第7章 全面預算

1、 管管 理理 會會 計計制作：郭正杰制作：郭正杰中原工學院經(jīng)濟管理學院中原工學院經(jīng)濟管理學院第七章第七章 全面預算全面預算第一節(jié)第一節(jié) 全面預算概述全面預算概述第二節(jié)第二節(jié) 全面預算的編制全面預算的編制第三節(jié)第三節(jié) 預算編制的具體方法預算編制的具體方法第一節(jié)第一節(jié) 全面預算概述全面預算概述一、全面預算的概念一、全面預算的概念二、全面預算的作用二、全面預算的作用三、全面預算體系三、全面預算體系四、全面預算的編制期與編制程序四、全面預算的編制期與編制程序一、全面預算的概念一、全面預算的概念 全面預算是指在預測與決策的基礎(chǔ)上，按照全面預算是指在預測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與

2、反映企業(yè)未企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務(wù)報表及附表展示量單位，通過一系列預計的財務(wù)報表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 二、全面預算的作用二、全面預算的作用明確工作目標明確工作目標 協(xié)調(diào)部門關(guān)系協(xié)調(diào)部門關(guān)系 控制日?；顒涌刂迫粘；顒?考核業(yè)績

3、標準考核業(yè)績標準 三、全面預算體系三、全面預算體系 全面預算體系是由一系列預算按其經(jīng)全面預算體系是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機濟內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括體，主要包括經(jīng)營預算經(jīng)營預算、專門決策預算專門決策預算和和財務(wù)預算財務(wù)預算三大部分三大部分全面預算體系全面預算體系經(jīng)營預算經(jīng)營預算 經(jīng)營預算是指日常業(yè)務(wù)預算。包括以下內(nèi)容：經(jīng)營預算是指日常業(yè)務(wù)預算。包括以下內(nèi)容： 銷售預算銷售預算 生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算 直接材料耗用量及采購預算直接材料耗用量及采購預算 應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預算 直接人工預算直接人工預算 制造費用預算制造

4、費用預算 產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算 期末存貨預算期末存貨預算 銷售費用預算銷售費用預算 管理費用預算管理費用預算全面預算體系全面預算體系專門決策預算專門決策預算 專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預算，又稱特種決策預算。性預算，又稱特種決策預算。 專門決策預算包括專門決策預算包括經(jīng)營決策預算經(jīng)營決策預算和和投資決策預算投資決策預算兩種類型兩種類型 。全面預算體系全面預算體系財務(wù)預算財務(wù)預算 財務(wù)預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成財務(wù)預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預算。主要包括：果和

5、財務(wù)狀況有關(guān)的各項預算。主要包括：現(xiàn)金預算；財務(wù)費用預算；預計利潤表；預計現(xiàn)金預算；財務(wù)費用預算；預計利潤表；預計資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表。 這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預算這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預算和資本支出預算的結(jié)果。和資本支出預算的結(jié)果。 四、全面預算的編制期四、全面預算的編制期 編制經(jīng)營預算與財務(wù)預算的期間，通編制經(jīng)營預算與財務(wù)預算的期間，通常以常以1年為期年為期 ；至于資本支出的預算期至于資本支出的預算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。定。全面預算的編制程序全面預算的編制程序由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，并下發(fā)到由預算委員會擬定企

6、業(yè)預算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；各有關(guān)部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部門預算草案；門預算草案； 由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析；案，并進行預算的匯總與分析； 審議預算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預審議預算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預算和部門預算；算和部門預算；將批準后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。將批準后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。 第二節(jié)第二節(jié) 全面預算的編制全面預算的編制 一、企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定一、企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定二、經(jīng)營預算的編制二、經(jīng)營預算的編制

7、三、專門決策預算的編制三、專門決策預算的編制四、財務(wù)預算的編制四、財務(wù)預算的編制一、企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定一、企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定銷售量目標的確定銷售量目標的確定 利潤目標的確定利潤目標的確定 價格目標的確定價格目標的確定 【例例91】確定目標利潤確定目標利潤 企業(yè)預期利潤變動率的計算企業(yè)預期利潤變動率的計算 已知：某企業(yè)根據(jù)已知：某企業(yè)根據(jù)203年數(shù)據(jù)計算的單價靈年數(shù)據(jù)計算的單價靈敏度為敏度為5，單位變動成本的靈敏度為，單位變動成本的靈敏度為3%，銷售量，銷售量的靈敏度為的靈敏度為2%，固定成本的靈敏度為，固定成本的靈敏度為1%。 根據(jù)董事會的戰(zhàn)略目標，預計根據(jù)董事會的戰(zhàn)略目標，預計204年年的目

