風(fēng)險(xiǎn)評估 練習(xí)題及答案

1、第七章風(fēng)險(xiǎn)評估一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是（）。A、內(nèi)部控制中人工成分和自動化成分的組合，因被審計(jì)單位使用信息技術(shù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度而異B、人工系統(tǒng)的控制可能包括對交易的批準(zhǔn)和復(fù)核，編制調(diào)節(jié)表并對調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行跟進(jìn)C、被審計(jì)單位可能采用自動化程序生成、記錄、處理和報(bào)告交易，在這種情況下以電子文檔取代紙質(zhì)文件D、信息系統(tǒng)中的控制全部是自動化控制2、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是（）。A、詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用B、除非存在某些可以使得控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制

2、，否則注冊會計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性C、獲取某一人工控制在某一時點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時點(diǎn)也有效運(yùn)行D、任何情況下，對內(nèi)部控制的了解均不能替代控制測試3、注冊會計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性B、國家的特殊監(jiān)管要求C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化D、是否存在新出臺的法律法規(guī)4、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的是（）。A、注冊會計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評估過程，如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評估過程，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)

3、險(xiǎn)評估過程及其結(jié)果C、內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督D、在了解被審計(jì)單位控制活動時，注冊會計(jì)師無須了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)5、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于（）。A、薄弱的控制環(huán)境B、控制活動執(zhí)行不力C、對控制的監(jiān)督無效D、風(fēng)險(xiǎn)評估過程有缺陷6、以下有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)中，不正確的是（）。A、在評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)將整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計(jì)單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)，并確定其是否執(zhí)行有效C

4、、對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況D、注冊會計(jì)師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性及其影響7、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B、經(jīng)營的效率和效果C、減少內(nèi)部審計(jì)人員D、在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求8、在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（）。A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時也更新采購檔案B、在更新米購檔案之前必須先有收貨報(bào)告C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試9、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A

5、、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計(jì)師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪10、注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。A、確定重要性水平B、控制固有風(fēng)險(xiǎn)C、識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)11、X會計(jì)師事務(wù)所正在對審計(jì)助理進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)師的下列觀點(diǎn)中錯誤的是（）。A、只要按照程序表執(zhí)行審計(jì)就能夠滿足準(zhǔn)則要求B、必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C、必須對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、必須將執(zhí)行的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評

6、估程序形成審計(jì)工作底稿12、下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是（）。A、所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)可能性的信息C、項(xiàng)目組在討論時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報(bào)的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤D、項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性13、以下關(guān)于控制環(huán)境的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師無需了解和評價(jià)控制環(huán)境B、在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)

7、部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮C、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，注冊會計(jì)師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果14、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制15、關(guān)于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是（）。A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

8、B、注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的C、良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、有效的控制環(huán)境能為注冊會計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)二、多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的有（）。A、注冊會計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動B、如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動C、如果不打算信賴控制，注冊會計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性D、對

9、于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計(jì)師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試2、以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評估過程B、對控制的監(jiān)督C、控制目的D、控制測試3、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)B、被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化C、被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易4、在了解控制環(huán)境時，E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A、治理層相對于管理層的獨(dú)立性B、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C、員工整體的道德價(jià)值觀D、對控制的監(jiān)督5、注冊會計(jì)師可以了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（）。A、與被審

10、計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化B、國家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響C、是否存在新出臺的法律法規(guī)D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求6、注冊會計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位內(nèi)部因素的有（）。A、了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況B、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C、了解對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)D、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制7、注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括對被審計(jì)單位經(jīng)營活動的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（）。A、勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)

11、相關(guān)的市場信息B、主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)C、從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出D、擬實(shí)施的并購活動與資產(chǎn)處置情況8、詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。注冊會計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)有（）。A、管理層所關(guān)注的主要問題B、被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)D、被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化9、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)的說法中，錯誤的有（）。A、運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則無須注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷B、對于小

12、型被審計(jì)單位，無須了解其環(huán)境C、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序是評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)D、注冊會計(jì)師應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄10、注冊會計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（）。A、詢問被審計(jì)單位的人員B、觀察特定控制的運(yùn)用C、檢查文件和報(bào)告D、分析程序11、關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有（）。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)D、管理層凌駕于控制之上

13、的風(fēng)險(xiǎn)屬于由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此也是一種特別風(fēng)險(xiǎn)12、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，正確的有（）。A、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序就是風(fēng)險(xiǎn)評估程序B、注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一個方面實(shí)施詢問、觀察、檢查和分析程序13、下列程序中，通常不會在風(fēng)險(xiǎn)評估中使用的有（）。A、檢查B、分析程序C、重新執(zhí)行D、重新計(jì)算三、簡答題1、ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表，

