會(huì)計(jì)案例分析報(bào)告

1、第 13 頁(yè) 共 5 頁(yè)- 應(yīng)收賬款案例分析報(bào)告秋會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)：陳夕路2015學(xué)號(hào)： 15340012521132017-01-05應(yīng)收賬款案例分析報(bào)告摘要： 應(yīng)收賬款在供應(yīng)鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大額度的壞賬就容易引起連環(huán)反應(yīng)，給一些行業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)非常嚴(yán)重的影響，應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，也是企業(yè)收入中不確定的部分。如果企業(yè)應(yīng)收賬款積累過(guò)大且不能及時(shí)收回就會(huì)影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會(huì)造成企業(yè)的現(xiàn)金流危機(jī)，尤其對(duì)于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。在當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，這一風(fēng)險(xiǎn)值得警惕。本文主要以南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司為

2、案例分析應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題給出相應(yīng)的解決措施。一、公司概況南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司位于南京，公司 成立于1990年，具有現(xiàn)代企業(yè)制度、 股權(quán)多元化的高新技術(shù)企業(yè)。公司具有多項(xiàng)重點(diǎn)行業(yè)國(guó)家級(jí)資質(zhì)，是國(guó)內(nèi)主要的一體化行業(yè)信息化解決方案提供商之一。公司不斷推動(dòng)并引領(lǐng)信息技術(shù)發(fā)展方向， 大力發(fā)展云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的研究與實(shí)踐，憑借雄厚的技術(shù)實(shí)力和豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)聚焦電子政務(wù)、公共安全、國(guó)防軍工、智慧城市、大型企業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域，研發(fā)出一系列具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行業(yè)核心應(yīng)用產(chǎn)品，并構(gòu)建起從咨詢(xún)、 規(guī)劃、 實(shí)施到運(yùn)維的信息化建設(shè)全生命周期產(chǎn)業(yè)鏈，可為全國(guó)各行業(yè)客戶(hù)提供一體化信息技術(shù)服務(wù)。根據(jù)經(jīng)

3、驗(yàn)初步判斷應(yīng)收賬款主要與營(yíng)業(yè)收入、存貨、 財(cái)務(wù)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)性比較大， 由于南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司從事的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)主要是在合同簽訂后再向上游企業(yè)下單訂貨，通常都是入庫(kù)后就馬上出庫(kù)，所以可以考慮把存貨排除。從 2009 年至 2012 年的所有月份里隨機(jī)挑選12 個(gè)月的數(shù)據(jù)進(jìn)行線(xiàn)性回歸分析，發(fā)現(xiàn)只考慮收入一個(gè)因素時(shí)應(yīng)收賬款對(duì)收入顯著，但當(dāng)把財(cái)務(wù)費(fèi)用和收入進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)時(shí)，其t 值對(duì)應(yīng)的p 值分別為0.32 和 0.06 均大于 0.05，表示對(duì)應(yīng)收賬款均不顯著，原因一方面是觀察值的數(shù)量偏少，另一方面是收入對(duì)應(yīng)收賬款的形成是直接影響，而應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用則是間接影響。本文選取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、這兩個(gè)因素對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行基本分析。南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)，余額從2009 年的 270 萬(wàn)至 2012 年末變成了740 萬(wàn)，增長(zhǎng)了約2.7 倍，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在此期間增長(zhǎng)僅為1.6 倍，而且應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率在2010年低于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率，而到2012 年其增長(zhǎng)率大大高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率，說(shuō)明實(shí)現(xiàn)同樣多的收入將帶來(lái)更多的應(yīng)收賬款。同時(shí)，近四年的應(yīng)收賬款增加額占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例總體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這些都說(shuō)明銷(xiāo)售收入中的賒銷(xiāo)比例大幅提高。另外，財(cái)務(wù)費(fèi)用近四年來(lái)環(huán)比增長(zhǎng)率均超過(guò)1， 2011 年最高達(dá)到490%。這主要是由南京天加空調(diào)集團(tuán)

