建設(shè)單位會計實(shí)務(wù)

1、1 1 建設(shè)單位建設(shè)單位 建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)計劃的基層單位，建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)計劃的基層單位，它在行政上具有獨(dú)立的組織形式，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。它在行政上具有獨(dú)立的組織形式，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。2 2 建設(shè)單位會計建設(shè)單位會計 是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會計，以貨幣為主要計量單位，是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會計，以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門方法，對建設(shè)單位的資金及資金運(yùn)動進(jìn)行核算和采用一定的專門方法，對建設(shè)單位的資金及資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，正確計算建設(shè)成本，提高投資效益的一種管理活動。監(jiān)督，正確計算建設(shè)成本，提高投資效益的一種管理活動。 3 3 建

2、設(shè)單位會計對象建設(shè)單位會計對象 建設(shè)單位會計對象，也就是建設(shè)單位會計所要反映和監(jiān)督的建設(shè)單位會計對象，也就是建設(shè)單位會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即建設(shè)單位的資金及資金運(yùn)動。內(nèi)容，即建設(shè)單位的資金及資金運(yùn)動。一、資金來源：一、資金來源：( (一一) )基本建設(shè)撥款基本建設(shè)撥款 1 1、預(yù)算內(nèi)撥款、預(yù)算內(nèi)撥款 1 以資金（限額）管理方式撥入的預(yù)算撥款以資金（限額）管理方式撥入的預(yù)算撥款 本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款地方財政安排的預(yù)算撥款；地方財政安排的預(yù)算撥款； 本年基建基金撥款本年基建基金撥款1988年投資體制改革中，中年投資體制改革中，中央財政安排的基本建設(shè)建設(shè)資金實(shí)行基本建設(shè)基金制，央財政安排的基

3、本建設(shè)建設(shè)資金實(shí)行基本建設(shè)基金制，因而稱中央財政安排的基本建設(shè)預(yù)算撥款為基本建設(shè)基因而稱中央財政安排的基本建設(shè)預(yù)算撥款為基本建設(shè)基金撥款；金撥款； 預(yù)收下年度預(yù)算撥款：因特殊情況提前動用下一年預(yù)收下年度預(yù)算撥款：因特殊情況提前動用下一年度安排的預(yù)算撥款；度安排的預(yù)算撥款； 2 以資金轉(zhuǎn)帳方式撥入的預(yù)算撥款：以資金轉(zhuǎn)帳方式撥入的預(yù)算撥款： 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款：指主管部門轉(zhuǎn)帳撥給建設(shè)單位的進(jìn)本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款：指主管部門轉(zhuǎn)帳撥給建設(shè)單位的進(jìn)口成套設(shè)備的價款及有關(guān)費(fèi)用，如設(shè)備原價、國外設(shè)計及技術(shù)資口成套設(shè)備的價款及有關(guān)費(fèi)用，如設(shè)備原價、國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、技術(shù)保密費(fèi)、專利費(fèi)、延期付款利息；國內(nèi)

4、關(guān)稅、增值稅、料費(fèi)、技術(shù)保密費(fèi)、專利費(fèi)、延期付款利息；國內(nèi)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、保險費(fèi)、拖運(yùn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、外貿(mào)部門手續(xù)費(fèi)等。消費(fèi)稅、保險費(fèi)、拖運(yùn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、外貿(mào)部門手續(xù)費(fèi)等。 本項撥款是指進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，先由主管部門統(tǒng)一與本項撥款是指進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，先由主管部門統(tǒng)一與外貿(mào)部門辦理結(jié)算，再以轉(zhuǎn)帳方式撥給建設(shè)單位的預(yù)算內(nèi)撥款。外貿(mào)部門辦理結(jié)算，再以轉(zhuǎn)帳方式撥給建設(shè)單位的預(yù)算內(nèi)撥款。 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款：上級主管部門從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位轉(zhuǎn)本年器材轉(zhuǎn)帳撥款：上級主管部門從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料價款。帳撥入的設(shè)備、材料價款。 2、預(yù)算外撥款、預(yù)算外撥款 1自籌資金撥款

5、（本年、待轉(zhuǎn)）自籌資金撥款（本年、待轉(zhuǎn)） 不納入國家財政預(yù)算，由各級地方財政部門、主管部不納入國家財政預(yù)算，由各級地方財政部門、主管部門、企事業(yè)單位自行籌集撥給建設(shè)單位的資金。門、企事業(yè)單位自行籌集撥給建設(shè)單位的資金。 2煤代油專用基金撥款煤代油專用基金撥款 指主管部門撥給建設(shè)單位用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能指主管部門撥給建設(shè)單位用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)的一種專項撥款。源交通建設(shè)的一種專項撥款。 3維護(hù)費(fèi)撥款維護(hù)費(fèi)撥款 財政部門撥入的用于停緩建項目維護(hù)的基建撥款。財政部門撥入的用于停緩建項目維護(hù)的基建撥款。 4本年國債專項資金撥款本年國債專項資金撥款 主管部門撥入的具有專項用途的基本建設(shè)

6、資金主管部門撥入的具有專項用途的基本建設(shè)資金.該資金該資金是通過發(fā)行國債籌集的是通過發(fā)行國債籌集的. 4其他撥款：除以上各項無償性撥款外的其他各種基其他撥款：除以上各項無償性撥款外的其他各種基建撥款。如其他單位無償移交的未完工程，與其他單位建撥款。如其他單位無償移交的未完工程，與其他單位共同興建工程而收到其他單位撥入的資金或物資，收到共同興建工程而收到其他單位撥入的資金或物資，收到的其他單位捐贈的資金或物資。的其他單位捐贈的資金或物資。 (二二)項目資本：經(jīng)營性項目收到的投資者投入資本。項目資本：經(jīng)營性項目收到的投資者投入資本。 (三三)上級撥入的資金：上級撥入供建設(shè)單位管理和組織上級撥入的資

7、金：上級撥入供建設(shè)單位管理和組織基本建設(shè)活動所使用的資金。基本建設(shè)活動所使用的資金。（四）基本建設(shè)借款（四）基本建設(shè)借款1、基本建設(shè)投資借款：建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向、基本建設(shè)投資借款：建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向中國建設(shè)銀行、工商銀行、國家開發(fā)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、外國中國建設(shè)銀行、工商銀行、國家開發(fā)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、外國政府及國際金融組織等借入的基本建設(shè)資金。政府及國際金融組織等借入的基本建設(shè)資金。2、基本建設(shè)其他借款：是建設(shè)單位向銀行借入的除基本建設(shè)投資、基本建設(shè)其他借款：是建設(shè)單位向銀行借入的除基本建設(shè)投資借款以外的其他各種借款。它與基建投資借款的區(qū)別在于基建投借款

