全面預(yù)算管理介紹

1、 全面預(yù)算管理介紹全面預(yù)算管理介紹 及及2010年預(yù)算工作計(jì)劃年預(yù)算工作計(jì)劃五豐行財(cái)務(wù)部五豐行財(cái)務(wù)部2009.09.252009.09.25- 2 -案例：周游世界的故事案例：周游世界的故事 老張計(jì)劃用三年時(shí)間花費(fèi)10萬(wàn)元完成周游世界的夢(mèng)想。經(jīng)過(guò)初步籌劃，他計(jì)劃第一年花費(fèi)3萬(wàn)元游覽歐洲主要城市，第二年花費(fèi)2萬(wàn)元游覽亞洲主要城市，第三年花費(fèi)5萬(wàn)元游覽美洲、非洲的主要城市。 近期張先生對(duì)旅行計(jì)劃進(jìn)行周密的考慮，定于2010年1月1日起開(kāi)始實(shí)施。于是他花費(fèi)1周時(shí)間制訂了旅行計(jì)劃表，重點(diǎn)對(duì)2010年歐洲旅行計(jì)劃，制訂詳細(xì)的路線圖，通過(guò)網(wǎng)上預(yù)訂機(jī)票、酒店等，時(shí)間計(jì)劃表包括時(shí)間、交通工具、住宿及餐飲等詳細(xì)

2、安排，經(jīng)過(guò)測(cè)算費(fèi)用為3.5萬(wàn)元。- 3 -案例：周游世界的故事案例：周游世界的故事 由于超預(yù)算，他對(duì)旅行計(jì)劃進(jìn)行修正，包括住宿5星改3星，調(diào)整優(yōu)化路線圖，減少等待時(shí)間、機(jī)票選擇合適時(shí)間爭(zhēng)取更多折扣等，經(jīng)過(guò)多次修正，預(yù)算控制在3萬(wàn)元以內(nèi)。 張先生為做好此次旅行，還專門購(gòu)置了旅行器具，包括戶外帳篷、旅行包等，共計(jì)花費(fèi)1萬(wàn)元。待萬(wàn)事俱備，但又發(fā)現(xiàn)資金不夠，自有6萬(wàn)還缺4萬(wàn)，計(jì)劃明年通過(guò)貸款解決缺口資金。關(guān)于旅游資金如何安排，由于旅游攜帶資金不方便，針對(duì)不同支付方式，合理安排資金，做好零用現(xiàn)金的安排，為此還做了詳細(xì)的資金計(jì)劃。 - 4 -案例分解案例分解10萬(wàn)元三年環(huán)游世界萬(wàn)元三年環(huán)游世界戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略

3、目標(biāo)各洲時(shí)間及費(fèi)用各洲時(shí)間及費(fèi)用歐洲旅游計(jì)劃歐洲旅游計(jì)劃階段目標(biāo)及里程碑階段目標(biāo)及里程碑年度目標(biāo)年度目標(biāo)歐洲旅游時(shí)間行程表歐洲旅游時(shí)間行程表行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃- 5 -案例分解案例分解完善計(jì)劃及舉措完善計(jì)劃及舉措現(xiàn)金計(jì)劃現(xiàn)金計(jì)劃融資方案融資方案資本性開(kāi)支資本性開(kāi)支現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算旅游器具配備旅游器具配備行程優(yōu)化行程優(yōu)化資金籌集資金籌集- 6 -一、關(guān)于預(yù)算的理解一、關(guān)于預(yù)算的理解二、全面預(yù)算管理的作用二、全面預(yù)算管理的作用三、預(yù)算編制程序三、預(yù)算編制程序四、預(yù)算執(zhí)行與檢查四、預(yù)算執(zhí)行與檢查五、預(yù)算分析與反饋五、預(yù)算分析與反饋六、預(yù)算組織保證六、預(yù)算組織保證七、七、2010年預(yù)算工作安排年預(yù)算工作

