財務(wù)報表分析綜合模擬考試

1、財務(wù)分析與決策綜合模擬考試單位學(xué)號 請楷體書寫】試卷卷面成績試卷成績題號-一一二二二-三四五六七八九十小計得分中國環(huán)球鋼鐵股份2014年發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求：逐一填寫各經(jīng)濟業(yè)務(wù)對資產(chǎn) 負(fù)債表的影響；然后編制利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表；（1）2014年2月，采取發(fā)起設(shè)立方式，投資方分別以各類設(shè)備 8000萬，鐵礦石3500萬，現(xiàn)金9500萬的方式認(rèn)購股份，注冊成立中國環(huán)球鋼鐵股份（簡稱環(huán)球鋼鐵）；（2） 五個月后，向該市國資委定向增資，國資委以作價3000萬的土地出資，成為公司新股 東；【假定沒有股本溢價】（3）成功發(fā)行5000萬企業(yè)債券；（4）向銀行借入5000萬長期貸款，將于3年

2、后償還；（5） 向?qū)氫摱ㄏ蛟霭l(fā)股份1000萬股，面值1元，以7元的價格發(fā)行成功；（6）向西班牙進(jìn)口 一套冶金設(shè)備，設(shè)備離岸價為 5000萬元，我方承擔(dān)海運費、保險費、裝 卸費等費用300萬元，進(jìn)口關(guān)稅500萬元，已經(jīng)全部以銀行存款支付；（7）修建廠房，耗資9000萬元，已經(jīng)結(jié)算全部的工程款，并投入使用；（8）以5000萬獲得了澳大利亞一個礦山企業(yè) 60%勺股權(quán)；【屬于投資支付的現(xiàn)金】（9） 向供應(yīng)商熙和公司賒購6000萬原材料，其中2000萬已支付，其余將于3個月后支付;（10）3個月后，支付上述賒欠供應(yīng)商的 2500萬貨款，還有1500萬，由于我方資金周轉(zhuǎn)困 難，雙方商定再展期2個月。（11

3、） 以銀行存款采購了 6萬的工人勞保用品、計量用具和包裝物等；【存貨】（12）以50萬銀行存款購買了一輛奔馳牌運輸用車輛； 本例中的采購和銷售都不考慮增值稅，由于增值稅是價外稅，并不影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確邏輯表達(dá)。（13）投資70萬修建廠運輸鐵路一條，修建中，尚未投入使用，投資額已全部支付；（14）支付機關(guān)樓照明電費2萬；【支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金】（15）支付車間工業(yè)用電電費35萬；【購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金】（16）機關(guān)樓以及樓的其他固定資產(chǎn)折舊為 40萬；（17）車間廠房和設(shè)備折舊290萬；（18）計算機關(guān)大樓工作職員的薪酬為 34萬，按照規(guī)定應(yīng)于下月5日支付；（19

4、）計算車間工人的薪酬為55萬，按照規(guī)定應(yīng)于下月5日支付；（20）計算全國銷售機構(gòu)的員工薪酬為 60萬，按照規(guī)定應(yīng)于下月5日支付；（21）軋鋼車間設(shè)備進(jìn)行大修理，花費資金 150萬；【計入長期待攤費用，現(xiàn)金流量則計入投 資購置固定資產(chǎn)流出】（22） 上述軋鋼車間設(shè)備大修理費用本期應(yīng)該攤銷50萬；（23） 銷售軋板5000萬，其中4000萬元已經(jīng)收現(xiàn)，其余款項收到兩面值分別為 940萬元和 60萬元、6個月到期的銀行承兌匯票（沒有利息）（簡稱銀票）；（24）上述銷售的軋板營業(yè)成本是 3800萬；（25） 將上述銷售軋板剛?cè)〉玫?個月到期的60萬銀行承兌匯票貼現(xiàn)給銀行，（年）貼現(xiàn)率 3%取得扣除了貼

5、現(xiàn)息后的其余款項。（26） 向伊朗出口軋板4200萬，收到不可撤銷信用證（認(rèn)為尚未收到款項，計入應(yīng)收賬款）；（27）上述出口軋板的營業(yè)成本是 3400萬；（28）上述出口交納關(guān)稅50萬；【進(jìn)口時，關(guān)稅計入采購成本；出口時，關(guān)稅計入營業(yè)稅金 及附加】（29）上述出口在中國出口信用保險公司（簡稱保）投保，支付保費 7萬（中國信保是國承辦政策性出口信用保險業(yè)務(wù)的國有獨資保險公司）【和金融機構(gòu)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)聯(lián)系，建議計入財務(wù)費用】；（30）三個月后發(fā)生銷售退回，退款1000萬。當(dāng)時的銷售收入是1000萬，當(dāng)時已收到款項； 該批貨物對應(yīng)的成本700萬；【負(fù)數(shù)逆向沖減；直接抵減營業(yè)收入和銷售收到的現(xiàn)金流量

