內(nèi)審案例分析

1、 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座案案 例例一、審計目標一、審計目標恰當披露恰當披露截止期截止期計價計價合法性合法性所有權(quán)所有權(quán)準確性準確性完整性完整性存在性存在性二、審計策略二、審計策略 在具體審計過程中，審計人員先進行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的在具體審計過程中，審計人員先進行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的結(jié)果，實施了實質(zhì)性測試。結(jié)果，實施了實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座案案 例例1 1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤；泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無

2、重大決策失誤；2 2三泰股份公司企業(yè)財務會計報告的編制是否嚴格遵循企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一三泰股份公司企業(yè)財務會計報告的編制是否嚴格遵循企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一會計制度，會計信息資料是否真實、合法；會計制度，會計信息資料是否真實、合法； 3 3三泰股份公司財務收支制指標完成情況；三泰股份公司財務收支制指標完成情況；4 4三泰股份公司對外投資和資產(chǎn)處置情況；三泰股份公司對外投資和資產(chǎn)處置情況； 5 5三泰股份公司財務狀況，包括資產(chǎn)負債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國三泰股份公司財務狀況，包括資產(chǎn)負債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值情況；有資產(chǎn)保值增值情況；6 6三泰股份公司工程建設

3、情況；三泰股份公司工程建設情況；7 7三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。 三、主要審計內(nèi)容三、主要審計內(nèi)容內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座四、主要審計過程四、主要審計過程案案 例例進行審前調(diào)查進行審前調(diào)查 準確制定工作方案準確制定工作方案 發(fā)出審計通知書發(fā)出審計通知書 全面搜集資料全面搜集資料 進行符合性測試進行符合性測試 進行實質(zhì)性測試進行實質(zhì)性測試 進行審計評價進行審計評價出具審計報告出具審計報告 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 案案 例例( (一一) )內(nèi)部

4、控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 1存貨管理方面 1三泰公司膠乳中心未建立獨立的倉儲部門對產(chǎn)成品進行專門的管理，三泰公司膠乳中心未建立獨立的倉儲部門對產(chǎn)成品進行專門的管理，而將倉儲的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務應相互分離而將倉儲的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務應相互分離的內(nèi)控原則。的內(nèi)控原則。 2工程項目對實際已經(jīng)收到并領用的設備未及時辦理暫估入賬手續(xù)，未工程項目對實際已經(jīng)收到并領用的設備未及時辦理暫估入賬手續(xù)，未及時準確反映當期項目成本。及時準確反映當期項目成本。3工程公司對由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點的制度，造成工程公司對由物

5、裝公司代為保管的物資未建立定期盤點的制度，造成賬存數(shù)與實存數(shù)不一致。賬存數(shù)與實存數(shù)不一致。 4物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。 5三泰物資裝備部對三年以上估價入庫物資的采購業(yè)務清理不及時，存三泰物資裝備部對三年以上估價入庫物資的采購業(yè)務清理不及時，存在潛盈可能。在潛盈可能。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座案案 例例五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (一一) )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 2超計劃投資、采購 三泰公司未經(jīng)批準，自行采購計劃外固定資產(chǎn)金額較

6、大，違反了三泰公司三泰公司未經(jīng)批準，自行采購計劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資計劃管理規(guī)定投資計劃管理規(guī)定和和三泰公司物資采購辦法（試行）三泰公司物資采購辦法（試行）規(guī)定。規(guī)定。 3固定資產(chǎn)管理方面1在建工程轉(zhuǎn)固不及時。在建工程轉(zhuǎn)固不及時。2監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團公司預算審批的程序。監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團公司預算審批的程序。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座案案 例例五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (一一) )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 4貨幣資金管理方面1 1三泰公司有由出

7、納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。2 2監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨存儲，部分監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨存儲，部分資金確認收入后，發(fā)生相應支出，資金余額抵減關聯(lián)方應收款項，使得該筆資金確認收入后，發(fā)生相應支出，資金余額抵減關聯(lián)方應收款項，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴。資金失去控制，大額資金管理控制不嚴。 3 3工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金70,437.0070,437.00元發(fā)放公司各部室勞務費、誤餐補貼、元發(fā)放公司各部室勞務費、誤餐補貼、保健費等，其

8、中保健費等，其中35,682.0035,682.00元為發(fā)放給返聘人員勞務費，公司將該筆現(xiàn)金存元為發(fā)放給返聘人員勞務費，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。 4 4工資獎金二次發(fā)放情況。工資獎金二次發(fā)放情況。 5 5資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。 6 6三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金220,000.00220,000.00元。元。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座案案 例例五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (一一)