8、標利潤的目標利潤將比將比203年增長年增長25%，其資產(chǎn)總額將達到，其資產(chǎn)總額將達到15 000萬元，超期應(yīng)收賬款呆滯款將達到萬元，超期應(yīng)收賬款呆滯款將達到300萬元。萬元。要求：要求：（1）計算由超期應(yīng)收賬款呆滯款形成的阻力率；）計算由超期應(yīng)收賬款呆滯款形成的阻力率；（2）測算企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施。）測算企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施。 解：（解：（1）依題意）依題意：由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率= 1% =300/150001%0.002% 超期應(yīng)收帳款呆滯款資產(chǎn)總額（2 2）企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項）企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單

9、項措施措施：單價變動率單價變動率 阻力率阻力率 25%/5%+ 0.02%5.02% 目標利潤變動率該因素的靈敏度1 11（ ）1 11（）1 11（）1 11（）單位變動成本變動率單位變動成本變動率 1%1% 阻力率阻力率-8.35% -8.35% 銷量變動率銷量變動率 + + 阻力率阻力率12.52% 12.52% 1 21（ ）目標利潤變動率該因素的靈敏度1 21（ ）1 31（）目標利潤變動率該因素的靈敏度1 31（ ）（2）企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采?。┢髽I(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施：的單項措施：固定成本變動率固定成本變動率 1% 阻力率阻力率-25.02% 1 41（ ）目標利潤變

10、動率該因素的靈敏度1 41（ ）（2）企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采?。┢髽I(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施：的單項措施： 企業(yè)只要采取以下任何一個單項措企業(yè)只要采取以下任何一個單項措施可以完成利潤增長施可以完成利潤增長25%的任務(wù)，即：的任務(wù)，即： 單價增長單價增長5.02% 單位變動成本降低單位變動成本降低8.35% 銷售量增長銷售量增長12.52% 固定成本降低固定成本降低25.02%（2）企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采?。┢髽I(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施：的單項措施：二、經(jīng)營預算的編制二、經(jīng)營預算的編制 銷售預算的編制銷售預算的編制 生產(chǎn)預算的編制生產(chǎn)預算的編制 直接材料預算直接材料預算 應(yīng)交稅金及附

11、加預算的編制應(yīng)交稅金及附加預算的編制 直接人工預算的編制直接人工預算的編制 制造費用預算的編制制造費用預算的編制 產(chǎn)品成本預算的編制產(chǎn)品成本預算的編制 期末存貨預算的編制期末存貨預算的編制 銷售費用預算的編制銷售費用預算的編制 管理費用預算的編制管理費用預算的編制 銷售預算的編制銷售預算的編制 銷售預算是編制全面預算的關(guān)鍵和起點銷售預算是編制全面預算的關(guān)鍵和起點 。編制程序：編制程序： 按照各種產(chǎn)品的預計單價和預計銷售量計算各該產(chǎn)按照各種產(chǎn)品的預計單價和預計銷售量計算各該產(chǎn) 品的預計銷售收入品的預計銷售收入 預計預算期所有產(chǎn)品的預計銷售收入總額預計預算期所有產(chǎn)品的預計銷售收入總額 預計在預算期

12、發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項預計在預算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項 稅額稅額 預計預算期含稅銷售收入預計預算期含稅銷售收入 【例例92】銷售預算和經(jīng)營銷售預算和經(jīng)營 現(xiàn)金收入預算的編制現(xiàn)金收入預算的編制 已知：已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，204年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料度預測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如表如表91所示。所示。 表表9 91 201 204 4年度年度MCMC公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料 季季 度度項項 目目1234年初年初應(yīng)收

13、應(yīng)收賬款賬款 增值增值稅率稅率 收現(xiàn)率收現(xiàn)率 首首 期期 二二 期期 甲產(chǎn)甲產(chǎn)品品銷售單價銷售單價 (元元/件件) 656565651900017%60%40%預計銷售量預計銷售量(件件) 800100012001000乙產(chǎn)乙產(chǎn)品品銷售單價銷售單價 (元元/件件) 8080807512000預計銷售量預計銷售量(件件) 50080010001200 資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比前三個季度有所變動；每種的單價都比前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當季收到能于當季收到現(xiàn)金，其余現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要到下季收訖