6、】（31） 為建龍鋼鐵提供了 150萬的工程咨詢服務(wù)，勞務(wù)已經(jīng)完全提供完畢，目前已經(jīng)收到100 萬款項，其余款項尚未收到；【建議計入營業(yè)收入，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類，咨詢屬于其他業(yè)務(wù)收入】（32）根據(jù)上述工程服務(wù)取得的收入， 以銀行存款支付營業(yè)稅150*5%=7.5萬，城市維護(hù)建設(shè)稅7.5*7%=0.525萬，教育費附加7.5*3%=0.225萬；【營業(yè)稅金及附加】（33） 出租運輸車輛，獲得45萬租金，租賃方承諾一個月后支付；【營業(yè)稅忽略不計】【利潤 表計入營業(yè)收入】（34）漢唐公司向本企業(yè)借用300萬資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)；【支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金】（35）向銀行借入6個

7、月到期的6000萬貸款；（36） 以銀行存款支付銀行上述6000萬貸款3個月的利息，年利率為10%（37）投資2000萬購買了一幢寫字樓，計劃用于出租，同時考慮到地價持續(xù)上漲，依靠和政 府間良好的公共關(guān)系，投資4000萬取得一塊土地，并計劃在恰當(dāng)?shù)臅r候轉(zhuǎn)讓賺取差價； 【投 資性房地產(chǎn)，指以投資為目的持有的“房”和“地”】（38） 為構(gòu)建銷售網(wǎng)絡(luò)，在全國約三十個省市設(shè)立了辦事處，資金耗費60萬；【計入銷售費用】（39）為了提高產(chǎn)品知名度，在地方電視臺以 500萬一舉奪得2014年度廣告冶金板塊標(biāo)王， 并及時支付了全部的費用；【一次性計入銷售費用，不計入無形資產(chǎn)，因廣告推動銷售的效 應(yīng)或品牌效應(yīng)無

8、法準(zhǔn)確計量】（40） 由于城市的一條主干道穿過廠區(qū)，獲得政府的財政補貼80萬，已經(jīng)到賬；【不涉及土 地使用權(quán)問題】（41） 應(yīng)收某客戶40萬貨款，由于對方破產(chǎn)，我公司顆粒無收；【資產(chǎn)減值損失】（42） 由于前述供應(yīng)商熙和公司自身的特殊原因，導(dǎo)致我公司無法支付其1500萬的貨款，并 且以后不再承擔(dān)付款義務(wù)；（43）為承擔(dān)社會責(zé)任，通過紅十字會，向希望工程捐款 40萬；（44）前述漢唐公司陷入財務(wù)危機，瀕臨破產(chǎn)，為降低損失，我司與其進(jìn)行談判，達(dá)成了債 務(wù)重組協(xié)議：對方支付我司100萬現(xiàn)金，支付價值160萬的廢鋼，其余40萬債務(wù)全部免除?！臼盏降钠渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金】（45）處置一個轉(zhuǎn)爐固定資產(chǎn)

9、，賬面余值20萬，人工等清理費1萬，取得殘值現(xiàn)金收入3萬;【大型固定資產(chǎn)的處置一般會成立一個工作小組，打包處置所有事項，因此，最終的利得或者損失金額也是在報表上打包處理】 說明：中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性 捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐 贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。（46）年末對所有的存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行了清查，并進(jìn)行了減值測試，由于年末鐵礦石價格下跌70%導(dǎo)致存貨損失170萬；由于技術(shù)進(jìn)步，

10、某項固定資產(chǎn)經(jīng)過技術(shù)評估減值90萬（該設(shè)備依然在使用，沒有處置）；【資產(chǎn)減值損失】（47） 先前曾為其他企業(yè)貸款做擔(dān)保人，該企業(yè)無法如期償還貸款，2014年11月法院判決我公司對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，應(yīng)償付工商銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。（48） 請畢馬威會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，支付審計費用100萬；（49）根據(jù)企業(yè)所得稅法，法定所得稅率25%經(jīng)調(diào)整計算，當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 350 萬元，并計劃于下年的5月31日前實際繳納；（50）根據(jù)公司法有關(guān)要求，按稅后凈利潤 10%f提了 140萬元法定盈余公積；（51） 經(jīng)股東大會決議，派發(fā)現(xiàn)金股利 300萬，并已經(jīng)發(fā)放； 計算企業(yè)所得稅時，按會計準(zhǔn)則計算的

11、會計利潤（即利潤總額）需要調(diào)增和調(diào)減若干項目，才能據(jù)以計算所得稅，例如因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有 關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按 60 %扣除，但最高不得超過銷售收入5%。，超過規(guī)定比例的部分要加回來；而購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅，在會計利潤的基礎(chǔ)上減去國債利息。項目明細(xì)過程期末數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤歸屬于母公司所有者的凈利潤數(shù)股東損益項目明細(xì)過程期末數(shù)一、經(jīng)

12、營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回 的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付 的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變