事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則及制度培訓(xùn)XXXX

1、1122培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容 一、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂的重大變化一、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂的重大變化 二、事業(yè)單位會計(jì)制度修訂的重大變二、事業(yè)單位會計(jì)制度修訂的重大變化化 三、新事業(yè)單位會計(jì)制度的主要內(nèi)容三、新事業(yè)單位會計(jì)制度的主要內(nèi)容 33一、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂一、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂的重大變化的重大變化 1. 1. 我國事業(yè)單位的構(gòu)成我國事業(yè)單位的構(gòu)成 事業(yè)單位登記管理暫行條例事業(yè)單位登記管理暫行條例（國務(wù)院令第（國務(wù)院令第411411號號 20042004年年6 6月月2727日）第二條規(guī)定：事業(yè)單位是指國家日）第二條規(guī)定：事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利為了社

2、會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織?；顒拥纳鐣?wù)組織。44按現(xiàn)行文件規(guī)定，事業(yè)單位共有按現(xiàn)行文件規(guī)定，事業(yè)單位共有2828個行業(yè)：個行業(yè)： （1 1）教育教育 （2 2）科研科研 （3 3）文化文化 （4 4）衛(wèi)生衛(wèi)生 （5 5）體育體育 （6 6）新聞出版新聞出版 （7 7）廣播電視（廣播電視（8 8）社會福利（社會福利（9 9）救助減災(zāi)救助減災(zāi) （1010）統(tǒng)計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)調(diào)查 （1111）技術(shù)推廣與實(shí)驗(yàn)技術(shù)推廣與實(shí)驗(yàn)55（1212）公用設(shè)施管理公用設(shè)施管理 （1313）物資倉

3、儲物資倉儲 （1414）監(jiān)測監(jiān)測（1515）勘探與勘察勘探與勘察 （1616）測繪測繪 （1717）檢驗(yàn)檢測與鑒定檢驗(yàn)檢測與鑒定（1818）法律服務(wù)法律服務(wù) （1919）資源管理事務(wù)資源管理事務(wù)（2020）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù) （2121）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督事務(wù)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督事務(wù)（2222）知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)知識產(chǎn)權(quán)事務(wù) （2323）公證與認(rèn)證公證與認(rèn)證（2424）信息與咨詢信息與咨詢 （2525）人才交流人才交流（2626）就業(yè)服務(wù)就業(yè)服務(wù) （2727）機(jī)關(guān)后勤服務(wù)等機(jī)關(guān)后勤服務(wù)等 66 2. 2. 我國事業(yè)單位會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系我國事業(yè)單位會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系第一層第一層 會計(jì)法會計(jì)法 預(yù)算法預(yù)算法第二層

4、第二層 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第三層第三層 事業(yè)單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)制度 行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度 和行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度和行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度 （中小學(xué)（中小學(xué) 高校高校 科學(xué)科學(xué)（中小學(xué)（中小學(xué) 高校高校 科學(xué)科學(xué) 醫(yī)院醫(yī)院 醫(yī)院醫(yī)院 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 測繪測繪 地質(zhì)地質(zhì) 文物文物 文化建設(shè)文化建設(shè)建設(shè)建設(shè) 測繪測繪 地質(zhì)勘查地質(zhì)勘查 廣電廣電 計(jì)生計(jì)生 體育體育 農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè) 社保基金等社?；鸬?010項(xiàng)項(xiàng) ） 物資儲備物資儲備 社?；鸬壬绫；鸬?616項(xiàng)）項(xiàng)）77 3. 3

5、. 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂的事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂的“四項(xiàng)四項(xiàng)”原則原則 （一）（一）統(tǒng)馭統(tǒng)馭事業(yè)單位會計(jì)制度體系。事業(yè)單位會計(jì)制度體系。（二）（二）服務(wù)服務(wù)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理。財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理。（三）與（三）與事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則相相協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)。（四）（四）強(qiáng)化強(qiáng)化對事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的要求。對事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的要求。884. 4. 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂的十大變化事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則修訂的十大變化 （1 1）擴(kuò)大了準(zhǔn)則的統(tǒng)馭范圍）擴(kuò)大了準(zhǔn)則的統(tǒng)馭范圍 （第三條）（第三條） 現(xiàn)行準(zhǔn)則僅統(tǒng)馭事業(yè)單位會計(jì)制度?，F(xiàn)行準(zhǔn)則僅統(tǒng)馭事業(yè)單位會計(jì)制度。 新準(zhǔn)則將新準(zhǔn)則將統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大

