連環(huán)替代法上課版演示教學(xué)

1、連環(huán)替代法上課版 一、因素分析法定義： 依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標(biāo)差異影響方向和程度的方法。 資料：假定資料：假定A產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用定額為產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用定額為800，000元，實(shí)際為元，實(shí)際為851，400元。有關(guān)資料如下：元。有關(guān)資料如下：項(xiàng)目項(xiàng)目 產(chǎn)量（產(chǎn)量（件）件）單耗量（公斤單耗量（公斤）單價(jià)（元單價(jià)（元）材料費(fèi)用（元材料費(fèi)用（元）定額定額 1，000 2040800，000實(shí)際實(shí)際 1，1001843851，400材料費(fèi)用材料費(fèi)用=產(chǎn)量產(chǎn)量X單耗量單耗量X單價(jià)單價(jià)舉例說明舉例說明1 1、定性分析法、定性分析法查明影響的具體原因

2、查明影響的具體原因2 2、定量分析法、定量分析法1 1）連環(huán)替代法）連環(huán)替代法2 2）差額計(jì)算法）差額計(jì)算法（二）因素分析法的分類 1、連環(huán)替代法 是指確定因素影響，并按照一定的替換順序逐個因素替換，計(jì)算是指確定因素影響，并按照一定的替換順序逐個因素替換，計(jì)算出各個因素對綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動程序的一種計(jì)算方法。出各個因素對綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動程序的一種計(jì)算方法。 設(shè)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)N是由相互聯(lián)系的是由相互聯(lián)系的A、B、C三個因素組成，計(jì)劃（三個因素組成，計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)的公式是：標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)的公式是：計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)N0A0B0C0； 實(shí)際指標(biāo)實(shí)際指標(biāo)N

3、1A1B1C1該指標(biāo)實(shí)際脫離計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）的差異（該指標(biāo)實(shí)際脫離計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）的差異（N1N0D），可能同時），可能同時是三因素變動的影響。是三因素變動的影響。設(shè)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)N是由相互聯(lián)系的A、B、C三個因素組成，計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)的公式是：計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)N0A0B0C0； 實(shí)際指標(biāo)N1A1B1C1該指標(biāo)實(shí)際脫離計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）的差異（N1N0D），可能同時是三因素變動的影響。連環(huán)替代法的程序（1）連環(huán)替代法的程序（2） 在測定各個因素的變動對指標(biāo)N的影響程度時可順序計(jì)算如下：計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)N0A0B0C0（1） 第一次替代N2A1B0C0（2）第二次替代N3A1B1C0（3）第三次替代實(shí)

4、際指標(biāo)N1A1B1C1（4）據(jù)此測定的結(jié)果：（2）（1）N2N0為A因素變動的影響（3）（2）N3N2為B因素變動的影響（4）（3）N1N3為C因素變動的影響 三因素影響合計(jì)：（N2N0）（N3N2）（N1N3）N1N0分析：A因素的上升使費(fèi)用總額上升(2)-(1)連環(huán)替代法的程序（3）例題資料：資料： 某企業(yè)某企業(yè)2007年和年和2008年有關(guān)材料費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)年有關(guān)材料費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量、材料單耗和材料單價(jià)資料如下：量、材料單耗和材料單價(jià)資料如下： 指標(biāo)指標(biāo) 2007年年 2008年年產(chǎn)品產(chǎn)量（件）產(chǎn)品產(chǎn)量（件） 100 110材料單耗（千克）材料單耗（千克） 8 7材料單價(jià)（元）材料單價(jià)（元）

5、 5 6要求：分析各因素變動對材料費(fèi)用的影響程度。要求：分析各因素變動對材料費(fèi)用的影響程度。 例題（1）指標(biāo)分解 材料費(fèi)用產(chǎn)量材料費(fèi)用產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料費(fèi)用單位產(chǎn)品材料費(fèi)用 產(chǎn)量產(chǎn)量 材料單耗材料單耗 材料單價(jià)材料單價(jià) （2）建立指標(biāo)體系 基期材料費(fèi)用基期產(chǎn)量基期材料費(fèi)用基期產(chǎn)量 基期材料單耗基期材料單耗基期基期 材料單價(jià)材料單價(jià) 100 8 54000（元）（元） 實(shí)際材料費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際材料費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量 實(shí)際材料單耗實(shí)際材料單耗實(shí)際實(shí)際 材料單價(jià)材料單價(jià) 110 7 64620（元）（元） 分析對象實(shí)際材料費(fèi)用分析對象實(shí)際材料費(fèi)用-基期材料費(fèi)用基期材料費(fèi)用 46204000620（元）（元

6、）例題（3）連環(huán)順序替代基期指標(biāo)體系： 100 8 54000 （元）(1)替代第一因素： 110 8 54400 （元）(2)替代第二因素： 110 7 53850 （元）(3)替代第三因素： 110 7 64620 （元）(4) （4）確定替代結(jié)果產(chǎn)量影響：(2)-(1) 44004000400 （元）材料單耗影響(3-2)：38504400550 （元）材料單價(jià)影響(4-3)：46203850770 （元）（5）檢驗(yàn)分析結(jié)果 400（550）770620 （元）1）連環(huán)替代法的程序 資料：假定資料：假定A產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用定額為產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用定額為800，000元，實(shí)際為元，實(shí)際為8