14、。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的年度的銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表（平均銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。整數(shù)）。 解：解：依題意，編制該公司的銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)依題意，編制該公司的銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表分別如表金收入預算表分別如表92和表和表93所示。所示。表表9 92 202 204 4年度年度MCMC公司的銷售預算公司的銷售預算 價值單位：元價值單位：元季季 度度1234全年全年資料來源資料來源銷售單價銷售單價 (元元/件件) 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6565657066.25見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)

15、品8080807578.29見表見表91 預計銷預計銷售量售量(件件 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品8001000120010004000見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品500800100012003500見表見表91 預計銷預計銷售收入售收入 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品40000640008000090000274000合計合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630含稅銷售收入含稅銷售收入 107640150930184860187200630630表表9 93 20

16、3 204 4年度年度MCMC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預算公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預算 價值單位：元價值單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源含稅銷售收入含稅銷售收入 107640150930184860187200630630見表見表92 期初應(yīng)收帳款期初應(yīng)收帳款 3100031000見表見表91 第一季度經(jīng)營第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 6458443056107640年末應(yīng)收年末應(yīng)收賬款余額賬款余額74 880 第二季度經(jīng)營第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 11091673944184860第四季度經(jīng)營第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入

17、現(xiàn)金收入 112320112320經(jīng)營現(xiàn)金經(jīng)營現(xiàn)金收入合計收入合計 95584133614171288186264586750生產(chǎn)預算的編制生產(chǎn)預算的編制 該預算是所有經(jīng)營預算中惟一只使用實物量該預算是所有經(jīng)營預算中惟一只使用實物量計量單位的預算，可以為進一步有關(guān)成本和費用計量單位的預算，可以為進一步有關(guān)成本和費用預算提供實物量數(shù)據(jù)。預算提供實物量數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)預算需要根據(jù)預計的銷售量，并考慮預生產(chǎn)預算需要根據(jù)預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期按品種分別編制。計期初存貨和預計期按品種分別編制。 生產(chǎn)預算的編制生產(chǎn)預算的編制 該預算是所有經(jīng)營預算中惟一只使用實物量計量單位的預算，可以為進一步

18、有關(guān)成本和費用預算提供實物量數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)預算需要根據(jù)預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期按品種分別編制。 【例例93】生產(chǎn)預算的編制生產(chǎn)預算的編制 已知：已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度期初的年度期初的實際存貨量和年末的預計存貨量等資料如表實際存貨量和年末的預計存貨量等資料如表94所示：所示： 表表9 94 204 204 4年度年度MCMC公司的存貨資料公司的存貨資料 實物量單位實物量單位 ：件：件/ /價值單位：元價值單位：元品品 種種年初產(chǎn)成年初產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年末產(chǎn)成年末產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年初在產(chǎn)年初在產(chǎn)品存貨量品存貨量 年末在年末在產(chǎn)產(chǎn) 品品存貨量存

19、貨量 預計期預計期末產(chǎn)成末產(chǎn)成品占下品占下期銷量期銷量的百分的百分比比 年初產(chǎn)成品成本年初產(chǎn)成品成本 單位額單位額 總額總額甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品501300010%623100要求：要求： 為為MC公司編制公司編制204年度的生產(chǎn)預算。年度的生產(chǎn)預算。解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預算如表解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預算如表95所示：所示：表表95 204年度年度MC公司的生產(chǎn)預算公司的生產(chǎn)預算 實物量單位實物量單位 ： 品品種種季度季度1234全年全年資料來源資料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品預計銷售量預計銷售量(銷售預算銷售預算) 8001000120010004000

20、見表見表91 加加:預計期末存貨量預計期末存貨量 100120100120120見表見表94 減減:期初存貨量期初存貨量 8010012010080見表見表94 預計生產(chǎn)量預計生產(chǎn)量 8201020118010204040乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品預計銷售量預計銷售量(銷售預算銷售預算)500800100012003500見表見表91加加:預計期末存貨量預計期末存貨量80100120130130見表見表94減減:期初存貨量期初存貨量 508010012050見表見表94預計生產(chǎn)量預計生產(chǎn)量 530820102012103580直接材料預算的編制直接材料預算的編制 本預算以生產(chǎn)預算、材料消耗定額和預計材料采購

