約談，以至于將報(bào)銷費(fèi)退回，從這不難看出內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，以及企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)所推崇的公平的游戲規(guī)則與以身作則的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)。華為公司的內(nèi)部審計(jì)被外界所稱贊，有其深層次的原因。之所以能把內(nèi)部審計(jì)部門的效能發(fā)揮到極致，最主要得歸功于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，只有做到真正的獨(dú)立，才能有話語(yǔ)權(quán)，不受權(quán)利所限制、所制約，才敢于去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、披露問(wèn)題，甚至是解決問(wèn)題。獨(dú)立性可謂是審計(jì)之靈魂所在，是審計(jì)能否發(fā)揮有效作用的關(guān)鍵因素，如圖（1 ）所示。內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在公司的管理部門之上，向CEO負(fù)責(zé)，在公司各職能部門之上，向CFO負(fù)責(zé)，屬于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部

5、設(shè)置。不僅組織獨(dú)立，同時(shí)人員也獨(dú)立。審計(jì)人員自身必須具備一定的道德素養(yǎng)，要求客觀、獨(dú)立、正直。要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，不至于讓其成為制度上的花瓶，企業(yè)高層必須要下定決心給予內(nèi)審部門足夠的獨(dú)立性，使其能真正做到為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)更好的發(fā)展貢獻(xiàn)應(yīng)盡力量。三、華為公司內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)到底在企業(yè)中充當(dāng)著什么樣的角色？這些角色又是怎么實(shí)現(xiàn)的？本文以華為公司為例，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，如圖（2）所示。首先，內(nèi)部審計(jì)部門是監(jiān)督者。從審計(jì)部的構(gòu)成可以看出，審計(jì)部由若干個(gè)不同業(yè)務(wù)的審計(jì)處組成，審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)幾乎所有可能由現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊的業(yè)務(wù)，各司其職，審計(jì) 部?jī)?nèi)部的架構(gòu)也充分體現(xiàn)了行業(yè)特性，華為公司是

6、以技術(shù)為 主導(dǎo)的公司，因此審計(jì)部門著重審計(jì)與技術(shù)和系統(tǒng)相關(guān)的審 計(jì)。同時(shí)考慮到財(cái)務(wù)的特殊性，并且由于業(yè)務(wù)的國(guó)際化，也 催生了國(guó)際審計(jì)處的存在。華為公司審計(jì)部的整體架構(gòu)設(shè)計(jì) 之合理，也是發(fā)揮審計(jì)部監(jiān)督職能的有力保證。這也告誡我 們，公司在建立內(nèi)審部門時(shí)， 我們必須秉承因地制宜的思想, 以使其監(jiān)督者的身份能很好地發(fā)揮，真正成為企業(yè)內(nèi)部保障 的最后一道安全保障。其次，內(nèi)部審計(jì)部門是咨詢者。企業(yè)設(shè)立部門總是會(huì)將 其作用發(fā)揮到極致。內(nèi)部審計(jì)部門作為能直接接觸企業(yè)重要 業(yè)務(wù)審計(jì)的部門，應(yīng)該說(shuō)對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的熟悉度，乃至企業(yè)整 體的了解都會(huì)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。因此，如果內(nèi)審部門還只 是局限于監(jiān)督的作用，而沒有充分

7、利用其優(yōu)勢(shì)，對(duì)業(yè)務(wù)的流 程進(jìn)行檢查的同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)的改進(jìn)提由合理建議，可以說(shuō)內(nèi)審 部門的增值作用沒有得到很好的發(fā)揮。企業(yè)現(xiàn)在追求的是效 率和效應(yīng)，更加追求的是部門所帶來(lái)的無(wú)限增值效應(yīng)，那些 浪費(fèi)企業(yè)資源的部門是不能被容忍的，最終將會(huì)被淘汰和被 取代。所以，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅需要對(duì)內(nèi)部流程遵守合規(guī)性 的鑒定，還需要對(duì)流程設(shè)計(jì)本身合理性的認(rèn)定，后者主要側(cè) 重于內(nèi)審部門咨詢者的身份，內(nèi)審部門需要在了解業(yè)務(wù)流程 的同時(shí)，站在專業(yè)的角度提由對(duì)流程設(shè)計(jì)本身改進(jìn)的建議，更好地為企業(yè)蓬勃發(fā)展出謀劃策。增值型內(nèi)部審計(jì)將會(huì)是行業(yè)發(fā)展的常態(tài)。而華為公司的內(nèi)部審計(jì)部門早就意識(shí)到這點(diǎn)，已經(jīng)走在了行業(yè)前列，內(nèi)部審計(jì)部門也早向增

8、值型轉(zhuǎn)型。最后，內(nèi)部審計(jì)部門是發(fā)展者。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)涵蓋 的范圍隨著時(shí)代、行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展而不斷擴(kuò)大。一開始內(nèi) 部審計(jì)只是針對(duì)財(cái)務(wù)部門，重點(diǎn)監(jiān)督和調(diào)查財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)信 息的真實(shí)性和可信度。后來(lái)開始逐漸擴(kuò)大審計(jì)的范圍，關(guān)注 企業(yè)其他重要部門的審計(jì)。隨著技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，信息技 術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，加快了企業(yè)信息處理和傳 遞的速度，信息技術(shù)給企業(yè)帶來(lái)便利的同時(shí)，信息技術(shù)的安 全隱患也伴隨而生，因此信息系統(tǒng)的審計(jì)也提上日程?？梢?看出內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是隨著時(shí)代而不斷發(fā)展和變化的，也必須 緊跟社會(huì)發(fā)展的步伐。內(nèi)部審計(jì)多樣化的審計(jì)范圍處于一個(gè) 動(dòng)態(tài)發(fā)展的狀態(tài)，相應(yīng)的內(nèi)審部門也會(huì)充當(dāng)一名發(fā)展者，緊

9、跟企業(yè)發(fā)展的潮流。華為公司綜合系統(tǒng)審計(jì)也是出于動(dòng)態(tài)變 化之中，一開始只是對(duì)應(yīng)華為公司的研發(fā)系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)及 行政管理系統(tǒng)等常規(guī)業(yè)務(wù)的審計(jì)，但隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi) 部的推進(jìn)，企業(yè)在享受新技術(shù)帶來(lái)的便捷的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì) 部門也相應(yīng)地增加了信息安全的審計(jì)，這也就使得企業(yè)在一 個(gè)更加安全的環(huán)境中運(yùn)行。四、結(jié)論 從上述分析看到了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)作為 企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督，和外部監(jiān)督的區(qū)別也顯而易見，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是企業(yè)內(nèi)部主動(dòng)的行為，企業(yè)可以更好地利用其對(duì)自身的了解，在更大程度上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)部門不僅僅需要做好掌舵人的身份，而是需要向增值型內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展，更多地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，給企業(yè)帶來(lái)附加價(jià)值，需要始終明白自己必須在企業(yè)中充當(dāng)什么樣的角色，同時(shí)要緊隨社會(huì)發(fā)展的潮流，時(shí)刻保持著敏銳的嗅覺和洞察力，努力走在行業(yè)發(fā)展的前列。審計(jì)在發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)同時(shí)在發(fā)展，相信未來(lái)還能提供更多的增值服務(wù)，將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮至極致，這需要審計(jì)人員不斷地