20184月自學(xué)考試審計學(xué)(000160)試題及答案解析解釋(完整版)

1、WORD格式整理版2017年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計學(xué)試卷（課程代碼00160）本試卷共7頁，滿分100分，考試時間150分鐘?？忌痤}注意事項：1.本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均 可作草稿紙。2,第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用28鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3 .第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用 0. 5毫米黑色字跡簽字 筆作答。4 .合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題（共40分）一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出

2、并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其A、沒有過失B 、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、只有民事責(zé)任 D、只有刑事責(zé)任2、財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計的分類依據(jù)是A、審計主體B 、審計目的和內(nèi)容C、審計實施的時間 D、審計實施的方式3、注船會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著A、審計對象的變化 B、審計目標(biāo)的變化C、審計環(huán)境的變化 D、審計責(zé)任的變化4、 無法實施函證的應(yīng)收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是A、進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止性測試B 、擴(kuò)大控制測試的范圍C、審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序5、 注冊會計師的配偶在被審計

3、單位所從事工作將嚴(yán)重?fù)p害獨立性的是A、總工程師 B、統(tǒng)計 C、出納 D、營銷總監(jiān)6、 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中不包括A中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則B 、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則D 、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則7、 下列事項中，難以通過觀察的方法獲取的審計證據(jù)是A、經(jīng)營場所B 、固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、實物資產(chǎn)的存在 D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況8、 下列關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用范圍的敘述，正確的是A、只適用于審計業(yè)務(wù) B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)C、適用于所有業(yè)務(wù)D 、只適用于相關(guān)服務(wù)9、 被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是A、

4、完整性 B 、截止C、發(fā)生 D 、計價與分?jǐn)?0、如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述聞題造成的重大影響 ”等專業(yè)術(shù)語，那么該 報告最應(yīng)該是A、無保留意見報告 B、保留意見C、否定意見D 、無法表小意見11、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告后A、30 天 B、60 天C、90 天 D、1 80 天12、在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 200萬元，利瀾 表的重要性水平為1 00萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的熏要性水 平為A、300萬元 B、200萬元C、150萬元 D、100萬元13、如果在當(dāng)年12月3 1日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而這 張發(fā)票所對應(yīng)的存

5、貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在當(dāng)年年度的盤點范 圍內(nèi)，就會A、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤B、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤C(jī)、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤D、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤14、在資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中獨有的審計認(rèn)定是A、權(quán)利和義務(wù) B、完整性C、發(fā)生 D 、分類15、注冊會計師采用風(fēng)險譯估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了勰被審計單位及其環(huán)境的時間是A、貫穿子整個審計過程的始終B、在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時C、在進(jìn)行審計計劃時D在進(jìn)行期中審計時16、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是A、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣

6、泛聯(lián)系，可能影響多 項認(rèn)定B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險遙常與控制環(huán)境有關(guān)C、重大錯報風(fēng)險與審計項目緝?nèi)藛T的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)D、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具 體認(rèn)定17、下列關(guān)于重要性與審計風(fēng)險關(guān)系敘述，正確的是A、重要性水平越高，審計風(fēng)險越高B、重要性性質(zhì)越嚴(yán)重，審計風(fēng)險越C、重要性水乎越商，審詩風(fēng)險越低 D審計風(fēng)險不受重要性水平酶影嗡18、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下歹|1事項中不屬予注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的 是A、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其飽認(rèn)定楣關(guān)的審計證據(jù)B、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供提關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定 無關(guān)C、針對同一

7、項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證D、扶針部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 19、貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確B 、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D、對結(jié)賬日1騎后一段時期爽現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審查20、在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序?qū)徲嬓Ч患?，?yīng)該考慮 采用A、分析程序 B、重新執(zhí)行 C、重新計算D監(jiān)盤二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項審至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出 并將“答題

8、卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、我國財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)明確規(guī)定為A、合法性 B、合理性C、公允性 D、完整性E、可靠性22、下列屬于順查的審計方法有A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B 、從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、將主營業(yè)務(wù)收入總賬與報表核對 D將應(yīng)收賬款與主營救務(wù)收入兩賬戶 互相核對E、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表函正應(yīng)收賬款23、下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，芷確的有A、注冊會計師審計是一種有償審計R注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內(nèi)部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立24、庫存現(xiàn)金監(jiān)

9、盤時，最好選擇在A、上午上班前 B、下午下班時C、資產(chǎn)負(fù)債表日D、上午上班后E、與銀行存款函證同一天25、下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的敘述，正確的有A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立市場為導(dǎo)向的意識B、項目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責(zé)任人C、監(jiān)控屬于定期檢查的方式D、會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中考慮客戶的誠信度E、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核不是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應(yīng)做到A、在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動降低收費標(biāo)準(zhǔn)C、取得會計專業(yè)碩士學(xué)位D、不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有