21、本預算以生產(chǎn)預算、材料消耗定額和預計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 編制程序如下：編制程序如下： 預計預算期某種直接材料的全部采購量預計預算期某種直接材料的全部采購量 預計預算期某種直接材料的采購成本，確定預算期預計預算期某種直接材料的采購成本，確定預算期 企業(yè)直接材料采購總成本企業(yè)直接材料采購總成本 計算在預算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的計算在預算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的 增值稅進項稅額增值稅進項稅額 計算預算期預計采購金額計算預算期預計采購金額 【例例94】直接材料需用量預算、采購預算和直接材料需用量

22、預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算的編制材料采購現(xiàn)金支出預算的編制 已知：已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度需年度需用的各種材料消耗定額及其采購單價資用的各種材料消耗定額及其采購單價資料如表料如表96所示；各種材料年初和年末所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表表97所示。所示。 表表9 96 206 204 4年度年度MCMC公司的材料消耗定額及采購單價資料公司的材料消耗定額及采購單價資料產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種季度季度1234資料來源資料來源甲產(chǎn)品材料消耗定甲產(chǎn)品材料消耗定額額 A材料材料3334B材料材料2222乙產(chǎn)品材

23、料消耗定乙產(chǎn)品材料消耗定額額 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采購單價材料采購單價 A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10見表見表923 表表97 204年度年度MC公司的材料存貨量與其他資料公司的材料存貨量與其他資料材材料料名名稱稱 年年 初初存貨量存貨量 年年 末末存貨量存貨量預計期末存貨預計期末存貨量占下期需用量占下期需用量的百分比量的百分比 增增 值值稅稅 率率 年初余額（元）年初余額（元） 付現(xiàn)率付現(xiàn)率 應(yīng)應(yīng) 付付賬賬 款款付現(xiàn)率付現(xiàn)率 庫庫 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1500180030%17%144001020060%40%B

24、48072030%C30050030%D0500為下一年度開為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準發(fā)丙產(chǎn)品作準備，于第備，于第4季度季度購買購買 見專門決策預算見專門決策預算（表（表923） 資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時C材料的單材料的單價也將有所變動，同時。企業(yè)每季采購金額中，價也將有所變動，同時。企業(yè)每季采購金額中，有有60%于當季支付現(xiàn)金，其余于當季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付要到下季付訖。訖。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的直接材年度的直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金

25、支出料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果預算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。保留整數(shù)）。 解：依題意，編制該公司的直接材料需用量解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預算、采購預算和直接材料采購現(xiàn)金支出預算預算、采購預算和直接材料采購現(xiàn)金支出預算分別如表分別如表98、表、表99和表和表910所示。所示。 品品種種項項目目季度季度1234全年全年材料來源材料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品材料單耗材料單耗(千克千克/件件) A材材料料33343.25見表見表96 B材料材料22222.00見表見表96 預計生產(chǎn)量（件）預計生產(chǎn)量（件） 82010201

26表見表95預計生產(chǎn)需用量預計生產(chǎn)需用量(千克千克)A材材料料246030603540408013140B材料材料16402040236020408080乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品材料單耗材料單耗（千克（千克/件）件）A材材料料5554.54.83見表見表96 C材料材料22222.00見表見表96 預計生產(chǎn)量（件）預計生產(chǎn)量（件）530820102012103580見表見表95預計生產(chǎn)需用量預計生產(chǎn)需用量（千克）（千克） A材材料料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160表表98 204年度年度MC公司的直接材料需用量預算公司的直接

27、材料需用量預算表表99 204年度年度MC公司的直接材料采購預算公司的直接材料采購預算 價值單位：元價值單位：元 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源A材材料料材料采購單價材料采購單價 44444.00見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 246030603540408013140見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 265041005100544517295見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量 214825922857.518001800見表見表97 減減:期初材料存量期初材料存量 1500214

28、825922857.51500見表見表97 本期采購量本期采購量 575876048905.58467.530735材料采購成本材料采購成本 23032304163562233870122940材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量 接上表接上表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源B B材材料料材料采購單價材料采購單價 55555.00見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 16402040236020408080見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量

29、612708612720720見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 480612708612480見表見表97本期采購量本期采購量 17722136226421488320材料采購成本材料采購成本 886010680113201074041600材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量 材材料料品品種種季度季度1234全年全年材料來源材料來源C C材材料料材料采購單價材料采購單價 66655.70見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 10601640204024207160見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 106016402040