9、)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 5合同管理方面1 1已簽合同無價格條款控制，合同管理不規(guī)范。已簽合同無價格條款控制，合同管理不規(guī)范。2 2合同結(jié)算超支的情況。合同結(jié)算超支的情況。 3 3合同簽訂時間普遍滯后。合同簽訂時間普遍滯后。 4 4工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴格。工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴格。6發(fā)票管理方面1.1.對內(nèi)部關聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。對內(nèi)部關聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。 2.2.分包工程部分取得的發(fā)票不符合會計上的相互制約原則。分包工程部分

10、取得的發(fā)票不符合會計上的相互制約原則。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座案案 例例五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (二二) )財務收支及會計核算中存在的問題財務收支及會計核算中存在的問題 1少計各項收入6,204.56萬元。 2多計投資收益365.30萬元。 3多計成本費用352.38萬元。 4少計成本費用1,093.80萬元。 5無需支付款項未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。 6減值準備計提情況。 7資本性支出擠占成本、費用297.92萬元。 8其他未能確定影響損益金額情況 。9工資性支出1,173.59萬元未納入工資管理影響三項費用計提205.38萬元 。10財務賬外單

11、獨設賬情況。 11節(jié)余資金賬外管理情況。 12與所屬公司關聯(lián)交易收入漏繳稅費2,934.63萬元。 13對內(nèi)銷售價格明顯偏低應補繳稅金195.83萬元。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座案案 例例五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (二二) )財務收支及會計核算中存在的問題財務收支及會計核算中存在的問題 14少計各項收入應補繳稅金計附加101.25萬元。 15“內(nèi)部產(chǎn)品勞務結(jié)算”科目使用不正確。 16主營業(yè)務收入、成本不配比。成本高于收入向施工單位供料情況：另收取代辦費不明去向。17損益項目跨期核算，影響各會計期間損益真實性。 18損益科目混淆使用。 六、審計

12、處理和建議六、審計處理和建議 1建立健全內(nèi)部控制建設，嚴格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計劃和物資采購辦法。2將未確認收入全部于下年調(diào)整入賬，涉及以前年度收入調(diào)整2004年報表期初數(shù)。企業(yè)應完善收入管理制度，嚴格執(zhí)行企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則相關規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實現(xiàn)情況。3按收益款項性質(zhì)調(diào)整賬務處理，規(guī)范投資會計核算。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座4將多列成本費用沖回，按照不同會計期間調(diào)整損益。 5補計少列成本，規(guī)范成本核算。 6將不需支付款項轉(zhuǎn)增資本公積。 7對已計提“存貨跌價準備”的存貨進行全面清理，對不符合計提原因的在用存貨根據(jù)存貨實際狀況重新確定計提金額。 8建議對

13、該部分盤盈資產(chǎn)進行統(tǒng)計清理，按照實際購置使用時間正確計提折舊，將影響損益金額沖回。 9正確核算職工工資總額，將屬于工資薪金性質(zhì)的獎金、誤餐費納入工資總額管理。 10嚴禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財務賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項收回調(diào)整資本公積。 11將該賬戶撤銷，進一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項。 12規(guī)范資金使用管理，嚴禁節(jié)余資金賬外管理。 13根據(jù)審計結(jié)果補繳各類稅金及附加。 案案 例例六、審計處理和建議六、審計處理和建議 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座問

14、題思考問題思考三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計目標是否合理？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計目標是否合理？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計策略是否恰當？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計策略是否恰當？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計內(nèi)容是否全面？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計內(nèi)容是否全面？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計流程是否合理？有何特色？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計流程是否合理？有何特色？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計的工作底稿是按標準化的獨三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計的工作底稿是按標準化的獨立審計

15、工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？立審計工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計深度如何？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計深度如何？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計建議是否具有可操作性？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計建議是否具有可操作性？ 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要一、內(nèi)部審計的定義一、內(nèi)部審計的定義 （一）國內(nèi)的看法（一）國內(nèi)的看法 審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第二條規(guī)定：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動

16、的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 內(nèi)部審計基本準則：“內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！保ǘ﹪獾目捶ǎǘ﹪獾目捶?國際內(nèi)部審計師協(xié)會自1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計定義。 1 1、19471947年第年第1 1次定義次定義 “內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和其它經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要一、內(nèi)部審計的

17、定義一、內(nèi)部審計的定義 2.19572.1957年第年第2 2次定義次定義 第2次定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制?！?. 19713. 1971年第三次定義年第三次定義 “內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。4.19784.1978年第四次定義年第四次定義 “內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務”。 5.19905.1990年第年第5 5次定義次定義 “內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的

18、一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價。” 6.19936.1993年第年第6 6次定義次定義 “內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。從而解決了為組織服務是為誰服務的問題。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要一、內(nèi)部審計的定義一、內(nèi)部審計的定義 7.20017.2001年第年第7 7次定義次定義 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。 “內(nèi)部審計是一種旨在增值和改善

