第四講 公共預算編制

1、第四講公共預算編制第四講公共預算編制1重點內容重點內容2一、一、公共預算體系公共預算體系二、二、公共預算的要素公共預算的要素第一部分公共預算知識準備第一部分公共預算知識準備第二部分公共預算編制原則第二部分公共預算編制原則一、一、預算編制原則預算編制原則二、二、公共預算編制的主要依據(jù)公共預算編制的主要依據(jù)三、三、公共預算的基本過程公共預算的基本過程四、四、預算的參與者及其職能（以地方為例）預算的參與者及其職能（以地方為例） 3一、一、公共預算的編制形式公共預算的編制形式二、二、傳統(tǒng)編制程序和方法傳統(tǒng)編制程序和方法第三部分公共預算編制程序與方法第三部分公共預算編制程序與方法第四部分部門預算的編制第

2、四部分部門預算的編制一、部門預算一、部門預算二、部門預算的編制流程（二上二下法）二、部門預算的編制流程（二上二下法）三、三、編制程序和方法的改革設想編制程序和方法的改革設想1.1.單式預算單式預算2.2.復式預算復式預算4一、審查一、審查二、審查內容二、審查內容第五部分公共預算的審查和批準第五部分公共預算的審查和批準三、批準三、批準引子一：市人大開展引子一：市人大開展2012年年市直部門預市直部門預算編制情況調研算編制情況調研引子二：蔡定劍引子二：蔡定劍-預算編制應當讓人們看預算編制應當讓人們看得懂得懂5思考：思考：1.何為預算編制？何為預算編制？2.預算編制應做好哪些準備工作？預算編制應做好

3、哪些準備工作？3.預算編制的程序包括哪些環(huán)節(jié)？預算編制的程序包括哪些環(huán)節(jié)？4.預算編制參與者有哪些？各有何職能？預算編制參與者有哪些？各有何職能？6第一部分公共預算知識準備第一部分公共預算知識準備78一、一、公共預算體系公共預算體系二、二、公共預算的要素公共預算的要素第一部分公共預算知識準備第一部分公共預算知識準備三、三、公共預算的基本過程公共預算的基本過程四、四、預算的參與者及其職能（以地方為例）預算的參與者及其職能（以地方為例） （一）（一）預算過程預算過程（二）中國預算周期：以地方為例（二）中國預算周期：以地方為例u補充：預算編制中的幾個具體問題補充：預算編制中的幾個具體問題9一、公共預

4、算體系一、公共預算體系n我國公共預算組成體系是按照我國公共預算組成體系是按照一級政權設立一級政權設立一級預算一級預算的原則建立的，的原則建立的， 即：即： 中央預算中央預算 地方預算（省、市、縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算）地方預算（省、市、縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算） 財政收支預算財政收支預算 構成總預算構成總預算 特別預算特別預算 公共預算體系的構成關系見圖公共預算體系的構成關系見圖4-1。10總預算總預算地方預算地方預算省級省級預算預算市市 級級 預算預算縣級縣級 預算預算鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn) 預算預算中央預算中央預算公共預算公共預算 圖圖4-1 我國預算體系我國預算體系中央中央預算預算中央各部中央各部門預算門預算地方向中央的上解

5、收入地方向中央的上解收入中央對地方的稅收返還中央對地方的稅收返還和補助和補助包含財收部包含財收部直接直接掌握的收支掌握的收支，如，如債務收入、債務債務收入、債務支出、總預備費支出、總預備費等等 圖圖4-2.1 我國中央預算體系我國中央預算體系11 地地 方方預預算算省省本本級級預預算算所所屬屬市市預預算算由省財政廳匯總本級各主管由省財政廳匯總本級各主管廳（局）的預算草案而成廳（局）的預算草案而成由市財政局匯總市本級預算和由市財政局匯總市本級預算和所屬縣預算草案而成，上報所屬縣預算草案而成，上報省財政廳。省財政廳。 圖圖4-2.2 我國地方預算體系我國地方預算體系12u13二二 公共預算的要素公

6、共預算的要素1.1.資源申請資源申請2.2.資源分配資源分配3.3.資源保護資源保護 13三、公共預算的基本過程三、公共預算的基本過程14預算系統(tǒng)的構成要素主要包括：預算系統(tǒng)的構成要素主要包括：（一）（一）預算過程預算過程即行政計劃、法定審批、行政實施以及基即行政計劃、法定審批、行政實施以及基于法寶授權的評估、檢查與審計階段；于法寶授權的評估、檢查與審計階段；注：注：預算過程預算過程（Budget process）與）與預算程序預算程序（Budget procedure）不同?。┎煌?！預算預算編制編制執(zhí)行執(zhí)行/審計審計評估評估批準批準圖圖4-3預算過程預算過程15（二）中國預算周期：以地方為例