7、51，400元。有關(guān)資料如下：元。有關(guān)資料如下：項(xiàng)目項(xiàng)目 產(chǎn)量（產(chǎn)量（件）件）單耗量（公斤單耗量（公斤）單價(jià)（元單價(jià)（元）材料費(fèi)用（元材料費(fèi)用（元）定額定額 1，000 2040800，000實(shí)際實(shí)際 1，1001843851，400 要求：分別采用連環(huán)替代法計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、材料單耗量和材料要求：分別采用連環(huán)替代法計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、材料單耗量和材料單價(jià)三項(xiàng)因素對產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的影響程度。單價(jià)三項(xiàng)因素對產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的影響程度。舉例說明舉例說明 分析對象實(shí)際材料費(fèi)用分析對象實(shí)際材料費(fèi)用-基期材料費(fèi)用基期材料費(fèi)用 851，400800，00051，400（元）（元）材料費(fèi)用定額指標(biāo)： 1000204

8、0800000（元） (1)第一次替代： 11002040880000（元） (2)第二次替代： 11001840792000（元） (3)第三次替代（實(shí)際）：11001843851400（元） (4) (2)-(1)880000-80000080000(元) 產(chǎn)量增加的影響 (3)-(2)792000-880000-88000(元 ) 材料單耗的影響 (4)-(3)851400-79200059400(元) 單價(jià)提高的影響 80000880005940051400（元） 各因素綜合影響o連環(huán)替代法連環(huán)替代法因素分解的關(guān)聯(lián)性因素替代因素替代的順序的順序順序替代的連環(huán)性計(jì)算結(jié)果的假定性M1M2M

9、4M3連環(huán)替代法的特點(diǎn)（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)因素必須是客觀上存在著因果關(guān)系，能夠反映形成該項(xiàng)指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因，只有將相關(guān)因素與分析對象建立關(guān)系時才有意義。(2)因素替代的順序性，因素不僅要確定準(zhǔn)確，而且因素排列順序也不能交換。一般是按照題目給的先后順序進(jìn)行操作。傳統(tǒng)的方法是先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)，先主要因素，后次要因素 先分子，后分母。 （3）因素分解的連環(huán)性連環(huán)替代法是嚴(yán)格按照各因素的排列順序逐次以一個因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個因素的替換都是在前一個因素替換的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 （4）計(jì)算結(jié)果的假定性運(yùn)用這一方法在測定某一因素影響是,

10、是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的.因此,計(jì)算結(jié)果只能說明是在某種假定條件下計(jì)算的結(jié)果.這種科學(xué)的抽象分析方法,是在確定實(shí)物內(nèi)部各種因素影響程度時必不可少的. 下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)分析中因素分析法特征的是（）。A.因素分解的關(guān)聯(lián)性B.順序替代的連環(huán)性C.分析結(jié)果的準(zhǔn)確性D.因素替代的順序性 正確答案C答案解析采用因素分析法時，必須注意以下問題：（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性；（2）因素替代的順序性；（3）順序替代的連環(huán)性；（4）計(jì)算結(jié)果的假定性。 2、差額計(jì)算法 直接利用各因素實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額作為該因素變動對指標(biāo)的影響程度，從而省略了第二個步驟。差額計(jì)算法的程序（2） 在測定各個因素的變動對指標(biāo)N的影

11、響程度時可順序計(jì)算如下：計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)N0A0B0C0（1）A因素的影響 N2（A1A0 ） B0C0（2） B因素的影響 N3A1（B1B0）C0（3）C因素的影響 N1A1B1（C1C0）（4）全部綜合因素的影響=N2+N3+N1 資料：假定A產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用定額為800，000元，實(shí)際為851，400元。有關(guān)資料如下：項(xiàng)目 產(chǎn)量（件）單耗量（公斤）單價(jià)（元）材料費(fèi)用（元）定額 1，000 2040800，000實(shí)際 1，1001843851，400差異 1002+3+51，400 要求：分別采用連環(huán)替代法和差額計(jì)算法計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、材料單耗量和材料單價(jià)三項(xiàng)因素對產(chǎn)品直接材料費(fèi)用超支51

12、400元的影響程度。舉例說明舉例說明材料費(fèi)用定額指標(biāo)： 10002040800000（元） 1）產(chǎn)量增加的影響（1100-1000）204080000（元） 2）材料單耗的節(jié)約的影響1100（18-20）40-88000（元） 3）材料單價(jià)提高的影響110018（43-40）59400（元） 4）全部因素的綜合影響80000880005940051400（元）某企業(yè)2005年、2004年有關(guān)指標(biāo)資料如下。財(cái)務(wù)指標(biāo)要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析各因素對總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。舉例說明舉例說明指標(biāo)指標(biāo)2005年年2004年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率8082產(chǎn)品銷售率產(chǎn)品銷售率9894銷售利潤率銷售利潤率

13、3022總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率23.5216.96運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素對總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度一 判斷1. ； 2. 3. 4. 二 計(jì)算:實(shí)際數(shù): 220*4.8=1056計(jì)劃數(shù) 200*5=1000 (1)差額為56(萬元)第一次替代 220*5=1100 (2)第二次替代 220*4.8=1056 (3)銷售量的影響： （2）-（1）=100（萬元）價(jià)格的影響：（3）-（2）=-44（萬元）綜合影響=100-44=56 (萬元)銷售收入實(shí)際比計(jì)劃增加了56萬元，是因?yàn)殇N售量增加和銷售價(jià)格下降兩個因素影響的結(jié)果，銷售量的增加使得收入增加了100萬元，銷售價(jià)格的下降，使得收入下降了44萬元/實(shí)際數(shù): 220*4.8=1056計(jì)劃數(shù) 2