6、到事業(yè)單位會計(jì)制到事業(yè)單位會計(jì)制度和行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度。度和行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度。 99 （2 2）首次確立了事業(yè)單位會計(jì)核算目標(biāo)首次確立了事業(yè)單位會計(jì)核算目標(biāo) （第四條）（第四條） 新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則首次明確首次明確了事業(yè)單位會計(jì)核算了事業(yè)單位會計(jì)核算的目標(biāo)和會計(jì)信息使用者。的目標(biāo)和會計(jì)信息使用者。10 第四條第四條 事業(yè)單位會計(jì)核算的事業(yè)單位會計(jì)核算的目標(biāo)目標(biāo)是向會計(jì)信息是向會計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計(jì)信息，反映事業(yè)單位受托責(zé)任的執(zhí)行等有關(guān)的會計(jì)信息，反映事業(yè)單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會計(jì)信息使用者進(jìn)行社會

7、管理、履行情況，有助于會計(jì)信息使用者進(jìn)行社會管理、作出經(jīng)濟(jì)決策。作出經(jīng)濟(jì)決策。 事業(yè)單位會計(jì)事業(yè)單位會計(jì)信息使用者信息使用者包括政府及其有關(guān)部包括政府及其有關(guān)部門、舉辦（上級）單位、債權(quán)人、事業(yè)單位自身和門、舉辦（上級）單位、債權(quán)人、事業(yè)單位自身和其他利益相關(guān)者。其他利益相關(guān)者。 1111 （3 3）重新）重新界定界定了會計(jì)基礎(chǔ)了會計(jì)基礎(chǔ) （第九條）（第九條） 舊準(zhǔn)則第十六條僅針對事業(yè)單位會計(jì)制度的舊準(zhǔn)則第十六條僅針對事業(yè)單位會計(jì)制度的適用對象，規(guī)定其適用對象，規(guī)定其“會計(jì)核算一般采用收付會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可以采用權(quán)實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制責(zé)

8、發(fā)生制”。 1212 第九條第九條 “ “事業(yè)單位會計(jì)核算一般采用收事業(yè)單位會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)付實(shí)現(xiàn)制；部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，由財(cái)政部在會計(jì)制度中具體發(fā)生制核算的，由財(cái)政部在會計(jì)制度中具體規(guī)定。規(guī)定?！?，同時，同時，“行業(yè)事業(yè)單位的會計(jì)核行業(yè)事業(yè)單位的會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的，由財(cái)政部在相關(guān)會計(jì)算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的，由財(cái)政部在相關(guān)會計(jì)制度中規(guī)定制度中規(guī)定”。 新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則1313 （4 4）首次建立了）首次建立了“費(fèi)用費(fèi)用”要素要素 （第十條）（第十條） 考慮行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度有些采用權(quán)責(zé)考慮行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度有些采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，有些

9、采用收付實(shí)現(xiàn)制，且事業(yè)單位發(fā)生制，有些采用收付實(shí)現(xiàn)制，且事業(yè)單位會計(jì)制度也非純粹的收付實(shí)現(xiàn)制，為增強(qiáng)準(zhǔn)會計(jì)制度也非純粹的收付實(shí)現(xiàn)制，為增強(qiáng)準(zhǔn)則統(tǒng)馭性，新準(zhǔn)則將舊準(zhǔn)則中的則統(tǒng)馭性，新準(zhǔn)則將舊準(zhǔn)則中的“支出支出”要要素修改為素修改為“支出或費(fèi)用支出或費(fèi)用”要素。要素。1414 （5 5）首次提出了六個）首次提出了六個質(zhì)量要求質(zhì)量要求 （第十二條至第十七條）（第十二條至第十七條） 新準(zhǔn)則強(qiáng)化了對事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的要求。新準(zhǔn)則強(qiáng)化了對事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的要求。在對原可靠性、及時性、可比性、相關(guān)性、可理解性在對原可靠性、及時性、可比性、相關(guān)性、可理解性原則要求進(jìn)行重新表述和排序的基礎(chǔ)上，增加了原則