7、（二）中國預算周期：以地方為例階段階段 時間安排時間安排參與者參與者 主要工作主要工作 預算預算編制編制2010.72010.72010.12 2010.12 1省政府省政府2財政廳財政廳3各部門各部門 1.省政府制定省政府制定下一年工作計劃下一年工作計劃和政策目標和政策目標2.財政廳負責財政廳負責收支預測收支預測，制定，制定預算指導預算指導3.各支出部門各支出部門編制預算建議數(shù)編制預算建議數(shù)并上報財政廳并上報財政廳4.財政廳將財政廳將所有部門所有部門的預算草案匯總并編制的預算草案匯總并編制統(tǒng)一的預算草案，并與統(tǒng)一的預算草案，并與12月底前月底前上報預算監(jiān)上報預算監(jiān)督督/工作委員會工作委員會

8、立法立法機關機關審批審批 2011.1 2011.1 1預算監(jiān)督預算監(jiān)督/工作委員會工作委員會2省人大代省人大代表大會表大會 1.省人大省人大預算監(jiān)督預算監(jiān)督/工作委員會在工作委員會在人代會期間人代會期間的預算初審的預算初審 2.省人代會期間的預算審查省人代會期間的預算審查3人代會期間全體代表人代會期間全體代表舉手表決舉手表決通過預算草案通過預算草案 預算預算執(zhí)行執(zhí)行 2011.1.12011.1.1- -2011.12.2011.12.31 31 各部門、各部門、各單位各單位 預算草案省人大預算草案省人大批準后批準后15日內日內執(zhí)行。人民代執(zhí)行。人民代表大會表大會批準前的財政預算批準前的財政

9、預算參考參考2000年的同期年的同期水平執(zhí)行水平執(zhí)行 審計審計 2012.12012.12012.7 2012.7 審計廳審計廳 審計廳負責審計廳負責對前一年度的預算執(zhí)行對前一年度的預算執(zhí)行進行審進行審 計計16u17四、四、 預算的參與者及其職能（以地方為例）預算的參與者及其職能（以地方為例）1.省省人民代表大會人民代表大會對省政府的預算行使對省政府的預算行使最高決定權最高決定權。這些。這些權力具體包括：權力具體包括： （1）審查本級審查本級總預算草案總預算草案及本級及本級總預算執(zhí)行總預算執(zhí)行情況的報情況的報告；告； （2）批準）批準本級預本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告；算和本級預算執(zhí)行情

10、況的報告； （3）改變或者撤銷改變或者撤銷本級人民代表大會常務委員會關于本級人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當決議；預算、決算的不適當決議； （4）撤銷撤銷本級政府關于預算、決算的不適當?shù)谋炯壵P于預算、決算的不適當?shù)臎Q定決定和和命令。命令。 17四、四、 預算的參與者及其職能預算的參與者及其職能 人大人大休會期間休會期間，由省級政府人大常委會，由省級政府人大常委會開展具體開展具體工作工作，省級政府人大常委會的主要職能：，省級政府人大常委會的主要職能： （1 1） 監(jiān)督監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行；本級總預算的執(zhí)行； （2 2）審查和批準審查和批準本級政府本級政府決算決算； （3 3）審查

11、和批準審查和批準本級預算的本級預算的調整方案調整方案； （4 4）撤銷本）撤銷本級政府級政府和和下一級人民代表大會下一級人民代表大會及常務及常務委員會關于預算、決算的不恰當?shù)臎Q定、命令和決委員會關于預算、決算的不恰當?shù)臎Q定、命令和決議議。18u19四四、 預算的參與者及其職能預算的參與者及其職能 2.2.省政府省政府主要負責的預算管理工作包括：主要負責的預算管理工作包括： （1）編制編制本級預算、決算草案；（本級預算、決算草案；（2）向本級人）向本級人民代表大會民代表大會作關于本級作關于本級總預算草案的報告；（總預算草案的報告；（3）決定本級決定本級預算預備費的動用預算預備費的動用；（；（4）

