內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理及防范措施

1、業(yè)務(wù)模塊風(fēng)險(xiǎn)描述防控流程及措施組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會(huì)對(duì)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，可設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、薪酬與考核等專門委員會(huì)，明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會(huì)對(duì)履行出資人職責(zé)

2、的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。2.企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)制定后報(bào)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，

3、形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、

4、重大資產(chǎn)收購(gòu)、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)、績(jī)效考核等重要事項(xiàng)。戰(zhàn)略規(guī)劃1）未制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，盲目發(fā)展，難1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照公司章程、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃以及出資人對(duì)企業(yè)主業(yè)范圍、功能定位及業(yè)務(wù)分類的具體要求，綜合考慮宏觀政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；2）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)主業(yè)或?qū)嶋H能力，導(dǎo)致過(guò)度擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)效益失衡；3）戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施不持續(xù)，經(jīng)營(yíng)主業(yè)與投資方向經(jīng)常變動(dòng)，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，難以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。變化、科技創(chuàng)新趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、資源利用及自身優(yōu)劣勢(shì)等因素制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性及其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確定每個(gè)發(fā)展階段的

5、具體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)投資任務(wù)和實(shí)施途徑。企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)，或明確專門部門負(fù)責(zé)戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作。2.董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大遺漏，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，報(bào)出資人批準(zhǔn)。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)發(fā)展等發(fā)生重大變化，確需對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序和權(quán)限辦理。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計(jì)劃，編制年度全面預(yù)算，層層分解落實(shí)年度目標(biāo)。加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃的宣貴，將戰(zhàn)略規(guī)劃及其分解落實(shí)情況傳遞到各部門和崗位、各層級(jí)子企業(yè)、各分支

6、機(jī)構(gòu)和全體員工4.企業(yè)應(yīng)建立發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位年度預(yù)算目標(biāo)完成情況納入績(jī)效考評(píng)體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，以促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各層級(jí)子企業(yè)、各分支機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略規(guī)劃制定及其實(shí)施的監(jiān)管，整合內(nèi)部資源，突出主業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)法人戶數(shù)，縮短管理鏈條。人力資源管理1）選人用人把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致人員道德風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)管理失誤；2）人力資源缺乏或過(guò)乘IJ、結(jié)構(gòu)不合理，開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃難以實(shí)現(xiàn)；3）人力資源激勵(lì)約束機(jī)制不健全，關(guān)鍵崗位人員管理不完善，導(dǎo)致人才流失或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘管泄露；4）人力資源配置小合理，薪酬體系不科學(xué)，導(dǎo)致籌資、經(jīng)營(yíng)和投1.企業(yè)應(yīng)

7、當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃，優(yōu)化人力資源配置，落實(shí)人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、退出等管理制度。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源規(guī)劃，編制崗位說(shuō)明書，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)公平公正原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘員工和人才。配備經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)當(dāng)因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工依法簽訂勞動(dòng)合同。對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂保密協(xié)議。加強(qiáng)人力資源開(kāi)發(fā)

8、利用，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制。制定各級(jí)管埋人員和關(guān)鍵崗位員工輪崗制度和不相容職務(wù)分離制度。資效率低下；5）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)信譽(yù)受損。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各子公司、各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核相掛鉤的薪酬制度。員工薪酬應(yīng)當(dāng)與崗位和貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平；企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬應(yīng)當(dāng)與選任方式相匹配，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核、企業(yè)負(fù)責(zé)人綜合考評(píng)結(jié)果相掛鉤。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照宿關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出（辭退、解除勞工合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序。

9、企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，辦理工作交接或進(jìn)行離任審計(jì)。資產(chǎn)管理1）存貨積壓或短缺，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻；2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值貶損或資源浪費(fèi)；3）各類債權(quán)及金融資產(chǎn)的權(quán)屬不清、流動(dòng)性不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；4）經(jīng)營(yíng)性房地資產(chǎn)權(quán)屬不清、維護(hù)不當(dāng)、管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資產(chǎn)損失和收益流失；5）無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值不局、權(quán)屬小清、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的信息管理技術(shù)和方法，分類管理存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以及房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，建立各類資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)和授權(quán)審批制度。對(duì)于

