大數(shù)據(jù)背景下的稅收風(fēng)險管理研究

1、大數(shù)據(jù)背景下的稅收風(fēng)險管理所謂稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。稅收風(fēng)險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風(fēng)險識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風(fēng)險等級合理配置征管資源，從而達到減少風(fēng)險損失的目的。近年來，雖然我國稅收風(fēng)險管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風(fēng)

2、險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對效果不佳，主要表現(xiàn)在：一是應(yīng)對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。大數(shù)據(jù)技術(shù)是近年來快速興起并廣泛應(yīng)用于生產(chǎn)和銷售等各個領(lǐng)域的一項數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用技術(shù)。稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用，將申報、征收、金稅、退稅、登記、票管、情報等信息進行收集匯總，通過數(shù)據(jù)清洗、去軌跡等操作，使多系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行共享與分析，對內(nèi)部管理及外部采集的大數(shù)據(jù)信息的綜合歸整和利用。在未

3、來的稅收管理工作中，我們需要利用各種大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具，挖掘和處理涉稅大數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上預(yù)測和分析最佳的稅收管理方案，提高稅收征管質(zhì)效，加快服務(wù)創(chuàng)新步伐，發(fā)現(xiàn)和開拓新的稅源增長點，促進稅收事業(yè)更快發(fā)展。一、大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險管理遇到的問題及原因大數(shù)據(jù)時代的到來，為稅收征管與科技的有效融合，為稅收征管服務(wù)一體化開辟了廣闊空間，也為稅收征管大數(shù)據(jù)平臺準備了充足的技術(shù)條件，更為深化稅收風(fēng)險管理提供了技術(shù)支撐。但是，大數(shù)據(jù)背景下的稅收風(fēng)險管理不是簡單地應(yīng)用信息技術(shù)手段實現(xiàn)工作流程的計算機化，而是涉及稅收管理理念、業(yè)務(wù)流程、制度機制、資源配置等方面重大、深刻的變革，必將給稅收工作發(fā)展帶來深遠的影響。

4、稅收風(fēng)險管理在大數(shù)據(jù)背景下遇到的一系列問題亟待解決。這些問題有：（一）涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量和更新速度有待提高稅務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、納稅評估、稅務(wù)稽查等產(chǎn)生的涉稅信息資源，構(gòu)成了稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)的主體數(shù)據(jù)。近年來，各地稅務(wù)機關(guān)通過設(shè)立數(shù)據(jù)審計規(guī)則、錯誤數(shù)據(jù)推送、初始數(shù)據(jù)校驗、發(fā)布數(shù)據(jù)質(zhì)量通報等措施，使征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量有了較為明顯的改善。但由于采集方式多以手工錄入為主，數(shù)據(jù)在質(zhì)量上，特別是在完整性、準確性、規(guī)范性、邏輯性等方面，依然難以滿足稅收風(fēng)險管理的需要。另外，不同納稅人的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地、法人、財務(wù)負責(zé)人、經(jīng)營范圍經(jīng)常變化，使稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)很難做到隨時

5、更新，也給稅收風(fēng)險管理帶來難題。（二）第三方數(shù)據(jù)采集缺乏制度保障和先進技術(shù)手段第三方數(shù)據(jù)的采集為稅收風(fēng)險管理的開展提供了廣闊的空間，但從目前情況看，少數(shù)政府部門、社會團體、協(xié)會組織等仍以自身利益、商業(yè)秘密為由，對第三方數(shù)據(jù)交換不支持、不配合，不愿意或不提供納稅人涉稅信息。第三方數(shù)據(jù)采集工作難以有效開展的主要原因是缺乏法律法規(guī)層面的制度保障。稅收征管法及其實施細則僅規(guī)定政府各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法履行職責(zé)，但對具體采取的方式和程序、違反規(guī)定應(yīng)如何追究和處罰等均沒有具體規(guī)定。另外，第三方數(shù)據(jù)采集缺乏先進的技術(shù)手段，大多以人工搜索和拷貝網(wǎng)上信息為主，通過搭建信息化平臺，運用科技手段