19、機構(gòu)運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)化、嚴謹方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序，幫助所在機構(gòu)實現(xiàn)其目標。”8.20048.2004年修訂的專業(yè)實務標準中的定義年修訂的專業(yè)實務標準中的定義 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。 增加價值內(nèi)部審計師在提供確認和咨詢服務的過程中，通過以下方式來增加價值：改進實現(xiàn)組織目標的機會，確認運營的改進，和或者降低風險。 確認服務一種為了對組織的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如

20、，對財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應盡責任的審查等。咨詢服務提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計師不承擔管理層職責的前提下，增加價值并改進組織的治理、風險管理以及控制過程，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)、培訓等。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下: : 1 1內(nèi)部審計為誰服務內(nèi)部審計為誰服務 2 2如何給內(nèi)審定位如何給內(nèi)審定位 3 3內(nèi)部審計的工作條件和人員品質(zhì)內(nèi)部審計的工作條件和人員品質(zhì) 4 4內(nèi)部審計的工作范圍內(nèi)部審計的工作范圍審計精要審計精要一、內(nèi)部審計

21、的定義一、內(nèi)部審計的定義 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要二、審計目標二、審計目標（一）總體審計目標（一）總體審計目標 內(nèi)部審計的總體目標是對被審計會計資料的真實性、合法性和有效性實施監(jiān)督，內(nèi)部審計的總體目標是對被審計會計資料的真實性、合法性和有效性實施監(jiān)督，確定被審計單位財務收支的真實、合法和有效。確定被審計單位財務收支的真實、合法和有效。（二）具體審計目標（二）具體審計目標 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 資產(chǎn)負債表所列示的各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益確實存在；利潤表所列的各項收入和費用確實發(fā)生。 完整性完整性 指發(fā)生的所有交易和業(yè)務均已按規(guī)定記入有關賬簿。 估價與

22、分攤估價與分攤 估價，指財務會計報告各個項目所列金額均正確估價和計量。截止，指所有的經(jīng)濟業(yè)務均按規(guī)定準確地記錄于恰當?shù)臅嬈陂g。準確性，指各項交易準確地記人相關賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準確。 權(quán)利與義務權(quán)利與義務 指資產(chǎn)負債表所列資產(chǎn)和負債確實為企業(yè)所有或所欠。 表達與披露表達與披露 分類，所有的項目和金額進行了恰當分類。披露，財務會計報告恰當?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應該披露的信息。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要三、重要性與風險三、重要性與風險 （一）重要性（一）重要性 重要性是貫穿于審計活動全過程的概念。重要性是貫穿于審計活動全過程的概

23、念。 （二）風險（二）風險 從內(nèi)部審計的角度，審計人員應關注以下風險：從內(nèi)部審計的角度，審計人員應關注以下風險： 財務風險財務風險會計信息不真實，粉飾財務狀況和經(jīng)營成果。財務結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)債務危機。 合規(guī)風險合規(guī)風險嚴重違背財務政策和有關規(guī)定。盜竊、貪污和挪用。 經(jīng)營風險經(jīng)營風險未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營，造成損失浪費。經(jīng)營過程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要三、重要性與風險三、重要性與風險 （三）審計風險（三）審計風險 審計風險是一個含義十分廣泛的概念，可將理解為審計主體遭受損失或不審計風險是一個含義十分廣泛的概念，可將理解為審計主體遭受損失

24、或不利的可能性。審計風險包括兩方面內(nèi)容：利的可能性。審計風險包括兩方面內(nèi)容： 1 1重大差異或缺陷風險重大差異或缺陷風險2 2檢查風險檢查風險 審計風險由重大差異或缺陷風險及檢查風險兩方面構(gòu)成，兩者之間的關系審計風險由重大差異或缺陷風險及檢查風險兩方面構(gòu)成，兩者之間的關系可以用公式來表示：可以用公式來表示： 審計風險重大差異或缺陷風險審計風險重大差異或缺陷風險檢查風險檢查風險 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要四、審計內(nèi)容四、審計內(nèi)容 ( (一一) )在不同時期內(nèi)部審計干的內(nèi)容不一樣在不同時期內(nèi)部審計干的內(nèi)容不一樣1、內(nèi)部審計建立初期，以弊端審計為主，扮演的主

25、要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個方面：在審計格局上，是以真實性、合規(guī)性審計為主。在審計重點上，以財務報表為中心的財務收支審計為主。在審計時限上，以事后審計為主。2 2、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時，僅以查錯防弊的主要目的的財務收支審計就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層時，僅以查錯防弊的主要目的的財務收支審計就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的次的“參謀參謀”、“助手助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)：轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)：在審計格局上，向效益性、管理性

26、方向發(fā)展。在審計重點上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎審計的方向發(fā)展。在審計時限上，要向以事前、事中審計為主的方向發(fā)展。在內(nèi)審人員素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財會又懂本行業(yè)務。在方法上，由詳細審查轉(zhuǎn)為制度基礎審計。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要四、審計內(nèi)容四、審計內(nèi)容 ( (二二) )現(xiàn)階段內(nèi)部審計干什么現(xiàn)階段內(nèi)部審計干什么 1對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導地位的單位，下同）的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計； 2對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計； 3對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領導人