8、以外的其他各種借款。它與基建投資借款的區(qū)別在于基建投資借款構(gòu)成建設(shè)單位的投資總額，需用項目建成后的稅后利潤來資借款構(gòu)成建設(shè)單位的投資總額，需用項目建成后的稅后利潤來償還本息，而其他借款只是臨時周轉(zhuǎn)使用，要用以后年度的基建償還本息，而其他借款只是臨時周轉(zhuǎn)使用，要用以后年度的基建投資借款或預(yù)算撥款來償還。投資借款或預(yù)算撥款來償還。（1） 國內(nèi)儲備借款：為儲備以后年度設(shè)備及材料向建設(shè)銀行借國內(nèi)儲備借款：為儲備以后年度設(shè)備及材料向建設(shè)銀行借入的一種專項借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來償還。入的一種專項借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來償還。 （2）臨時周轉(zhuǎn)借款：由于項目進(jìn)度提前，年度投資不足而向

9、建）臨時周轉(zhuǎn)借款：由于項目進(jìn)度提前，年度投資不足而向建設(shè)銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來設(shè)銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來償還。償還。( (五五) )企業(yè)債券資金：生產(chǎn)企業(yè)撥給建設(shè)單位的通企業(yè)債券資金：生產(chǎn)企業(yè)撥給建設(shè)單位的通過發(fā)行企業(yè)債券所籌資的基本建設(shè)資金。過發(fā)行企業(yè)債券所籌資的基本建設(shè)資金。（六）結(jié)算中形成的資金來源（六）結(jié)算中形成的資金來源指建設(shè)單位在結(jié)算過程中獲得的臨時性資金來源。指建設(shè)單位在結(jié)算過程中獲得的臨時性資金來源。如應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、福利如應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、福利費(fèi)、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)

10、、費(fèi)、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建收入、其他其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建收入、其他應(yīng)交款等。應(yīng)交款等。（七）留成收入（七）留成收入非經(jīng)營性項目結(jié)余資金留歸建設(shè)單位的部分。非經(jīng)營性項目結(jié)余資金留歸建設(shè)單位的部分。二二 、資金占用、資金占用 資金來源與資金占用是用來反映同一項資金的兩個不資金來源與資金占用是用來反映同一項資金的兩個不同側(cè)面。同側(cè)面。 1、貨幣資金、貨幣資金 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 2、儲備資金、儲備資金 庫存材料庫存材料 庫存設(shè)備庫存設(shè)備 3、在建資金、在建資金 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 設(shè)備投資設(shè)備投資 待攤投資待攤投資 其他投

11、資其他投資4 4、建成資金、建成資金 交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)5 5、轉(zhuǎn)銷資金、轉(zhuǎn)銷資金 待核銷基建支出待核銷基建支出 轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出投資6 6、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款7 7、結(jié)算資金、結(jié)算資金 預(yù)付備料款預(yù)付備料款 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 預(yù)付大型設(shè)備款預(yù)付大型設(shè)備款 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款8 8、其他資金占用：、其他資金占用： 固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、 有價債券有價債券 基建基建撥款撥款項目項目資本資本債券債券資金資金基建基建借款借款貨貨幣幣資資金金儲儲備備資資金金結(jié)算結(jié)算資金資金在在建建資資金金建建成成資資金金

12、應(yīng)收生產(chǎn)應(yīng)收生產(chǎn)單位資金單位資金投資取得階段投資取得階段投資使用階段投資使用階段投資轉(zhuǎn)銷階段投資轉(zhuǎn)銷階段三、三、 資金運(yùn)動過程資金運(yùn)動過程（12）（11）建設(shè)單位取得基本建設(shè)資金來源建設(shè)單位取得基本建設(shè)資金來源購買需要安裝設(shè)備和材料購買需要安裝設(shè)備和材料預(yù)付大型設(shè)備款預(yù)付大型設(shè)備款大型設(shè)備制造完畢，辦理設(shè)備價款結(jié)算大型設(shè)備制造完畢，辦理設(shè)備價款結(jié)算購買不需要安裝設(shè)備、支付工資以及其他基本建設(shè)投購買不需要安裝設(shè)備、支付工資以及其他基本建設(shè)投資費(fèi)用資費(fèi)用將儲備材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款將儲備材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款將需要安裝設(shè)備和材料交付安裝公司進(jìn)行安裝和使用將需要安裝設(shè)備和材料交付安裝

13、公司進(jìn)行安裝和使用與施工企業(yè)辦理工程價款結(jié)算與施工企業(yè)辦理工程價款結(jié)算辦理竣工工程交付使用手續(xù)辦理竣工工程交付使用手續(xù)基建投資借款單位結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的投資借款基建投資借款單位結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的投資借款償還基建投資借款本息，轉(zhuǎn)銷資金來源償還基建投資借款本息，轉(zhuǎn)銷資金來源按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷無償性資金來源，基建資金退出建設(shè)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷無償性資金來源，基建資金退出建設(shè)單位。單位。資金運(yùn)動的特點(diǎn)：1、建設(shè)單位資金運(yùn)動具有一次性、暫時性的特點(diǎn)，不循環(huán)周轉(zhuǎn)。2、建設(shè)單位資金只起墊支作用，不增值。3、基本建設(shè)資金是分次、陸續(xù)進(jìn)入建設(shè)單位的4、建設(shè)單位的資金運(yùn)動沒有銷售過程。4 建設(shè)單位會計科目設(shè)置建設(shè)

14、單位會計科目設(shè)置序號序號 編號編號 資金占用類科目資金占用類科目 序號序號 編號編號 資金來源類科目資金來源類科目 1 101 1 101 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 29 301 29 301 基建撥款基建撥款 2 102 2 102 設(shè)備投資設(shè)備投資 30 302 30 302 項目資本項目資本 3 103 3 103 待攤投資待攤投資 31 303 31 303 項目資本公積項目資本公積 4 104 4 104 其他投資其他投資 32 304 32 304 企業(yè)債券資金企業(yè)債券資金 5 105 5 105 待核銷基建支出待核銷基建支出 33 305 33 305 基建投資借款基建投

15、資借款 6 106 6 106 轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出投資 34 306 34 306 上級撥入投資借款上級撥入投資借款 7 111 7 111 交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn) 35 307 35 307 其他借款其他借款 8 121 8 121 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 36 311 36 311 待沖基建支出待沖基建支出 9 201 9 201 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 37 321 37 321 上級撥入資金上級撥入資金 10 202 10 202 累計折舊累計折舊 38 331 38 331 應(yīng)付器材款應(yīng)付器材款 11 203 11 203 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 39 332 39 332