12、編制編制本級預算本級預算的調整方案；（的調整方案；（5）監(jiān)督）監(jiān)督本級各部門本級各部門和和下級政府下級政府的的預算執(zhí)行；（預算執(zhí)行；（6）向本級人民代表大會、本級人民）向本級人民代表大會、本級人民代表大會常務委員會代表大會常務委員會報告本級總預算的執(zhí)行報告本級總預算的執(zhí)行情況；情況；（7）改變或者撤銷本級政府各部門和下級政府關）改變或者撤銷本級政府各部門和下級政府關于預算、決算的于預算、決算的不適當?shù)臎Q定、命令不適當?shù)臎Q定、命令。19u20四四、 預算的參與者及其職能預算的參與者及其職能 3.3.財政廳作為財政廳作為核心預算機構核心預算機構，承擔的職責包括：，承擔的職責包括： （1）編制編制本

13、級預算、決算草案；（本級預算、決算草案；（2）具體組織具體組織本級總預算的執(zhí)行；（本級總預算的執(zhí)行；（3）提出本級）提出本級預算預備費預算預備費動用方案；（動用方案；（4）具體編制具體編制本級預算的調整方案；本級預算的調整方案；（5）定期定期向本級政府和上一級政府財政部門報向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。告本級總預算的執(zhí)行情況。20補充：預算編制中的幾個具體問題補充：預算編制中的幾個具體問題n預備費預備費：是：是不規(guī)定具體用途不規(guī)定具體用途的當年財政后備。預算法規(guī)的當年財政后備。預算法規(guī)定按定按本級政府預算支出的本級政府預算支出的1%3%設置設置,用于當年預算執(zhí)用于當年

14、預算執(zhí)行中的自然災害行中的自然災害救災開支救災開支及其他及其他難以預見的特殊難以預見的特殊開支開支 。n預算周轉金預算周轉金：預算周轉金是指各級政府：預算周轉金是指各級政府為調劑預算為調劑預算年度年度內季節(jié)性內季節(jié)性收支差額收支差額，保證及時用款而設置的周轉資金。各，保證及時用款而設置的周轉資金。各級政府預算周轉金級政府預算周轉金從本級政府預算的結余中從本級政府預算的結余中設置和補充，設置和補充，其額度其額度應當逐步達到應當逐步達到本級政府預算支出總額的本級政府預算支出總額的4%。n各級政府預算的上年結余各級政府預算的上年結余:可以在下年用于上年結轉項可以在下年用于上年結轉項目的支出；有余額的

15、，目的支出；有余額的，可以補充可以補充預算周轉金；再有余額預算周轉金；再有余額的，的，可以用于下年可以用于下年必需的預算支出。必需的預算支出。 21四四、 預算的參與者及其職能預算的參與者及其職能4. .政府政府各部門各部門作為預算資金的使用者，承擔的職作為預算資金的使用者，承擔的職責包括：責包括：（1 1）編制本部門）編制本部門預算、決算草案預算、決算草案；（2 2）組織和監(jiān)督組織和監(jiān)督本部門預算執(zhí)行；本部門預算執(zhí)行；（3 3）定期向）定期向本級本級政府財政部門政府財政部門報告預算的執(zhí)行報告預算的執(zhí)行情況情況22四四、 預算的參與者及其職能預算的參與者及其職能5.政府政府各部門的下屬單位各部

16、門的下屬單位承擔的主要職責包括：承擔的主要職責包括： （1).1).編制本單位預算、決算草案；編制本單位預算、決算草案； （2).2).按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出；出； （3).3).接受國家有關部門的監(jiān)督接受國家有關部門的監(jiān)督2324第二部分公共預算編制原則第二部分公共預算編制原則一、一、預算編制原則預算編制原則二、二、公共預算編制的主要依據(jù)公共預算編制的主要依據(jù)第二部分公共預算編制原則第二部分公共預算編制原則2526一、預算編制原則一、預算編制原則1.合法性合法性原則原則2.正確正確處理公共預算與國民經濟和處理公共預算與國民經濟和社會發(fā)展社會

17、發(fā)展計劃計劃的關系的原則的關系的原則3.穩(wěn)妥穩(wěn)妥性原則性原則4.正確正確處理積累與消費的關系的原則處理積累與消費的關系的原則u27二、公共預算編制的主要依據(jù)二、公共預算編制的主要依據(jù)我國政府預算編制的我國政府預算編制的主要依據(jù)主要依據(jù)為：為： （1）國家相關法律、法規(guī)；）國家相關法律、法規(guī)； （2）國民經濟和社會）國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有以及有關的關的財政經濟政策財政經濟政策； （3）本級政府的）本級政府的預算管理職權預算管理職權和和財政管理體制確定財政管理體制確定的預的預算收支范圍；算收支范圍； （4）上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支）上一年度