4、安排- 7 -預(yù)算是將未來(lái)某一期間的預(yù)算是將未來(lái)某一期間的工作計(jì)劃以數(shù)字的形式工作計(jì)劃以數(shù)字的形式表表示出來(lái)的示出來(lái)的管理制度管理制度, 由主管與部屬雙方經(jīng)由磋商確由主管與部屬雙方經(jīng)由磋商確定而得。定而得。預(yù)算的目的在于表達(dá)預(yù)算的目的在于表達(dá): 企業(yè)的主要目標(biāo)企業(yè)的主要目標(biāo) 執(zhí)行工作計(jì)劃的各種活動(dòng)執(zhí)行工作計(jì)劃的各種活動(dòng) 執(zhí)行工作計(jì)劃必需的支出執(zhí)行工作計(jì)劃必需的支出一、關(guān)于預(yù)算的理解一、關(guān)于預(yù)算的理解- 8 -一、關(guān)于預(yù)算的理解一、關(guān)于預(yù)算的理解 全面預(yù)算管理超越傳統(tǒng)的純財(cái)務(wù)預(yù)算范疇, 將預(yù)測(cè)、規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)告和績(jī)效考核通過(guò)目標(biāo)體系緊密相連、協(xié)調(diào)一致- 9 -一、關(guān)于預(yù)算的理解一、關(guān)于預(yù)算

5、的理解 預(yù)算編制是對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行檢討、清晰階 段戰(zhàn)略目標(biāo)、制定行動(dòng)計(jì)劃的過(guò)程。預(yù)算編制從制訂商業(yè)計(jì)劃入手。商業(yè)計(jì)劃包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和執(zhí)行、企業(yè)籌資、融資等一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的藍(lán)圖和指南，是企業(yè)的行動(dòng)綱領(lǐng)和執(zhí)行方案- 10 -全面預(yù)算管理的理念要求管理者重新認(rèn)識(shí)預(yù)算管理全面預(yù)算管理的理念要求管理者重新認(rèn)識(shí)預(yù)算管理,將將價(jià)值創(chuàng)造的理念融入預(yù)算管理體系的實(shí)際應(yīng)用中價(jià)值創(chuàng)造的理念融入預(yù)算管理體系的實(shí)際應(yīng)用中傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)新的認(rèn)識(shí)新的認(rèn)識(shí)希望達(dá)到的結(jié)果希望達(dá)到的結(jié)果關(guān)注預(yù)算達(dá)成度關(guān)注預(yù)算達(dá)成度把預(yù)算作為一種控制工具把預(yù)算作為一種控制工具管理層的工作管理層的工作一年一度的工作一年一度的工作公司內(nèi)部的事情公司內(nèi)部的

6、事情作為解釋過(guò)去作為解釋過(guò)去、數(shù)字推導(dǎo)的工具數(shù)字推導(dǎo)的工具關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造把預(yù)算作為員工做出承諾把預(yù)算作為員工做出承諾的工具的工具全員參與全員參與、共同協(xié)作共同協(xié)作持續(xù)進(jìn)行的工作持續(xù)進(jìn)行的工作公司外部公司外部、內(nèi)部都需要參與內(nèi)部都需要參與重視預(yù)測(cè)重視預(yù)測(cè)、規(guī)劃未來(lái)規(guī)劃未來(lái)每個(gè)員工都有自發(fā)的為公司創(chuàng)每個(gè)員工都有自發(fā)的為公司創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)力造價(jià)值的動(dòng)力預(yù)算與管理不能為兩層皮預(yù)算與管理不能為兩層皮全員成本效益意識(shí)的增強(qiáng)全員成本效益意識(shí)的增強(qiáng)預(yù)算與實(shí)際更吻合預(yù)算與實(shí)際更吻合,能夠指導(dǎo)能夠指導(dǎo)實(shí)際工作實(shí)際工作為客戶創(chuàng)造價(jià)值為客戶創(chuàng)造價(jià)值決策的科學(xué)化決策的科學(xué)化“全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理”項(xiàng)目不是在