30、24207160加加:期末材料存量期末材料存量 492612726500500見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 300492612726300見表見表97本期采購量本期采購量 12521760215421947360材料采購成本材料采購成本 751210560129241097041966材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量 接上表接上表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源D D材材料料材料采購單價材料采購單價 1010見表見表96 本期采購量本期采購量 10001000見表見表97材料采購成本材料采購成本 0001000010000材料采購材料采購單價單

31、價本本期采購量期采購量 預計材料采購成本合計預計材料采購成本合計 39404516565986665580216506增值稅進項稅額增值稅進項稅額 66998782101771114836806預計采購金額合計預計采購金額合計 46103604387004376728253312接上表接上表表表910 204年度年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預算金支出預算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源預計采購金額合計預計采購金額合計 46103604387004376728253312見表見表99 期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款 1440014400見表見表97

32、第第1季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 276621844146103第第2季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 362632417560438第第3季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 420262801770043第第4季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 4603746037現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 42062547046620174054237021應(yīng)交稅金及附加預算的編制應(yīng)交稅金及附加預算的編制 應(yīng)交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預算期應(yīng)交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)預計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、內(nèi)預計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加金額而資源稅

33、、城市維護建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預算。編制的一種經(jīng)營預算。 本預算中不包括預交所得稅和直接計入管理本預算中不包括預交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。由于稅金需要及時清繳，為簡費用的印花稅。由于稅金需要及時清繳，為簡化預算方法，可假定預算期發(fā)生的各項應(yīng)交稅化預算方法，可假定預算期發(fā)生的各項應(yīng)交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金形式支付。金及附加均于當期以現(xiàn)金形式支付。 【例例95】預計銷售稅金及附加的估算預計銷售稅金及附加的估算 已知：某汽車制造廠已知：某汽車制造廠204年的預計銷售收年的預計銷售收入為入為1 000萬元，適用的消費稅稅率為萬元，適用的消費稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為應(yīng)交

34、增值稅額為68萬元，城市維護建設(shè)萬元，城市維護建設(shè)稅稅率為稅稅率為7%，教育費附加的征收率為，教育費附加的征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)204年年預計的銷售稅金及附加。預計的銷售稅金及附加。 解：依題意解：依題意 該企業(yè)預計消費稅該企業(yè)預計消費稅1 0008%80（萬元）（萬元）該企業(yè)預計城市維護建設(shè)稅該企業(yè)預計城市維護建設(shè)稅 （68+80）7%10.36（萬元）（萬元）該企業(yè)預計教育費附加該企業(yè)預計教育費附加 （68+80）3%4.44（萬元）（萬元）該企業(yè)預計銷售稅金及附加該企業(yè)預計銷售稅金及附加 80+10.36+4.4494.8（萬元）（萬元）【

35、例例96】應(yīng)交增值稅的估算應(yīng)交增值稅的估算簡捷法簡捷法 已知：仍按例已知：仍按例95資料。該企業(yè)資料。該企業(yè)203年的不含稅年的不含稅銷售收入總額為銷售收入總額為2 000萬元，銷售利潤率為萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的，材料成本占總成本的百分比為百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當期內(nèi)采購的，應(yīng)交消費稅為都是在當期內(nèi)采購的，應(yīng)交消費稅為80萬元。萬元。要求：（要求：（1）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應(yīng)交增）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率；值稅估算率； （2）估算該企業(yè)）估算該企業(yè)204年應(yīng)交

36、增值稅額；年應(yīng)交增值稅額； （3）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。附加。 解：解： （1）依題意）依題意203年銷項稅額年銷項稅額2 00017%340（萬元）（萬元）203年總成本年總成本2000（1-20%）1 600（萬元）（萬元）203年材料采購成本年材料采購成本1 60075%1 200（萬元）（萬元）203年進項稅額年進項稅額1 20017%204（萬元）（萬元）203年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)交增值稅額340-204136（萬元）（萬元）應(yīng)交增值稅估算率應(yīng)交增值稅估算率136/2000100%6.8%（2）該企業(yè)）該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)

37、交增值稅額 1 0006.8%68（萬元）（萬元）（3）附加稅費率）附加稅費率=7%+3%=10% 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（萬元）（萬元） 【例例97】應(yīng)交稅金及附加預算的編制應(yīng)交稅金及附加預算的編制 （估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法）（估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法） 已知：已知： MC公司公司204年度各季度預計的增年度各季度預計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表92和表和表99所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當期（每季納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費率