16、 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 12 211 12 211 器材采購器材采購 40 341 40 341 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 13 212 13 212 采購保管費(fèi)采購保管費(fèi) 41 342 41 342 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 14 213 14 213 庫存設(shè)備庫存設(shè)備 42 351 42 351 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 15 214 15 214 庫存材料庫存材料 43 352 43 352 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 16 218 16 218 材料成本差異材料成本差異 44 353 44 353 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 17 219 17 219 委托加工器材委托加工器材 45 36

17、1 45 361 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 18 231 18 231 限額存款限額存款 46 362 46 362 應(yīng)交基建包干節(jié)余應(yīng)交基建包干節(jié)余 19 232 19 232 銀行存款銀行存款 47 363 47 363 應(yīng)交基建收入應(yīng)交基建收入 20 233 20 233 現(xiàn)金現(xiàn)金 48 364 48 364 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 21 241 21 241 預(yù)付備料款預(yù)付備料款 49 401 49 401 留成收入留成收入 22 242 22 242 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 23 251 23 251 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 24 252 24 252 其他應(yīng)收款其他應(yīng)

18、收款 25 253 25 253 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 26 261 26 261 撥付所屬投資借款撥付所屬投資借款 27 271 27 271 待處理財產(chǎn)損失待處理財產(chǎn)損失 28 281 28 281 有價證券有價證券 第一節(jié)第一節(jié) 基本建設(shè)撥款的核算基本建設(shè)撥款的核算 一、一、 帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置 ： 為了核算撥款的撥入和使用情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)為了核算撥款的撥入和使用情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置置“基建撥款基建撥款”科目進(jìn)行總分類核算。同時在科目進(jìn)行總分類核算。同時在“基建基建撥款撥款”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款”、“本年基建基本年基建基金撥款金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款本年進(jìn)口

19、設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年器材本年器材轉(zhuǎn)帳撥款轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年煤代油專用基金撥款本年煤代油專用基金撥款”、“本年本年自籌資金撥款自籌資金撥款”、待轉(zhuǎn)自籌資金撥款待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年維本年維護(hù)費(fèi)撥款護(hù)費(fèi)撥款”、“本年國債專項資金撥款本年國債專項資金撥款” ” 、“本年其本年其他撥款他撥款”、“以前年度撥款以前年度撥款”、“預(yù)收下年度預(yù)算撥預(yù)收下年度預(yù)算撥款款”、“本年交回結(jié)余資金本年交回結(jié)余資金”等十多個明細(xì)科目進(jìn)行等十多個明細(xì)科目進(jìn)行細(xì)分類核算。細(xì)分類核算。幾點(diǎn)說明：幾點(diǎn)說明：1、基建撥款所屬十多個明細(xì)科目除本年交回結(jié)余資金年末余額一定在借方，本、基建撥款所屬十多個明細(xì)科目除本年交回結(jié)余資

20、金年末余額一定在借方，本年器材轉(zhuǎn)帳撥款，本年其他撥款年末余額有可能在借方或貸方外，其他明細(xì)科目年器材轉(zhuǎn)帳撥款，本年其他撥款年末余額有可能在借方或貸方外，其他明細(xì)科目的年末余額一定在貸方。的年末余額一定在貸方。2、若本年器材轉(zhuǎn)帳撥款、本年其他撥款為借方余額，則下年初結(jié)轉(zhuǎn)同本年交回、若本年器材轉(zhuǎn)帳撥款、本年其他撥款為借方余額，則下年初結(jié)轉(zhuǎn)同本年交回結(jié)余資金。結(jié)余資金。3、基建撥款四按原則：按基本建設(shè)計劃、按基本建設(shè)程序、按基本建設(shè)支出預(yù)、基建撥款四按原則：按基本建設(shè)計劃、按基本建設(shè)程序、按基本建設(shè)支出預(yù)算、按基本建設(shè)工程進(jìn)度。算、按基本建設(shè)工程進(jìn)度。4、若為自籌資金撥款應(yīng)堅持先審后存，先存后批，先

21、批后用，存足半年才能使若為自籌資金撥款應(yīng)堅持先審后存，先存后批，先批后用，存足半年才能使用的原則。在對自籌資金撥款進(jìn)行核算時應(yīng)在銀行存款科目下設(shè)用的原則。在對自籌資金撥款進(jìn)行核算時應(yīng)在銀行存款科目下設(shè)“待轉(zhuǎn)自籌資金待轉(zhuǎn)自籌資金存款存款”與與“本年自籌資金存款本年自籌資金存款”兩個明細(xì)科目。兩個明細(xì)科目。5、本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款，注意分清記入設(shè)備成本的部分與記入待攤投資、其、本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款，注意分清記入設(shè)備成本的部分與記入待攤投資、其他投資的部分。設(shè)備買價、國外運(yùn)雜費(fèi)、國內(nèi)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、保險費(fèi)、他投資的部分。設(shè)備買價、國外運(yùn)雜費(fèi)、國內(nèi)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、保險費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)等構(gòu)成設(shè)

22、備采購成本銀行手續(xù)費(fèi)等構(gòu)成設(shè)備采購成本,記入記入“器材采購器材采購-進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口設(shè)備”;技術(shù)保密費(fèi)、專利技術(shù)保密費(fèi)、專利費(fèi)作為無形資產(chǎn)費(fèi)作為無形資產(chǎn),記入記入“其他投資其他投資-無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”;國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、延期付國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、延期付款利息、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)等記入款利息、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)等記入“待攤投資待攤投資”,最后最后分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。借借 基建撥款基建撥款本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款 貸貸 下年年初建立新帳時，將上年下年年初建立新帳時，將上年度預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn)度預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款基建撥款以前年度

23、撥款以前年度撥款” 1收到地方財政撥入的本年收到地方財政撥入的本年預(yù)算撥款數(shù)額預(yù)算撥款數(shù)額(“銀行存款銀行存款”)2因計劃調(diào)整退回?fù)芸顢?shù)額因計劃調(diào)整退回?fù)芸顢?shù)額(“銀行存款銀行存款”用紅字用紅字)3年初，結(jié)轉(zhuǎn)上年度年初，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收預(yù)收下年度預(yù)算撥款下年度預(yù)算撥款”數(shù)額數(shù)額(“基建基建撥款撥款預(yù)收下年度預(yù)算撥預(yù)收下年度預(yù)算撥款款”) 余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年預(yù)算撥款的本年預(yù)算撥款 借借 基建撥款基建撥款以前年度撥款以前年度撥款 貸貸 下年度建立新帳時下年度建立新帳時1“本年交回結(jié)余資金本年交回結(jié)余資金”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入2“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”借方余額