7、傳統(tǒng)預(yù)算管理體系上的修修補(bǔ)補(bǔ)項(xiàng)目不是在傳統(tǒng)預(yù)算管理體系上的修修補(bǔ)補(bǔ),而是把預(yù)算管理作為企業(yè)而是把預(yù)算管理作為企業(yè)價(jià)值規(guī)劃密不可分的一部分價(jià)值規(guī)劃密不可分的一部分, 從而真正發(fā)揮其作用從而真正發(fā)揮其作用。 - 11 -二、全面預(yù)算管理的作用二、全面預(yù)算管理的作用 戰(zhàn)略執(zhí)行的工具戰(zhàn)略執(zhí)行的工具 資源配置的手段資源配置的手段 業(yè)務(wù)流程的規(guī)范業(yè)務(wù)流程的規(guī)范 績(jī)效管理的依據(jù)績(jī)效管理的依據(jù)- 12 -公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具優(yōu)勢(shì)優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)劣勢(shì)機(jī)遇機(jī)遇威脅威脅資源資源能力能力管理隊(duì)伍管理隊(duì)伍行業(yè)和行業(yè)和外部環(huán)境外部環(huán)境公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略預(yù)算戰(zhàn)略預(yù)算年度預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算實(shí)施預(yù)算分析

8、預(yù)算分析與獎(jiǎng)懲與獎(jiǎng)懲戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略制定預(yù)算制定預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)- 13 -資源合理配置的手段資源合理配置的手段公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施預(yù)算實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃預(yù)預(yù) 算算- 14 -業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范 全面預(yù)算管理是在公司治理結(jié)構(gòu)下全面預(yù)算管理是在公司治理結(jié)構(gòu)下 委托委托 代理雙方之間的代理雙方之間的“游戲規(guī)劃游戲規(guī)劃” 之一。之一。 通過(guò)預(yù)算明確雙方各自的責(zé)任和義務(wù)通過(guò)預(yù)算明確雙方各自的責(zé)任和義務(wù), 規(guī)范各自的權(quán)益與行為。規(guī)范各自的權(quán)益與行為。- 15 -我們用什么樣的我們用什么樣的指標(biāo)來(lái)評(píng)估指標(biāo)來(lái)評(píng)估?我們需要在哪些我們需要在哪些方面做得成

9、功方面做得成功?我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里? 公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走?愿景愿景績(jī)效管理的依據(jù)績(jī)效管理的依據(jù)關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素戰(zhàn)略戰(zhàn)略關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)維維流流程程維維顧顧客客維維學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維成長(zhǎng)維- 16 -確定公司的戰(zhàn)略計(jì)劃確定公司的戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃戰(zhàn)略計(jì)劃 全面業(yè)務(wù)計(jì)劃的基石，全面業(yè)務(wù)計(jì)劃的基石， 通過(guò)一組綜合的定性和定量指標(biāo)通過(guò)一組綜合的定性和定量指標(biāo)來(lái)來(lái), 經(jīng)各層面高級(jí)管理人員協(xié)商后確定的經(jīng)各層面高級(jí)管理人員協(xié)商后確定的。 戰(zhàn)略計(jì)劃的制定戰(zhàn)略計(jì)劃的制定 :將公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一整套詳細(xì)的總部以及可以分將公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略