5、有限公司自2010 年起開(kāi)始向銀行申請(qǐng)應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款直接導(dǎo)致的，可見(jiàn)應(yīng)收賬款的增加會(huì)引起企業(yè)成本費(fèi)用的大幅增加，造成企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)困難，同時(shí)由于南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司自身的特點(diǎn)導(dǎo)致不能把這種成本費(fèi)用向上游企業(yè)轉(zhuǎn)移。這是因?yàn)槟暇┨旒涌照{(diào)集團(tuán)有限公司的主要供貨方是大型集團(tuán)公司，他們有比較健全的管理制度，發(fā)貨、付款均嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，而且因?yàn)樗麄兊目驮闯渥悖圆粫?huì)像小型企業(yè)那樣為了留住客戶(hù)任意提供各種信用優(yōu)惠條件。從應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重來(lái)看，近四年均超過(guò)了50%，表明南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司的資產(chǎn)極不穩(wěn)定，一旦出現(xiàn)長(zhǎng)期難以收回的賬款或者發(fā)生壞賬，企業(yè)將面臨非常嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。（二） 下面通過(guò)應(yīng)

6、收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款。1. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，一般情況下，應(yīng)收周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性與短期償債能力強(qiáng)。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體呈下降趨勢(shì)，2009年周轉(zhuǎn)率為4.2，到 2012年變成了2.46。就單該指標(biāo)來(lái)看，南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率非常低，近兩年平均要5 個(gè)月才能收回貨款，這對(duì)南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司的資金回籠是一個(gè)巨大的阻礙，這也與南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司從事的業(yè)務(wù)是密切相關(guān)的，南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司主要從事政府采購(gòu)方面的業(yè)務(wù)，

7、客戶(hù)主要是省內(nèi)各大高校，項(xiàng)目工程如果是在年末和上半年完成驗(yàn)收南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司不可能馬上收回貨款，因?yàn)檎少?gòu)合同大部分都要經(jīng)過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付，然而， 國(guó)庫(kù)在上半年都處于關(guān)賬狀態(tài)不向外支付，這就造成南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司相對(duì)一般企業(yè)資金流動(dòng)性就更難。2. 應(yīng)收賬款回收率=應(yīng)收賬款回收額/ 應(yīng)收賬款占用及發(fā)生額，應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)能夠真實(shí)、正確地反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。該指標(biāo)越高，說(shuō)明客戶(hù)付款及時(shí)、企業(yè)收款迅速，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、償債能力強(qiáng)；企業(yè)發(fā)生壞賬損失減少，企業(yè)信用政策執(zhí)行情況良好。南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司2009 年至 2011 年的應(yīng)收賬款回收率都在80%附近波動(dòng)，而2012年應(yīng)

8、收賬款回收率降為65.37%?？梢?jiàn)南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款回收水平不高且呈下降態(tài)勢(shì)。結(jié)合上述應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可知，企業(yè)收回賬款一般需要5 個(gè)月， 企業(yè)七月份以及之前完成的項(xiàng)目可以在當(dāng)年收回賬款，由于國(guó)庫(kù)支付的特點(diǎn)，七月之后完成的項(xiàng)目在當(dāng)年收回賬款的可能性就大大降低，所以這也是引起南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款回收率低的一個(gè)重要因素。（三）下面對(duì)南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司進(jìn)行簡(jiǎn)單的賬齡分析把南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款賬齡按一、二、 三、 四個(gè)月和一年及一年以上劃分為六檔。分析發(fā)現(xiàn)近四年來(lái)各年末應(yīng)收賬款賬齡在0-30 和 31-60這兩個(gè)檔的比例最高，這是由該公司的行業(yè)特點(diǎn)決定的，因

9、為從每年11 月開(kāi)始是政府采購(gòu)招標(biāo)的高峰期，中標(biāo)后就開(kāi)始各項(xiàng)供貨和施工形成應(yīng)收賬款，但是由于一般工程都需要一個(gè)月試用導(dǎo)致項(xiàng)目不能及時(shí)驗(yàn)收收回賬款。同時(shí)，超過(guò)三個(gè)月的應(yīng)收賬款比例較低，特別是一年以上的應(yīng)收賬款比例均在5%以下，并且其中沒(méi)有兩年以上的應(yīng)收賬款，其他四個(gè)檔次所占比之和約為20%，這是因?yàn)樵摴竞献鞣骄鶠榻逃袠I(yè)，教育業(yè)的采購(gòu)絕大部分通過(guò)國(guó)庫(kù)支付，所以南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性也比較低。通過(guò)上述分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款總額過(guò)高且周轉(zhuǎn)率和回收率低是南京天加空調(diào)集團(tuán)有限公司面臨的主要問(wèn)題。造成這些問(wèn)題的主要原因有：擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額與追求高收入、特殊的客服群體與付款方式和操

