會計報表課件

1、第八章 會計報表【學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識目標(biāo)知識目標(biāo)1.了解財務(wù)會計報告的構(gòu)成內(nèi)容2.了解會計報表的種類3.理解編制會計報表的基本要求4.掌握資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法5.掌握利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法6.了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)能力目標(biāo)能力目標(biāo)1.能識別各種會計報表2.能根據(jù)相關(guān)資料正確編制資產(chǎn)負債表3.能根據(jù)相關(guān)資料正確編制利潤表素質(zhì)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1.具備積極主動學(xué)習(xí)觀念和態(tài)度2.具有良好的觀察力、邏輯思維能力3.樹立誠實守信、堅持準(zhǔn)則、不斷進取的會計工作作風(fēng)4.養(yǎng)成團隊意識，能夠與人和睦相處和正確處理人際關(guān)系5.培養(yǎng)學(xué)生認真、細致的工作習(xí)慣和素養(yǎng)8.1 會計會計賬賬報表報表概

2、述概述8.1.1財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述1.編制財務(wù)會計報告的意義編制財務(wù)會計報告的意義財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2.財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)報告包括會計報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表由報表本身及其附注兩部分構(gòu)成。會計報表是指企業(yè)以會計賬簿記錄和有關(guān)資料為依據(jù)，利用一定的表格形式，全面、系統(tǒng)地反映某一會計主體在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的一種報告文件。附注是以定性方式為主對會計報表重要信息及其背景的說明，主要包括企業(yè)基本情況、會計報表的編制基礎(chǔ)

3、、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明、重要會計政策與會計估計、重要報表項目的說明等。8.1.2會計報表的編制要求會計報表的編制要求1.真實可靠2.全面完整3.編報及時4.便于理解8.1.3會計報表的種類會計報表的種類1.按會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分（1）資產(chǎn)負債表。（2）利潤表。（3）現(xiàn)金流量表。（4）所有者權(quán)益變動表。2.按會計報表反映的資金運動狀態(tài)分類按會計報表反映的資金運動狀態(tài)分類（1）靜態(tài)報表。靜態(tài)報表是反映企業(yè)某一特定日期終了時資金運動處于相對靜止?fàn)顟B(tài)的報表，如資產(chǎn)負債表。（2）動態(tài)報表。動態(tài)報表是反映企業(yè)某一時期內(nèi)資金運動變化狀況的報表，如利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益

4、變動表。3.按會計報表編報的時間分按會計報表編報的時間分（1）月報。月報是按月編制的會計報表，應(yīng)于月終后6天內(nèi)報出，包括資產(chǎn)負債表、利潤表。（2）季報。季報是按季度編制的會計報表，應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報出，包括資產(chǎn)負債表、利潤表。（3）半年度會計報表。半年度會計報表是在每個會計年度的前6個月結(jié)束后對外提供的會計報表，應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報出。（4）年報。年報，也稱年終決算報表，是年度終了對外提供的會計報表，應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)報出，包括全部報表。企業(yè)會計制度將半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。4.會計報表按提供對象分會計報表按提供對象分（1）對外報表。對外報表

5、是指可以公開的，應(yīng)當(dāng)向與企業(yè)有著各種利益關(guān)系的外部使用者（外部的投資人、債權(quán)人、政府部門、證券交易所等）報送的報表。（2）對內(nèi)報表。對內(nèi)報表是指不宜公開的，專門以企業(yè)內(nèi)部職能部門和決策人為報告對象的報表。主要包括成本報表和有關(guān)附表，以及企業(yè)預(yù)算、計劃、業(yè)績考評等的報表。5.會計報表按編制的主體分會計報表按編制的主體分（1）個別報表。個別報表是以單個企業(yè)為會計主體編制的，僅僅是提供一個會計主體的會計信息。（2）合并報表。合并報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，在母公司與子公司個別會計報表的基礎(chǔ)上，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的會計報表。8.2 資產(chǎn)負

6、債表資產(chǎn)負債表8.2.1資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式設(shè)置和編制，提供企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)占用和資金來源信息，是一種靜態(tài)報表。8.2.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表一般有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報表名稱、編制單位、編報日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負債表的主體和核心，列示了用于說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。2.資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容（1）報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表，即采用上下