38、為度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為10%；假定全年預交所得稅假定全年預交所得稅12 000元。元。要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的應(yīng)交稅年度的應(yīng)交稅金及附加預算（計算結(jié)果保留整數(shù)）金及附加預算（計算結(jié)果保留整數(shù)） 解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預算如表解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預算如表911所示。所示。 表表9 911 11 204年度年度MC公司的公司的應(yīng)交稅金及附加預算應(yīng)交稅金及附加預算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630見表見表92 增值稅進項稅額增值稅進項稅額 669

39、98782101771114836806見表見表99 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 894113148166831605254824銷項銷項-進項進項 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 8941315166816055482應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅附附加稅費率加稅費率 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 983514463183511765760306【例例98】應(yīng)交增值稅的估算方法的比較應(yīng)交增值稅的估算方法的比較 已知：仍按例已知：仍按例92的銷售預算和例的銷售預算和例97的應(yīng)交增值的應(yīng)交增值稅資料，假定稅資料，假定MC公司按照公司按照204年全年應(yīng)交增年全年應(yīng)交增值稅和同期預計銷售收入合計確定的應(yīng)交增值值稅和同期預

40、計銷售收入合計確定的應(yīng)交增值稅估算率。稅估算率。要求：要求： （1）計算該公司的應(yīng)交增值稅估算率；）計算該公司的應(yīng)交增值稅估算率； （2）按簡捷法估算該公司）按簡捷法估算該公司204年各季度的年各季度的應(yīng)交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交應(yīng)交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系。增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系。解：解： （1）該公司的應(yīng)交增值稅估算率）該公司的應(yīng)交增值稅估算率 =54 824539 00010.17%（2）按簡捷法估算該公司）按簡捷法估算該公司204年各季度年各季度 的應(yīng)交增值稅如表的應(yīng)交增值稅如表912所示：所示： 表表912 應(yīng)交增值稅兩種估算方法對照分析表應(yīng)交增值稅

41、兩種估算方法對照分析表 季度季度1234全年全年資料來源資料來源常規(guī)法估算的應(yīng)常規(guī)法估算的應(yīng)交增值稅交增值稅 894113148166831605254824見表見表911預計銷售收入預計銷售收入 92000129000158000160000539000見表見表92簡捷法估算的應(yīng)簡捷法估算的應(yīng)交增值稅交增值稅 935813121160711627454824預計銷售預計銷售收入收入估算率估算率兩種方法兩種方法估算額之差估算額之差 誤誤 差差 -41727613-2220直接人工預算的編制直接人工預算的編制 編制直接人工預算的主要依據(jù)是已知的標準工資編制直接人工預算的主要依據(jù)是已知的標準工資率

42、、標準單位直接人工工時和生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量率、標準單位直接人工工時和生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量等資料。等資料。 編制程序：編制程序： 預計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)預計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù) 預計每種產(chǎn)品耗用的直接工資預計每種產(chǎn)品耗用的直接工資 預計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用預計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用 計算預算期每種產(chǎn)品的預計直接人工成本計算預算期每種產(chǎn)品的預計直接人工成本 預計預算期企業(yè)的直接人工成本合計預計預算期企業(yè)的直接人工成本合計 【例例99】 【例例99】直接人工預算的編制直接人工預算的編制 已知：已知：MC公司公司204年單位工時工資率和工時定額資料如表年單位工時工資率和工

43、時定額資料如表913示。示。季度季度1234其他直其他直接費用接費用計提標計提標準準 預計應(yīng)付福預計應(yīng)付福利費支用率利費支用率 單位工時工資率單位工時工資率 444514%80%單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額工時定額 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5554.6要求：要求： 為為MC公司編制公司編制204年度的直接人工預年度的直接人工預算（平均工資率和平均人工成本保留兩算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。 解：依題意，編制該公司的直接人工預算如表解：依題意，編制該公司的直接人工預算如表914所示。所示。 表表914 204年度年度MC

44、公司的直接人工預算公司的直接人工預算 價值單位：元價值單位：元 品種品種季度季度1234全年全年資料來源資料來源全公司單位工時工資率全公司單位工時工資率 4445見表見表913 甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品單位產(chǎn)品工時定額單位產(chǎn)品工時定額 3332.82.95見表見表913 預計生產(chǎn)量預計生產(chǎn)量(件件) 8201020118010204040見表見表95 直接人工工時總數(shù)直接人工工時總數(shù)(小時小時) 246030603540286511961預計直接工資（元）預計直接工資（元） 984012240141601428050520其他直接費用其他直接費用 13781714198219997073直接工資直接工資計