27、員的任期經(jīng)濟責任進行審計； 4對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計； 5對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審； 6對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計； 7法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）（一）內(nèi)部審計準備（一）內(nèi)部審計準備1.1.內(nèi)部審計準備階段的主要工作內(nèi)部審計準備階段的主要工作1了解被審計單位基本情況，確定影響審計目標的風險因素。 2執(zhí)行初步分析性復核，進一步確定重要風險領域。 3初步確定重要性水平。

28、 4分析審計風險，確定依賴或不依賴被審計單位內(nèi)部控制講行審計的審計策略。 5制定審計方案，確定內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試的程序和范圍。 6制發(fā)并送達審計通知書。 7向被審計單位提出書面承諾要求等。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要2.2.內(nèi)部審計準備階段的審計流程內(nèi)部審計準備階段的審計流程選擇審計項目選擇審計項目組成內(nèi)部審計組，組成內(nèi)部審計組，編制項目審計計劃編制項目審計計劃 進行財務收支審前調(diào)查進行財務收支審前調(diào)查 初步調(diào)查了解被審計初步調(diào)查了解被審計單位的情況單位的情況 執(zhí)行初步分析性復核執(zhí)行初步分析性復核 初步確定重要性水平初步確定重要性水平 分析審計風險

29、，分析審計風險，確定審計策略確定審計策略 編制內(nèi)部審計方案編制內(nèi)部審計方案 送達審計通知書送達審計通知書 提出書面承諾要求提出書面承諾要求 五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）（一）內(nèi)部審計準備（一）內(nèi)部審計準備內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要五、審計流程（通用）五、審計流程（通用） （二）內(nèi)部審計實施（二）內(nèi)部審計實施1 1、內(nèi)部審計實施階段的主要工作、內(nèi)部審計實施階段的主要工作1根據(jù)審計準備階段制定的審計方案，實施內(nèi)部控制測試和評價，驗證初步評估控制風險的準確性。 2根據(jù)內(nèi)部控制測試和評價的結(jié)果，調(diào)整或保留審計方案的程序和范圍。 3根據(jù)審計方案對報

30、表項目和財務會計報告實施實質(zhì)性測試。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要五、審計流程（通用）五、審計流程（通用） （二）內(nèi)部審計實施（二）內(nèi)部審計實施2 2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程、內(nèi)部審計實施階段的審計流程進駐被審計單位，召開見面會。進駐被審計單位，召開見面會。 召開不同類型的座談會。召開不同類型的座談會。 全面收集與內(nèi)部審計有關資料。全面收集與內(nèi)部審計有關資料。 現(xiàn)場視察?，F(xiàn)場視察。 實施符合性測試。實施符合性測試。 實施實質(zhì)性測試。實施實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）內(nèi)部審計實施（二）內(nèi)部審計實施

31、2 2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程、內(nèi)部審計實施階段的審計流程說明說明1 1：實施符合性測試。實施符合性測試。實施內(nèi)部控制測試根據(jù)內(nèi)部控制測試方案，選取當年應測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務循環(huán)。檢查被審計單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。評價內(nèi)部控制測試結(jié)果。記錄內(nèi)部控制測試結(jié)果。作出客觀的評價。五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座說明說明2 2：實施實質(zhì)性測試實施實質(zhì)性測試根據(jù)實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點。取得被審計單位相關的資料，并對有關財務指標進行分析性復核，查找審計重點和疑點。審計組成員分頭實施有關會計賬戶和會計報表的審查工作。

32、審計實施中要針對內(nèi)部審計的特點確定重點。查賬取證，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計單位就事實初步交換意見。審計精要審計精要（二）內(nèi)部審計實施（二）內(nèi)部審計實施2 2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程、內(nèi)部審計實施階段的審計流程五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座說明說明3 3：內(nèi)部審計工作底稿的參考格式：內(nèi)部審計工作底稿的參考格式審計機關審計日記、審計工作底稿的參考格式如下： 審計精要審計精要（二）內(nèi)部審計實施（二）內(nèi)部審計實施2 2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程、內(nèi)部審計實施階段的審計流程五、審計流程五、審計流程

33、 （通用）（通用）內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審審 計計 日日 記記審計人員審計分工日期審計工作具體內(nèi)容索引共 頁 第 頁審計項目：內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審審 計計 工工 作作 底底 稿稿索引號： 被審計單位名稱審計事項會計期間或者截止日期審計人員字編制日期年 月 日審計結(jié)審計結(jié)論或者論或者審計查審計查出問題出問題摘要及摘要及其依據(jù)其依據(jù)復核意見復核人員復核日期年 月 日共 頁第 頁 附件（共 頁）內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計查證底稿審計查證底稿編制日期：編制日期： 年年 月月 日日被審計單位名稱審計事項事實記錄