24、轉(zhuǎn)借方余額轉(zhuǎn)入入3“本年其他撥款本年其他撥款”借方余額轉(zhuǎn)入借方余額轉(zhuǎn)入4 “ 交 付 使 用 資 產(chǎn)交 付 使 用 資 產(chǎn) ” “” “ 轉(zhuǎn) 出 投轉(zhuǎn) 出 投資資”“”“待核銷基建支出待核銷基建支出”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入5調(diào)整財政部門審批財務(wù)決算時，批調(diào)整財政部門審批財務(wù)決算時，批準(zhǔn)核銷數(shù)同年初帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)差額準(zhǔn)核銷數(shù)同年初帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)差額批準(zhǔn)數(shù)批準(zhǔn)數(shù)沖轉(zhuǎn)數(shù)沖轉(zhuǎn)數(shù)(藍(lán)字藍(lán)字)批準(zhǔn)數(shù)批準(zhǔn)數(shù)沖轉(zhuǎn)數(shù)沖轉(zhuǎn)數(shù)(紅字紅字) 下年度建立新帳時下年度建立新帳時1“本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入2“本年基建基金撥款本年基建基金撥款”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入3“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入4“本年煤代油專用基金撥款本年

25、煤代油專用基金撥款”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入5“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”貸方余額轉(zhuǎn)貸方余額轉(zhuǎn)入入6“本年自籌資金撥款本年自籌資金撥款”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入7“本年基建維護(hù)費(fèi)撥款本年基建維護(hù)費(fèi)撥款”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入8“本年其他撥款本年其他撥款”貸方余額轉(zhuǎn)入貸方余額轉(zhuǎn)入9 “本年國債專項資金撥款本年國債專項資金撥款”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 余額：以前年度撥入而尚未核銷基建余額：以前年度撥入而尚未核銷基建撥款數(shù)撥款數(shù) 基建撥款基建撥款以前年度撥款以前年度撥款 基建撥款基建撥款本年本年撥款撥款 基建撥款基建撥款預(yù)收下年度預(yù)算撥款預(yù)收下年度預(yù)算撥款 下年初建立新帳時下年初建立新帳時 下年初建立新帳時下年初建立新帳時 銀行存款等銀行存款等 銀行

26、存款銀行存款 下年初建立新帳時下年初建立新帳時基建撥款基建撥款本年交回結(jié)余資金本年交回結(jié)余資金 收到撥款時收到撥款時 （退回?fù)芸钣眉t退回?fù)芸钣眉t 字記錄）字記錄） 基建撥款基建撥款待轉(zhuǎn)自籌資金撥款待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入本經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入本 年自籌資金撥款年自籌資金撥款二、業(yè)務(wù)處理二、業(yè)務(wù)處理(1) (1) 建設(shè)單位收到地方財政撥入本年預(yù)算撥款建設(shè)單位收到地方財政撥入本年預(yù)算撥款200000200000元。應(yīng)做如元。應(yīng)做如下會計分錄：下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款預(yù)算撥款戶預(yù)算撥款戶 200000 200000 貸：基建撥款貸：基建撥款本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款 200000 2000

27、00(2) (2) 建設(shè)單位接上級通知，由于計劃調(diào)整，退回地方財政撥入本建設(shè)單位接上級通知，由于計劃調(diào)整，退回地方財政撥入本年預(yù)算撥款年預(yù)算撥款5000050000元，用紅字做如下會計分錄：元，用紅字做如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款預(yù)算撥款戶預(yù)算撥款戶 50000 50000 貸：基建撥款貸：基建撥款本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款 5000050000(3) (3) 建設(shè)單位從預(yù)算撥款戶支付購買設(shè)備的價款建設(shè)單位從預(yù)算撥款戶支付購買設(shè)備的價款2600026000元。應(yīng)做如元。應(yīng)做如下會計分錄：下會計分錄：借：器材采購借：器材采購設(shè)備采購設(shè)備采購 26000 26000 貸：銀行存款貸：銀行存

28、款預(yù)算撥款戶預(yù)算撥款戶 26000 26000 (4) (4) 建設(shè)單位從撥款戶支付施工企業(yè)備料款建設(shè)單位從撥款戶支付施工企業(yè)備料款11 50011 500元，應(yīng)做如下元，應(yīng)做如下會計分錄：會計分錄：借：預(yù)付備料款借：預(yù)付備料款 11 500 11 500 貸：銀行存款貸：銀行存款預(yù)算撥款戶預(yù)算撥款戶 1 1l 500l 500(5) (5) 簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票1 1張，從預(yù)算撥款戶提取現(xiàn)金張，從預(yù)算撥款戶提取現(xiàn)金2 0002 000元，備作零元，備作零星開支。應(yīng)做如下會計分錄：星開支。應(yīng)做如下會計分錄： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款預(yù)算撥款戶預(yù)算撥

29、款戶 2 000 2 000(6) (6) 下年初建立新帳時，將下年初建立新帳時，將“基建撥款基建撥款本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款”科目科目的上年末貸方余額的上年末貸方余額150 000150 000元予以結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會計分錄：元予以結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會計分錄： 借：基建撥款借：基建撥款本年預(yù)算撥款本年預(yù)算撥款 150 000 150 000 貸：基建撥款貸：基建撥款以前年度撥款以前年度撥款預(yù)算撥款預(yù)算撥款 150000 150000 一、帳戶設(shè)置：一、帳戶設(shè)置： 借借 項目資本項目資本 貸貸 1、工程全部竣工后，移交生產(chǎn)單、工程全部竣工后，移交生產(chǎn)單位的由參股基建資金所形成的結(jié)位的由參股基建資金所

30、形成的結(jié)余資金余資金(“銀行存款銀行存款”、“庫存材庫存材料料”) 2、下年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)上年、下年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)上年用項目投資完成的交付使用資產(chǎn)用項目投資完成的交付使用資產(chǎn) 收到投資單位投入的參收到投資單位投入的參股基建資金款股基建資金款(“銀行存銀行存款款參股資金戶參股資金戶”) 余額：投入而尚未沖銷余額：投入而尚未沖銷的項目資本的項目資本 借借 項目資本公積項目資本公積 貸貸 下年初建立新帳時結(jié)下年初建立新帳時結(jié)轉(zhuǎn)移交生產(chǎn)單位交付轉(zhuǎn)移交生產(chǎn)單位交付使用資產(chǎn)使用資產(chǎn) 1、項目資本溢價、項目資本溢價 2、接受捐贈財產(chǎn)的價值、接受捐贈財產(chǎn)的價值 3、資本匯率折算差額、資本匯率折算差額