10、效地完 成業(yè)務(wù)27、經(jīng)被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據(jù)有A、應(yīng)收賬款函證回函 B 、律師證明函件C、銀行對賬單D 、有關(guān)的契約及合同E、購貨發(fā)票28、審計證據(jù)的適當(dāng)性包括的內(nèi)容有A、完整性 B、中立性C、可理解性D、相關(guān)性E、可靠性29、在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實A、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B 、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補充中說明C、長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產(chǎn)負(fù)債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價30、為了查證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定，可以采取的審計程序有A、對應(yīng)收賬款函證B、檢查資

11、產(chǎn)負(fù)債表日后的收款C、檢查銷售有關(guān)的書面文件D、分析貸方余額，必要時建議做重分類調(diào)整E、取得或編制應(yīng)收賬款疆細(xì)表第二部分非選擇題（共60分）三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、或有收費32、存貨遨盤四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)？34、筒述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序。五、論述題（本大題共l小題，共10分）35、試述注冊會計師法律責(zé)任的種類。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、注冊會計師趙丹負(fù)責(zé)對審計客戶甲公司 2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審 計過程中，實施以

12、下審計程序，并形成審計結(jié)論：（1）注冊會計師趙丹認(rèn)為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性 水平，就可以認(rèn)定該項錯報不屬于重大錯報。（2）渡船會計師趙丹認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工 作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨立性和 專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項渡務(wù)意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他 審計工作一并進(jìn)行。(3)注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到2016年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性及有效性

13、 對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風(fēng)險管理專家的工作安排?！疽蟆酷槍ι鲜鍪马?，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請簡要說明理由。3工某會計事務(wù)所接受Z股份有限公司的委托，對其2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，Z股份 有限公司2016年度未發(fā)生購并分立和債務(wù)重期行為。李藝等注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn)； 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2016年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元，具體情況如下：的位：萬元賬齡隼初數(shù)年末數(shù)L年以內(nèi)S39210915_八2年!118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553Z股份

14、有限公司壞賬核算的政策：采用備抵法。壞賬淮備按期末應(yīng)收賬款余額的5帆計提。I要求1請指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由，38, U會計師事務(wù)所于2016年12月接受了甲公司2016年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù),甲公司 系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，適用的增值 稅稅率為17%。A注冊會計師是U事務(wù)所指派的項目合伙人&A注冊會計師從甲公司的2016年12月份營業(yè)收入明細(xì)兼中選擇了部分業(yè)務(wù)實施細(xì)節(jié)測 試”具體責(zé)料如下(貨幣單位：萬元)客戶發(fā)貨日期客戶驗收日期收款日期收款 金額確認(rèn) 收入審計 說明乙公司2016/11/152016/12/32016/

15、12/313。0800丙公司2016/12/272017/1/102016/12/1624572100丁公司2016/12/262016/12/272016/12/2810531800戊公司2016/12/312016/12/312016/12/3170206000©審計說明合同約定金額936萬元(含稅，下同),按合同約定，乙公司應(yīng)在簽訂合同后支付100 萬元，驗收后支付200萬元，試運行30天后支付636萬元。客戶丙公司采用頸付款的方式訂購一套計算機(jī)設(shè)備。合同約定的發(fā)貨日期為2017 年1月9日,甲公司將商品發(fā)往客戶所在地的長途汽車站寄存，根據(jù)發(fā)貨憑證確認(rèn) 收入，并于合同規(guī)定日期提

16、交給客戶。甲公司于2016年12月26日向丁公司發(fā)出合同蹙求的商品，丁公司已于12月27 日驗收該批商品，甲公司聲稱已收到丁公司債務(wù)人代為支付的貨款1053萬元,并確 認(rèn)了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司發(fā)出同樣數(shù)量的商品，這批商品尚未 驗收,已證實戊公司是甲公司未識別的關(guān)聯(lián)方，且交易超出正常經(jīng)營過程。擬要求甲公司 在財務(wù)報表附注資料中進(jìn)行披露要求(I)針對審計說明事項和，分別指出A注冊會計師能否同意甲公司將相關(guān)交易確 認(rèn)的營業(yè)收入，簡要說明理由在不同意的情況下指出A注冊會計師應(yīng)如何處理.(2)針對審計說明事項和，分別指出所述交易存在的舞弊跡象，簡要說明理由，(3)針對審計說明事項，說明