6、實現(xiàn)采集自動化的程度還不高，使信息采集工作耗時較長，數(shù)據(jù)采集的精度有偏差。（三）數(shù)據(jù)接口標準有待進一步統(tǒng)一當前，同一主體多個代碼共存現(xiàn)象較為普遍，影響信息比對，降低行政效率。我國現(xiàn)有機構(gòu)代碼分為原始碼和衍生碼兩類。前者主要包括工商部門的工商注冊號、機構(gòu)編制部門的機關(guān)及事業(yè)單位證書號、民政部門的社會組織登記證號等。后者主要包括組織機構(gòu)代碼管理部門的組織機構(gòu)代碼、人民銀行的機構(gòu)信用代碼、國家稅務(wù)總局的納稅人識別號等。2015年6月份，國務(wù)院下發(fā)法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼制度建設(shè)總體方案，規(guī)范統(tǒng)一國務(wù)院部門制定政務(wù)數(shù)據(jù)的接口標準，建立覆蓋全面、穩(wěn)定且唯一的以組織機構(gòu)代碼為基礎(chǔ)的法人和其他組織統(tǒng)一

7、社會信用代碼制度，為稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)拓展利用建立了堅實的基礎(chǔ)。盡管上述文件從源頭上達到了“書同文，車同軌”的效果，但不可否認的是，自然人以身份證號或社會保障號作為唯一的識別碼，在稅收領(lǐng)域的全覆蓋還應(yīng)引起政府的足夠重視。（四）數(shù)據(jù)分析技術(shù)尚需進一步提高目前，絕大多數(shù)的數(shù)據(jù)分析仍停留在簡單的查詢和比對層面，缺乏行之有效的數(shù)據(jù)分析工具，使大量沉積在業(yè)務(wù)操作層的數(shù)據(jù)尚未有效轉(zhuǎn)換為管理決策層所需要的信息，即使是納稅人提供的網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)和財務(wù)報表數(shù)據(jù)電子信息，也難以實現(xiàn)所有信息的全面自動讀取、分類加工。難以對這些數(shù)據(jù)進行深層次的分析，獲得更有價值的信息，對數(shù)據(jù)所反映出的稅收風(fēng)險、經(jīng)濟內(nèi)涵進行分析監(jiān)控乏力，

8、沒有建立稅收與相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)模型，難以對現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行數(shù)理統(tǒng)計和趨勢預(yù)測分析，不能為管理決策提供科學(xué)、有效的信息支撐。原因主要有以下幾方面：一是人員力量不足，數(shù)據(jù)處理的主業(yè)淡化，未能凸顯數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)功能。二是數(shù)據(jù)管理部門不是數(shù)據(jù)中心，相當一部分數(shù)據(jù)分散在各個業(yè)務(wù)部門，數(shù)據(jù)管理部門存在信息不全的狀況。三是信息系統(tǒng)的應(yīng)用軟件只滿足單一業(yè)務(wù)需要，信息共享性差，難以綜合利用。四是數(shù)據(jù)采集準確性欠缺，利用失真數(shù)據(jù)提供的決策依據(jù)參考價值不大。五是要進行深入的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘，還需從后臺數(shù)據(jù)庫提取數(shù)據(jù)，使用技術(shù)工具進行篩選、分類、處理，而這些工作只有較高層次的專業(yè)技術(shù)人員才能完成。（五）數(shù)據(jù)利用智能

9、化的建設(shè)運用缺乏相關(guān)專業(yè)人才目前，部分稅務(wù)干部團隊化管理、專業(yè)化分工模式的思想觀念還未樹立，認識還不夠到位；對分析預(yù)警、納稅評估和稅務(wù)稽查等崗位技能還不熟練，能力素質(zhì)的現(xiàn)狀難以達到風(fēng)險管理的要求。應(yīng)注重專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)，發(fā)揮主觀能動性，提高積極性。二、稅收風(fēng)險管理應(yīng)對大數(shù)據(jù)的對策及建議（一）把握稅收大數(shù)據(jù)，以創(chuàng)新思維引領(lǐng)稅收風(fēng)險管理從稅收電子化到信息化再到大數(shù)據(jù)時代，為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，應(yīng)創(chuàng)新思維，以稅收信息化建設(shè)為依托，引領(lǐng)稅收風(fēng)險管理在解放思想、實事求是的基礎(chǔ)上，勇于突破傳統(tǒng)觀念和模式的束縛，打破利益因素的羈絆，注重專業(yè)化與信息化管理手段的有機結(jié)合。要通過信息技術(shù)實現(xiàn)先進管理理念的