10、作利潤(rùn)。應(yīng)收賬款居高不下一方面會(huì)增加機(jī)會(huì)成本和管理、融資費(fèi)用；另一方面加速企業(yè)現(xiàn)金流出，降低了企業(yè)的資金使用效率，嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。三、 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響（一）應(yīng)收賬款的形成對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)從有利和不利兩個(gè)方面來(lái)考慮：1. 有利影響1） 增加銷(xiāo)售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在產(chǎn)品市場(chǎng)處于競(jìng)爭(zhēng)激烈的局勢(shì)中時(shí)，企業(yè)會(huì)采用信用銷(xiāo)售方式占據(jù)市場(chǎng)。在這種銷(xiāo)售方式下，企業(yè)與客戶(hù)之間會(huì)產(chǎn)生兩項(xiàng)交易：一是銷(xiāo)售產(chǎn)品；二是在一定時(shí)期內(nèi)提供資金。當(dāng)市場(chǎng)處于賣(mài)方市場(chǎng)時(shí)，產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)供不應(yīng)求，那么企業(yè)也就沒(méi)有必要采用信用銷(xiāo)售而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。而當(dāng)市場(chǎng)處于買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)，各企業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有

11、率和增加銷(xiāo)售收入而采用信用銷(xiāo)售的方式。2） 減少存貨，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支一般情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有庫(kù)存商品更具有優(yōu)勢(shì)。從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，應(yīng)收賬款和存貨均屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但是兩者的性質(zhì)并不同，在正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，但是存貨本身的存在會(huì)占用企業(yè)的資金，而且其存在還會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的成本，如：儲(chǔ)存成本、機(jī)會(huì)成本等2. 不利影響1）應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬會(huì)影響到企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式將產(chǎn)品售出，若在雙方協(xié)定的時(shí)期內(nèi)無(wú)法收回資金，那么就有可能會(huì)造成資金結(jié)構(gòu)不合理，進(jìn)而影響到企業(yè)的資金資金使用率，會(huì)給企業(yè)造成一定的損失。2）應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本企業(yè)資金是否能夠正常

12、運(yùn)轉(zhuǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)是否能夠正常經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款的增加賬面上使企業(yè)的利潤(rùn)增加，但實(shí)際上并沒(méi)有使得企業(yè)的現(xiàn)金流量增加， 反而會(huì)由于繳納賒銷(xiāo)部分所涉及的相關(guān)稅費(fèi)而使得企業(yè)的現(xiàn)金流出量增 加。企業(yè)可能會(huì)由于大量應(yīng)收賬款的存在而使得被占用的資金喪失其他的投資機(jī)會(huì)， 同時(shí)企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的管理費(fèi)用，比如： 收賬費(fèi)用，從而使得企業(yè)的機(jī)會(huì)成本增加。目前大部分產(chǎn)品市場(chǎng)都屬于買(mǎi)方市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰、提高市場(chǎng)占有率，采用信用銷(xiāo)售政策，分期收款的方式吸引客戶(hù)、擴(kuò)大銷(xiāo)售。然而， 這種信用銷(xiāo)售的確是可以提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率、 擴(kuò)大銷(xiāo)售，但是， 這種賒銷(xiāo)并不能使

13、企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售的同時(shí)增加企業(yè)的現(xiàn)金流量， 而是只會(huì)形成一種具有債權(quán)性質(zhì)的流動(dòng)資產(chǎn)，這部分流動(dòng)資產(chǎn)并不能被企業(yè)真正所利用，所以，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)加管理這部分資產(chǎn)，盡快實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面一般會(huì)采用有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。而在我國(guó)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚，所以， 對(duì)應(yīng)收賬款管理的模式也就比較單一，沒(méi)有將應(yīng)收賬款管理同企業(yè)的信用管理及融資活動(dòng)更好地結(jié)合起來(lái)，也沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格地管理控制。1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn), 提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策的規(guī)定, 控制企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及