10、轉(zhuǎn)化為一整套詳細(xì)的總部以及可以分解到各業(yè)務(wù)群的戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程解到各業(yè)務(wù)群的戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程。定性定性、定量目標(biāo)舉例定量目標(biāo)舉例: 定性的目標(biāo)定性的目標(biāo): 拓寬產(chǎn)品組合拓寬產(chǎn)品組合、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟等目標(biāo)建立戰(zhàn)略聯(lián)盟等目標(biāo)定量的目標(biāo)定量的目標(biāo):“自由現(xiàn)金流增長(zhǎng)自由現(xiàn)金流增長(zhǎng)10%” 、 “占有占有25%的市場(chǎng)份額的市場(chǎng)份額”或員工流失率或員工流失率減少到減少到15% ”等等 三、預(yù)算編制的程序三、預(yù)算編制的程序- 17 -戰(zhàn)略計(jì)劃流程戰(zhàn)略計(jì)劃流程 : 需要提出需要提出4到到6個(gè)目標(biāo)個(gè)目標(biāo) : 在總部層面可向下追溯的在總部層面可向下追溯的。 總部目標(biāo)必須是根據(jù)外部市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的原則能分解總部目標(biāo)必須是根據(jù)外

11、部市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的原則能分解到各業(yè)務(wù)部門到各業(yè)務(wù)部門 ( 這就是被稱作這就是被稱作“至上而下至上而下”的目標(biāo)分解法的目標(biāo)分解法) 。 戰(zhàn)略目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù)群提交總部審批的戰(zhàn)略目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù)群提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標(biāo)自身的戰(zhàn)略目標(biāo) 。業(yè)務(wù)群經(jīng)營(yíng)管理層必須參與總部戰(zhàn)略計(jì)劃工作業(yè)務(wù)群經(jīng)營(yíng)管理層必須參與總部戰(zhàn)略計(jì)劃工作, 取得他們的對(duì)總部戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)可取得他們的對(duì)總部戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)可, 推動(dòng)總部目推動(dòng)總部目標(biāo)在集團(tuán)范圍內(nèi)的溝通與目標(biāo)分解標(biāo)在集團(tuán)范圍內(nèi)的溝通與目標(biāo)分解 。 - 18 -經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目的 : 戰(zhàn)略計(jì)劃和高層目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)戰(zhàn)略計(jì)劃和高層目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可

12、操作的執(zhí)行計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和轉(zhuǎn)化對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和轉(zhuǎn)化, 保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標(biāo)能夠緊保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標(biāo)能夠緊密相連密相連。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃重點(diǎn) : 選擇確定戰(zhàn)略舉措具體化的戰(zhàn)術(shù)策略選擇確定戰(zhàn)略舉措具體化的戰(zhàn)術(shù)策略, 縮小當(dāng)前業(yè)績(jī)與目標(biāo)縮小當(dāng)前業(yè)績(jī)與目標(biāo)業(yè)績(jī)之間的差距業(yè)績(jī)之間的差距通過(guò)通過(guò) 建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo) (不僅僅是財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅僅是財(cái)務(wù)目標(biāo)), 將目標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制將目標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制連接起來(lái)連接起來(lái) 制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算的橋梁戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算的橋梁- 19 -目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算制度目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算制度目標(biāo)目標(biāo)營(yíng)運(yùn)計(jì)劃營(yíng)運(yùn)計(jì)劃預(yù)算預(yù)算- 2

13、0 -預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃計(jì)劃年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度預(yù)算目標(biāo)年度預(yù)算目標(biāo)部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算公司預(yù)算公司預(yù)算- 21 -全面預(yù)算與制定部門工作計(jì)劃全面預(yù)算與制定部門工作計(jì)劃公司年度公司年度目標(biāo)是什目標(biāo)是什么么? ?本部門需本部門需要做哪些要做哪些事去推動(dòng)事去推動(dòng)公司目標(biāo)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)? ?本部門哪本部門哪幾件事是幾件事是最重要的最重要的? ?怎么做怎么做?

