基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五版__會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)學(xué)1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五版基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五版_會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第1頁(yè)/共82頁(yè) 由具有專(zhuān)門(mén)格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成。（賬戶(hù)開(kāi)設(shè)在賬簿之中）專(zhuān)門(mén)格式賬頁(yè)編號(hào)8賬戶(hù)名稱(chēng)真實(shí)賬頁(yè)第2頁(yè)/共82頁(yè)B 考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C 會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制會(huì)計(jì)憑證登賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表賬 簿實(shí)際發(fā)生數(shù)收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證A 對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)第3頁(yè)/共82頁(yè)賬 簿備查賬簿備查簿備查簿分類(lèi)賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)序時(shí)賬簿日記賬日記賬第4頁(yè)/共82頁(yè)序時(shí)賬簿日記賬日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金

2、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬 特種日記賬：專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第5頁(yè)/共82頁(yè) 普通日記賬普通日記賬：用來(lái)登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序用來(lái)登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類(lèi)似于計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類(lèi)似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄簿分錄簿”或或“分錄賬分錄賬”。序時(shí)賬簿日記賬日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記賬

3、可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普普 通通日記賬日記賬第6頁(yè)/共82頁(yè)根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，用以總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿應(yīng)收賬款B企業(yè) 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 應(yīng)收賬款根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。第7頁(yè)/共82頁(yè)備查賬簿備查簿備查簿分類(lèi)賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)賬簿日記賬日記賬采購(gòu)合同銷(xiāo)售合同應(yīng)收票據(jù)租入資產(chǎn)用途：記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)與序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿的區(qū)別第8頁(yè)/共82頁(yè)賬 簿卡片式賬簿活頁(yè)式賬簿訂本式賬簿用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式賬頁(yè)卡片箱明細(xì)賬賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)第9頁(yè)/共82頁(yè)訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)：固定成冊(cè)并編號(hào)，避免賬頁(yè)散失或被抽換?；铐?yè)式

4、賬簿明細(xì)賬賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)優(yōu)點(diǎn)：方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁(yè)；便于分工記賬；便于計(jì)算機(jī)記賬。適用性：重要賬簿設(shè)置。缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減賬頁(yè)；不便于分工記賬；不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。缺點(diǎn)：不固定成冊(cè)，容易造成賬頁(yè)散失或被抽換。適用性：明細(xì)賬簿設(shè)置。第10頁(yè)/共82頁(yè)卡片式賬簿卡片式賬頁(yè)卡片箱優(yōu)點(diǎn)：耐磨損，便于長(zhǎng)期使用；方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁(yè)；便于分工記賬。缺點(diǎn)：不固定成冊(cè)，容易造成賬頁(yè)散失或被抽換。適用性：固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的賬簿設(shè)置。第11頁(yè)/共82頁(yè)庫(kù)存現(xiàn)金原 材 料本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán) 益收 入費(fèi)

5、 用利 潤(rùn)日記賬日記賬用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 保證系統(tǒng)全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理需要 2 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密，分工明確，聯(lián)系緊密，力求節(jié)約 3 賬簿格式應(yīng)簡(jiǎn)便適用，便于登記、查找和保管等交易事項(xiàng)第12頁(yè)/共82頁(yè)登記賬簿須知賬簿啟用及交 接 目 錄賬戶(hù)目錄封 面賬頁(yè)及封 底該三項(xiàng)為賬簿扉頁(yè)的內(nèi)容,不用于記賬第13頁(yè)/共82頁(yè)普通日記賬（兩欄式）20年憑證號(hào)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶(hù)金 額過(guò) 賬月日56發(fā)票購(gòu)材料未付款在途物資50 000應(yīng)交稅費(fèi)8 500應(yīng)付賬款58 50018支票償還貨款應(yīng)付賬款58 500銀行存款58 500（略）借 方貸 方業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄（分錄簿）登記賬

6、戶(hù)標(biāo)記普普 通通日記賬日記賬過(guò)入分類(lèi)賬原始憑證原始憑證原始憑證第14頁(yè)/共82頁(yè) （二）特種日記賬的格式與登記方法 1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 (1)格式：收、付、余(借貸余)三欄式。 (2)登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20年憑證號(hào)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶(hù)收 入 付 出結(jié) 余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款16 00016 50010現(xiàn)付8購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用10 0006 500（略）借 方貸 方余 額根據(jù)分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 000 貸：銀行存款 16 000根據(jù)收、付款記賬憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容填列“庫(kù)存現(xiàn)金