10、外購(gòu)和自制存貨，應(yīng)當(dāng)建立存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原材料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)的管理規(guī)范；對(duì)于房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)實(shí)行目錄管理，加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常維修、大修和更新改造的管理，規(guī)范固定資產(chǎn)折舊；對(duì)于企業(yè)的品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立管理責(zé)任制，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為；對(duì)于債權(quán)、土地使用權(quán)和各類金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)權(quán)屬登記、定期函證和權(quán)利憑證的管理，維護(hù)資產(chǎn)權(quán)益。2.加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)、各類金融資產(chǎn)的管理，采取有效措施加快存貨周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)金融資產(chǎn)的流動(dòng)性。落實(shí)存貨發(fā)出和領(lǐng)用授權(quán)審批制度，大宗存貨、貴重商品和危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)特別授權(quán)。建立

11、存貨盤點(diǎn)和固定資產(chǎn)清查制度，保證資產(chǎn)的賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)，按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)和核算各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的投保工作，對(duì)于存貨的盤盈、盤虧、毀損、閑置以及固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)查明原因，按照規(guī)定程序和權(quán)限審批后處理。3.規(guī)范經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的出租管理。企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的資產(chǎn)性質(zhì)、資產(chǎn)情況、出租合同、租金收繳等信息錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)；企業(yè)不得無(wú)償對(duì)外轉(zhuǎn)讓或出租資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)遵循等價(jià)有償和公開(kāi)、公平、公正、競(jìng)爭(zhēng)的原則，采取公開(kāi)拍租、競(jìng)價(jià)拍賣等公開(kāi)方式確定受讓人（承租人）；企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)租金收繳管理，形成制度化租金收取流程，嚴(yán)格按照合同收繳租金，嚴(yán)禁不遵守租賃合同擅自減免租金

12、，不得通過(guò)對(duì)承租人出具不合法收入票據(jù)方式坐支租金收入、私設(shè)“小金庫(kù)”以及以消費(fèi)或福利等形式?jīng)_抵租金收入。4.加強(qiáng)資產(chǎn)處置管理。一定金額以上的固定資產(chǎn)、在建工程以及土地使用權(quán)、債權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開(kāi)進(jìn)行，具體金額標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)按業(yè)務(wù)性質(zhì)制訂后報(bào)出資人備案；企業(yè)的房屋建筑物、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、運(yùn)輸設(shè)備、包裝物、周轉(zhuǎn)材料、廣告牌位等對(duì)外租賃或發(fā)包經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和權(quán)限履行審批程序，按規(guī)定采用公開(kāi)方式擇優(yōu)選擇承租或承包方，防止通過(guò)不公允價(jià)格向其他方輸送利益；嚴(yán)格按照規(guī)定程序和權(quán)限審批涉及資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系變動(dòng)的資產(chǎn)對(duì)外投資、抵押、質(zhì)押等事項(xiàng)，維護(hù)資產(chǎn)安全，保障資產(chǎn)權(quán)

13、益。企業(yè)將其持有的上市公司股份用于質(zhì)押的，不得超過(guò)持有上市公司股份總數(shù)的50%加強(qiáng)接受抵押、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的管理，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。資金活動(dòng)1）籌資決策不當(dāng)，資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債過(guò)度；2）投資決策不當(dāng)，盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致資金鏈斷裂或危及持續(xù)經(jīng)營(yíng)；3）違規(guī)集資、委托理財(cái)、拆借資金或開(kāi)立信用證、辦理銀行票據(jù)，導(dǎo)致資金損失；4）違規(guī)調(diào)度和使用資金，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)不暢或陷入財(cái)務(wù)危機(jī)；5）賬戶管理/、嚴(yán),資金管理失控，導(dǎo)致資金被貪污、挪用、侵占、盜取、欺詐等。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度全面預(yù)算和負(fù)債適當(dāng)性管理策略，擬定年度籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌

14、資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)參與籌資決策過(guò)程。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)簽訂借款合同；通過(guò)發(fā)行債券及其他債務(wù)融資工具方式籌資的，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類

15、，對(duì)還本付息方案作出安排；通過(guò)發(fā)行股票方式籌資的，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)證券等法律法規(guī)的規(guī)定。4.嚴(yán)禁開(kāi)展以為他人融資為目的、交易行為虛假或違規(guī)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易。嚴(yán)禁利用開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景的銀行承兌匯票并且貼現(xiàn)等方式為他人提供財(cái)務(wù)資助。上市公司嚴(yán)禁以借款、代償債務(wù)、代付款項(xiàng)或者其他方式為公司的控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)占用資金提供條件。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和利潤(rùn)分配、股利支付的資金管理，嚴(yán)格按照籌資方案和合同約定及時(shí)償還債務(wù)本息。選擇合規(guī)的利潤(rùn)分配、股利分配政策，兼顧投資者近期和長(zhǎng)期利益，避免分配過(guò)度或不足。企業(yè)的利潤(rùn)分配、股利支付方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)，并按規(guī)定披露信息。