14、時(shí)記賬、 清理、 催收 , 并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款, 應(yīng)及時(shí)處理。 在實(shí)際工作當(dāng)中, 許多企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售前缺少必要的內(nèi)部控制, 并不對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查, 信用銷(xiāo)售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛(ài)好, 應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。2、客戶(hù)資信等級(jí)評(píng)價(jià)制度欠佳大多企業(yè)在客戶(hù)資信等級(jí)評(píng)價(jià)時(shí)，盲目地采取傳統(tǒng)的“5C”法, 即通過(guò)品格(Character) 、資本 (Capital) 、償付能力(Capacity) 、抵押品 (Collateral) 、周期形勢(shì) (Cycle Condition) 五方面評(píng)定客戶(hù)資信, 而忽略 5C法對(duì)中小企業(yè)的適應(yīng)性

15、。 還有很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng), 不加選擇地將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給客戶(hù), 對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估, 使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢, 給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失3、目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷(xiāo)大多企業(yè)通常會(huì)把 “追求利潤(rùn)最大化”作為其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，并將其作為績(jī)效考核指標(biāo)。所以，便產(chǎn)生了一種誤導(dǎo)，銷(xiāo)售人員為了提升業(yè)績(jī)，盲目賒銷(xiāo)，只追求眼前的利益，卻忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入資金流量困境，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。1. 針對(duì)上述材料，分析企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理有什么建議對(duì)策？答： 第一、建立正確的客戶(hù)信

16、用體系，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)；第二、建立正確的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體系，做好客戶(hù)資信檔案管理，權(quán)衡賒銷(xiāo)成本與盈利；第三、建立正確的售后核算體系，做好應(yīng)收賬款的售后財(cái)務(wù)處理、客戶(hù)資信管理、貨款催收管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和貨款賬齡管理。做好應(yīng)收賬款賬齡分析，努力減少和防范呆賬、壞賬的產(chǎn)生，這是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本目的，企業(yè)應(yīng)收賬款防范程度的好壞，既要靠制度的保證，又要看措施的得力于否，還要取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。雖然這些措施的確立，能夠在一定程度上改善目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的狀況，降低壞賬損失率，但是我在此提出應(yīng)收賬款的管理措施還不夠完善，還需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展?fàn)顩r做進(jìn)一步構(gòu)建，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的建議

17、。2. 企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑有哪些？由于社會(huì)道德和社會(huì)信用問(wèn)題的存在，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者存有一種心態(tài)：即 “能不還的債盡量拖著不還，反正都是公家的”。因此，企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失， 只有主動(dòng)出擊方可防患于未然。為此， 對(duì)應(yīng)收賬款要采取強(qiáng)有力的管理措施進(jìn)行“事前、事中和事后”的全過(guò)程控制。（一）源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率當(dāng)賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)入買(mǎi)方市場(chǎng)后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制發(fā)生作用，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷(xiāo)產(chǎn)品或承攬工程的目的，不收款或只收一部分款項(xiàng)，往往憑印象或經(jīng)營(yíng)經(jīng)歷、情誼，擅自發(fā)出約定的貨物或墊資開(kāi)工，等到有關(guān)部門(mén)核對(duì)庫(kù)存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已

18、經(jīng)發(fā)生了。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來(lái)結(jié)算資金的發(fā)生、占用，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。（二）動(dòng)態(tài)跟蹤、分析，強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送2 關(guān)注往來(lái)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)日常詢(xún)證3 建立定期和客戶(hù)對(duì)賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤，果斷決策（三）及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收1 建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核2 針對(duì)不同的客戶(hù)關(guān)系，采取靈活的催收政策（四）健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格監(jiān)控往來(lái)賬目按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財(cái)務(wù)部門(mén)下可設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)， 配備專(zhuān)職

19、的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)有關(guān)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算，以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后全過(guò)程控制程序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的管理與監(jiān)控職能，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化。其中專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)內(nèi)容包括：保安理論知識(shí)、消防業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德、法律常識(shí)、保安禮儀、救護(hù)知識(shí)。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書(shū)為了進(jìn)一步落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015 年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與財(cái)務(wù)部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標(biāo)：1 、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2 、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3 、每月足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4 、安全培訓(xùn)合格率為100% 。二、本