14、?誰(shuí)來(lái)做誰(shuí)來(lái)做? ?需要什么需要什么樣的資源樣的資源? ?如何獎(jiǎng)勵(lì)如何獎(jiǎng)勵(lì)和處罰和處罰? ?價(jià)值導(dǎo)向價(jià)值導(dǎo)向部門年度工作目標(biāo)部門年度工作目標(biāo)行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃資源配置資源配置考核激勵(lì)考核激勵(lì)部門職責(zé)定位部門職責(zé)定位財(cái)務(wù)指標(biāo)分解財(cái)務(wù)指標(biāo)分解關(guān)鍵因素及管理關(guān)鍵因素及管理目標(biāo)分解目標(biāo)分解財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)關(guān)鍵因素關(guān)鍵因素部門關(guān)鍵因素部門關(guān)鍵因素部門績(jī)效提升部門績(jī)效提升行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃部門人力資部門人力資 源需求源需求部門費(fèi)用預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算其它部門支持其它部門支持- 22 -如何讓部門年度工作計(jì)劃切實(shí)可行如何讓部門年度工作計(jì)劃切實(shí)可行?確定部門年度工作目標(biāo)確定部門年度工作目標(biāo)目標(biāo)制定要遵循目標(biāo)制定要遵循

15、SMRT 原則原則明確的明確的可衡量的可衡量的可達(dá)到的可達(dá)到的有明確時(shí)間限制有明確時(shí)間限制明確的時(shí)間表明確的時(shí)間表關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)(里程碑里程碑)具體的責(zé)任人具體的責(zé)任人人力資源人力資源費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算其它部門的協(xié)作其它部門的協(xié)作圍繞目標(biāo)制定行動(dòng)計(jì)劃圍繞目標(biāo)制定行動(dòng)計(jì)劃需要什么樣的資源匹配需要什么樣的資源匹配?- 23 -預(yù)算匯總流程預(yù)算匯總流程 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)銷售及管理費(fèi)用預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)長(zhǎng)期銷售預(yù)

16、測(cè) 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)預(yù)算資本支出預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算- 24 -組織實(shí)施組織實(shí)施協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 25 -組織實(shí)施組織實(shí)施緊緊圍繞資金收支兩條線，對(duì)人財(cái)物、產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)緊緊圍繞資金收支兩條線，對(duì)人財(cái)物、產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏，全部納入預(yù)算范圍，并將編制預(yù)算后確定的疏而不漏，全部納入預(yù)算范圍，并將編制預(yù)算后確定的目標(biāo)層層分解到各分廠、車間、部門、處室。目標(biāo)層層分解到

17、各分廠、車間、部門、處室。各部門在落實(shí)到個(gè)人，使每個(gè)員工都對(duì)預(yù)算充分了解，各部門在落實(shí)到個(gè)人，使每個(gè)員工都對(duì)預(yù)算充分了解，并真正擔(dān)當(dāng)起相應(yīng)的成本控制責(zé)任。并真正擔(dān)當(dāng)起相應(yīng)的成本控制責(zé)任。將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位。和各崗位。形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 26 -強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵。細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵。根據(jù)公司預(yù)算制定各部門的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，按季、根據(jù)公

18、司預(yù)算制定各部門的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，按季、月、周對(duì)各部門的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的預(yù)算，據(jù)此對(duì)月、周對(duì)各部門的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的預(yù)算，據(jù)此對(duì)其日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。其日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。利用收支兩條線制度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金控制利用收支兩條線制度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金控制按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 27 -強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理（續(xù)）（續(xù)）預(yù)算內(nèi)的資金撥付預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序按照授權(quán)審批程序預(yù)算外的項(xiàng)目支出預(yù)

19、算外的項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出不予支付不予支付四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 28 -強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理（續(xù)）（續(xù)）實(shí)行實(shí)行“現(xiàn)金流量監(jiān)控卡現(xiàn)金流量監(jiān)控卡”制度，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的日?？刂贫龋訌?qiáng)現(xiàn)金流量的日?？刂浦瓢唇?jīng)營(yíng)活動(dòng)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)、費(fèi)按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)、費(fèi)用開(kāi)支和財(cái)務(wù)投融資業(yè)務(wù)，確定現(xiàn)金流動(dòng)中的主要用開(kāi)支和財(cái)務(wù)投融資業(yè)務(wù)，確定現(xiàn)金流動(dòng)中的主要控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，做到現(xiàn)金流到哪里，控制控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，做到

