企業(yè)所得稅 (1)

1、 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 主講：張巧珍主講：張巧珍企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅法要素稅法要素征稅對象征稅對象稅率稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人納稅人資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理征收優(yōu)惠征收優(yōu)惠征收管理征收管理特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整v 企業(yè)所得稅，又稱法人所得稅，是國家對企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)所得稅，又稱法人所得稅，是國家對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。v 一、納稅人一、納稅人v 企業(yè)所得稅的納稅人是依據(jù)企業(yè)所得稅法負(fù)有納稅企業(yè)所得稅的納稅人是依據(jù)企業(yè)所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。v 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企

2、業(yè)，適用個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，適用個(gè)人所得稅。（一）居民企業(yè)與非居民企業(yè)（一）居民企業(yè)與非居民企業(yè)v 劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。納稅人納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)納稅義務(wù) 征稅對象征稅對象居民企業(yè)居民企業(yè)（1 1）依照中國法律、法規(guī)在中國）依照中國法律、法規(guī)在中國境境內(nèi)成立內(nèi)成立的企業(yè)；的企業(yè)；（2 2）依照外國（地區(qū)）法律成立但）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。的企業(yè)。無限無限來源于來源于中中國境內(nèi)、國境內(nèi)、境外境外的所的所得得非居民企非居民企業(yè)業(yè)（1 1）依照外國（地

3、區(qū)）法律、法規(guī)）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；的企業(yè)；（2 2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但但有來源于中國境內(nèi)所得有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。的企業(yè)。有限有限來源于來源于中中國境內(nèi)國境內(nèi)的的所得所得【多選題】【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）標(biāo)準(zhǔn)有（）A.A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) B.B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.D.

4、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】【答案】ADAD典型例題典型例題二、征稅對象二、征稅對象v 征稅對象是納稅人所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所征稅對象是納稅人所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。得和清算所得。v 來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：1.1.銷售貨物所得，按照銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地交易活動(dòng)發(fā)生地確定；確定；2.2.提供勞務(wù)所得，按照提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地勞務(wù)發(fā)生地確定；確定；3.3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在不動(dòng)產(chǎn)所在地地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按

5、照確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照照被投資企業(yè)所在地被投資企業(yè)所在地確定；確定；v 4.4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的分配所得的企業(yè)所在地企業(yè)所在地確定；確定；v 5.5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；確定；

6、v 6.6.其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。【單選題】【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)境外所得的下列表述中，不正確的是（境內(nèi)境外所得的下列表述中，不正確的是（ ）。）。(2013(2013年）年） A.A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定 B.B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 C.C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定地確定 D.D

7、.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。所在地確定。 【答案】【答案】D D典型例題典型例題三、稅率三、稅率比例稅率比例稅率種種 類類稅稅 率率 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 稅率稅率25%25%，適用于：，適用于： 居民企業(yè)居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) 優(yōu)惠優(yōu)惠 稅率稅率20%20%，適用于符合條件的小型微利企業(yè)，適用于符合條件的小型微利企業(yè)l5%l5%，適用于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用于國家重點(diǎn)扶持的高

8、新技術(shù)企業(yè)10%10%，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（注：法定稅率為的非居民企業(yè)（注：法定稅率為20%20%，優(yōu)惠稅優(yōu)惠稅率為率為10%10%）四、應(yīng)納稅所得額四、應(yīng)納稅所得額計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)所得額計(jì)算中所得額計(jì)算中涉及的內(nèi)容涉及的內(nèi)容項(xiàng)項(xiàng) 目目內(nèi)容列舉內(nèi)容列舉收入總額收入總額1010項(xiàng)項(xiàng) 銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；其他收入等銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；其他收入等不征稅收入不征稅收入3 3項(xiàng)項(xiàng)財(cái)政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性財(cái)政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等基金等免稅收入免稅收入4 4項(xiàng)項(xiàng)國債利息收入等國債利息收入等扣除項(xiàng)目扣

9、除項(xiàng)目基本：基本：5 5項(xiàng)項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出特殊：特殊：1717項(xiàng)項(xiàng)其中：公益捐贈(zèng)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)其中：公益捐贈(zèng)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等有扣除標(biāo)準(zhǔn)的最重要費(fèi)等有扣除標(biāo)準(zhǔn)的最重要不得扣除項(xiàng)目不得扣除項(xiàng)目9 9項(xiàng)項(xiàng)其中：稅收滯納金等、罰款、罰金等其中：稅收滯納金等、罰款、罰金等資產(chǎn)稅務(wù)處理資產(chǎn)稅務(wù)處理7 7項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等虧損彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)后轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)5 5年。年。（一）收入總額（一）收入總額v 包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等