7、”的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)計(jì)算填列根據(jù)收、付款記賬憑證上填寫(xiě)的日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證的種類(lèi)和編號(hào)填列根據(jù)收、付款記賬憑證的方向、金額填列日清月結(jié)第15頁(yè)/共82頁(yè)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬 當(dāng)日余額前日余額本 日收入額本 日付出額賬面余額實(shí)際余額二者之間核對(duì)“日結(jié)日清” 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的每日核對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證 從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。特別提示第16頁(yè)/共82頁(yè) 銀行存款日記賬20年憑證號(hào)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶(hù)結(jié)算憑證收 入 付 出結(jié) 余月日51月初余額80 0006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616 00064 0007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支8930 00094 0

8、0010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支9640 00054 000（略）借 方貸 方余 額與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)碼支票號(hào)碼銀行存款銀行存款日記賬日記賬第17頁(yè)/共82頁(yè) 關(guān)于支票通過(guò)銀行付款的一種結(jié)算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。企業(yè)銀行送存、開(kāi)戶(hù)支票本支 票開(kāi)給收款人收款人存銀行劃款給收款人轉(zhuǎn)賬支票第18頁(yè)/共82頁(yè) 銀行存款日記賬的核對(duì)銀行存款銀行存款日記賬日記賬企業(yè)銀行吸收存款吸收存款不定期與銀行記錄情況進(jìn)行核對(duì) 銀行存款日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證 將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制付款憑證。特別提示第19頁(yè)/共82頁(yè) 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證

9、號(hào)摘 要借或貸月日51月初余額借120 0006轉(zhuǎn)3入庫(kù)20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000借 方貸 方余 額表示賬戶(hù)余額方向這些欄目?jī)?nèi)容在前面已經(jīng)介紹第20頁(yè)/共82頁(yè) 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006轉(zhuǎn)3入庫(kù)20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫(xiě)記賬憑證的種類(lèi)及編號(hào)扼要說(shuō)明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫(xiě)計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生

10、額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫(xiě)確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證第21頁(yè)/共82頁(yè) 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉(zhuǎn)5110日匯總60 00080 000100 000或或31科匯1131日匯總150 000200 000借70 000填寫(xiě)匯總憑證的種類(lèi)及編號(hào)扼要說(shuō)明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫(xiě)計(jì)算填列填寫(xiě)匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表第22頁(yè)/共82頁(yè) 明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新 單位：元20年憑證號(hào)摘 要借或貸月日51月初余額

11、借 4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 350506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金 50平31本月合計(jì)400平00借 方貸 方余 額變化：賬戶(hù)的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目 格式、登記方法、適用范圍及特點(diǎn)特別提示第23頁(yè)/共82頁(yè) 明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新 單位：元20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 350506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金 50平31本月合計(jì)400平只可逐筆登記，不可匯總登記 賬戶(hù)沒(méi)有余額時(shí)的填寫(xiě)方法00各欄目登記方法同總分類(lèi)賬第24頁(yè)/共82頁(yè)明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱(chēng)：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm

12、 最低儲(chǔ)備： 500020年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車(chē)間領(lǐng)用1002200400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入100022 000140022 80012轉(zhuǎn)7車(chē)間領(lǐng)用50021 00090021 800（略）31本月合計(jì)400028 0003 60027 200借90021 800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 各欄目同總分類(lèi)賬明細(xì)賬戶(hù)詳細(xì)資料 各欄目?jī)?nèi)容與總分類(lèi)賬及其他明細(xì)賬不同第25頁(yè)/共82頁(yè)明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱(chēng)：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲(chǔ)備： 500020年憑證號(hào)

13、摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車(chē)間領(lǐng)用1002200400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入100022 000140022 80012轉(zhuǎn)7車(chē)間領(lǐng)用50021 00090021 800（略）31本月合計(jì)400028 0003 60027 200借90021 800只可逐筆登記，不可匯總登記金額價(jià)值量指標(biāo)數(shù)量實(shí)物量指標(biāo)填寫(xiě)明細(xì)賬戶(hù)相關(guān)資料應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前第26頁(yè)/共82頁(yè)制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）20年憑證號(hào)摘 要借 方合 計(jì)月 日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 42

14、0 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶(hù)核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄第27頁(yè)/共82頁(yè)制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）20年憑證號(hào)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190

15、6 000 500 16 190日期和摘要等填列方法同前月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記平時(shí)發(fā)生額按設(shè)置的專(zhuān)欄登記（增加額）“在途物資”、“生產(chǎn)成本”等明細(xì)賬戶(hù)賬頁(yè)同此第28頁(yè)/共82頁(yè) 貸方多欄式格式 登記方法：逐筆登記。 適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式） 20年憑證號(hào)摘 要貸 方合 計(jì)月日A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品51銀收1銷(xiāo)售A產(chǎn)品30 00030 0008轉(zhuǎn)8銷(xiāo)售B產(chǎn)品 50 00080 00031轉(zhuǎn)15B產(chǎn)品退貨 3 00077 00031轉(zhuǎn)16結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額30 000 47 00077 000退