10、要求進(jìn)行重新表述和排序的基礎(chǔ)上，增加了“全全面性面性”要求，強(qiáng)調(diào)要求，強(qiáng)調(diào)“將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會計(jì)核算入會計(jì)核算”，確保會計(jì)信息的完整性。此外，考慮，確保會計(jì)信息的完整性。此外，考慮到事業(yè)單位并無自行根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要性而調(diào)整會到事業(yè)單位并無自行根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要性而調(diào)整會計(jì)報(bào)表格式的權(quán)限，從而計(jì)報(bào)表格式的權(quán)限，從而取消取消了了“重要性重要性”原則。原則。1515 （6 6）新增了）新增了“在建工程在建工程”資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目 （第二十一條）（第二十一條） 新準(zhǔn)則在非流動資產(chǎn)項(xiàng)目構(gòu)成中新增加新準(zhǔn)則在非流動資產(chǎn)項(xiàng)目構(gòu)成中新增加了了“在建工程在建工程”。這體現(xiàn)

11、了會計(jì)信息的。這體現(xiàn)了會計(jì)信息的全面全面性性要求，為各會計(jì)制度將基建項(xiàng)目并入會計(jì)要求，為各會計(jì)制度將基建項(xiàng)目并入會計(jì)“大賬大賬”提供了依據(jù)。提供了依據(jù)。1616 （7 7）統(tǒng)一了各會計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量一般原則）統(tǒng)一了各會計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量一般原則 （第二十二條）（第二十二條） 適應(yīng)統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大的新定位，也考慮各會計(jì)制適應(yīng)統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大的新定位，也考慮各會計(jì)制度的具體情況，新準(zhǔn)則不再對各會計(jì)要素所包括的度的具體情況，新準(zhǔn)則不再對各會計(jì)要素所包括的具體項(xiàng)目的確認(rèn)計(jì)量原則（交由會計(jì)制度規(guī)定）進(jìn)具體項(xiàng)目的確認(rèn)計(jì)量原則（交由會計(jì)制度規(guī)定）進(jìn)行規(guī)定，而是統(tǒng)一規(guī)定了行規(guī)定，而是統(tǒng)一規(guī)定了各會計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量的一各會計(jì)要

12、素確認(rèn)計(jì)量的一般原則般原則。如對資產(chǎn)要素計(jì)價提出。如對資產(chǎn)要素計(jì)價提出名義金額名義金額。1717 （8 8）首次引入了折舊和攤銷要求）首次引入了折舊和攤銷要求 （第二十三條）（第二十三條） 新準(zhǔn)則規(guī)定新準(zhǔn)則規(guī)定“事業(yè)單位對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、事業(yè)單位對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，由財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，由財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度中規(guī)定制度中規(guī)定”，從而對各級各類事業(yè)單位真實(shí)反映，從而對各級各類事業(yè)單位真實(shí)反映資產(chǎn)的消耗水平提出了統(tǒng)一要求，有利于為加強(qiáng)資資產(chǎn)的消耗水平提出了統(tǒng)一要求，有利于為加強(qiáng)資產(chǎn)的科學(xué)化精細(xì)化管理、進(jìn)行公共產(chǎn)品或服務(wù)成本產(chǎn)的科學(xué)化精細(xì)化管理、進(jìn)行

13、公共產(chǎn)品或服務(wù)成本核算提供信息支持。核算提供信息支持。1818 （9 9）調(diào)整調(diào)整了凈資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成了凈資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成 （第三十條）（第三十條） 新準(zhǔn)則適應(yīng)統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大的新定位，對各會計(jì)新準(zhǔn)則適應(yīng)統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大的新定位，對各會計(jì)制度凈資產(chǎn)構(gòu)成中的共性項(xiàng)目作了規(guī)定，其中：制度凈資產(chǎn)構(gòu)成中的共性項(xiàng)目作了規(guī)定，其中： 1 1）適應(yīng)部門預(yù)算管理要求增加了）適應(yīng)部門預(yù)算管理要求增加了“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等項(xiàng)目，并對相等項(xiàng)目，并對相關(guān)概念進(jìn)行了定義；關(guān)概念進(jìn)行了定義； 2 2）與）與事業(yè)單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂相協(xié)調(diào)，將的修訂相協(xié)調(diào)，將原原