10、權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。v 1.1.銷售貨物收入銷售貨物收入（1 1）確認(rèn)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與實(shí)質(zhì)重于形式原則）確認(rèn)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與實(shí)質(zhì)重于形式原則（2 2）收入確認(rèn)規(guī)則：）收入確認(rèn)規(guī)則： 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；時(shí)確認(rèn)收入； 銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 銷售商品需要安裝檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安銷

11、售商品需要安裝檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可裝檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；銷清單時(shí)確認(rèn)收入； 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。v 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按銷售商品收銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回購的商品作

12、為購進(jìn)商品處理。入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。v 商業(yè)折扣（促銷）：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按商業(yè)折扣（促銷）：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額?？鄢虡I(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額?，F(xiàn)金折扣（回款）：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按現(xiàn)金折扣（回款）：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。銷售折讓或退回（質(zhì)量問題）：在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)銷售折讓或退回（質(zhì)量問題）：在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。期銷售商品收入。

13、v 2.2.提供勞務(wù)收入：按完工進(jìn)度確認(rèn)收入：包括（提供勞務(wù)收入：按完工進(jìn)度確認(rèn)收入：包括（1 1）安裝費(fèi)安裝費(fèi) ；（；（2 2）廣告的制作費(fèi)；（）廣告的制作費(fèi)；（3 3）軟件費(fèi)等。）軟件費(fèi)等。v 3. 3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：按照從財(cái)產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：按照從財(cái)產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入。合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入。v 4. 4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益：一般按照股息、紅利等權(quán)益性投資收益：一般按照被投資被投資方作出利潤分配決定的日期方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。v5.5.利息收入：按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期利息收入：按照合同約定的債務(wù)

14、人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 v6.6.租金收入：按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期租金收入：按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。v7.7.特許權(quán)使用費(fèi)收入：按照合同約定的特許權(quán)使用人特許權(quán)使用費(fèi)收入：按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。v 8.8.接受捐贈(zèng)收入：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確接受捐贈(zèng)收入：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。v 9.9.其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付

15、的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益。補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益。v 10.10.特殊收入的確認(rèn)：特殊收入的確認(rèn)：v （1 1）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；v （2 2）企業(yè)委托加工制造大型機(jī)械設(shè)備及建筑安裝等）企業(yè)委托加工制造大型機(jī)械設(shè)備及建筑安裝等持續(xù)時(shí)間超過持續(xù)時(shí)間超過1212個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成

16、的工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；或完成的工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；v （3 3）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按公允價(jià)值產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按公允價(jià)值確定；確定；v （4 4）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院

17、財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！径噙x題】【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅“其他收入其他收入”的項(xiàng)目有（）。的項(xiàng)目有（）。A.A.固定資產(chǎn)盤盈收入固定資產(chǎn)盤盈收入 B. B.固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 C.C.罰款收入罰款收入 D. D.現(xiàn)金的溢余收入現(xiàn)金的溢余收入【答案】【答案】ACDACD典型例題典型例題（二）不征稅收入與免稅收入（二）不征稅收入與免稅收入不征稅收入不征稅收入免稅收入免稅收入1.1.財(cái)政撥款；財(cái)政撥款；2.2.依法收取并納入財(cái)政依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；政府性基

18、金；3.3.國務(wù)院規(guī)定的其他不國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，即專項(xiàng)用途征稅收入，即專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金。的財(cái)政性資金。1.1.國債利息收入；國債利息收入；2.2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；紅利等權(quán)益性投資收益；3.3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；益性投資收益；4.4.符合條件的非營利組織的收入。符合條件的非營利組織的收入。【單選題】【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的

19、下根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）A.A.財(cái)政撥款財(cái)政撥款 B. B.租金收入租金收入C.C.產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入 D. D.國債利息收入國債利息收入【答案】【答案】A A【解析】【解析】企業(yè)所得稅法律制定規(guī)定財(cái)政撥款和依法收取企業(yè)所得稅法律制定規(guī)定財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。選項(xiàng)稅收入。選項(xiàng)D D屬于免稅收入。屬于免稅收入。典型例題典型例題（三）稅前扣除項(xiàng)目（三）稅前扣除項(xiàng)目v 與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括與取得