31、余額：尚未沖銷的項目資余額：尚未沖銷的項目資本公積本公積 交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn) 項目資本項目資本 1、下年建新帳時與、下年建新帳時與 銀行存款、設(shè)備投資等銀行存款、設(shè)備投資等 交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn) 投資者投入資本投資者投入資本 2、工程竣工將結(jié)余、工程竣工將結(jié)余 資金移交生產(chǎn)企業(yè)資金移交生產(chǎn)企業(yè) 投入投入 項目資本公積項目資本公積 1、資本溢價、資本溢價 同項目資本同項目資本 2、法定財產(chǎn)重估價值、法定財產(chǎn)重估價值 3、外幣資本折算差額、外幣資本折算差額 4、接受捐贈的資產(chǎn)價值、接受捐贈的資產(chǎn)價值 余：尚未沖轉(zhuǎn)的項目資本公積余：尚未沖轉(zhuǎn)的項目資本公積 二、業(yè)務(wù)處理：二、業(yè)務(wù)處理

32、：（1）某國有建設(shè)單位收到國家開發(fā)投資公司投入的參股資金款）某國有建設(shè)單位收到國家開發(fā)投資公司投入的參股資金款1000000元，已存入建設(shè)銀行分行，合同規(guī)定出資款為元，已存入建設(shè)銀行分行，合同規(guī)定出資款為800000元。元。應(yīng)做如下會計分錄：應(yīng)做如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款參股資金戶參股資金戶 1 000 000 貸：項目資本貸：項目資本國家開發(fā)投資公司國家開發(fā)投資公司 800 000 項目資本公積項目資本公積資本溢價資本溢價 200 000 (2)用參股資金存款購入設(shè)備，買價、增值稅及代墊運(yùn)雜費(fèi)用參股資金存款購入設(shè)備，買價、增值稅及代墊運(yùn)雜費(fèi)210 000元。設(shè)備尚在途中。應(yīng)做如下

33、會計分錄：元。設(shè)備尚在途中。應(yīng)做如下會計分錄： 借：器材采購借：器材采購設(shè)備采購設(shè)備采購 210 000 貸：銀行存款貸：銀行存款參股資金戶參股資金戶 210000 (3)收到上海鋼鐵廠以固定資產(chǎn)抵作出資款收到上海鋼鐵廠以固定資產(chǎn)抵作出資款150 000元，投資各方確元，投資各方確認(rèn)價值為認(rèn)價值為180 000元。另外，上海鋼鐵廠無償捐贈鋼材一批，價元。另外，上海鋼鐵廠無償捐贈鋼材一批，價值值30000元，該鋼材計劃成本元，該鋼材計劃成本28 000元。應(yīng)做如下會計分錄：元。應(yīng)做如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000 庫存材料庫存材料 28 000 材料成本差異材料成本差異

34、2000 貸：項目資本貸：項目資本上海鋼鐵廠上海鋼鐵廠 150 000 項目資本公積項目資本公積資本溢價資本溢價 30000 接受捐贈接受捐贈 30000(4)用參股資金存款預(yù)付上海第六建筑工程公司工程款用參股資金存款預(yù)付上海第六建筑工程公司工程款500000元。應(yīng)元。應(yīng)做如下會計分錄：做如下會計分錄： 借：預(yù)付工程款借：預(yù)付工程款上海第六建筑工程公司上海第六建筑工程公司 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款參股資金戶參股資金戶 500 000 (5)(5)用參股資金存款支付屬于其他投資性質(zhì)費(fèi)用用參股資金存款支付屬于其他投資性質(zhì)費(fèi)用9000090000元，待攤投資性質(zhì)費(fèi)用元，待攤投資性質(zhì)費(fèi)

35、用100000100000元。應(yīng)做如下會計分錄：元。應(yīng)做如下會計分錄： 借：其他投資借：其他投資 90000 90000 待攤投資待攤投資 100 000 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款參股資金戶參股資金戶 190 000 190 000(6)(6)接到上海第六建筑工程公司工程價款結(jié)算帳單，已完工程價款接到上海第六建筑工程公司工程價款結(jié)算帳單，已完工程價款750000750000元，扣元，扣回預(yù)付工程款回預(yù)付工程款500 000500 000元，還需支付工程款凈額元，還需支付工程款凈額250000250000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，從元，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，從參股資金存款中支付。應(yīng)做如下會計分錄

36、：參股資金存款中支付。應(yīng)做如下會計分錄： 借：應(yīng)付工程款借：應(yīng)付工程款上海第六建筑工程公司上海第六建筑工程公司 750 000 750 000 貸：預(yù)付備料款貸：預(yù)付備料款-_-_L L海第六建筑工程公司海第六建筑工程公司 500 000 500 000 銀行存款銀行存款參股資金戶參股資金戶 250 000 250 000(7)參股資金工程竣工交付使用，其實(shí)際成本為參股資金工程竣工交付使用，其實(shí)際成本為1150000元，其中，建筑安裝工程元，其中，建筑安裝工程投資為投資為750 000元，設(shè)備投資為元，設(shè)備投資為210000元，其他投資為元，其他投資為90000元，待攤投資為元，待攤投資為10

37、0000元。已辦妥交付使用手續(xù)。應(yīng)做如下會計分錄：元。已辦妥交付使用手續(xù)。應(yīng)做如下會計分錄：借：交付使用資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn) 1150000 1150000 貸：建筑安裝工程投資貸：建筑安裝工程投資 750000 750000 設(shè)備投資設(shè)備投資 210000 210000 其他投資其他投資 90000 90000 待攤投資待攤投資 100000 100000(8)(8)將參股資金形成的基建結(jié)余資金將參股資金形成的基建結(jié)余資金60 00060 000元元( (其中銀行存款其中銀行存款4800048000元，庫存材料元，庫存材料計劃成本計劃成本11 76011 760元，材料成本差異元，材料成本差

38、異240240元元) )，移交生產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)做如下會計分，移交生產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)做如下會計分錄：錄：借：項目資本借：項目資本 60000 60000 貸：銀行存款貸：銀行存款參股資金戶參股資金戶 48000 48000 庫存材料庫存材料 11760 11760 材料成本差異材料成本差異 240 240 （9 9）下年初建立新帳時，將上年度用項目資本完成的交付使用資產(chǎn)）下年初建立新帳時，將上年度用項目資本完成的交付使用資產(chǎn)11500001150000元予元予以沖轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會計分錄：以沖轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會計分錄： 借：項目資本借：項目資本 890000 890000 項目資本公積項目資本公積 260000