34、： 被審計單位意見： 單位領導簽字并蓋章 年 月 日審計人員： 復核人員：內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座中國石油化工集團公司審計工作底稿按編制順序分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。 * * * * * * * * * * *（單位全稱）（單位全稱） 審計工作底稿審計工作底稿被審單位被審單位: : 底稿編號底稿編號: : 審計項目審計項目: : 編制人員編制人員: : 編制時間編制時間: : 復核人員復核人員: : 基基 本本 事事 實實 復核復核意見意見 被審被審單位單位意見意見內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座首創(chuàng)集團內(nèi)部審計工作底稿編基本格式

35、如下： 首創(chuàng)集團審計工作底稿首創(chuàng)集團審計工作底稿 編號 被審單位名稱審計時間范圍審計項目名稱實施審計時間審計過程記錄審計過程記錄 審計人員 審計日期復核意見復核意見 復核人員 復核日期 被審計單位意見被審計單位意見 情況屬實 詳見書面說明 被審計單位 簽字日期內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座建龍鋼鐵集團公司審計工作底稿通用審計工作底稿通用審計工作底稿 索引號： 被審計單位被審計單位 會計期間會計期間 審計項目審計項目 審計日期審計日期審計事項：審計事項：審計意見及調(diào)整分錄： 審計人員：復核人意見： 復核人員：內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計項目科目審

36、計項目科目 索引號索引號被審計單位被審計單位 查驗人員查驗人員 日期日期會計期間會計期間 復核人員復核人員 日期日期日期日期編號編號摘要摘要對方科對方科目目金金額額查驗查驗情況情況備注備注查驗內(nèi)容說明：1原始憑證合法 5會計處理正確2原始憑證金額相符 6與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關3原始憑證內(nèi)容完整 74有授權(quán)批準 8檢查憑證目的及審計說明憑證抽查表憑證抽查表內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座 我們建議內(nèi)部審計工作底稿在格式上可以完全借鑒獨我們建議內(nèi)部審計工作底稿在格式上可以完全借鑒獨立審計的工作底稿。具體建議是：立審計的工作底稿。具體建議是： 對存在問題及對審計結(jié)論有重要影響的審計事

37、項，審對存在問題及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計查證底稿或證明材料，相當與內(nèi)部審計計人員應當在編寫審計查證底稿或證明材料，相當與內(nèi)部審計人員習慣編制的一事一議的常規(guī)的審計工作底稿；人員習慣編制的一事一議的常規(guī)的審計工作底稿； 對一般審計事項的查證過程和結(jié)果，以標準化的獨立對一般審計事項的查證過程和結(jié)果，以標準化的獨立審計工作底稿的格式和要求來編制審計工作底稿。審計工作底稿的格式和要求來編制審計工作底稿。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計查證工作底稿審計查證工作底稿被審計單位被審計單位簽名簽名日期日期索引號索引號編制人編制人審計項目審計項目復核人復

38、核人頁次頁次會計期間會計期間基本事實基本事實 審計結(jié)論審計結(jié)論（問題及依（問題及依據(jù)）據(jù)） 風險及影響風險及影響 審計意見或?qū)徲嬕庖娀蚪ㄗh建議 證明材料及證明材料及附件附件 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座證明材料證明材料被審計單位被審計單位簽名簽名日期日期索引號索引號編制人編制人審計項目審計項目復核人復核人頁次頁次會計期間會計期間基本事實基本事實 被審被審單位單位意見意見說明：1.事實陳述（對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行記錄，明確其事實及產(chǎn)生問題的原因）。2.審計結(jié)論（要求認定上述問題所違反有關法律法規(guī)的具體內(nèi)容）。3.潛在的風險及影響（要求對問題進行分析其所可能造成的影響或后

39、果）。4.審計意見或建議。5.通過對被審單位對審計證明材料中所述事實說明及意見的分析，形成最終的審計查證工作底稿。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（三）內(nèi)部審計評價（三）內(nèi)部審計評價1 1、內(nèi)部審計評價階段的主要工作、內(nèi)部審計評價階段的主要工作收集匯總審計資料收集匯總審計資料 評價財務收支的真實性評價財務收支的真實性 評價財務收支的合法性評價財務收支的合法性 評價財務收支的效益性評價財務收支的效益性 五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座中天恒會計師事務中天恒會計師事務所一貫主張內(nèi)部審所一貫主張內(nèi)部審