20、收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。時(shí)扣除。v 企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。得扣除或計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。v 1 1. .稅金項(xiàng)目扣除內(nèi)容：包括稅金項(xiàng)目扣除內(nèi)容：包括6 6稅稅1 1費(fèi)：費(fèi)：消費(fèi)稅、營業(yè)消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加；不包括企業(yè)所等產(chǎn)品銷售稅金及附加；不包括企

21、業(yè)所得稅和得稅和增值稅（增值稅（屬于價(jià)外稅，在應(yīng)納稅所得額中屬于價(jià)外稅，在應(yīng)納稅所得額中不不得扣除）得扣除）。v 4 4個(gè)費(fèi)用性稅金：個(gè)費(fèi)用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅花稅。如果四稅已經(jīng)。如果四稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除作為稅金單獨(dú)扣除。v 3.3.手續(xù)費(fèi)、傭金扣除：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)手續(xù)費(fèi)、傭金扣除：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過限額的部分準(zhǔn)予扣除；的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過限額的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除：保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)保超過部分，不得扣除：保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)保15%15%；

22、人保；人保10%10%；其他企業(yè)合同金額的；其他企業(yè)合同金額的5%5%。v 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除；的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除；v 企業(yè)發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前企業(yè)發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除?？鄢??！径噙x題】【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。的項(xiàng)目有（）。A.A.關(guān)稅關(guān)稅 B. B.土地增值稅土地增值稅C.C.

23、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 D.D.城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】【答案】ABCDABCD【解析】【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。上四種都可以扣除。典型例題典型例題（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)v 1.1.工資：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。v 2.2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi): :（1 1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金不超過工資薪金總額總額14%14%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分

24、，準(zhǔn)予扣除。（2 2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%2%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。（3 3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的金總額的2.5%2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！居?jì)算題】【計(jì)算題】某企業(yè)某企業(yè)20122012年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資270270萬元，萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.57.5萬元、職工福利費(fèi)萬元、職工福利費(fèi)4141萬元、職工教萬

25、元、職工教育經(jīng)費(fèi)育經(jīng)費(fèi)9 9萬元；萬元；要求：計(jì)算要求：計(jì)算“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額。的納稅調(diào)整額?！敬鸢浮俊敬鸢浮浚? 1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額）工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額2702702%2%5.45.4萬元，發(fā)萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.57.5萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額7.57.55.45.42.12.1萬元；萬元；典型例題典型例題（2 2）職工福利費(fèi)限額）職工福利費(fèi)限額27027014%14%37.837.8萬元，發(fā)生的職萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)工福利費(fèi)4141萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額414137.837.83.23.2萬元；萬元；（3 3

26、）職工教育經(jīng)費(fèi)限額）職工教育經(jīng)費(fèi)限額2702702.5%2.5%6.756.75萬元，發(fā)生的萬元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)9 9萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額9 96.756.752.252.25萬元；萬元；“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額的納稅調(diào)整額=2.1+3.2+2.25=7.55=2.1+3.2+2.25=7.55萬元萬元3.3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)v （1 1）按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的）按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一五險(xiǎn)一金金”，準(zhǔn)予扣除。，準(zhǔn)予扣除。v （2 2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老、

27、補(bǔ)充醫(yī)療醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的準(zhǔn)予扣除保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的準(zhǔn)予扣除。v （3 3）企業(yè)按規(guī)定為）企業(yè)按規(guī)定為特殊工種特殊工種職工支付的人身安全保職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。v （4 4）企業(yè)為投資者或者職工支付的）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除得扣除。4.4.借款費(fèi)用借款費(fèi)用v （1 1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。v （2 2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過1212個(gè)月

28、以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。入有關(guān)資產(chǎn)的成本。5.5.利息費(fèi)用利息費(fèi)用v （1 1）非金融企業(yè)向）非金融企業(yè)向金融企業(yè)金融企業(yè)借款的利息支出、金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)扣除。扣除。v （2 2）非金融企業(yè)

29、向）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)非金融企業(yè)借款的利息支出，不借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。6.6.匯兌損失匯兌損失v 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分

30、配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。部分外，準(zhǔn)予扣除。7.7.公益性公益性捐贈(zèng)捐贈(zèng)v 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額利潤總額12%12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【單選題】【單選題】某企業(yè)某企業(yè)20112011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2020萬元，在營萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款捐款5 5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)該企業(yè)20112011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)