16、6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和計(jì)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)投資方案的可行性研究。較大金額的投資方案（項(xiàng)目），企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告。8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和

17、規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策、報(bào)批及報(bào)備審核。分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)參與投資決策過(guò)程。投資方案（項(xiàng)目）如涉及產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保和資源開(kāi)發(fā)利用等政府管理事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)履行批準(zhǔn)手續(xù)，涉及國(guó)資監(jiān)管事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理.投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤

18、管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。11.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營(yíng)投資失誤和資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。12.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、

19、審驗(yàn)等管理制度，加強(qiáng)資金的集中歸口管理，明確籌資、營(yíng)運(yùn)、投資各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和職務(wù)分離要求，適時(shí)檢查和評(píng)價(jià)資金占用情況，確保資金安全和有效運(yùn)行。13.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需要，合理調(diào)度資金，對(duì)一定數(shù)額以上的大額資金使用實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡。強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金的收支管理，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序、審批和支付行為，嚴(yán)格按企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，及時(shí)辦理相關(guān)支出的資金支付和相關(guān)業(yè)務(wù)的資金收付，確保資金營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)。14.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資本莊支出的管理，統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)購(gòu)建、對(duì)外投資資金需要。企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與投資方案的

20、可行性研究，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的資金支付能力、投入資金能否按期收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，對(duì)股權(quán)投資根據(jù)被投資方的股權(quán)比例、影響程度確定投資會(huì)計(jì)政策；對(duì)證券投資、金融產(chǎn)品投資根據(jù)持有目的確定投資成本和投資收益的核算方法。對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)惡化、市價(jià)大批下跌等情形，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。15.企業(yè)發(fā)起設(shè)立或參與基金投資，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序和權(quán)限履行備案和審批手續(xù)，健全管理制度，落實(shí)專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，加強(qiáng)基金的投資、運(yùn)作管理。16.企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)外等活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、坐支、虛列支出套取現(xiàn)

21、金、設(shè)立“小金庫(kù)”。17.企業(yè)應(yīng)建立銀行賬戶、*管理制度，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶、各類*的管理。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)賬目登記和貨幣資金核算工作，嚴(yán)禁將辦理資金收付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。企業(yè)不得開(kāi)設(shè)無(wú)實(shí)際需要的銀行賬戶，不得將企業(yè)的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。企業(yè)要加強(qiáng)銀行賬戶的集團(tuán)管控，明確本部和下屬控股子企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開(kāi)立、使用、變更、撤銷的條件、審批權(quán)限和流程，及時(shí)清理銀行賬戶，撤銷無(wú)正常業(yè)務(wù)或不止常使用的銀行賬戶。18.企業(yè)資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證資金安全性和流動(dòng)性的前提下，可以購(gòu)買國(guó)債及其他固定收益理財(cái)產(chǎn)品等，提高資金效益。企業(yè)進(jìn)行上述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)審議批準(zhǔn)和報(bào)

22、備審核，不得將委托理財(cái)審批權(quán)授予董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使。19.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)各層級(jí)子企業(yè)、各分支機(jī)構(gòu)資金活動(dòng)的統(tǒng)一監(jiān)控，加強(qiáng)結(jié)存資金管理，實(shí)行資金集中管理，提高資金使用效率。20.企業(yè)向控（參）股權(quán)等產(chǎn)權(quán)關(guān)系拆借資金或提供財(cái)務(wù)資助，應(yīng)當(dāng)遵循同股同權(quán)、同股同責(zé)原則，并經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)和報(bào)備審核，對(duì)不具備控制權(quán)的企業(yè)（項(xiàng)目）應(yīng)采取相應(yīng)的反擔(dān)保措施。投資并購(gòu)1）投資并購(gòu)決策不當(dāng)，投資及并購(gòu)標(biāo)的不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，項(xiàng)目可行性論證或盡職調(diào)查不充分，導(dǎo)致投資失?。?）財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估或估值違反相關(guān)規(guī)定，或授意、指使中介機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告，導(dǎo)致通過(guò)不公允對(duì)價(jià)或局溢價(jià)向其他方輸送利益；