10、創(chuàng)新，要與征管改革、業(yè)務(wù)重組、機構(gòu)建設(shè)相配套，全面提升稅收風(fēng)險管理水平。（二）提升大數(shù)據(jù)獲取機制，為稅收風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)第三方數(shù)據(jù)獲取是實施以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理非常重要的環(huán)節(jié)，直接決定著稅收風(fēng)險管理的發(fā)展深度和未來。首先應(yīng)從國家層面建立涉稅信息交換組織體系，明確第三方不提供有關(guān)信息的法律責(zé)任，為構(gòu)建稅務(wù)、工商、統(tǒng)計、銀行、等部門信息交換的長效機制提供可靠的法律支撐。其次，應(yīng)引入數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)、搜索引擎、圖形識別技術(shù)等，替換傳統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方法，在海量的數(shù)據(jù)里獲取真實、有效的數(shù)據(jù)。（三）依托全新科技手段，規(guī)范涉稅數(shù)據(jù)共享平臺大數(shù)據(jù)時代，稅收征管模式應(yīng)由傳統(tǒng)的“管戶制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變，

11、要從根本上構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管要求的“管數(shù)制”，為推進風(fēng)險管理提供優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)源。一是拓展涉稅信息交換平臺。平臺是數(shù)據(jù)源采集、分析、利用的載體，只有通過不斷開發(fā)優(yōu)化才能發(fā)揮其作用。在部門計算機聯(lián)網(wǎng)的諸多因素影響下，要積極爭取政府協(xié)助，充分利用政府網(wǎng)站，有效搭建涉稅信息交換共享平臺；各職能部門要及時將所有非涉密涉稅信息按其內(nèi)容和性質(zhì)進行整理、分類后予以發(fā)布，實現(xiàn)網(wǎng)頁信息批量下載功能，并能與大多數(shù)財務(wù)軟件相兼容，完成從多渠道自動化收集信息的目標，實現(xiàn)對外部動態(tài)信息的及時采集，全面實現(xiàn)電子化涉稅信息數(shù)據(jù)傳輸。在條件逐步成熟后制定相關(guān)管理辦法，通過財政資金支持，推動部門間計算機聯(lián)網(wǎng)，提高信息共享效率

12、。同時，要主動作為，積極整合研發(fā)涉稅信息終端接收信息系統(tǒng)，為信息交換提供智能化、規(guī)范化的交換平臺，提高處理能力和工作效率。二是健全涉稅數(shù)據(jù)標準。從根本上解決現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)資源存在的問題和缺陷，具體包括以下四個目標：1,建立信息化標準制定協(xié)調(diào)機制；2.制定信息數(shù)據(jù)規(guī)范；3,建立數(shù)據(jù)質(zhì)量審核標準；4.建立數(shù)據(jù)發(fā)布標準。（四）加快稅務(wù)信息化建設(shè)，以大數(shù)據(jù)技術(shù)推動智能化管理大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為稅務(wù)機關(guān)建立可預(yù)測、可保護的稅務(wù)模式提供了良好的支撐，可以將風(fēng)險管理從事后變?yōu)槭虑?，把對過去的分析變?yōu)閷ξ磥淼念A(yù)測。依托現(xiàn)有的“云計算”中心，以全國或江蘇省之力建立集中管理的“大數(shù)據(jù)分析中心”，走圖形數(shù)據(jù)庫技術(shù)、可視化數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用之路。通過建立專業(yè)的大數(shù)據(jù)分析中心，集中掌握和處理龐大的數(shù)據(jù)信息，對數(shù)據(jù)特別是外部數(shù)據(jù)進行扎口管理，有效地清洗整合；通過大數(shù)據(jù)的存儲和處理技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)實現(xiàn)實時數(shù)據(jù)處理、實時決策支持；通過云計算快速分析出數(shù)據(jù)的價值，讓價值產(chǎn)生實際作用；通過大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，實現(xiàn)行政裁量權(quán)向信息系統(tǒng)的分解、組織機構(gòu)扁平化以后的專業(yè)能力支撐、稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)優(yōu)化的智能推演、納稅遵從行為模式的掌握、管理