40、計評價要貫穿內(nèi)部計評價要貫穿內(nèi)部審計工作的全過程，審計工作的全過程，并采取獨立的內(nèi)部并采取獨立的內(nèi)部審計評價流程。我審計評價流程。我們設計的內(nèi)部審計們設計的內(nèi)部審計評價通用流程如右：評價通用流程如右： 明確內(nèi)部審計評價的目的及總體流程收集與整理內(nèi)部審計資料編制財務收支真實性評價表編制財務收支合規(guī)性評價表編制財務收支效益性評價表匯總審計評價情況，形成總體評價意見審計精要審計精要（三）內(nèi)部審計評價（三）內(nèi)部審計評價2 2、內(nèi)部審計評價階段的審計流程、內(nèi)部審計評價階段的審計流程五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（四）內(nèi)部審計

41、報告（四）內(nèi)部審計報告1 1、內(nèi)部審計報告階段的主要工作、內(nèi)部審計報告階段的主要工作1匯總審計資料，運用重要水平，評價審計結(jié)果 2就審計結(jié)果與被審計單位交換意見 3草擬審計報告，提出審計意見 4復核審計報告，作出審計處理 5利用審計結(jié)果 6審計檔案五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座整理、分析和整理、分析和復核審計工作復核審計工作底稿底稿 匯總審計發(fā)現(xiàn)的問匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計發(fā)現(xiàn)題，編制審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表問題匯總表 匯總審計差異，編匯總審計差異，編制審計差異調(diào)整表制審計差異調(diào)整表 匯總審計差異，編匯總審計差異，編制審計差異調(diào)整表

42、制審計差異調(diào)整表 依據(jù)重要性水平，依據(jù)重要性水平，評價審計結(jié)果評價審計結(jié)果 編制會計報表審前編制會計報表審前審后對比表審后對比表 與被審計單位交換與被審計單位交換意見意見 審計工作小結(jié)審計工作小結(jié)形成審計報告形成審計報告征求意見稿征求意見稿正式就審計報告征正式就審計報告征求被審計單位求被審計單位出具正式審計報告出具正式審計報告 出具審計意見書、出具審計意見書、審計決定書、審計審計決定書、審計處罰決定書、審計處罰決定書、審計建議書等建議書等 總結(jié)審計工作總結(jié)審計工作 歸檔立卷歸檔立卷在有些情況下，為了在有些情況下，為了進一步跟蹤審計結(jié)果進一步跟蹤審計結(jié)果的落實情況，還要開的落實情況，還要開展后續(xù)

43、審計。展后續(xù)審計。 審計精要審計精要五、審計流程五、審計流程 （通用）（通用）（四）內(nèi)部審計報告（四）內(nèi)部審計報告2 2、內(nèi)部審計報告階段的審計流程、內(nèi)部審計報告階段的審計流程內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 （一）業(yè)務循環(huán)審計法（一）業(yè)務循環(huán)審計法銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán) 購貨與付款循環(huán)購貨與付款循環(huán) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán) 現(xiàn)場視察現(xiàn)場視察 貨幣資金循環(huán)貨幣資金循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán) 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 （二）審計技術方法（

44、二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（1 1）一般步驟）一般步驟1根據(jù)確定的審計目標和已經(jīng)了解的情況向被審計單位索取有關文檔。 2對取得的文檔進行審核。3記錄發(fā)現(xiàn)的疑點等重要內(nèi)容。4對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并就有關情況向被審計單位做進一步的了解。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（2 2）適用范圍）適用范圍六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 會會計計憑憑證證會會計計賬賬簿簿會會計計報報表表計計劃劃會會議議記記錄錄各各種種規(guī)規(guī)章章等等內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）

45、審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應用）具體應用六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 一是對原始憑證的審閱，這包括：一是對原始憑證的審閱，這包括：審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素(抬頭、日期、填制單位、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等)是否齊全、真實、規(guī)范，重點關注：1原始憑證的編號是否連續(xù)； 2是否加蓋填制單位的公章或注明其名稱、地址； 3是否有經(jīng)手人和業(yè)務負責人的簽字； 4摘要欄的字跡是否清楚，計算是否正確，有無刮擦、涂改或偽造的痕跡； 5發(fā)票性質(zhì)是否符合要求，有無以資金往來發(fā)票替代結(jié)算票據(jù)； 6是否使用過期或作廢票據(jù)等。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座

46、內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應用）具體應用六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 審閱原始憑證的內(nèi)容，主要是審閱原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實和合法合規(guī)，重點關注： 1經(jīng)濟業(yè)務是否符合被審計單位的實際情況 2是否符合有關法律法規(guī)的具體規(guī)定 3入賬時是否按照有關會計制度、會計準則的規(guī)定經(jīng)過了必要的審批程序 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應用）具體應用六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 二是對記賬憑證的審閱，這

