項(xiàng)目2了解審計(jì)工作環(huán)境

1、任務(wù)任務(wù)2.1 了解并遵守審計(jì)準(zhǔn)則了解并遵守審計(jì)準(zhǔn)則任務(wù)任務(wù)2.2 熟知并遵守審計(jì)職業(yè)道德熟知并遵守審計(jì)職業(yè)道德任務(wù)任務(wù)2.3 明確審計(jì)法律責(zé)任明確審計(jì)法律責(zé)任項(xiàng)目項(xiàng)目2 了解審計(jì)工作環(huán)境了解審計(jì)工作環(huán)境任務(wù)導(dǎo)航任務(wù)導(dǎo)航審計(jì)法律法規(guī)審計(jì)法律法規(guī)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)工作環(huán)境審計(jì)工作環(huán)境了解審計(jì)工作環(huán)境了解審計(jì)工作環(huán)境任務(wù)任務(wù)2.1 熟知并遵守審計(jì)職業(yè)道德熟知并遵守審計(jì)職業(yè)道德任務(wù)任務(wù)2.2 了解并遵守審計(jì)準(zhǔn)則了解并遵守審計(jì)準(zhǔn)則任務(wù)任務(wù)2.3 明確審計(jì)法律責(zé)任明確審計(jì)法律責(zé)任學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 目目 標(biāo)標(biāo) -知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)l 了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本框架了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

2、的基本框架l 掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)要素及其內(nèi)容掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)要素及其內(nèi)容l 掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容l 掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的內(nèi)容掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的內(nèi)容l 熟悉審計(jì)法律訴訟防范的具體措施熟悉審計(jì)法律訴訟防范的具體措施學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 目目 標(biāo)標(biāo) -能力目標(biāo)能力目標(biāo)項(xiàng)目項(xiàng)目1 1 認(rèn)識(shí)審計(jì)認(rèn)識(shí)審計(jì)能區(qū)分不同的鑒證業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)確判斷鑒證業(yè)務(wù)能區(qū)分不同的鑒證業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)確判斷鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人，評(píng)價(jià)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性，出具鑒三方關(guān)系人，評(píng)價(jià)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性，出具鑒證報(bào)告證報(bào)告能判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師日常職業(yè)行為是否違背相關(guān)職能判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師日常職業(yè)行

3、為是否違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范業(yè)道德規(guī)范能準(zhǔn)確界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不同法律責(zé)任，積極規(guī)能準(zhǔn)確界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不同法律責(zé)任，積極規(guī)避審計(jì)法律訴訟避審計(jì)法律訴訟任務(wù)任務(wù)2.1 了解并遵守審計(jì)準(zhǔn)則了解并遵守審計(jì)準(zhǔn)則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則圖圖2-2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系細(xì)化細(xì)化準(zhǔn)則指南準(zhǔn)則指南一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1注冊(cè)會(huì)

4、計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序程序代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息圖2-3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系2會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。務(wù)質(zhì)量。 （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)號(hào)

5、業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)控制（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制二、二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)證據(jù)鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告1. 鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和分類鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和分類1. 鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的

6、預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。任程度的業(yè)務(wù)。 2. 鑒證業(yè)務(wù)要素鑒證業(yè)務(wù)要素鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。3. 鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)的分類（1）鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告）鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 （2）鑒證業(yè)務(wù)按保證程度不同，分為合理保證和有限）鑒證業(yè)務(wù)按保證程度不同，分為合理保證和有限保證。保證。2. 業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)承接1. 承接鑒證業(yè)務(wù)的條件承接鑒證業(yè)務(wù)的條件（1）鑒證對(duì)象適當(dāng)；）鑒證對(duì)象適當(dāng)；（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用

7、者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；結(jié)論；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。 2. 已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更（l）業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；）業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；（2）預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；）預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）業(yè)務(wù)范圍存在限制

8、。）業(yè)務(wù)范圍存在限制。3. 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。方和預(yù)期使用者。責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。方。三方之間的關(guān)系是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒三方之間的關(guān)系是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。4. 鑒證對(duì)象 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)中，存

9、在多種不同在注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)中，存在多種不同類型的鑒證對(duì)象、相應(yīng)地，鑒證對(duì)象信息也具有多種類型的鑒證對(duì)象、相應(yīng)地，鑒證對(duì)象信息也具有多種不同的形式。不同的形式。 適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件：適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件： （1）鑒證對(duì)象可以識(shí)別；）鑒證對(duì)象可以識(shí)別； （2）不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)）不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b

10、證結(jié)論。論。5. 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)1. 標(biāo)準(zhǔn)的定義標(biāo)準(zhǔn)的定義標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。2. 標(biāo)準(zhǔn)的類型標(biāo)準(zhǔn)的類型標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定，也可以是某些非正式的規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定，也可以是某些非正式的規(guī)定。3. 適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征（1）相關(guān)性）相關(guān)性（2）完整性）完整性（3）可靠性）可靠性（4）中立性）中立性（5）可理解性）可理解性4. 預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式（1）公開(kāi)發(fā)布；）公開(kāi)發(fā)布；（2）在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述；）