14、“固定基金固定基金”修改為修改為“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金”。1919 （1010）首次引入了財(cái)務(wù)報(bào)告概念（第八章）首次引入了財(cái)務(wù)報(bào)告概念（第八章） 借鑒企業(yè)會計(jì)改革和國際慣例，新準(zhǔn)則引入了借鑒企業(yè)會計(jì)改革和國際慣例，新準(zhǔn)則引入了“財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告”概念，規(guī)定，概念，規(guī)定，“財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料?！?“ “財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成，會計(jì)至少包財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成，會計(jì)至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或收入費(fèi)用表、財(cái)政補(bǔ)助括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或收入費(fèi)用表、財(cái)政補(bǔ)助收入支

15、出表收入支出表”，并完善和統(tǒng)一了各級各類事業(yè)單位會，并完善和統(tǒng)一了各級各類事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表體系構(gòu)成及列報(bào)格式。計(jì)報(bào)表體系構(gòu)成及列報(bào)格式。2020 1 1）在資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上，為了增強(qiáng)報(bào)表結(jié)構(gòu)的）在資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上，為了增強(qiáng)報(bào)表結(jié)構(gòu)的合理性，明確資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三合理性，明確資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三大要素構(gòu)成，大要素構(gòu)成，不再包括收入和支出不再包括收入和支出。 2 2）首次引入了）首次引入了流動性分類標(biāo)準(zhǔn)流動性分類標(biāo)準(zhǔn)，對資產(chǎn)和負(fù)債按，對資產(chǎn)和負(fù)債按照流動性進(jìn)行分類（第十九條和二十五條）照流動性進(jìn)行分類（第十九條和二十五條） 3 3）增加增加了了“財(cái)政補(bǔ)助收入支出表財(cái)政

16、補(bǔ)助收入支出表”。 2121二、事業(yè)單位會計(jì)制度修訂二、事業(yè)單位會計(jì)制度修訂的重大變化的重大變化事業(yè)單位會計(jì)體系事業(yè)單位會計(jì)體系 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令第（財(cái)政部令第7272號）號） 事業(yè)單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)制度（財(cái)會（財(cái)會201220122222號）號） 分行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度分行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度醫(yī)院會計(jì)制度醫(yī)院會計(jì)制度 （財(cái)會（財(cái)會201020102727號）號）中小學(xué)校會計(jì)制度中小學(xué)校會計(jì)制度高等學(xué)校會計(jì)制度高等學(xué)校會計(jì)制度科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度測繪事業(yè)單位會計(jì)制度測繪事業(yè)單位會計(jì)制度地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度 國有建設(shè)單位會計(jì)制

17、度國有建設(shè)單位會計(jì)制度2222 遵循事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則遵循事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 考慮多方會計(jì)信息需求考慮多方會計(jì)信息需求 與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào)與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào) 與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào) 服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理 著力提高會計(jì)信息質(zhì)量著力提高會計(jì)信息質(zhì)量修訂原則修訂原則 2323新舊主要變化新舊主要變化 全面修訂：全面修訂： 篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容1. 協(xié)調(diào)增加財(cái)政改革會計(jì)核算內(nèi)容2. 創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷3. 明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會計(jì)“大賬”4. 著力加強(qiáng)財(cái)政投入資金會計(jì)核算5. 規(guī)范核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配6. 突出強(qiáng)化資產(chǎn)計(jì)價和入

18、賬管理7. 全面完善會計(jì)科目體系及其說明8. 改進(jìn)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)2424三、新事業(yè)單位會計(jì)制度三、新事業(yè)單位會計(jì)制度的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）總說明有關(guān)的幾個問題（一）總說明有關(guān)的幾個問題 （二）資產(chǎn)（二）資產(chǎn) （三）負(fù)債（三）負(fù)債 （四）收入（四）收入 （五）支出（五）支出 （六）凈資產(chǎn)（六）凈資產(chǎn) （七）財(cái)務(wù)報(bào)表（七）財(cái)務(wù)報(bào)表25（一）總說明有關(guān)的幾個問題（一）總說明有關(guān)的幾個問題 適用范圍適用范圍 核算基礎(chǔ)核算基礎(chǔ) 基建投資會計(jì)核算原則基建投資會計(jì)核算原則 對折舊對折舊/ /攤銷規(guī)定的適用問題攤銷規(guī)定的適用問題 會計(jì)要素會計(jì)要素 會計(jì)科目運(yùn)用（會計(jì)科目運(yùn)用（對照表對照表）262