39、260000 貸：交付使用資產(chǎn)貸：交付使用資產(chǎn) 1150000 1150000一、基本建設(shè)投資借款核算一、基本建設(shè)投資借款核算 指建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向建設(shè)銀行、指建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向建設(shè)銀行、國家發(fā)展銀行、其他銀行和金融機(jī)構(gòu)借入的中長期投國家發(fā)展銀行、其他銀行和金融機(jī)構(gòu)借入的中長期投資借款。其管理有資借款。其管理有“隨支隨貸隨支隨貸”（指標(biāo)管理）和（指標(biāo)管理）和“貸貸轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存”兩種形式。兩種形式。設(shè)置帳戶：設(shè)置帳戶： 1、“基建投資借款基建投資借款” 本金及利息均記入本科目本金及利息均記入本科目 2、待沖基建支出、待沖基建支出 3、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、應(yīng)收生產(chǎn)

40、單位投資借款 “基建投資借款基建投資借款” ” 本金及利息均記入本科目本金及利息均記入本科目 1 1、根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知、根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)償還數(shù)(“(“應(yīng)收生產(chǎn)單應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款位投資借款”)”)2 2、工程竣工，用處理結(jié)余、工程竣工，用處理結(jié)余物資收入歸還借款數(shù)物資收入歸還借款數(shù)(“(“銀銀行存款行存款清理資金戶清理資金戶”)”)1 1、支付各項基建支出、支付各項基建支出(“(“器器材采購材采購”等等) )2 2、根據(jù)銀行通知支付借款、根據(jù)銀行通知支付借款利息利息(“(“待攤投資待攤投資借款借款利息利息”)”)余額：借入而尚未歸還的投余額：借入而尚未歸還的投資借款資借

41、款 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 投資借款購建完成的交投資借款購建完成的交付使用資產(chǎn)按時通知生付使用資產(chǎn)按時通知生產(chǎn)單位入帳產(chǎn)單位入帳(“(“待沖基待沖基建支出建支出”)”)收到生產(chǎn)單位歸還的投收到生產(chǎn)單位歸還的投資借款數(shù)資借款數(shù)(“(“基建投資基建投資借款借款”)”)余額：應(yīng)向生產(chǎn)單位收余額：應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的基建投資借款數(shù)取的基建投資借款數(shù) 待沖基建支出待沖基建支出 下年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)下年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn) 已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的交付使已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)用資產(chǎn)(“應(yīng)收生產(chǎn)單位投應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款資借款”) 余額：年終為帳面待沖數(shù)余額：年終為帳面

42、待沖數(shù) (下年初建新帳沖轉(zhuǎn)后無下年初建新帳沖轉(zhuǎn)后無余額余額) 業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理 （注意利息的處理）注意利息的處理） 1、計劃規(guī)定建設(shè)期利息計劃規(guī)定建設(shè)期利息 借：待攤投資借：待攤投資 轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)，即利息由生產(chǎn)單位歸還轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)，即利息由生產(chǎn)單位歸還 貸：基建投資借款貸：基建投資借款 利息歸還時：借：基建投資借款利息歸還時：借：基建投資借款 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 2、超過計劃規(guī)定建設(shè)期的利息，由建設(shè)單位用自有資金償還、超過計劃規(guī)定建設(shè)期的利息，由建設(shè)單位用自有資金償還 借：留存收入借：留存收入 貸：基建投資借款貸：基建投資借款 利息歸還時：借：基建投資借款

43、利息歸還時：借：基建投資借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 3、項目建成投產(chǎn)后的利息、項目建成投產(chǎn)后的利息 建設(shè)單位：借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款建設(shè)單位：借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 貸：基建投資借款貸：基建投資借款 企業(yè)：借：財務(wù)費(fèi)用企業(yè)：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款貸：長期借款 生產(chǎn)企業(yè)歸還利息時：生產(chǎn)企業(yè)歸還利息時： 建設(shè)單位：建設(shè)單位： 借：基建投資借款借：基建投資借款 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 企業(yè)：企業(yè)： 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 具體實(shí)例：具體實(shí)例：（1）根據(jù)年度基本建設(shè)計劃和借款合同，向國家開發(fā)銀行借入基）根據(jù)年度基本建設(shè)計劃和借款合同，向

44、國家開發(fā)銀行借入基建投資借款建投資借款l600000元，轉(zhuǎn)入存款戶。應(yīng)做如下會計分錄：元，轉(zhuǎn)入存款戶。應(yīng)做如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 1 600 000貸：基建投資借款貸：基建投資借款國家開發(fā)銀行投資借款國家開發(fā)銀行投資借款 1 600 000（2）用開行借入資金戶支付需要安裝設(shè)備款）用開行借入資金戶支付需要安裝設(shè)備款250 000元，設(shè)備尚未元，設(shè)備尚未到達(dá)。應(yīng)做如下會計分錄：到達(dá)。應(yīng)做如下會計分錄： 借：器材采購借：器材采購設(shè)備采購設(shè)備采購 250000 貸：銀行存款貸：銀行存款開行借戶資金戶開行借戶資金戶 250 000（3）開出轉(zhuǎn)帳支票，支付給某

45、培訓(xùn)中心委托培訓(xùn)特殊工種管理人）開出轉(zhuǎn)帳支票，支付給某培訓(xùn)中心委托培訓(xùn)特殊工種管理人員和生產(chǎn)工人的培訓(xùn)費(fèi)員和生產(chǎn)工人的培訓(xùn)費(fèi)12 000元。應(yīng)做如下會計分錄：元。應(yīng)做如下會計分錄： 借：其他投資借：其他投資遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 12000 貸：銀行存款貸：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 12000 (4)以開行借入資金支付投資咨詢公司編制可行性研究報告費(fèi)用以開行借入資金支付投資咨詢公司編制可行性研究報告費(fèi)用8000元。應(yīng)做如下會計分錄：元。應(yīng)做如下會計分錄： 借：待攤投資借：待攤投資可行性研究費(fèi)可行性研究費(fèi) 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 8 000 (5)以

46、開行借入資金戶支付土地征用及安置補(bǔ)償費(fèi)以開行借入資金戶支付土地征用及安置補(bǔ)償費(fèi)400000元，勘察元，勘察設(shè)計費(fèi)設(shè)計費(fèi)40 000元。應(yīng)做如下會計分錄：元。應(yīng)做如下會計分錄： 借：待攤投資借：待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 400000 勘察設(shè)計費(fèi)勘察設(shè)計費(fèi) 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 440 000 (6)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票l張，從開行借入資金戶支付某建筑公司的本期張，從開行借入資金戶支付某建筑公司的本期已完工程價款已完工程價款300 000元。應(yīng)做如下會計分錄：元。應(yīng)做如下會計分錄： 借：應(yīng)付工程款借：應(yīng)付工程款某建筑公司某建