47、包括：二是對記賬憑證的審閱，這包括： 審閱記賬憑證的格式主要是審閱記賬憑證的各要素(抬頭、日期、填制人員、摘要、借貸方向、金額、記賬憑證編號等)是否齊全、真實、規(guī)范，重點關注： 1記賬憑證的制單人員與復核人員是否簽名，是否有無人負責的記賬憑證2記賬憑證的編號是否連續(xù)，斷號記賬憑證的去向 審閱記賬憑證主要是審閱記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實和合法合規(guī)，重點關注： 1審閱記賬憑證是否附有合法的、具有足夠證明力的原始憑證； 2所附原始憑證的張數(shù)與記錄數(shù)量、摘要內(nèi)容是否一致，有無以自制原始憑證替代外來原始憑證、以復印件替代原始憑證的情況； 3記賬憑證的記載是否符合會計制度的規(guī)定，所記賬戶和會計分錄是

48、否正確，有無錯用賬戶或記錯方向，或利用會計處理弄虛作假等舞弊行為。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應用）具體應用六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 三是對會計賬簿的審閱，這包括：三是對會計賬簿的審閱，這包括：審閱會計賬簿格式，重點關注： 1會計賬簿反映的各項記錄登記是否規(guī)范和完備；2業(yè)務摘要、對應科目是否齊全； 3是否按照規(guī)定的方法更正記賬錯誤，有無刮擦、涂改等痕跡；4會計賬簿的啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否完整合規(guī)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精

49、要（二）審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應用）具體應用六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 審閱會計賬簿內(nèi)容，重點關注：1會計賬簿記錄反映的內(nèi)容是否真實、合法； 2賬戶對應關系是否與記賬憑證(科目匯總表)一致，是否符合會計制度的要求；3明細記錄的內(nèi)容是否與記賬憑證一致，有無錯誤舞弊。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應用）具體應用六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 四是對會計報表的審閱，這包括：四是對會計報表的審閱，這包括：審閱會計報表格式，重點關注：1.1.

50、會計報表是否按照會計制度和其他財務會計報表是否按照會計制度和其他財務 制度規(guī)定的要求編制；制度規(guī)定的要求編制； 2.2.編制手續(xù)是否完備，有無編制人員和審核編制手續(xù)是否完備，有無編制人員和審核 人員的簽章。人員的簽章。 審閱會計報表內(nèi)容，重點關注： 1審閱報表項目是否完整；2各相關項目的對應和勾稽關系是否正確，相關數(shù)據(jù)是否一致，有無異常變化情況； 3會計報表是否平衡； 4報表說明或附注是否對應予揭示的重大問題做了充分披露。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應用）具體應用六、內(nèi)部審計方法六

51、、內(nèi)部審計方法 五是對其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計單位的計劃、預算資料、合五是對其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計單位的計劃、預算資料、合同資料、業(yè)務規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關資料，來進一步收集審計證據(jù)，同時驗算和確同資料、業(yè)務規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關資料，來進一步收集審計證據(jù)，同時驗算和確認相關會計資料的真實性、合法性。對其他書面資料的審閱重點是關注其來源是否可靠、認相關會計資料的真實性、合法性。對其他書面資料的審閱重點是關注其來源是否可靠、數(shù)據(jù)計算是否正確、業(yè)務內(nèi)容是否合法等。數(shù)據(jù)計算是否正確、業(yè)務內(nèi)容是否合法等。 六是不同文檔之間的核對。核對是指審計人員對存在勾稽關系

52、的會計憑證、賬簿、六是不同文檔之間的核對。核對是指審計人員對存在勾稽關系的會計憑證、賬簿、報表等會計資料和其他書面資料之間的有關數(shù)據(jù)進行交叉對照，以檢查它們之間是否一報表等會計資料和其他書面資料之間的有關數(shù)據(jù)進行交叉對照，以檢查它們之間是否一致的一種審計方法。常見的核對主要包括：致的一種審計方法。常見的核對主要包括： 證證證證核對核對賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬實賬實核對核對賬表賬表核對核對表表表表核對核對內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法2 2、觀察法、觀察法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 觀察法，是指內(nèi)部審計人員

53、實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的一種技術方法。 （1 1）一般步驟）一般步驟1確定觀察的對象和觀察的目的。 2通過談話或查閱書面資料了解與談話相關的背景情況。如，要觀察一幢在建樓房的完工情況，首先應了解施工地點，賬面反映的完工程度等。 3確定觀察要點，如必要可列一個清單。 4確定合適觀察的時間。 5實地觀察并記錄相關要點。6將觀察到的情況與其他資料或有關人員進行核對確認。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法2 2、觀察法、觀察法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 （2

54、2）適用范圍）適用范圍觀察法適用于審計的計劃階段和實施階段。1在計劃階段，可以通過直接走訪和觀察被審計的現(xiàn)場，了解被審計單位及業(yè)務的環(huán)境。也可在詢問被審計單位有關人員及閱讀相關資料的基礎上，對所了解到的信息進行直觀確認。 2在實施階段，審計人員可對實物和有形資產(chǎn)進行觀察，以獲得資產(chǎn)的存在性、完整性或資產(chǎn)價值(如存貨是否損壞)方面的直觀印象。 對內(nèi)部控制測評時，可以確認相關崗位的設置情況、職責分離情況以及對內(nèi)部控制測評時，可以確認相關崗位的設置情況、職責分離情況以及相關業(yè)務規(guī)程的執(zhí)行情況等。相關業(yè)務規(guī)程的執(zhí)行情況等。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技