18、預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素變化因素； （5）上級政府對編制本年度預算草案的）上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求指示和要求。27第三部分公共預算編制程序與方法第三部分公共預算編制程序與方法2829一、一、公共預算的編制形式公共預算的編制形式二、二、傳統(tǒng)編制程序和方法傳統(tǒng)編制程序和方法第三部分公共預算編制程序與方法第三部分公共預算編制程序與方法三、三、編制程序和方法的改革設想編制程序和方法的改革設想1.1.單式預算單式預算2.2.復式預算復式預算（1）雙重復式預算）雙重復式預算（2）多重復式預算）多重復式預算uA、政府經常性預算、政府經常性預算uB、國有資產經營預算、國有資產經營預

19、算uC、社會保障預算、社會保障預算30一、公共預算的編制形式一、公共預算的編制形式（一）（一）單式預算單式預算： 1、含義：是指將、含義：是指將所有的收入和支出所有的收入和支出排列在一個預算排列在一個預算內，形成一個內，形成一個收支項目安排收支項目安排對照表。對照表。體現(xiàn)為：收入總計體現(xiàn)為：收入總計=支出總計（包括結余）支出總計（包括結余） 是一個恒等式。是一個恒等式。其其格式見次頁格式見次頁。 2、優(yōu)缺點：單式預算、優(yōu)缺點：單式預算簡單易懂，一目了然簡單易懂，一目了然，并能整，并能整體上反映某一年度財政收支狀況，便于立法機構審批體上反映某一年度財政收支狀況，便于立法機構審批和社會公眾了解。但

20、其收支項目和社會公眾了解。但其收支項目沒有按經濟性質分類沒有按經濟性質分類，難以對復雜的財政活動進行深入分析和管理，透明，難以對復雜的財政活動進行深入分析和管理，透明度較差。度較差。31 收入收入 支出支出預算科目預算科目預算數(shù)預算數(shù)預算科目預算科目預算數(shù)預算數(shù)一、各項稅收一、各項稅收二、二、三、三、上年節(jié)余收入上年節(jié)余收入一、基建支出一、基建支出二、二、三、三、年終滾存節(jié)余年終滾存節(jié)余收入總計收入總計支出總計支出總計表表1.單式預算單式預算32（二）復式預算（二）復式預算1.含義：是根據(jù)不同的含義：是根據(jù)不同的收入來源收入來源和和支出性質支出性質，將預算收支，將預算收支 科科目按一定的方式劃

21、分兩個或兩個以上的預算形式，分別編目按一定的方式劃分兩個或兩個以上的預算形式，分別編列，從而形成列，從而形成兩個或兩個以上兩個或兩個以上對照表。對照表。2.方式：方式：雙重復式預算雙重復式預算和和多重復式預算多重復式預算（1）雙重復式預算）雙重復式預算：是最常見的方式，即將預算劃分為：是最常見的方式，即將預算劃分為： 經常預算經常預算：主要反映政府經常性收支項目。：主要反映政府經常性收支項目。 資本預算資本預算：主要包括資本收入預算和資本支出預算及財務：主要包括資本收入預算和資本支出預算及財務預算。其主要特征是包括借款收益。它是復式預算產生的預算。其主要特征是包括借款收益。它是復式預算產生的原

22、因之一。原因之一。n 我國我國1992年開始年開始要求編制復式預算，預算模式是將各要求編制復式預算，預算模式是將各項預算收支按其不同來源和資金的性質，劃分為項預算收支按其不同來源和資金的性質，劃分為經常性預經常性預算算和和建設性預算建設性預算兩部分。兩部分。部門預算框架體系構成見圖部門預算框架體系構成見圖44。 33部門預算部門預算部門一般預算部門一般預算部門基金預部門基金預算算部門收入預部門收入預算算部門支出預部門支出預算算財政財政撥款撥款收入收入預算預算外收外收入入其他收其他收入等入等基本基本支出支出項目項目支出支出基金基金收入收入預算預算基金基金支出支出預算預算政府政府性基性基金金行行政