47、筑公司 300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 300000 (7)收到開發(fā)銀行付息通知，從借入資金戶扣收計劃規(guī)定建設(shè)期收到開發(fā)銀行付息通知，從借入資金戶扣收計劃規(guī)定建設(shè)期的投資借款利息的投資借款利息32000元。應(yīng)做如下會計分錄：元。應(yīng)做如下會計分錄： 借：待攤投資借：待攤投資借款利息借款利息 82 000 貸：銀行存款貸：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 82 000(8)收到開發(fā)銀行計息通知，本期借入資金余額存款利息收入為收到開發(fā)銀行計息通知，本期借入資金余額存款利息收入為5 500元，已代為收帳。應(yīng)做如下會計分錄：元，已代為收帳。應(yīng)做如下會計分錄： 借

48、：銀行存款借：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 5 500 貸：待攤投資貸：待攤投資借款利息借款利息 5 500(9)工程竣工后，用結(jié)余資金工程竣工后，用結(jié)余資金32 000元?dú)w還國家開發(fā)銀行投資借元?dú)w還國家開發(fā)銀行投資借款。應(yīng)做如下會計分錄：款。應(yīng)做如下會計分錄： 借：基建投資借款借：基建投資借款國家開發(fā)銀行投資借款國家開發(fā)銀行投資借款 32000 貸：銀行存款貸：銀行存款開行借入資金戶開行借入資金戶 32 000 二、統(tǒng)借統(tǒng)還投資借款二、統(tǒng)借統(tǒng)還投資借款 撥付所屬投資借款撥付所屬投資借款按建設(shè)單位設(shè)明細(xì)帳按建設(shè)單位設(shè)明細(xì)帳 1撥付給所屬建設(shè)單位投資撥付給所屬建設(shè)單位投資借款借款(“銀行

49、存款銀行存款”)2分配給所屬建設(shè)單位投資分配給所屬建設(shè)單位投資借款利息借款利息(“待攤投資待攤投資”) 1收到所屬交來歸還借款收到所屬交來歸還借款的存款利息的存款利息(“銀行存款銀行存款”)2、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款產(chǎn)單位投資借款 余額：撥付所屬尚未歸還的基余額：撥付所屬尚未歸還的基建投資借款建投資借款 “上級撥入投資借款上級撥入投資借款”1 1用投資借款的存款利息用投資借款的存款利息上交上級上交上級(“(“銀行存款銀行存款”)”)2 2、建設(shè)單位轉(zhuǎn)出的應(yīng)收生、建設(shè)單位轉(zhuǎn)出的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款產(chǎn)單位投資借款 1 1、收到上級撥入投資借款、收到上級撥入投資借款

50、( (“銀行存款銀行存款”) )2 2、收到上級分配來投資借、收到上級分配來投資借款利息款利息( (“待攤投資待攤投資”) ) 余額：撥入而尚未歸還的余額：撥入而尚未歸還的投資借款投資借款 三、基本建設(shè)其他借款三、基本建設(shè)其他借款 其他借款其他借款國內(nèi)儲備借款國內(nèi)儲備借款償還的國內(nèi)儲備借款償還的國內(nèi)儲備借款本息本息( (“基建投資基建投資借款借款”、“銀行存銀行存款款”) ”) 1 1、為下年度儲備需要安裝設(shè)備的、為下年度儲備需要安裝設(shè)備的借款借款 ( (“器材采購器材采購設(shè)備采設(shè)備采購購”) )2 2、為下年度儲備主要材料而借入、為下年度儲備主要材料而借入款項款項( (“器材采購器材采購材料

51、采購材料采購”) )3 3、應(yīng)付國內(nèi)儲備借款的利息、應(yīng)付國內(nèi)儲備借款的利息( (“采購保管費(fèi)采購保管費(fèi)”) ) 余額：借入而尚未歸還的國內(nèi)儲余額：借入而尚未歸還的國內(nèi)儲備借款本息備借款本息 其他借款其他借款臨時周轉(zhuǎn)借款臨時周轉(zhuǎn)借款 償還的周轉(zhuǎn)借款本息償還的周轉(zhuǎn)借款本息（“基建投資借款基建投資借款”、“銀行存款銀行存款”） 1、借入的周轉(zhuǎn)借款、借入的周轉(zhuǎn)借款( “ 應(yīng) 付 工 程 款應(yīng) 付 工 程 款 ” 、“待攤投資待攤投資”等科目等科目)2、應(yīng)付周轉(zhuǎn)借款利息、應(yīng)付周轉(zhuǎn)借款利息(“待攤投資待攤投資借款借款利息利息) 余額：借入而尚未歸余額：借入而尚未歸還的周轉(zhuǎn)借款本息還的周轉(zhuǎn)借款本息 企業(yè)債券

52、資金企業(yè)債券資金 1 1、工程全部竣工后交回生、工程全部竣工后交回生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)債券資金形產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)債券資金形成的結(jié)余資金（銀行存款成的結(jié)余資金（銀行存款等）等）2 2、下年初建立新帳時與、下年初建立新帳時與“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”沖轉(zhuǎn)沖轉(zhuǎn) 1 1、生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債、生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金本金券資金本金2 2、計劃規(guī)定建設(shè)期的企業(yè)、計劃規(guī)定建設(shè)期的企業(yè)債券利息債券利息 余額：尚未沖轉(zhuǎn)的債券本余額：尚未沖轉(zhuǎn)的債券本息息 1 1、債券發(fā)行費(fèi)（支付給發(fā)行公司）、債券發(fā)行費(fèi)（支付給發(fā)行公司） a a、銀行直接扣收銀行直接扣收 借：銀行存款借：銀行存款 （實(shí)收數(shù)）（實(shí)收數(shù)） 待攤投資待攤投

53、資企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用 貸：企業(yè)債券資金貸：企業(yè)債券資金 b b、建設(shè)單位直接支付建設(shè)單位直接支付 借：待攤投資借：待攤投資企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款2 2、債券設(shè)計、印刷費(fèi)、債券設(shè)計、印刷費(fèi) a a、建設(shè)單位支付建設(shè)單位支付 借：待攤投資借：待攤投資企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 b b、企業(yè)支付，建設(shè)單位收到有關(guān)憑證企業(yè)支付，建設(shè)單位收到有關(guān)憑證借：待攤投資借：待攤投資企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用 貸：企業(yè)債券資金貸：企業(yè)債券資金 在基本建設(shè)過程中，不論是采用出包還是在基本建設(shè)過程中，不論是采用出包還是自營方式，建