7、雙方相互對照的垂直式報表結(jié)構(gòu)，也稱垂直式資產(chǎn)負債表。上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權(quán)益。（2）賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表，即采用左右雙方相互對照的橫式報表結(jié)構(gòu)，也稱橫式資產(chǎn)負債表。該格式的報表采用左右結(jié)構(gòu)。8.2.3資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法1.資產(chǎn)負債表的資料來源資產(chǎn)負債表的資料來源（1）“年初余額”的填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)相應(yīng)項目的數(shù)字填列。（2）“期末余額”的填列1）根據(jù)總分類賬戶的期末余額直接填列。2）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額合并、計算填列。3）根據(jù)明細分類賬戶的期末余額合并、計算填列。4）根據(jù)總分

8、類賬戶和明細分類賬戶余額分析計算填列。5）根據(jù)有總分類賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。2.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表“期末余額期末余額”各項目的內(nèi)容和各項目的內(nèi)容和填制方法填制方法（1）資產(chǎn)項目的列報說明（2）負債項目的列報說明（3）所有者權(quán)益項目的列報說明8.3 利潤表利潤表8.3.1利潤表概述利潤表概述利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。由于它反映企業(yè)某一會計期間內(nèi)凈利潤的形成或虧損的發(fā)生過程，故稱動態(tài)報表。8.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表一般有表首和表體兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣單

9、位等要素。表體是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程。2.利潤表的格式和內(nèi)容利潤表的格式和內(nèi)容（1）單步式利潤表單步式利潤表是當(dāng)期全部收入抵減當(dāng)期全部支出，一次計算出當(dāng)期損益的一種利潤表。它將相關(guān)內(nèi)容編排為上中下三個部分，第一部分將各種收入合并在一起，計算廣義的收入總額。第二部分將各種費用合并在一起，計算廣義的費用總額。第三部分用廣義的收入總額減去廣義的費用總額，計算出凈利潤額。這種對損益形成表述方法，結(jié)構(gòu)簡單，收入費用歸類清楚，能直觀地理解損益形成的原因和結(jié)果，為不具有專門會計知識的人理解利潤表提供了方便。不足之處是不能表達不同的收入與相應(yīng)的費用之間的因果配比關(guān)系無法揭示利潤中

10、各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，不便于對企業(yè)經(jīng)營成果進行分析和評價。（2）多步式利潤表多步式利潤表是指在表中經(jīng)過多個層次的收入與成本費用的配比，分別計算出各類利潤構(gòu)成部分，然后再計算企業(yè)利潤總額及凈利潤。多步式利潤表的優(yōu)點是反映了收入與相關(guān)費用的因果關(guān)系，體現(xiàn)了配比原則的要求，便于對生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，有利于企業(yè)對利潤表相應(yīng)項目進行橫向和縱向進行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。8.3.3利潤表的編制方法利潤表的編制方法1.“上期金額上期金額”欄的填欄的填列列表中“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填

11、列。2.“本期金額本期金額”欄的填列欄的填列“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字來源于損益賬戶結(jié)賬后的本期發(fā)生額，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)根據(jù)各賬戶的本期實際發(fā)生額分析填列。8.4 其他報表和其他報表和附注附注8.4.1現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和凈流量的會計報表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。2.現(xiàn)金流量的

12、分類現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)由表首、正表和補充資料三個部分組成。（1）表首。表首部分列示報表名稱、編制單位、現(xiàn)金流量的會計期間、貨幣計量單位等。（2）正表。正表部分是現(xiàn)金流量表的主體，主要反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。（3）補充資料。補充資料包括將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生

13、的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。4.現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法（1）直接法所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的“營業(yè)收入”為起算點。（2）間接法所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法則是以利潤表中的“凈利潤”或“凈虧損”為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費用、營業(yè)外收

14、支及其他有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。國際會計準(zhǔn)則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。所以，我國頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，同時還要求在現(xiàn)金流量表“補充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。8.4.2所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表1.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表，是反映企業(yè)在某一特定日期構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示下列信息的項目。（1）凈利潤。（

15、2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額。（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額。（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等。（5）提取的盈余公積。（6）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。2.所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是所有者權(quán)益變動表的主體，具體說明所有者權(quán)益增減變動的各項內(nèi)容，包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。3.所有者權(quán)益變動表的填列方法所有者權(quán)益變動表的填列方法（1）上年金額欄的填列方法“上年金額”欄內(nèi)的各數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（2）本年金額欄的填列方法“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。8.4.3附注附注附注是