23、政性性收收入入主主管管部部門門集集中中收收入入其其他他預預算算外外收收入入事事業(yè)業(yè)收收入入附附屬屬單單位位上上繳繳收收入入事業(yè)事業(yè)單位單位經營經營收入收入其其他他收收入入其其他他項項目目行行政政事事業(yè)業(yè)性性項項目目基本基本建設建設支出支出項目項目日日常常公公用用經經費費人人員員經經費費 圖圖4-4 部門預算構成部門預算構成34（2）多重復式預算：）多重復式預算：n 政府政府經常性預算經常性預算n多重復式預算的構成：多重復式預算的構成： 國有資產經營預算國有資產經營預算n 社會保障社會保障預算預算nA、政府經常性預算：、政府經常性預算：n含義：是指國家含義：是指國家以社會管理者身份以社會管理者身

24、份取得的收入，用于取得的收入，用于保證保證國家國家行政職能行政職能正常運轉正常運轉和社會公共、公益事業(yè)和社會公共、公益事業(yè)不斷發(fā)展不斷發(fā)展的的收支預算，收支預算，是國家的主體預算是國家的主體預算。n功能：以功能：以優(yōu)化資源配置優(yōu)化資源配置為主要功能，以優(yōu)化社會為主要功能，以優(yōu)化社會經濟經濟結構結構為為目的，對經濟資源進行目的，對經濟資源進行，其本身的需求，其本身的需求也可也可是是整個國家預算體系的基礎，整個國家預算體系的基礎，對各對各分預算起著分預算起著聯(lián)絡、協(xié)調和平衡的作用。聯(lián)絡、協(xié)調和平衡的作用。 35n內容：內容：n 政府行政過程中的政府行政過程中的維持性收支維持性收支：是政府以社會：是

25、政府以社會管管理理者身份取得的收入（一般稅收）和用于者身份取得的收入（一般稅收）和用于維持府維持府機機關活動，維護關活動，維護社會秩序社會秩序，保障國家安全，保障國家安全，展，展各項文各項文教科學及社會公益事業(yè)，保證政府教科學及社會公益事業(yè)，保證政府職能正常職能正常運轉和運轉和社會公共利益的收支。社會公共利益的收支。n 公共建設性收支公共建設性收支：是指政府對投資規(guī)模大、建設：是指政府對投資規(guī)模大、建設 周期長周期長，其價值難以通過市場增值，資金由，其價值難以通過市場增值，資金由政府負責政府負責籌集與投資的收支?；I集與投資的收支。36B、國有資產經營預算：、國有資產經營預算：n含義含義：指國家

26、以國有資產指國家以國有資產所有者身份所有者身份取得的收益和資取得的收益和資產經營性收入，為國有資產再生產而投入的支出，保產經營性收入，為國有資產再生產而投入的支出，保證國有資產證國有資產產生較大的經濟效益產生較大的經濟效益社會效益的資產經營社會效益的資產經營性收支預算。性收支預算。 n功能：配合財政政策功能：配合財政政策優(yōu)化國有資本結構優(yōu)化國有資本結構，促進整個國，促進整個國民經濟民經濟結構優(yōu)化和產業(yè)升級結構優(yōu)化和產業(yè)升級；實現(xiàn)資產保；實現(xiàn)資產保 值和增值值和增值，促進經濟增長；并加強其對新形成國有資產的監(jiān)督，促進經濟增長；并加強其對新形成國有資產的監(jiān)督。 37n范圍：凡是營利性的，以營利為目

27、的的，不論是企業(yè)還是范圍：凡是營利性的，以營利為目的的，不論是企業(yè)還是事業(yè)事業(yè)都應納入國有資本金預算中都應納入國有資本金預算中。其中：。其中： 預算收入包括預算收入包括： 一是一是經營性收入經營性收入，包括國有企業(yè)稅后利潤收入，基本，包括國有企業(yè)稅后利潤收入，基本建設貸款收入、國家股股息和紅利收入、國家專項建建設貸款收入、國家股股息和紅利收入、國家專項建設金收入等；設金收入等； 二是二是資源性收入資源性收入； 三是三是政府貸款和發(fā)行債券收入政府貸款和發(fā)行債券收入； 四是四是經常預算經常預算轉入資金。轉入資金。 預算支出主要包括預算支出主要包括：企業(yè)資本金的注入、經營性基礎設：企業(yè)資本金的注入、