23、3）對(duì)投資項(xiàng)目、并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)的管理失控，投資后未有效行使股東權(quán)利，發(fā)生重大變化未及時(shí)采取止損措施，導(dǎo)致資產(chǎn)流失或發(fā)生舞弊、遭受欺詐。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際，制定投資和并購(gòu)實(shí)施方案。加強(qiáng)投資及并購(gòu)的可行性研究，充分評(píng)估企業(yè)的人才、資金、市場(chǎng)等優(yōu)劣勢(shì)，審慎選擇符合企業(yè)主業(yè)的投資及并購(gòu)項(xiàng)目。項(xiàng)目如涉及產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保和資源開(kāi)發(fā)利用等政府管理事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)履行批準(zhǔn)手續(xù)，涉及國(guó)資監(jiān)管事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限對(duì)投資及并購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，明確專門部門和人員管理投資并購(gòu)項(xiàng)目。米用并購(gòu)方式進(jìn)行投資的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)與標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)業(yè)協(xié)同及其

24、持續(xù)發(fā)展能力和標(biāo)的企業(yè)的或有債務(wù)、經(jīng)營(yíng)訴訟、關(guān)聯(lián)交易等主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)并購(gòu)成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)投資及并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)（項(xiàng)目）實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評(píng)估結(jié)果為投資并購(gòu)作價(jià)依據(jù)，防范不公允對(duì)價(jià)或高溢價(jià)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)集團(tuán)借助其控股上市公司以吸收合并或資產(chǎn)重組方式實(shí)現(xiàn)整體上市，國(guó)有股東參與上市公司并購(gòu)或參與上市公司重大資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部決策、外部審批、信息披露等程序，規(guī)范所持上市公司股權(quán)變動(dòng)行為，防止內(nèi)幕交易，避免利益輸送。4.投資并購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施后，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資并購(gòu)后股東權(quán)利、職，安置、員工管理等作出安排；組織對(duì)投資并購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，定期組織投資效益分析，

25、關(guān)注被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因并采取措施。企業(yè)向被投資項(xiàng)目、并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)提供擔(dān)?；蜇?cái)務(wù)資助，應(yīng)當(dāng)遵循向股向權(quán)、同股問(wèn)責(zé)原則，對(duì)不具備控制權(quán)或不具有重大影響的企業(yè)（項(xiàng)目）采取相應(yīng)的反擔(dān)保措施。5.加強(qiáng)投資回收和投資退出環(huán)節(jié)的控制，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理投資回收、轉(zhuǎn)讓和核銷工作。私募股權(quán)投資、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、首發(fā)上市、并購(gòu)或管理層回購(gòu)等方式退出投資，應(yīng)當(dāng)米用市場(chǎng)化方式，恪守商業(yè)原則，做到價(jià)格公允、交易公平，維護(hù)和保障國(guó)有權(quán)益。企業(yè)核銷投資，應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件，按規(guī)定程序和權(quán)限履行審批手續(xù)。合同管理1）企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為未按規(guī)定訂立合同、

26、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立（艾更）合同、合同雙方主體資格未達(dá)要求、合同標(biāo)的價(jià)格不公允，導(dǎo)致企業(yè)合同權(quán)利受損；2）合同文本不規(guī)范，合同條款過(guò)于簡(jiǎn)單，責(zé)任權(quán)利約定不明確，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損；3）未按規(guī)定履行合同，對(duì)合同執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)，遭致法律訴訟；4）合同未實(shí)行歸口管理，印章存管/、音,合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)利益和信譽(yù)受損。1.企業(yè)對(duì)外訂立合同，應(yīng)當(dāng)由授權(quán)的業(yè)務(wù)部門和法律部門，對(duì)合同對(duì)方主體資格、信用情況、履約能力進(jìn)行審查，并組織協(xié)商談判。根據(jù)協(xié)商、談判等結(jié)果，按照規(guī)定的程序和權(quán)限與對(duì)方訂立合同。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同文本的起草，法律部門負(fù)責(zé)合同內(nèi)容的審核，重點(diǎn)關(guān)注合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明

27、確等。選用國(guó)家或行業(yè)示范合同文本的，應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款進(jìn)行認(rèn)真審查，并據(jù)實(shí)提出修改意見(jiàn)。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。在合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序或權(quán)限辦埋合同變更或解除事宜。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤合同履行情況。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)合同履行情況及效果的核查分析和驗(yàn)收。發(fā)現(xiàn)對(duì)方當(dāng)事人小履行或小元全履行合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)催促對(duì)方當(dāng)事人采取有效補(bǔ)救措施，并收集保存對(duì)方當(dāng)事人不履行合同的相關(guān)證據(jù)。合同執(zhí)行發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商解決，并