19、61. 1. 國庫支付款項(xiàng)退回的處理進(jìn)一步明確國庫支付款項(xiàng)退回的處理進(jìn)一步明確 提出了分以前年度和本年度支付款項(xiàng)的退提出了分以前年度和本年度支付款項(xiàng)的退回賬務(wù)處理回賬務(wù)處理 授權(quán)支付：零余額賬戶用款額度授權(quán)支付：零余額賬戶用款額度 直接支付：財(cái)政應(yīng)返還額度直接支付：財(cái)政應(yīng)返還額度 （二）資產(chǎn)（二）資產(chǎn) 2727 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 以前年度支付以前年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/ /財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/ /存貨等存貨等 本年度支付本年度支付 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/ /存貨等存貨等 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)

20、政授權(quán)支付 以前年度支付以前年度支付 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/ /財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/ /存貨等存貨等 本年度支付本年度支付 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/ /存貨等存貨等282. 2. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：新舊主要變化： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款商業(yè)匯票到期收不到票款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：逾期逾期3 3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批核銷核銷 先轉(zhuǎn)

21、入先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益”，報(bào)批核銷時計(jì)入，報(bào)批核銷時計(jì)入“其他支出其他支出”，以后又收回時計(jì)入，以后又收回時計(jì)入“其他收入其他收入” “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”要通過明細(xì)核算或輔助登記，確要通過明細(xì)核算或輔助登記，確認(rèn)資金的性質(zhì)認(rèn)資金的性質(zhì)29 3. 3.存貨存貨新舊主要變化：新舊主要變化：（1 1） “存貨存貨”科目核算范圍擴(kuò)大科目核算范圍擴(kuò)大（2 2） 改進(jìn)盤盈盤虧處理方法改進(jìn)盤盈盤虧處理方法30重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1） 進(jìn)行明細(xì)核算或輔助登記進(jìn)行明細(xì)核算或輔助登記（2 2） 自行加工存貨自行加工存貨設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目（不再限于內(nèi)部成本核算）成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)用+直

22、接人工費(fèi)用+分配的間接費(fèi)用（3 3） 接受捐贈接受捐贈/ /無償調(diào)入存貨無償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額同類或類似資產(chǎn)的市場價格（加相關(guān)費(fèi)用）名義金額入賬31（4 4）購進(jìn)存貨）購進(jìn)存貨一般納稅人購進(jìn)非自用材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入材料成本（5 5）對外捐贈）對外捐贈/ /無償調(diào)出存貨無償調(diào)出存貨考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通過“待處置資產(chǎn)損溢”（6 6）盤盈盤虧毀損）盤盈盤虧毀損盤盈： 同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場價格名義金額 計(jì)入其他收入盤虧毀損： 通過“待處置資產(chǎn)損溢”（考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 價值處置部分計(jì)入其他支出 處置凈收入“應(yīng)繳國庫款”等324. 4. 投資投資短期投資、長期投資短

23、期投資、長期投資 新舊主要變化：新舊主要變化：（1 1）區(qū)分長短期分設(shè)科目）區(qū)分長短期分設(shè)科目（2 2）原）原“事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金” ” “非流動非流動資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金長期投資長期投資”33重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）投資成本的確定）投資成本的確定以貨幣資金取得：以貨幣資金取得：購買價款購買價款+ +相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價評估價+ +相相關(guān)稅費(fèi)關(guān)稅費(fèi)34（2 2）取得投資的賬務(wù)處理）取得投資的賬務(wù)處理 以貨幣資金取得：以貨幣資金取得： 借：短期投資借：短期投資/ /長期投資長期投資 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：事業(yè)基金借：事

24、業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 借：長期投資借：長期投資 貸：貸： 非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資 借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊/ /累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)/ /無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 35（3 3）取得利息利潤的賬務(wù)處理）取得利息利潤的賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益（4 4）轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理）

25、轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理 出售或到期收回短期國債：出售或到期收回短期國債： 借：銀行存款借：銀行存款 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 貸：短期投資貸：短期投資 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資：轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢（如有折舊應(yīng)考慮）借：待處置資產(chǎn)損溢（如有折舊應(yīng)考慮） 貸：長期投資貸：長期投資 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨36 轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資：轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資： 借：銀行存款借：銀行存款 （其他收入（其他收入