14、在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）A注冊會計(jì)師確定的了解內(nèi)部控制的目標(biāo)是：評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊會計(jì)師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊會計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時，實(shí)施審計(jì)程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計(jì)的錯誤，A注冊會計(jì)師認(rèn)為采用自動化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊會計(jì)師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供百分之百的保證。1、針對上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如存在不當(dāng)之處，

15、簡要說明理由。四、綜合題1、W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、

16、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料二：A和B注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。（2）B注冊會計(jì)師詢問了總經(jīng)理和銷售

17、部經(jīng)理有關(guān)資料一中第（2）項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。1、針對資料一（1）至（2）項(xiàng)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號交易或賬戶名稱認(rèn)定(1)營業(yè)收入、應(yīng)收賬款發(fā)生、存在(2)營業(yè)收入、應(yīng)收賬款完整性/發(fā)生、存在<2>、針對資料二（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有

18、效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號是否得到有效執(zhí)行（是/否）理由（1）是（2）否生成和閱讀報(bào)告是有效的檢查性控制，但W公司的相關(guān)人員沒有有效的進(jìn)行，控制沒有得到一貫執(zhí)行，使得該項(xiàng)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，即使最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，但是也表明內(nèi)部控制沒有得到有效的執(zhí)行<3>、針對資料一（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改進(jìn)建議（1）1否（2）是會計(jì)部門人員沒有生

19、成和閱讀專門報(bào)告的權(quán)限如果會計(jì)部門人員不擁有生成和閱讀報(bào)告的權(quán)限，則無法及時識別可能存在的差異并及時進(jìn)行賬務(wù)處理建議給會計(jì)部門人員授權(quán)，給予其生成和閱讀專業(yè)報(bào)告的權(quán)限答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】D【答案解析】信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制是自動化控制（如嵌入計(jì)算機(jī)程序的控制）和人工控制的組合。所有的自動應(yīng)用控制都會有一個人工控制與之相對應(yīng)?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的人工和自動化成分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】2、【正確答案】D【答案解析】由于信息技術(shù)處理程序的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計(jì)師對控制（如針對程序變更的控制

20、）的評估和測試?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的含義、要素與局限性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】3、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容，選項(xiàng)A是屬于行業(yè)狀況的因素?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】4、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制（雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊會計(jì)師作出職業(yè)判斷）；選項(xiàng)C,內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的

21、監(jiān)督；選項(xiàng)D,在了解被審計(jì)單位控制活動時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】5、【正確答案】A【答案解析】本題考查的是評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境?！驹擃}針對“評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】6、【正確答案】B【答案解析】本題考查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。【該題針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】7、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C不是內(nèi)部控制的

22、目標(biāo)?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】8、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計(jì)價(jià)錯誤、分類的錯報(bào)。【該題針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】9、【正確答案】A【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別?！驹擃}針*“在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制，從兩個層面了解內(nèi)部控制知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】10、【正確答案】C【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對“了

23、解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】11、【正確答案】A【答案解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，防止機(jī)械地利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對程序的要求。【該題針對“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】12、【正確答案】A【答案解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項(xiàng)A不正確?！驹擃}針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】13、【正確答案】A【答案解析】注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階

24、段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價(jià)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，貫穿于審計(jì)的始終?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】14、【正確答案】C【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（5）對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。上述第（1）項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第（2）、（3）、（4）項(xiàng)以及第（6）項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第（5）項(xiàng)則既有

25、外部因素也有內(nèi)部因素?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】15、【正確答案】C【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】BCD【答案解析】注冊會計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動?！驹擃}針對“在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】2、【正確答案】CD【答案解析】內(nèi)部控制包括5個要素，除了包括AB選項(xiàng)

26、，還包括控制環(huán)境、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動3個要素?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】3、【正確答案】ABCD【答案解析】以上四項(xiàng)均可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對“評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】4、【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)A,要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B,管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C,在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和

27、道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D,對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】5、【正確答案】ABCD【答案解析】了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計(jì)師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計(jì)單位有何影響；（3）國家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響；（4）與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編

28、號】6、【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A為外部因素；選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素；選項(xiàng)C,被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)既有內(nèi)部因素，也有外部因素?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】7、【正確答案】ABC【答案解析】按照準(zhǔn)則的規(guī)定，選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的投資活動而不屬于經(jīng)營活動?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】8、【正確答案】ABCD【答案解析】注冊會計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：（1）管理層所關(guān)注的主要問題；（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會計(jì)

29、處理問題；（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】9、【正確答案】AB【答案解析】A選項(xiàng)，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則時需要運(yùn)用到注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。B選項(xiàng)，即使是小型的被審計(jì)單位，也需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，了解其環(huán)境?！驹擃}針對“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】10、【正確答案】ABC【答案解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行?！驹擃}針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】11、【正確答案】ABCD【答案解析】對于一些特殊的業(yè)務(wù)或者舞弊的情況都可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要予以識別評估?！驹擃}針對“評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號】12、【正確答案】ABC【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單