28、按規(guī)定程序和權(quán)限及時(shí)報(bào)告。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，應(yīng)當(dāng)選擇仲裁或訴訟等方式解決。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理制度，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的管控要求。歸口統(tǒng)一管理空白合同、授權(quán)委托書和合同印章。企業(yè)應(yīng)充分利用信息化手段，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況，實(shí)行合同的全過(guò)程封閉管理。全面預(yù)算1）缺乏預(yù)算或者預(yù)算體系不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)；2）預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企

29、業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等全過(guò)程的具體工作。分管財(cái)務(wù)工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算編制工作流程，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)

30、在預(yù)算年度開(kāi)始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。4.企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)部門在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案。全面預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)審核批準(zhǔn)后報(bào)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)備案。企業(yè)全面預(yù)算獲經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)

31、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過(guò)實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織預(yù)算資金收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，切實(shí)防范支付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)辦理采購(gòu)與付款、銷售與收款、安全環(huán)保、成本費(fèi)用、研發(fā)、信息系統(tǒng)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投融資（含企業(yè)重組并購(gòu)）、人力資源、資產(chǎn)購(gòu)置與

32、維護(hù)等全部業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)符合預(yù)算要求。涉及生產(chǎn)過(guò)程和成本費(fèi)用的，還應(yīng)執(zhí)行相關(guān)計(jì)劃、定額、定率標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)于工程項(xiàng)目、對(duì)外投融資等重大預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)密切跟蹤和嚴(yán)格監(jiān)控其實(shí)施進(jìn)度和完成情況；超出預(yù)算的，實(shí)行嚴(yán)格審批制度。7.企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。工程項(xiàng)目8.企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度，對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行

33、單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。1）固定資產(chǎn)投資決策不當(dāng)，缺乏可行性研究論證，盲目上馬，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失?。?）未按規(guī)定組織工程項(xiàng)目和設(shè)備等招投標(biāo)或暗箱操作，建筑施工企業(yè)違反規(guī)定轉(zhuǎn)包、分包工程，導(dǎo)致違規(guī)中標(biāo)、中標(biāo)價(jià)格嚴(yán)重低于成本；3）工程設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算未經(jīng)嚴(yán)格審查，嚴(yán)重脫離實(shí)際，違反建設(shè)程序搞“三邊工程”；4）工程造價(jià)控制不嚴(yán)，擅自交更，程設(shè)計(jì)、建設(shè)內(nèi)容及概預(yù)算，違反合同約定超計(jì)價(jià)、超進(jìn)度付款，導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；5）工程物資未按規(guī)定招標(biāo)，工程組織管理混亂，工程結(jié)算和決算審計(jì)不嚴(yán)格，導(dǎo)致工程建設(shè)嚴(yán)重拖期、工程質(zhì)里不達(dá)標(biāo)、工程成本嚴(yán)重超支；6）工作人員濫用職權(quán)、玩

34、忽職守或違法違紀(jì)涉案。1.項(xiàng)目決策階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和土地、環(huán)保等宏觀管理要求，開(kāi)展項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性、技術(shù)可行性、政策可行性研究論證，編制工程建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等部門對(duì)工程項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，依據(jù)論證和評(píng)審意見(jiàn)，按規(guī)定程序和權(quán)限對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行集體決策（決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄）。企業(yè)一定金額以上的重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，規(guī)范工程立項(xiàng)、概預(yù)算編制、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、造價(jià)控制、工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收、工程決算等環(huán)節(jié)的工作流程，落實(shí)可行性研究

35、與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)分離制度。加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)督，防范工作人員的廉潔風(fēng)險(xiǎn)。3.工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的工程承包單位及工程監(jiān)理單位、工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。嚴(yán)格按照法律法規(guī)，發(fā)布工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備、材料等招標(biāo)文件，編制項(xiàng)目招標(biāo)預(yù)算。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目單位招標(biāo)文件組織投標(biāo)報(bào)價(jià)。在確定中標(biāo)人后，應(yīng)當(dāng)與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判，并簽訂包括相關(guān)權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容的工程合同。企業(yè)與中標(biāo)人不得在工程合同之外另行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他合同或協(xié)議。4.工程建設(shè)階段應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，