26、投資收益）投資收益） 貸：長期投資貸：長期投資 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 375. 5. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 新舊主要變化：新舊主要變化：（1 1）固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高）固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高（2 2）固定基金）固定基金非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（3 3）引入折舊）引入折舊（4 4）明確后續(xù)支出的會計(jì)處理）明確后續(xù)支出的會計(jì)處理（5 5）盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價變化）盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價變化重置完全價值重置完全價值按同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的按同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值價值/ /名義金額名

27、義金額38重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）固定資產(chǎn)的分類、范圍）固定資產(chǎn)的分類、范圍（2 2）固定資產(chǎn)的取得）固定資產(chǎn)的取得購進(jìn)一般賬務(wù)處理購進(jìn)一般賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營支出經(jīng)營支出/ /專用基金專用基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額賬戶用款額度等零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程39扣留質(zhì)保

28、金的處理扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金取得全款發(fā)票（含質(zhì)保金）取得全款發(fā)票（含質(zhì)保金） 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款/ /長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款/ /長期應(yīng)付款或事業(yè)支出等長期應(yīng)付款或事業(yè)支出等 貸：貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入等財(cái)政補(bǔ)助收入等40-改擴(kuò)建改擴(kuò)建/ /修繕后的固定資產(chǎn)成本修繕后的固定資產(chǎn)成本= =原賬面價值原賬面價值+ +

29、改擴(kuò)建改擴(kuò)建/ /修繕支出修繕支出- -拆除部分賬面價值拆除部分賬面價值 賬面價值賬面價值VSVS賬面余額賬面余額融資租入融資租入/ /跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)租入時：租入時： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 貸：長期應(yīng)付款貸：長期應(yīng)付款 非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等支付租金時：支付租金時： 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：長期應(yīng)付款借：長期應(yīng)付款 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金41（3 3）固定資產(chǎn)折舊）固定資產(chǎn)折舊折舊資產(chǎn)范圍折舊資產(chǎn)

30、范圍文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外折舊年限折舊年限根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定折舊方法折舊方法年限平均法或工作量法年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值不考慮預(yù)計(jì)凈殘值折舊政策折舊政策按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊發(fā)生

31、后續(xù)支出延長使用年限的，重新計(jì)算折舊額發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限的，重新計(jì)算折舊額42賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊43（4 4）后續(xù)支出的兩種處理）后續(xù)支出的兩種處理列支并資本化列支并資本化增加使用效能增加使用效能/ /延長使用年限延長使用年限一般為改擴(kuò)建、修繕支出一般為改擴(kuò)建、修繕支出 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)列支但不資本化列支但不資本化維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用一般為日常修理支出一般為日常修理支出 當(dāng)期支出當(dāng)期支出44（5 5）固定資產(chǎn)的處置）固定資產(chǎn)的處置 通過通過“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目核算科目核算發(fā)生處置收入和發(fā)生處置

32、收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個明細(xì)科目費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個明細(xì)科目 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國庫款等貸：應(yīng)繳國庫款等 456.

33、 6. 在建工程在建工程 關(guān)注：關(guān)注： 在建轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點(diǎn)：工程完工交付使用時在建轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點(diǎn)：工程完工交付使用時關(guān)于基建并賬關(guān)于基建并賬 在在“在建工程在建工程”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細(xì)明細(xì)科目科目 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬大賬”中按新制度進(jìn)行處理中按新制度進(jìn)行處理 涉及兩個時點(diǎn)的并賬：新舊銜接時；執(zhí)行新制涉及兩個時點(diǎn)的并賬：新舊銜接時；執(zhí)行新制度后度后467. 7. 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 新舊主要變化：新舊主要變化：（1 1）無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)）無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目備抵科目核算核算（2 2）不再區(qū)分是否內(nèi)

34、部成本核算）不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算（3 3）明確后續(xù)支出的會計(jì)處理）明確后續(xù)支出的會計(jì)處理47重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）無形資產(chǎn)的取得）無形資產(chǎn)的取得 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 自行開發(fā)并按法律程序取得自行開發(fā)并按法律程序取得成本為依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用成本為依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出48（2