55、術方法（二）審計技術方法2 2、觀察法、觀察法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 （3 3）具體應用）具體應用1觀察可以是經(jīng)過嚴格準備的，也可以是較為隨意的。在被審計單位的經(jīng)營場所隨意地走走看看也是一種觀察。對于有經(jīng)驗的審計人員來說，通過這種觀察也可以得到很多有用的信息。 2觀察法的使用有時需要被審計單位人員配合，事先通知被審計單位人員；有時也許需要以“突擊暗訪”方式進行，尤其是在取得對被審計單位不利的審計證據(jù)時，事先通知可能會使被審計單位掩蓋有關事實。 3在觀察的過程中要做好記錄并將有用的信息最終形成工作底稿，如有必要還需由被審計單位有關人員確認。 4觀察的審計取證方法可以單獨使用，但通常是與

56、監(jiān)盤、詢問等其他審計取證的一般方法結(jié)合起來使用。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審計精要審計精要（二）審計技術方法（二）審計技術方法3 3、詢問法、詢問法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 詢問法，是指審計人員與被審計單位的有關人員進行面對面的交談，以了解有關情況、收集審計證據(jù)的一種技術方法。 （1 1）一般步驟）一般步驟確定詢問的目的確定詢問的目的 收集與詢問相關的背景資料收集與詢問相關的背景資料 確定詢問的對象確定詢問的對象 確定詢問要點、編制談話提綱確定詢問要點、編制談話提綱 約定詢問時間、地點約定詢問時間、地點 面談與記錄面談與記錄 對面談內(nèi)容進行評估對面談內(nèi)容進行評

57、估 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座（二）審計技術方法（二）審計技術方法3 3、詢問法、詢問法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 審計精要審計精要（2 2）適用范圍）適用范圍1在計劃階段，詢問法的使用主要是為了解被審計單位的有關情況，確定審計重點，為制定審計方案服務。 2在實施階段，詢問法的使用主要是為了收集相關的充分的審計證據(jù)，為最終做出審計結(jié)論服務。 3在報告階段，詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關情況，對審計報告的內(nèi)容達成一定程度的共識。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座（二）審計技術方法（二）審計技術方法3 3、詢問法、詢問法六、內(nèi)部審計方

58、法六、內(nèi)部審計方法 審計精要審計精要（2 2）具體應用）具體應用1要根據(jù)談話的目的和被審計單位相關人員角色的分工，確定合適的談話人員。 2 實施詢問法的審計人員對面談中所涉及的領域要有足夠高的知識水平。 3詢問前要對內(nèi)容做好充分的準備。 4詢問中要進行書面記錄，如必要可請被談話人簽字。 5詢問時，可以由兩名審計人員協(xié)作進行，一名審計人員負責提問，另一名審計人員負責記錄。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座（二）審計技術方法（二）審計技術方法4 4、函證法、函證法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 審計精要審計精要 函證法，指審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向有關單位或

59、者個人發(fā)函詢證的一種技術方法。 （1 1）一般步驟）一般步驟確定函證事項確定函證事項 編制并寄發(fā)詢證函編制并寄發(fā)詢證函 收回詢證函進行分析及處理收回詢證函進行分析及處理 在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座（二）審計技術方法（二）審計技術方法4 4、函證法、函證法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 審計精要審計精要（2 2）適用范圍）適用范圍可用函證法取證的事項主要包括： 銀行存款銀行存款 應收賬款應收賬款 應收票據(jù)應收票據(jù) 代銷代存資產(chǎn)代銷代存資產(chǎn) 短期投資短期投資 應付賬款應付賬款 應付票據(jù)應付票據(jù)

60、 財產(chǎn)擔保財產(chǎn)擔保財產(chǎn)抵押財產(chǎn)抵押 租賃資產(chǎn)租賃資產(chǎn) 長期投資長期投資 債權(quán)和股票債權(quán)和股票 重大或異常的交易等重大或異常的交易等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座（二）審計技術方法（二）審計技術方法4 4、函證法、函證法六、內(nèi)部審計方法六、內(nèi)部審計方法 審計精要審計精要（3 3）具體應用）具體應用一是函證的兩種方式 1一種是積極函證(又稱肯定式函證)。積極函證要求被函證單位對函證事項無論其與實事是否相符都給予復函。如無復函，一般要再次發(fā)函催詢。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運用于長期拖欠、金額較大、余額長期不變，以及引起審計人員懷疑的審計事項。 2另一種是消極函證只要求被函