45、提比例計提比例（見表（見表913） 直接人工成本合計直接人工成本合計 1121813954161421627957593單位工時直接人工成本單位工時直接人工成本 4.564.564.565.704.83接上表接上表品種品種季度季度1234全年全年乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品單位產(chǎn)品工時定額單位產(chǎn)品工時定額 5554.64.86見表見表913 預計生產(chǎn)量預計生產(chǎn)量(件件) 530820102012103580見表見表95直接人工工時總數(shù)直接人工工時總數(shù)(小時小時) 265041005100556617416預計直接工資（元）預計直接工資（元） 1060016400204002783075230其他直接費用其他直

46、接費用 148422962856389610532直接工資直接工資計提比計提比例（見表例（見表913） 直接人工成本合計直接人工成本合計 1208418696232563172685762單位工時直接人工成本單位工時直接人工成本 4.564.564.565.704.92合合計計直接工資總額（元）直接工資總額（元） 20440286403456042110125750其他直接費用其他直接費用 286240104838589517605直接人工成本合計直接人工成本合計 23302326503939848005143355接上表接上表品種品種季度季度1234預計福利費預計福利費現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 22

47、8932083871471614084其他直接其他直接費用費用支支用率（見用率（見表表913） 直接人工成本直接人工成本現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 22792318483843146826139834制造費用預算的編制制造費用預算的編制 編制制造費用預算時，可按變動性制造費編制制造費用預算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。 變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預定分配率乘變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預定分配率乘以預計的生產(chǎn)量進行預計。以預計的生產(chǎn)量進行預計。 固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預期變動加以適當修

48、正進行預計。期變動加以適當修正進行預計。 制造費用預算也應(yīng)包括一個預算現(xiàn)金支出制造費用預算也應(yīng)包括一個預算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予剔除。在計算時應(yīng)予剔除。 【例例910】制造費用預算的編制制造費用預算的編制 已知：已知：MC公司在編制預算時采用變動成本法，公司在編制預算時采用變動成本法，變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，分配，204年預計的直接人工工時資料如表年預計的直接人工工時資料如表914所示，制造費用預算如表所示，制造費用預算如表915所示，除折所示，除折舊

49、費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費其中，租賃費3 000元是根據(jù)年初做出的專門決元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。策確定的。要求：為要求：為MC公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預算公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預算（分配率計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)（分配率計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。果保留整數(shù)）。表表915 204年度年度MC公司的制造費用預算公司的制造費用預算 價值單位：元價值單位：元 變動性制造費用變動性制造費用 固定性制造費用固定性制造費用 資料來源資料來源1間接材料間接材料100001管理人員工資管理人員工資91002間接人

50、工成本間接人工成本76002折舊費折舊費153473維修費維修費61453辦公費辦公費65004水電費水電費72804保險費保險費32005其他其他41735租賃費租賃費3000見專門決策預算見專門決策預算（例（例917） 合計合計351986其他其他1000合計合計38147直接人工工時直接人工工時總數(shù)總數(shù)29 332* 減減:折舊費折舊費 15347非付現(xiàn)成本非付現(xiàn)成本 預算分配率預算分配率 35 19829 332 1.20 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計22800各季支出數(shù)各季支出數(shù)22 8004=5 700 解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預算如表解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預算如

51、表916所示。所示。 表表916 204年度年度MC公司的制造費用現(xiàn)金支出預算公司的制造費用現(xiàn)金支出預算 價值單位：元價值單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源變動性制造變動性制造費用分配率費用分配率 1.201.201.201.201.20見表見表915 直接人直接人工工時工工時甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品246030603540285611916見表見表914乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品265041005100556617416見表見表914合計合計511071608640842229332變動性變動性制造費制造費用用甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品295236724248342714299乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品31804920612066

52、7920899合計合計61328592103681010635198固定性制造費用固定性制造費用 570057005700570022800現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 1183214292160681580657998見表見表915 產(chǎn)品成本預算的編制產(chǎn)品成本預算的編制 本預算需要在生產(chǎn)預算、直接材料預算、直本預算需要在生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎(chǔ)上編制接人工預算和制造費用預算的基礎(chǔ)上編制 。編制程序編制程序 估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的生產(chǎn)成本 估算