35、 2）無形資產(chǎn)攤銷）無形資產(chǎn)攤銷 攤銷資產(chǎn)范圍攤銷資產(chǎn)范圍名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 攤銷年限攤銷年限法律有效年限法律有效年限合同合同/ /申請書受益年限申請書受益年限不少于不少于1010年年 攤銷方法攤銷方法年限平均法年限平均法 攤銷政策攤銷政策自取得當(dāng)月起，按月攤銷自取得當(dāng)月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額 49賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷50（3 3）后續(xù)支出的兩種處理）后續(xù)支出的兩種處理列支并資本化列支并資本化增加使用效能增加使用效能如

36、對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能如對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能列支但不資本化列支但不資本化維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)51（三）負(fù)債（三）負(fù)債新舊主要變化新舊主要變化 （1 1）原借入款項(xiàng)）原借入款項(xiàng)區(qū)分長短期區(qū)分長短期（2 2）應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入）應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款短期借款”（3 3）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款不再限定內(nèi)部成本核算單位不再限定內(nèi)部成本核算單位（4 4）明確長期借款利息的處理）明確長期借款利息的處理（5 5）增加）增加“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”（6 6）合并工資科目，設(shè)：應(yīng)付職工薪酬）合并工資科目，設(shè)：應(yīng)付職工

37、薪酬（7 7）明確應(yīng)繳稅費(fèi)核算內(nèi)容）明確應(yīng)繳稅費(fèi)核算內(nèi)容52“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 原來三個工資類科目合并、社會保險費(fèi)、住房公積金原來三個工資類科目合并、社會保險費(fèi)、住房公積金 計(jì)算薪酬：計(jì)算薪酬： 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：支付薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：代扣稅金： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個人所得稅應(yīng)繳個人所得稅 繳納社保、公積金：繳納社保、公積金： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

38、等53 印花稅不通過應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算印花稅不通過應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算 應(yīng)繳增值稅的核算與企業(yè)基本相同應(yīng)繳增值稅的核算與企業(yè)基本相同一般納稅人設(shè)置：一般納稅人設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”：經(jīng)營收入、事業(yè)收入54（四）收入（四）收入1. 1. 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算范圍變化）核算范圍變化同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款（2 2）明細(xì)核算要求）明細(xì)核算要求“基本支出基本支出”和

39、和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出” 政府收支分類科目中支出功能分類政府收支分類科目中支出功能分類“基本支出基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)”“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目（3 3）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ” 552. 2. 事業(yè)收入事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算（2 2）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入（3 3）期末結(jié)轉(zhuǎn)）期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”

40、56 3. 3. 上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算（2 2）附屬獨(dú)立核算單位）附屬獨(dú)立核算單位（3 3）期末結(jié)轉(zhuǎn)）期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”574. 4. 經(jīng)營收入經(jīng)營收入重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）與事業(yè)收入的劃分）與事業(yè)收入的劃分（2 2）權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)：應(yīng)收的金額確認(rèn)收入）權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)：應(yīng)收的金額確認(rèn)收入（3 3）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”585. 5. 其他收

41、入其他收入 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算范圍）核算范圍投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金/ /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等（2 2）單設(shè)）單設(shè)“投資收益投資收益”明細(xì)科目明細(xì)科目（3 3）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算（4 4）期末結(jié)轉(zhuǎn)）期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”59（五）支出1. 1. 事業(yè)支出

42、事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算范圍：基本支出、項(xiàng)目支出）核算范圍：基本支出、項(xiàng)目支出（2 2）強(qiáng)化明細(xì)核算）強(qiáng)化明細(xì)核算“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”“財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其其 他資金支出他資金支出” ” 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目60（3 3）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬/ /存貨存貨/ /銀行存款等銀行存款等 （4 4）期末結(jié)轉(zhuǎn)）期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

43、轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”61 2. 2. 上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì)非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì) 附屬單位附屬單位 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”623. 3. 經(jīng)營支出經(jīng)營支出 新舊主要變化：新舊主要變化：包括經(jīng)營活動相關(guān)包括經(jīng)營活動相關(guān)“銷售稅金銷售稅金” 包括經(jīng)營活動的基建支出包括經(jīng)營活動的基建支出重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）非獨(dú)立核算經(jīng)營活動支出）非獨(dú)