54、設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的自營方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。采購供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。 第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)備的核算設(shè)備的核算 這一節(jié)主要介紹設(shè)備的含義、分類、計這一節(jié)主要介紹設(shè)備的含義、分類、計價、收發(fā)的手續(xù)和憑證、總分類核算與明細(xì)分價、收發(fā)的手續(xù)和憑證、總分類核算與明細(xì)分類核算。類核算。一、設(shè)備的含義一、設(shè)備的含義 建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)基本建設(shè)投資計劃，由建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)基本建設(shè)投資計劃，由建設(shè)單位購入的設(shè)備、工具及器具。它不是進(jìn)行基本建設(shè)單位購入的設(shè)備、工具及器具。它不是進(jìn)行基本建設(shè)的勞動資料，而是基本建設(shè)工作的勞動對象，必建設(shè)的勞動資料，而

55、是基本建設(shè)工作的勞動對象，必須通過基本建設(shè)過程，才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)單位的勞動資須通過基本建設(shè)過程，才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)單位的勞動資料，屬于儲備資金和在建資金，不是固定資金。料，屬于儲備資金和在建資金，不是固定資金。二、設(shè)備的分類計價二、設(shè)備的分類計價 分類分類 1、按是否需要安裝、按是否需要安裝 需要安裝設(shè)備需要安裝設(shè)備 不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 工具及器具工具及器具 2、按技術(shù)性能及用途：工藝、運(yùn)輸、動力等設(shè)備、按技術(shù)性能及用途：工藝、運(yùn)輸、動力等設(shè)備 計價：采用實(shí)際成本計價計價：采用實(shí)際成本計價 1、國內(nèi)采購設(shè)備：、國內(nèi)采購設(shè)備： 買價、運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)、買價、運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)、 有關(guān)稅金有

56、關(guān)稅金 2、進(jìn)口設(shè)備：原價（包括清算價和進(jìn)口加成費(fèi)）、進(jìn)口設(shè)備：原價（包括清算價和進(jìn)口加成費(fèi)）、國外運(yùn)雜費(fèi)（兩稅四費(fèi)：關(guān)稅、工商稅、海運(yùn)費(fèi)、保國外運(yùn)雜費(fèi)（兩稅四費(fèi)：關(guān)稅、工商稅、海運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、外貿(mào)部門手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)）、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)險費(fèi)、外貿(mào)部門手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)）、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和采和采 購保管費(fèi)購保管費(fèi) 3、委托加工設(shè)備：耗用的材料及設(shè)備成本、加工費(fèi)、委托加工設(shè)備：耗用的材料及設(shè)備成本、加工費(fèi) 及有關(guān)稅金、往返運(yùn)雜費(fèi)等及有關(guān)稅金、往返運(yùn)雜費(fèi)等三、設(shè)備收發(fā)的手續(xù)和憑證三、設(shè)備收發(fā)的手續(xù)和憑證 外購設(shè)備，收到有關(guān)發(fā)票運(yùn)單后應(yīng)及時審核。到貨時應(yīng)外購設(shè)備，收到有關(guān)發(fā)票運(yùn)單后應(yīng)及時審核。到貨時應(yīng)根據(jù)購

57、貨合同、發(fā)票、技術(shù)圖紙資料及時組織驗(yàn)收，填寫根據(jù)購貨合同、發(fā)票、技術(shù)圖紙資料及時組織驗(yàn)收，填寫“設(shè)備入庫單設(shè)備入庫單”，對驗(yàn)收符合合同規(guī)定的辦理付款手續(xù)。，對驗(yàn)收符合合同規(guī)定的辦理付款手續(xù)。 發(fā)出設(shè)備，應(yīng)填制發(fā)出設(shè)備，應(yīng)填制“設(shè)備出庫單設(shè)備出庫單” 注意：外購設(shè)備直接運(yùn)到安裝地點(diǎn)，也應(yīng)視同入庫，注意：外購設(shè)備直接運(yùn)到安裝地點(diǎn)，也應(yīng)視同入庫， 然后交付安裝。然后交付安裝。四、設(shè)備收發(fā)的核算四、設(shè)備收發(fā)的核算 帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置 1、“器材采購器材采購”核算建設(shè)單位購入的各種設(shè)備及材料采核算建設(shè)單位購入的各種設(shè)備及材料采購成本購成本 器材采購器材采購1 1、購入器材買價及運(yùn)雜費(fèi)、購入器材買價及運(yùn)雜費(fèi)

58、（銀行存款等（銀行存款等）2 2、（入庫時）分配采購保管、（入庫時）分配采購保管費(fèi)費(fèi)3 3、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本小、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本小于計劃成本的差額（材料成本于計劃成本的差額（材料成本差異）差異） 1 1、向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的材料短缺、向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的材料短缺或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）2 2、尚待查明處理的途中器材損耗數(shù)（待處、尚待查明處理的途中器材損耗數(shù)（待處理財產(chǎn)損失）理財產(chǎn)損失）3 3、由于意外事故造成的采購器材非常損失、由于意外事故造成的采購器材非常損失（其他投資、待攤投資）（其他投資、待攤投資） 4 4、驗(yàn)收入庫

59、設(shè)備實(shí)際成本、材料計劃成本、驗(yàn)收入庫設(shè)備實(shí)際成本、材料計劃成本（庫存設(shè)備、設(shè)備投資、庫存材料）（庫存設(shè)備、設(shè)備投資、庫存材料）5 5、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計劃成本的、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計劃成本的差額（材料成本差異）差額（材料成本差異） 余：尚未驗(yàn)收入庫的在途器材余：尚未驗(yàn)收入庫的在途器材成本成本 2 2、采購保管費(fèi)：建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管、采購保管費(fèi)：建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用。和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用。 設(shè)備采購保管費(fèi)按預(yù)定分配率計算分配。設(shè)備采購保管費(fèi)按預(yù)定分配率計算分配。設(shè)備采購保管費(fèi)預(yù)定分配率設(shè)備采購保管費(fèi)預(yù)定分配率= =全年計劃采購保管全年計劃采購保

60、管費(fèi)全年計劃采購設(shè)備的買價及運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)全年計劃采購設(shè)備的買價及運(yùn)雜費(fèi)某項設(shè)備應(yīng)分配的采購保管費(fèi)某項設(shè)備應(yīng)分配的采購保管費(fèi)= =某項設(shè)備的買價某項設(shè)備的買價及運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率及運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率采購保管費(fèi)采購保管費(fèi)設(shè)備、材料、進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料設(shè)備、材料、進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料 1、建設(shè)單位供應(yīng)部門和倉、建設(shè)單位供應(yīng)部門和倉庫人員工資及附加費(fèi)、辦庫人員工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、檢驗(yàn)公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（減費(fèi)、材料盤虧及毀損（減盤盈）、國內(nèi)儲備借款利盤盈）、國內(nèi)儲備借款利息息2、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷采購器材途、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷采購器材途中無法收回超定額損耗中無法收回超定額損耗（待處理財產(chǎn)損失）