20、現(xiàn)金流到哪里，控制跟到哪里。跟到哪里。堅(jiān)持量入為出原則，嚴(yán)把資金流出關(guān)。堅(jiān)持量入為出原則，嚴(yán)把資金流出關(guān)。四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 29 -按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算日?？刂浦校喝粘？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。原因，提出

21、解決辦法。四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 30 -全過(guò)程管理全過(guò)程管理預(yù)算被正式批準(zhǔn)以后，各責(zé)任中心就可以使用批準(zhǔn)的預(yù)算了。預(yù)算被正式批準(zhǔn)以后，各責(zé)任中心就可以使用批準(zhǔn)的預(yù)算了。預(yù)算的實(shí)際使用應(yīng)經(jīng)過(guò)一定的程序：預(yù)算的實(shí)際使用應(yīng)經(jīng)過(guò)一定的程序： 立項(xiàng)立項(xiàng) 簽訂合同簽訂合同 支付支付 決算決算 考核考核四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 31 -信息及時(shí)反饋。信息及時(shí)反饋。 建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤 監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算

22、執(zhí)行與檢討- 32 -每月進(jìn)行預(yù)算檢討每月進(jìn)行預(yù)算檢討預(yù)算執(zhí)行與檢討的要點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行與檢討的要點(diǎn) 按月檢討執(zhí)行的情況，收入、成本不論實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)按月檢討執(zhí)行的情況，收入、成本不論實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù) 差異多少，而各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際數(shù)比較預(yù)算數(shù)差異差異多少，而各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際數(shù)比較預(yù)算數(shù)差異10%以上以上 者，均應(yīng)作差異說(shuō)明及改善對(duì)策。者，均應(yīng)作差異說(shuō)明及改善對(duì)策。 四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討 - 33 -關(guān)于支出費(fèi)用預(yù)算每月的追蹤與檢討，不管是制造、銷售還是關(guān)于支出費(fèi)用預(yù)算每月的追蹤與檢討，不管是制造、銷售還是管理部門，均適用管理部門，均適用“費(fèi)用預(yù)算控制表費(fèi)用預(yù)算控制表”；一般的控制表指示將當(dāng)月或

23、累積的預(yù)算與實(shí)際績(jī)效作一比較，一般的控制表指示將當(dāng)月或累積的預(yù)算與實(shí)際績(jī)效作一比較，以顯示兩者之間差異的金額；以顯示兩者之間差異的金額；通過(guò)比較能起預(yù)警作用；通過(guò)比較能起預(yù)警作用；當(dāng)累計(jì)實(shí)際支出占全年預(yù)算的一定百分比時(shí)，就可以發(fā)出預(yù)警當(dāng)累計(jì)實(shí)際支出占全年預(yù)算的一定百分比時(shí)，就可以發(fā)出預(yù)警（prewarning）信號(hào)，避免預(yù)算失控；信號(hào)，避免預(yù)算失控；當(dāng)發(fā)生預(yù)算短支時(shí)也要加以控制，以防止當(dāng)用而不用的預(yù)算失當(dāng)發(fā)生預(yù)算短支時(shí)也要加以控制，以防止當(dāng)用而不用的預(yù)算失控現(xiàn)象發(fā)生。控現(xiàn)象發(fā)生。四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討- 34 -管理人員定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算各項(xiàng)目標(biāo)管理人員定期對(duì)預(yù)