11、在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述；（3）在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述；）在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述；（4）常識(shí)理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。）常識(shí)理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。6. 證據(jù)證據(jù)1. 總體要求總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2. 重要性重要性在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，評(píng)估鑒證對(duì)在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，評(píng)估鑒證對(duì)象信息是否不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重

12、要性。象信息是否不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性。3. 證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。不同保證程度的鑒證業(yè)務(wù)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)不同保證程度的鑒證業(yè)務(wù)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至不同的水平。風(fēng)險(xiǎn)降至不同的水平。 4. 證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍因具體業(yè)務(wù)的不同而證

13、據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍因具體業(yè)務(wù)的不同而不同。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)證據(jù)收集程不同。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)證據(jù)收集程序，并以適當(dāng)?shù)男问竭\(yùn)用于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限序，并以適當(dāng)?shù)男问竭\(yùn)用于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。保證的鑒證業(yè)務(wù)。7. 鑒證報(bào)告1. 出具鑒證報(bào)告的總體要求出具鑒證報(bào)告的總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，該鑒證注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師就鑒證對(duì)象信息獲取的保證。結(jié)論應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師就鑒證對(duì)象信息獲取的保證。2. 鑒證結(jié)論的兩種表述形式鑒證結(jié)論的兩種表述形式在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中

14、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論可在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論可以采用下列兩種表述形式：（以采用下列兩種表述形式：（1）明確提及責(zé)任方認(rèn)定；）明確提及責(zé)任方認(rèn)定； （2）直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。）直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對(duì)象在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。和標(biāo)準(zhǔn)。 3. 提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式它們分別適用于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證它們分別適用于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告

15、的情況（1）工作范圍受到限制。）工作范圍受到限制。 （2）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)。）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)。 （3）鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)。）鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)。 （4）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)。）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)。 任務(wù)任務(wù)2.2 熟知并遵守審計(jì)職業(yè)道德熟知并遵守審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的一種職業(yè)審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的一種職業(yè)行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的道德意識(shí)、道德修行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的道德意識(shí)、道德修養(yǎng)等所作的基本要求。養(yǎng)等所作的基本要求。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

16、協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則規(guī)定了職業(yè)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則規(guī)定了職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德概念框架，會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守道德基本原則和職業(yè)道德概念框架，會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德基本原則，并能夠運(yùn)用職業(yè)道德概念框架職業(yè)道德基本原則，并能夠運(yùn)用職業(yè)道德概念框架解決職業(yè)道德問(wèn)題。解決職業(yè)道德問(wèn)題。1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則 （1）誠(chéng)信）誠(chéng)信（2）獨(dú)立性）獨(dú)立性（3）客觀和公正）客觀和公正（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（5）保密）保密（6）良好職業(yè)行為）良好職業(yè)行為2.可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素影響的

17、因素 （1）自身利益）自身利益（2）自我評(píng)價(jià)）自我評(píng)價(jià)（3）過(guò)度推介）過(guò)度推介（4）密切關(guān)系）密切關(guān)系（5）外在壓力）外在壓力3. 應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 （1）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施（2）在具體工作中采取的防范措施）在具體工作中采取的防范措施任務(wù)任務(wù)2.3 明確審計(jì)法律責(zé)任明確審計(jì)法律責(zé)任 1.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的動(dòng)因注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的動(dòng)因違約違約過(guò)失（包括普通過(guò)失和重大過(guò)失）過(guò)失（包括普通過(guò)失和重大過(guò)失）欺詐（也稱舞弊）欺詐（也稱舞弊） 2.2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類行政責(zé)任行

18、政責(zé)任民事責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任刑事責(zé)任 3. 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （1） 民事責(zé)任民事責(zé)任（2） 行政責(zé)任行政責(zé)任（3） 刑事責(zé)任刑事責(zé)任（1） 民事責(zé)任民事責(zé)任民法通則民法通則的規(guī)定的規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定的規(guī)定 證券法證券法的規(guī)定的規(guī)定公司法公司法的規(guī)定的規(guī)定（2）行政責(zé)任）行政責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定的規(guī)定 證券法證券法的規(guī)定的規(guī)定公司法公司法的規(guī)定的規(guī)定違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法的的規(guī)定。規(guī)定。（3） 刑事責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定的規(guī)定 證券法證券法的規(guī)定的規(guī)定公司法公司法的規(guī)定的規(guī)定刑法刑法的規(guī)定的規(guī)定違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法的的規(guī)定。規(guī)定。4. 規(guī)避審計(jì)法律訴訟規(guī)避審計(jì)法律訴訟（1） 審計(jì)人員減少過(guò)失和防止欺詐的措施審計(jì)人員減少過(guò)失和防止欺詐的措施 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性