53、每種產(chǎn)品預算期的預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預算期的預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預算期預計的產(chǎn)品銷售成本估算每種產(chǎn)品預算期預計的產(chǎn)品銷售成本【例例911】 【例例911】產(chǎn)品成本預算的編制產(chǎn)品成本預算的編制 已知：已知：MC公司公司204年的年初產(chǎn)成品資料、年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算和生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算和制造費用預算分別如表制造費用預算分別如表94、表、表95、表、表99、表、表914和表和表916所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價。所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價。 要求：分別按變動成本法為要求：分別按變動成本法為MC公司編制甲公司編制甲乙兩種

54、產(chǎn)品乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預算（單位成年度的產(chǎn)品成本預算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。 解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預算年度的產(chǎn)品成本預算分別如表分別如表917 和表和表918所示。所示。表表917 204年度年度MC公司甲產(chǎn)品成本預算公司甲產(chǎn)品成本預算 計劃產(chǎn)量：計劃產(chǎn)量：4040件件/價值單位：元價值單位：元 成本項目成本項目單價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052560見表見表98，99

55、B材料材料5.002.0010.0040400見表見表99 小計小計23.0192960直接人工直接人工4.832.9514.2657593見表見表914 變動性制造費用變動性制造費用1.202.953.5414299見表見表916合計合計40.80164852接上表接上表成本項目成本項目單單價價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成品成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成本成本的期末余額的期末余額 00預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40.80164852加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 40.00

56、3200年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量80（見表（見表94） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 40.804896年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量120（見表（見表94） 預計產(chǎn)品銷售成本預計產(chǎn)品銷售成本 40.79163156163 156本年銷本年銷售量售量4 00040.79 表表918 204年度年度MC公司乙產(chǎn)品成本預算公司乙產(chǎn)品成本預算 計劃產(chǎn)量：計劃產(chǎn)量：3580件件/價值單位：元價值單位：元 成本項目成本項目單價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269180見表見表99 C材料材料5.702.0011.4040

57、826見表見表99 小計小計30.72109992直接人工直接人工4.924.8623.9185762見表見表914變動性制造費用變動性制造費用1.204.865.8320899見表見表916合計合計60.46216667成本項目成本項目單價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制在產(chǎn)品及自制半成品半成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自在產(chǎn)品及自制半成本制半成本的期末余額的期末余額 00預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 60.46216667加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 62.003100年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量50（見表（見表94

58、） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 60.467860年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量130（見表（見表94） 預計產(chǎn)品銷售成本預計產(chǎn)品銷售成本 60.54211907211 907本年本年銷售量銷售量350060.54 接上表接上表期末存貨預算的編制期末存貨預算的編制 本預算與產(chǎn)品成本預算密切相關(guān)，它也受到本預算與產(chǎn)品成本預算密切相關(guān)，它也受到存貨計價方法的影響。其程序為：存貨計價方法的影響。其程序為： 按存貨的具體項目分別編制預算按存貨的具體項目分別編制預算 匯總各項存貨的期末余額匯總各項存貨的期末余額 【例例912】期末存貨預算的編制期末存貨預算的編制 已知：已知：MC公司的直接材料采購預算

59、和甲公司的直接材料采購預算和甲乙兩種產(chǎn)品乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預算分年度的產(chǎn)品成本預算分別如表別如表99、表、表917和表和表918所示。產(chǎn)所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價，原材料按后進成品按先進先出法計價，原材料按后進先出法計價。先出法計價。要求：按變動成本法為要求：按變動成本法為MC公司編制公司編制204年度的年末存貨預算（單位成本保留兩年度的年末存貨預算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。解：依題意，編制的解：依題意，編制的204年度的年末存貨預算如表年度的年末存貨預算如表919所示：所示： 表表9 919 2019 204 4年度年度MC

60、MC公司期末存貨預算公司期末存貨預算 價值單位：元價值單位：元 項目項目單位成本單位成本期末庫存量期末庫存量期末存貨成本期末存貨成本資料來源資料來源在成品在成品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品000見表見表94和表和表917 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品000見表見表94和表和表917 小計小計0產(chǎn)成品產(chǎn)成品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品40.801204896見表見表94和表和表917 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品60.461307860見表見表94和表和表917 小計小計12756材料存貨材料存貨年初材年初材料成本料成本本年材料本年材料采購成本采購成本本期耗用材料成本本期耗用材料成本 期末存期末存貨成本貨成本 資料來源資料來源 甲產(chǎn)品