31、，允許扣除的捐款數(shù)額年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。為（）萬元。 A.5 B.2.4 C.1.5 D.1 A.5 B.2.4 C.1.5 D.1【答案】【答案】B B【解析】【解析】202012%=2.412%=2.4（萬元）（萬元）典型例題典型例題8.8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)v 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的按照發(fā)生額的60%60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售銷售（營業(yè)）收入（營業(yè)）收入（“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”+“”+“其他業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收入入”+”+視同銷售收入）的視同

32、銷售收入）的55（千分之五）。（千分之五）。【單選題】【單選題】某企業(yè)某企業(yè)20122012年度銷售收入凈額為年度銷售收入凈額為20002000萬元，萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)2525萬元，且能提供有效憑證。該企萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。招待費(fèi)為（）。A.25A.25萬元萬元 B.20 B.20萬元萬元 C.15 C.15萬元萬元 D.10 D.10萬元萬元【答案】【答案】D D【解析】【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%60%為為252560%60%1515萬元，

33、當(dāng)年銷萬元，當(dāng)年銷售收入的售收入的55為為20002000551010萬元。萬元。典型例題典型例題9.9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)v 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%15%的部分，準(zhǔn)予扣除；的部分，準(zhǔn)予扣除；超過超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！居?jì)算題】【計(jì)算題】某家具廠某家具廠20122012年銷售收入年銷售收入30003000萬元，轉(zhuǎn)讓技萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使

34、用權(quán)收入術(shù)使用權(quán)收入200200萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)640640萬元萬元. .計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少？計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少？【答案】【答案】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)= =（3000+2003000+200）15%=48015%=480萬元萬元; ;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=640=640萬萬元，超標(biāo)準(zhǔn)元，超標(biāo)準(zhǔn)640-480=160640-480=160萬元萬元; ;調(diào)整所得調(diào)整所得=160=160萬元。萬元。典型例題典型例題v 10.10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，財(cái)

35、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；準(zhǔn)予扣除；v 11.11.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依法提取的用于環(huán)保、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依法提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；改變用途后，生態(tài)恢復(fù)等的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；改變用途后，不得扣除；不得扣除；v 12. 12. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。除。v 1 13 3. .租賃費(fèi)：租賃費(fèi)：（1 1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。出，按照租賃期限均勻扣除。（2 2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的

36、租賃費(fèi)支）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。v 14.14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用：企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用：企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除；固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞費(fèi)用，允許扣除；固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。v 15.15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用：能夠提供總機(jī)構(gòu)證明文件，總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用：能夠提供總機(jī)構(gòu)證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。v 16.16.資產(chǎn)損失：

37、提供清查盤存資料經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，資產(chǎn)損失：提供清查盤存資料經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除。v 17.17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差予扣除的其他項(xiàng)目。如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。（五）不得扣除項(xiàng)目（五）不得扣除項(xiàng)目v 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：v 1.1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。v 2.2.企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅

38、稅款。v 3.3.稅收滯納金。稅收滯納金。v 4.4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。v 5.5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。v 6.6.贊助支出。贊助支出。v 7.7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。v 8.8.企業(yè)企業(yè)之間之間支付的管理費(fèi)、支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。v 9.9.與取得收入無關(guān)的其他支出。與取得收入無關(guān)的其他支出?！径噙x題】【多選題】根據(jù)企業(yè)所

39、得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。有（）。A.A.繳納的消費(fèi)稅繳納的消費(fèi)稅 B. B.繳納的稅收滯納金繳納的稅收滯納金C.C.繳納的行政性罰款繳納的行政性罰款 D. D.繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】【答案】ADAD【解析】【解析】稅收滯納金，罰金、罰款，被沒收財(cái)物的損失，稅收滯納金，罰金、罰款，被沒收財(cái)物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。典型例題典型例題【多選題】【多選題】下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的下列各項(xiàng)中，

40、準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目有（）。項(xiàng)目有（）。A.A.工資、薪金支出工資、薪金支出 B.B.各種捐贈(zèng)支出各種捐贈(zèng)支出C.C.增值稅稅金增值稅稅金 D. D.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用【答案】【答案】ADAD【解析】【解析】公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%12%以內(nèi)部分以內(nèi)部分限額扣除；增值稅屬于價(jià)外稅，不得在所得稅前扣除。限額扣除；增值稅屬于價(jià)外稅，不得在所得稅前扣除。典型例題典型例題【多選題】【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