24、算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。的順利實(shí)現(xiàn)。根據(jù)實(shí)際需要確定不同預(yù)算內(nèi)容的監(jiān)督頻率。根據(jù)實(shí)際需要確定不同預(yù)算內(nèi)容的監(jiān)督頻率。 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 每周一次每周一次 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 每月一次每月一次 行政管理預(yù)算行政管理預(yù)算 每季一次每季一次一般把差異超過(guò)一般把差異超過(guò)10%的情況定為的情況定為“重大差異重大差異”現(xiàn)象現(xiàn)象,定期完成定期完成差異報(bào)告，預(yù)算執(zhí)行者必須對(duì)發(fā)生的問(wèn)題作出具體分析和說(shuō)差異報(bào)告，預(yù)算執(zhí)行者必須對(duì)發(fā)生的問(wèn)題作出具體分析和說(shuō)明明.四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討-差異報(bào)告差異報(bào)告- 35 -預(yù)算外調(diào)整之程序預(yù)算外調(diào)整之程序財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于預(yù)算執(zhí)行

25、單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案,提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室會(huì)審提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室會(huì)審議批準(zhǔn)議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行然后下達(dá)執(zhí)行.四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討-預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的調(diào)整- 36 -預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo);調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出

26、現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。四、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討-預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的調(diào)整- 37 -預(yù)算變更是指根據(jù)實(shí)際工作需要或情況變化，對(duì)董事會(huì)或相預(yù)算變更是指根據(jù)實(shí)際工作需要或情況變化，對(duì)董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的預(yù)算按照一定的程序規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或變更。企關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的預(yù)算按照一定的程序規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或變更。企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況與計(jì)劃難免會(huì)有所不同，所以，對(duì)預(yù)算進(jìn)業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況與計(jì)劃難免會(huì)有所不同，所以，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏彩呛苷５氖虑?。行適當(dāng)?shù)淖兏彩呛苷５氖虑椤Ｋ?、預(yù)算執(zhí)行與檢討四、預(yù)算執(zhí)行與檢討-預(yù)算變更預(yù)算變更- 38 -定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)

27、行分析會(huì)議定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析定期組織預(yù)算審計(jì)定期組織預(yù)算審計(jì)預(yù)算報(bào)告制度預(yù)算報(bào)告制度預(yù)算考核預(yù)算考核五、預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng)五、預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng)- 39 -預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥。預(yù)算管理委員會(huì)成員可由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)成員組成。至帥。預(yù)算管理委員會(huì)成員可由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)成員組成。至少，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、勞動(dòng)人事等部門的主要少，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、勞動(dòng)人事等部門的主要領(lǐng)導(dǎo)必須是預(yù)算管理委員會(huì)的成員，其中常務(wù)委員之職可由領(lǐng)導(dǎo)必須是預(yù)算管理委員會(huì)的成員，其

28、中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任，其他成員可依據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整。財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任，其他成員可依據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整。六、預(yù)算組織保證六、預(yù)算組織保證- 40 -根據(jù)董事會(huì)確定的年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)；根據(jù)董事會(huì)確定的年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)；審議、確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策與程序；審議、確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策與程序；審定、下達(dá)正式預(yù)算；審定、下達(dá)正式預(yù)算；根據(jù)需要，調(diào)整甚至修訂預(yù)算；根據(jù)需要，調(diào)整甚至修訂預(yù)算；收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定相關(guān)收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定相關(guān)控制政策與獎(jiǎng)懲制度；控制政策與獎(jiǎng)懲制度；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)- 41 -1、預(yù)算上報(bào)的內(nèi)容、預(yù)算上報(bào)的內(nèi)容全面預(yù)算包括營(yíng)運(yùn)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算以及預(yù)全面預(yù)算包括營(yíng)運(yùn)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算以及預(yù)算報(bào)告。算報(bào)告。營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本支出預(yù)算用于支持行動(dòng)計(jì)劃，由利潤(rùn)中心營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本支出預(yù)算用于支持行動(dòng)計(jì)劃，由利潤(rùn)中心相關(guān)部門主導(dǎo)編制；財(cái)務(wù)預(yù)算是在營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本支出預(yù)相關(guān)部門主導(dǎo)編制；財(cái)務(wù)預(yù)算是在營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，由利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)部門匯總成現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)算的基礎(chǔ)上，由利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)部門匯總成現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。七、七、2010年預(yù)算工