44、立核算經(jīng)營活動支出（2 2）應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集）應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集（3 3）財(cái)政補(bǔ)助收入不得用于經(jīng)營支出）財(cái)政補(bǔ)助收入不得用于經(jīng)營支出（3 3）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”634. 4. 其他支出其他支出 新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算范圍：）核算范圍：利息支出、捐贈現(xiàn)金利息支出、捐贈現(xiàn)金/ /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款/ /存貨）處置損失、接受捐存貨）處置損失、接受捐贈贈/ /調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等（2 2）專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算）專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算（3

45、3）嚴(yán)控列支）嚴(yán)控列支（4 4）期末結(jié)轉(zhuǎn)）期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”64（六）凈資產(chǎn)（六）凈資產(chǎn)1. 1. 非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）明細(xì)科目（擴(kuò)大了核算內(nèi)容）明細(xì)科目（擴(kuò)大了核算內(nèi)容）長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程（2 2）取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以）取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)確認(rèn)（3 3）計(jì)提折舊）計(jì)提折舊/ /攤銷時予以攤銷時予以沖減沖減（4 4）處置資產(chǎn)時予以）處置資產(chǎn)時予以沖銷

46、沖銷65 2. 2. 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）科目設(shè)置依據(jù)科目設(shè)置依據(jù): : 期末結(jié)轉(zhuǎn)收支，年末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)收支，年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余（2 2） 核算內(nèi)容核算內(nèi)容（3 3） 明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)科目設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”、“日常日常公用經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)” “ “項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目政府支出功能分類相關(guān)科目政府支出功能分類相關(guān)科目 66（4 4）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)

47、政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或事業(yè)支出或事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）出（財(cái)政補(bǔ)助支出）2 2）年末年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目）項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余673 3）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

48、轉(zhuǎn)或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等款等4 4）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 與與 3 3）相反會計(jì)分錄）相反會計(jì)分錄（5 5）以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整）以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 683. 3. 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）科目設(shè)置依據(jù)：專門核算財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出）科目設(shè)置依據(jù)：專門核算財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出的結(jié)余資金的結(jié)余資金（2 2）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容（3 3）按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算）按政府支

49、出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 69（4 4）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理1 1）年末年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目）項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2 2）按規(guī)定）按規(guī)定上繳上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等款等3 3）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度與與 2 2）相反會計(jì)分錄）相反會計(jì)分錄（5 5）以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整）以前

50、年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整70 4. 4. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容（2 2）按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算（3 3）賬務(wù)處理與財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)相同）賬務(wù)處理與財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)相同71 賬務(wù)處理賬務(wù)處理1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 其他收入其他收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助

51、結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 事業(yè)支出事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出其他支出專項(xiàng)資金支出專項(xiàng)資金支出72 2 2）年末年末已完成項(xiàng)目剩余資金的處理已完成項(xiàng)目剩余資金的處理 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /事業(yè)基金事業(yè)基金735. 5. 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化：新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容74（2 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資

52、金收支結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 其他收入其他收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出其他資金支出其他資金支出 事業(yè)支出事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出）資金支出） 其他支出其他支出各非專項(xiàng)資金支出各非專項(xiàng)資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出對附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級支出上繳上級支出75 2

53、2）年末年末轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（3 3）本科目期末借貸方余額含義；年末無余額）本科目期末借貸方余額含義；年末無余額766. 6. 經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容（2 2）年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入）年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配結(jié)余分配”；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)77（3 3）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出

54、 2 2）年末年末如為貸方余額如為貸方余額借：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)（4 4）本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額）本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額787. 7. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （1 1）年末年末轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余（2 2）計(jì)算計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅（3 3）按規(guī)定）按規(guī)定提取提取職工福利基金職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

55、分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金（4 4）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入事業(yè)基金事業(yè)基金借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金798. 8. 事業(yè)基金事業(yè)基金 新舊主要變化：新舊主要變化：（1 1）不再劃分一般基金和投資基金）不再劃分一般基金和投資基金（2 2）不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：（1 1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容非限定用途凈資產(chǎn)非限定用途凈資產(chǎn)主要來源主要來源80（2 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 1 1）年末年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額 2 2）年末年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金 3 3）以貨幣資金取得長期投資時，轉(zhuǎn)入）以貨幣資金取得長期投資時，轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基非流動資產(chǎn)基金金長期投資長期投資” 4 4）對