16、貨、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入發(fā)生額時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的專(zhuān)欄登記按明細(xì)賬戶(hù)核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄 這種賬頁(yè)可不設(shè)借方欄第29頁(yè)/共82頁(yè) 借方、貸方多欄式格式 登記方法：逐筆登記。 適用范圍：應(yīng)交稅費(fèi)等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供貨幣量信息。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬（分別按借方、貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式分別按借方、貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方余額月日進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅額合計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅合 計(jì)55銀付3付進(jìn)項(xiàng)稅額51051016轉(zhuǎn)9進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 17017031銀收12銷(xiāo)項(xiàng)稅額680850 平時(shí)或期末按設(shè)置的專(zhuān)欄登記發(fā)生額按明細(xì)賬戶(hù)核算的具體內(nèi)

17、容分別設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄第30頁(yè)/共82頁(yè)登記賬簿須知賬簿啟用及交接記錄賬戶(hù)目錄啟 用了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求填寫(xiě)賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期等)填寫(xiě)賬戶(hù)目錄貼印花稅記錄發(fā)生的交易或事項(xiàng)第31頁(yè)/共82頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證登記賬簿即在賬頁(yè)上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記應(yīng)完整齊全第32頁(yè)/共82頁(yè)制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式） 20年憑證號(hào)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提

18、取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字月末結(jié)賬時(shí)劃紅線(xiàn)可用紅色墨水更正錯(cuò)賬、沖銷(xiāo)錯(cuò)賬等允許用紅字第33頁(yè)/共82頁(yè) 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000此行空白張 清空行的處理第34頁(yè)/共82頁(yè) 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日

19、此頁(yè)空白張 清空頁(yè)的處理第35頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0書(shū)寫(xiě)正確(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)不規(guī)范(書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格)為更正錯(cuò)賬留有余地第36頁(yè)/共82頁(yè) 6、7、9允許過(guò)格書(shū)寫(xiě)第37頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費(fèi)6 0 0 0 0分配制造費(fèi)用4 0 0 0 0過(guò)次頁(yè)已記滿(mǎn)業(yè)務(wù)賬頁(yè)(不包括最后一行)此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬2 0 0 0 0 0賬頁(yè)最后一

20、行的處理結(jié)出發(fā)生額第38頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元承前頁(yè)新賬頁(yè)第一行的處理接續(xù)賬頁(yè)2 0 0 0 0 0此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬接續(xù)記錄業(yè)務(wù)抄錄上頁(yè)發(fā)生額第39頁(yè)/共82頁(yè) 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 000（略）31本月合計(jì)40 00044 000借116 000有余額時(shí)寫(xiě)“借”或“貸”0平?jīng)]有余額時(shí)寫(xiě)“平”本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì)

21、8 000 “T”形賬戶(hù)中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法第40頁(yè)/共82頁(yè) 收款記賬憑證 憑證編號(hào)： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 60 000 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶(hù)記錄： 銀行存款 60 000 短期借款 60 000已記賬標(biāo)記第41頁(yè)/共82頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證 記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄中科目用錯(cuò)，金額寫(xiě)多或?qū)懮俚?漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借 (或貸)方發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方向記錯(cuò)；數(shù)字次序顛倒等 2.登記賬簿環(huán)節(jié)錯(cuò)誤第42頁(yè)/共82頁(yè)總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額試算

22、平衡表若借方漏記或漏抄400 000。借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000。差額差額400 000。若借方80 000記入或抄入貸方。借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)775 000。差額差額160 000。若4 985顛倒為4 958。借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)694 973。差額差額27。 錯(cuò)賬一般通過(guò)編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不等，二者之間會(huì)有差額。見(jiàn)下面幾種情況：賬戶(hù)名稱(chēng)本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400 000190 000原材料14 985固定資產(chǎn)100 000短期借款20 000應(yīng)付賬款80 0154 985應(yīng)付票據(jù)20 015實(shí)收資本480

23、 000盈余公積80 000合 計(jì)695 000695 000【例】在正常情況下雙方相等第43頁(yè)/共82頁(yè)第44頁(yè)/共82頁(yè)第45頁(yè)/共82頁(yè)第46頁(yè)/共82頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試 算平衡表按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查 （2）逆查法第47頁(yè)/共82頁(yè)第48頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 摘 要 借 方 貸 方百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買(mǎi)辦公用品3 2 5 7 0 0不規(guī)范的更正方法3 2 7 50 0張 清 注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。7 5購(gòu)買(mǎi)辦公用品3 2 57 00 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可

24、見(jiàn)。第49頁(yè)/共82頁(yè)第50頁(yè)/共82頁(yè)銀行存款 2 5002 500管理費(fèi)用 2 5002 500銷(xiāo)售費(fèi)用 更正方法（兩步）A用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500B編制正確分錄并記賬： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 5002 5002 500第51頁(yè)/共82頁(yè)第52頁(yè)/共82頁(yè)銀行存款 500 450財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 450 更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450重新登記有關(guān)賬戶(hù)以后，原來(lái)多記部分即被沖銷(xiāo)掉，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶(hù)的金額變?yōu)?0元（500450