17、A注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在特別風(fēng)險，簡 要說明理由口學(xué)習(xí)好幫手挹雷信用前2U17年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)命題考M甯計學(xué)試題答案及評分參考（課程代碼00J60）t這餐貧樂：答案以全調(diào)自考步定灼市計學(xué)效材為附1按現(xiàn)行淮貝即加回答LK對門一、單項選擇量t本大題共功小題福小題i君，豉其允）】、H2. B3. （：4, C5, C6. A7. B-匚fl. D10, C“、B12. GL?、CY、K13 A瓜（：17、C飛.D舊、D20. B二、多場選擇盤?。ū敬笕す睮。小題.售小懿20.共加分）白老包過如“。18耳了力、AC22. AfJ23. AE上叫 AB25. CD26. DF27,

18、2fj. DE2牝 AF>50. ABC芭.名詞解晚【術(shù)大題共2小龍，每機(jī)躺2分,其±分）譏、是指收費爭否戰(zhàn)收費多少以嵯旭匚華結(jié)果"分;或受明判定目的為宛怦1I分八際 存俱監(jiān)段處指注曙會計蠟堪腐嬲期*審計峨隙卷糧的戲產(chǎn)“對,并對d盤點的右射 避行透當(dāng)檢查H分L四.的答題f太大颼共2小題，頷小題5分,共S分）3人U）校制在所審計惻河的不同時慮拈如何耘行的 以分）卻控制裁:否將到一周推行燈分L（3）控制由戕執(zhí)行H分h（4）控制。網(wǎng)我方式；g行（如人工神W貶自訕牝控制）"分，歲八申吉根桁錯款虞或性時土鱉米取闌證的方法嘲U分）；Will會計岫向俄行或其它金盛箱 構(gòu)語

19、江時I主要丁解里行糟激的叁融、期限、有無抵押等內(nèi)容，C分）詢證內(nèi)由注冊 會訃制拈戕.U分、答即會訃n應(yīng)湃收到的河湮南與搬市irm位鍬有僧款明福雅 及總峨班打核對（|分近、虎述理（本大躁共小哂 共2分）口5*注冊會計師承怛用法律責(zé)任有民驊責(zé)任，行改擊任和刑現(xiàn)寶任0分）.民事瓷任是指 暗償受害者報失n分八 行豉責(zé)任是楷行政批罰.對注冊會計師個人整說，包鞋方告、 暫停執(zhí)業(yè)、吊精注的套葉標(biāo)證書口分h時公計既事勞所而注.但牯詈告、沒收造法 斫需，巖款、新序執(zhí)命、梢第等。分上刑事玳任是指按刑有關(guān)法柞程序判處責(zé)任人 一定的徒刑v分）一匿去訛，述豹和遠(yuǎn)失可楠使注地魚汁蟠負(fù)民事貨衽和仃政施任 小分），欺坤可他便

20、注冊會計&節(jié)負(fù)民小贊任制刪宇曲由n 新 這三種責(zé)祐可以隼處, 也可以井處u分）;出計孚K煙器案及評分蠢學(xué)第f頁共此六*案切分新建（本大建四3小題,瑪小翅地分.興地分）3尻（O存在不當(dāng)之處。（2分一項性質(zhì)上不Ifi耍的，甩金鬻祇十里耍性加平的錯搬j只 有當(dāng)這項韜報連同其他鞫報累計起東并役行超過雷要性水平對，調(diào)項錨報才不足或 大粉報.當(dāng)這項錯報連同其地播報案計起來前過殖矍偌水平時，摩項暗報依然是重 大錯抵.13分P）存存不當(dāng)之處=（2分）保持客戶關(guān)系及其悻審計業(yè)勢前評價職業(yè)道德的工作點當(dāng) 安界在其他審計工作之前。這祥才能瑞保注冊會計如已具需執(zhí)行業(yè)好所幫矍的獨立 性和專能勝任建力，乩不存在因管理£誠港問題而恁咐注冊會計新保將該:業(yè)務(wù)意 國等情況.分）口）存在不當(dāng)之處干U分）利用信息風(fēng)險留理稅家屬于向具體市講穎域詞配卷源，應(yīng) 當(dāng)在招惇審訃策罪中計劃此項審計工作.U分）斯、可能存在3處不合理之姐：環(huán)麻施福年末余族父”萬元?應(yīng)收賤繳年末京胡IS553萬元邙J龍與會計政策 規(guī)定的5弘的壞賬毒分訃提比例不符；但分）<->應(yīng)收賽就般解分新曲，“12年”年初數(shù)：的萬元，而吃“竿”的