41、所得額時(shí)不得扣除的有（） A. A.向投資者支付的紅利向投資者支付的紅利 B. B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 C. C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) D. D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】【答案】ABCDABCD典型例題典型例題（六）虧損彌補(bǔ)（六）虧損彌補(bǔ)v 基本規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后基本規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過長不得超過5 5年年。5 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，

42、都作為年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算?！締芜x題】【單選題】某居民企業(yè)某居民企業(yè)20082008年度發(fā)生的虧損，根據(jù)企年度發(fā)生的虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過：所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過： A.2000 A.2000年年 B.2011 B.2011年年 C.2012 C.2012年年 D.2013 D.2013年年【答案】【答案】D D【解析】【解析】20082008年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最

43、長不得超過得超過20132013年。年。典型例題典型例題（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額v 1.1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得許權(quán)使用費(fèi)所得，以，以收入全額收入全額為應(yīng)納稅所得額；為應(yīng)納稅所得額；v 2.2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余余額額為應(yīng)納稅所得額。為應(yīng)納稅所得額?！径噙x題】【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居

44、民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）。得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）。A.A.紅利紅利 B. B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 C. C.租金租金 D. D.利息利息【答案】【答案】ACDACD【解析】【解析】選項(xiàng)選項(xiàng)B B應(yīng)以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納應(yīng)以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅所得額。典型例題典型例題五、資產(chǎn)的稅收處理五、資產(chǎn)的稅收處理v （一）固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)1.1.下列固定資產(chǎn)下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊不得計(jì)算折舊：（1 1）房屋、建筑物以外）房屋、建筑物以外未投入未投入使用的固定資產(chǎn)；使用的固定資產(chǎn)；（2 2）以

45、）以經(jīng)營租賃方式租入經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；的固定資產(chǎn)；（3 3）以）以融資租賃方式租出融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；的固定資產(chǎn)；（4 4）已足額提取已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5 5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7 7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。v 2.2.計(jì)提折舊的方法計(jì)提折舊的方法直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月投入使用月份的次月起

46、計(jì)算折舊；起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月停止使用月份的次月起起停止計(jì)算折舊。停止計(jì)算折舊?！締芜x題】【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是（ ）。（）。（20132013年）年） A.A.未投入使用的房屋未投入使用的房屋 B.B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備未投入使用的機(jī)器設(shè)備 D.D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)以融資租賃方式

47、租出的固定資產(chǎn) 【答案】【答案】A A【解析】【解析】 “ “房屋、建筑物以外房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。得計(jì)算折舊扣除。典型例題典型例題v （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)v 1.1.計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)只有只有生產(chǎn)性生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生物資產(chǎn), ,包包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。v 2.2.最低折舊年限：最低折舊年限：v 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：1010年；年；v 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：3 3年。年。v （三）無形資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)v 1.1.

48、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。v 2.2.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：v （1 1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；（的無形資產(chǎn)；（2 2）自創(chuàng)商譽(yù)；（）自創(chuàng)商譽(yù)；（3 3）與經(jīng)營活動(dòng)無）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；（關(guān)的無形資產(chǎn)；（4 4）其他。）其他。v 3.3.無形資產(chǎn)按照無形資產(chǎn)按照直線法直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。v 4.4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于無形

49、資產(chǎn)的攤銷年限不得低于1010年年。v （四）長期待攤費(fèi)用（四）長期待攤費(fèi)用v 1.1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。v 2.2.租入固定資產(chǎn)的租入固定資產(chǎn)的改建支出改建支出，按照合同約定的剩余租，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。賃期限分期攤銷。v 3.3.固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。限分期攤銷。具體條件包括：具體條件包括：v 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50

50、%50%以上；以上； 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 2年以上。年以上。v 4.4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于不得低于3 3年年。（五）投資資產(chǎn)（五）投資資產(chǎn)企業(yè)對外投資期間，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)所得額時(shí)不得扣除不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。六、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算六、企業(yè)所得稅的應(yīng)

51、納稅額的計(jì)算v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率一減免稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率一減免稅額一抵免稅額一抵免稅額其中：其中：減免稅額減免稅額是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院規(guī)定的減是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院規(guī)定的減征、免征的稅額。征、免征的稅額。抵免稅額抵免稅額是指納稅人已在境外繳納的所得稅稅額。是指納稅人已在境外繳納的所得稅稅額?！居?jì)算題】【計(jì)算題】 某企業(yè)為居民企業(yè)，某企業(yè)為居民企業(yè)，20122012年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1 1）取得銷售收入）取得銷售收入50005000萬元；萬元；（2 2）銷售成本）銷售成本22002200萬元；萬元；（3 3）發(fā)生銷售費(fèi)用）發(fā)生銷售費(fèi)用134