25、）第53頁(yè)/共82頁(yè)第54頁(yè)/共82頁(yè)應(yīng)收賬款 3503 150銀行存款 350 更正方法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），更正錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150重新登記有關(guān)賬戶(hù)以后，原來(lái)少記部分被記入，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶(hù)的金額為3 500元（ 350 3 150 ）3 150第55頁(yè)/共82頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）登記賬簿A會(huì)計(jì)期間B會(huì)計(jì)期間計(jì)算各賬戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額賬戶(hù)在期末有余額時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入下期第56頁(yè)/共82頁(yè) B 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整D 計(jì)算各賬戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A 將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬參見(jiàn)第三章第

26、四節(jié)參見(jiàn)第五章第六節(jié) C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額第57頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購(gòu)入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50031轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31在這行可不寫(xiě)余額第58頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購(gòu)入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50031轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)

27、本月合計(jì)本年累計(jì)借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余額結(jié)轉(zhuǎn)下月前先行累計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000以后各月的“本年累計(jì)”為：上一會(huì)計(jì)期末的累計(jì)數(shù)加本月發(fā)生額第59頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)80 000 89 000 借 3 5003 31在這行可不寫(xiě)余額本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)在結(jié)出“本年累計(jì)”時(shí)，第一季度的“本季合計(jì)”即為該賬戶(hù)前

28、三個(gè)月的累計(jì)發(fā)生額；其余各季度根據(jù)各本季度三個(gè)月的發(fā)生額計(jì)算結(jié)出。第60頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年結(jié)轉(zhuǎn)332 000 339 500 借 5 000可根據(jù)12個(gè)月的“本月合計(jì)” 數(shù)（或 四個(gè)季度的“本季合計(jì)” 數(shù)）加計(jì)求得本季合計(jì)本季合計(jì)本季合

29、計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)0本年合計(jì)上年結(jié)轉(zhuǎn)12 311 1次年度新賬簿第一行借 5 000雙紅線(xiàn)第61頁(yè)/共82頁(yè) 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 500（略）1231上年結(jié)轉(zhuǎn)332 000 339 500 借 5 000本年合計(jì)12 500按其相同方向抄列，以便于試算上年結(jié)轉(zhuǎn)5 000結(jié)轉(zhuǎn)下年按其相反方向抄列，以便于試算年初余額本年增加額合計(jì)年末余額本年減少額合計(jì)加計(jì)雙方，兩個(gè)合計(jì)數(shù)之間應(yīng)相等344 500 344 500期末余額期初余額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末余額計(jì)算公式第62頁(yè)/共82頁(yè) 二、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，一

30、般是指在會(huì)計(jì)期末時(shí)，檢查核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表是否相符，以確保賬簿記錄正確性的過(guò)程。 包括結(jié)賬前、后的核對(duì)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試 算平衡表結(jié)賬前的核對(duì)編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)賬后的核對(duì)科 目匯總表第63頁(yè)/共82頁(yè)（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法 1.對(duì)賬的內(nèi)容原始憑證記賬憑證賬證核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬表核對(duì)第64頁(yè)/共82頁(yè)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證核對(duì) 2.對(duì)賬的方法 （1）賬證核對(duì)方法 逐筆核對(duì) 抽查核對(duì)付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證第65頁(yè)/共82頁(yè)核對(duì)核對(duì)復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額

31、試算平衡表(參見(jiàn)第四章第三節(jié))平行登記形成的相等關(guān)系總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表(參見(jiàn)第四章第四節(jié))編表核對(duì)核對(duì)第66頁(yè)/共82頁(yè) 借方 在途物資 貸方購(gòu)入 62 000借 在途物資甲材料 貸借 在途物資乙材料 貸借 在途物資丙材料 貸購(gòu)入 12 000購(gòu)入 40 000購(gòu)入 10 000借方 銀行存款 貸方 62 000 復(fù)式記賬平行登記借方 銀行存款日記賬 貸方 62 000 【例例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)入材料。企業(yè)用銀行存款購(gòu)入材料。平行登記第67頁(yè)/共82頁(yè)銀行債務(wù)人核對(duì)內(nèi)容 核對(duì)方法 清查盤(pán)點(diǎn)核對(duì)（第十章介紹） 與“銀行對(duì)賬單”核對(duì) 利用“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單” 核對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)以及貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)等的實(shí)際狀況核對(duì)核對(duì)核對(duì)第68頁(yè)/共82頁(yè) （4）賬表核對(duì)方法 直接核對(duì)（或計(jì)算核對(duì)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表試算