52、01340萬元（其中廣告費(fèi)萬元（其中廣告費(fèi)900900萬元），萬元），管理費(fèi)用管理費(fèi)用960960萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)3030萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用120120萬元，營業(yè)稅金及附加萬元，營業(yè)稅金及附加320320萬元（含增值稅萬元（含增值稅240240萬元）；萬元）；典型例題典型例題（4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入140140萬元，營業(yè)外支出萬元，營業(yè)外支出100100萬元（含通過萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款6060萬元，支付稅收滯納萬元，支付稅收滯納金金1212萬元）；萬元）；（5 5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額）計(jì)入

53、成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300300萬元、撥繳萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6 6萬元、提取職工福利費(fèi)萬元、提取職工福利費(fèi)4646萬元、職工教育萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)1010萬元。萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。要求：計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢浮俊敬鸢浮?（1 1）年度利潤總額）年度利潤總額500050001401402200220013401340960960120120（320-240320-240）100100340340萬元萬元（2 2）廣告費(fèi)調(diào)增額）廣告費(fèi)調(diào)增額9009005000500015%15%900900750750150150萬元萬

54、元（3 3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5000=5000552525萬元，萬元，303060%60%1818萬元萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額303018181212萬元萬元（4 4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增額）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增額606034034012%12%19.219.2萬元萬元典型例題典型例題（5 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=300=3002%2%6 6萬元，實(shí)際撥繳萬元，實(shí)際撥繳6 6萬元，無需調(diào)整；萬元，無需調(diào)整； 職工福利費(fèi)扣除限額職工福利費(fèi)扣除限額=300=30014%14%4242萬元，實(shí)際發(fā)生萬元，實(shí)際發(fā)生4646萬元，應(yīng)調(diào)增萬元，應(yīng)調(diào)增464642

55、424 4萬元：萬元： 職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=300=3002.5%2.5%7.57.5萬元，實(shí)萬元，實(shí)際發(fā)生際發(fā)生1010萬元，應(yīng)調(diào)增萬元，應(yīng)調(diào)增10107.57.52.52.5萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總?cè)f元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總共調(diào)增共調(diào)增4 42.52.56.56.5萬元。萬元。v （6 6）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額340340（150150121219.219.26.56.5）+12+12（稅收滯納金）（稅收滯納金）539.7539.7萬元萬元（7 7）20122012年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額539.7539.725%25%134.925134.925萬元萬元七、

56、稅收優(yōu)惠七、稅收優(yōu)惠v 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠類別包括免稅收入、可以減企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠類別包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。（一）免稅收入（一）免稅收入v 1.1.國債利息收入；國債利息收入；v 2.2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；投資收益；v 3.3.來自所有非上市企業(yè)以及持有股份來自所有非上市

57、企業(yè)以及持有股份1212個(gè)月以上個(gè)月以上取取得的股息、紅利收入，適用免稅政策。連續(xù)持有居得的股息、紅利收入，適用免稅政策。連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足不足1212個(gè)月個(gè)月取得取得的投資收益，不屬于免稅收入；的投資收益，不屬于免稅收入；v 4.4.符合條件的非營利組織的收入。符合條件的非營利組織的收入?！締芜x題】【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（中，屬于免稅收入的是（ ）。）。 （20132013年）年）A.A.企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入 B.B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得

58、的收入轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入 C.C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款 D.D.國債利息收入國債利息收入 【答案】【答案】D D【解析】【解析】典型例題典型例題（二）減免稅的所得（二）減免稅的所得v 1.1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得. .v （1 1）免稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、）免稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林

59、產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。v （2 2）減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物）減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。v 2. “2. “三免三減半三免三減半”：自項(xiàng)目取得第：自項(xiàng)目取得第1 1筆生產(chǎn)經(jīng)營收筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第入所屬納稅年度起，第1 1年至第年至第3 3年免征企業(yè)所得稅年免征企業(yè)所得稅，第，第4

60、 4年至第年至第6 6年減半征收企業(yè)所得稅。年減半征收企業(yè)所得稅。v （1 1）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；營的所得；v （2 2）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。得。v 3.3.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：（1 1）不超過）不超過500500萬元萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；的部分，免征企業(yè)所得稅；（2 2）超過）超過500500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。v 4.4.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得：非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得：（1 1）1