28、經營性基礎設施項目建設支出、科技三項費用支出、企業(yè)流動資金支出施項目建設支出、科技三項費用支出、企業(yè)流動資金支出、企業(yè)技改支出、政策性虧損補貼支出、償還貸款支出和、企業(yè)技改支出、政策性虧損補貼支出、償還貸款支出和利息支出、國有企業(yè)貸款財政貼息支出和國家專項建設基利息支出、國有企業(yè)貸款財政貼息支出和國家專項建設基金支出等。金支出等。38C、社會保障預算、社會保障預算n含義：指國家在維護社會穩(wěn)定、保障公民生活、實施扶貧含義：指國家在維護社會穩(wěn)定、保障公民生活、實施扶貧救救 助及各項社會保障基金助及各項社會保障基金投資運營活動中投資運營活動中的收支預算。的收支預算。 收入收入：各：各企事業(yè)單位及個人

29、交付企事業(yè)單位及個人交付的保障基金，以及的保障基金，以及一一部分部分財政安排的收入財政安排的收入，如工資稅或社會保險稅、，如工資稅或社會保險稅、社會福社會福利利基金、住房公積金、社會保障基金投資基金、住房公積金、社會保障基金投資收益收益、經常性、經常性預算補助（轉移支付）收入和社會捐預算補助（轉移支付）收入和社會捐 贈贈收入等收入等。 支出支出：養(yǎng)老保險、待業(yè)保險和醫(yī)療保險等：養(yǎng)老保險、待業(yè)保險和醫(yī)療保險等社會保險、社會保險、社社 會救濟、社會福利和社區(qū)服務會救濟、社會福利和社區(qū)服務等內容。等內容。n功能：功能：獨立的社會保障預算獨立的社會保障預算是國家是國家用以反映、管理、監(jiān)督用以反映、管理

30、、監(jiān)督社社會保障資金收支和運營的重要手段會保障資金收支和運營的重要手段,是確立社會主義市場經濟是確立社會主義市場經濟體制體制的重要前提。社會保障預算的重要前提。社會保障預算直接體現(xiàn)直接體現(xiàn)政府實現(xiàn)收入公平政府實現(xiàn)收入公平分配與分配與穩(wěn)定經濟和社會的職能，發(fā)揮國家預算的整體調控功穩(wěn)定經濟和社會的職能，發(fā)揮國家預算的整體調控功能。能。內容內容39（一）準備工作（一）準備工作n1、本年預算情況的預計和分析本年預算情況的預計和分析：n1）前幾個季度的收支情況）前幾個季度的收支情況是否應收盡收，應撥盡撥；是否應收盡收，應撥盡撥；n2）今后幾個月是財政經濟措施：如調工資征新稅；）今后幾個月是財政經濟措施：

31、如調工資征新稅；n3）認真分析年初）認真分析年初否有重大安排的否有重大安排的增收節(jié)支的情況；增收節(jié)支的情況；n4）注意某些地區(qū)和部門在收支統(tǒng)計時，）注意某些地區(qū)和部門在收支統(tǒng)計時，有無任意有無任意壓低收入基壓低收入基 數(shù)和數(shù)和提高支出基數(shù)提高支出基數(shù)情況。情況。二、傳統(tǒng)編制程序和方法二、傳統(tǒng)編制程序和方法40二、傳統(tǒng)編制程序和方法二、傳統(tǒng)編制程序和方法n（一）準備工作（續(xù)）（一）準備工作（續(xù)）n2、擬定下年度的預算收支計劃擬定下年度的預算收支計劃： A.由由財政部財政部根據(jù)經濟發(fā)展規(guī)律和財政收支規(guī)律，測算根據(jù)經濟發(fā)展規(guī)律和財政收支規(guī)律，測算收支控制指標，然后統(tǒng)一研究，統(tǒng)一平衡，如有矛盾，經收支

32、控制指標，然后統(tǒng)一研究，統(tǒng)一平衡，如有矛盾，經過協(xié)商，提出過協(xié)商，提出調整經濟指標調整經濟指標和和預算收支方案預算收支方案。 B.擬定后，召開全國計劃、財政工作會議，充分征求擬定后，召開全國計劃、財政工作會議，充分征求各地區(qū)意見各地區(qū)意見，經過反復協(xié)商，最終確定公共預算收支指標，經過反復協(xié)商，最終確定公共預算收支指標。并成為各地區(qū)各部門編制預算依據(jù)。并成為各地區(qū)各部門編制預算依據(jù)。41二、傳統(tǒng)編制程序和方法二、傳統(tǒng)編制程序和方法n（一）準備工作（續(xù)）（一）準備工作（續(xù)） n3 頒發(fā)編制指示和規(guī)定頒發(fā)編制指示和規(guī)定：國務院頒布，財政：國務院頒布，財政部頒發(fā)部頒發(fā)n 1） 編制方針和政策編制方針和

33、政策n 2） 編制編制各項主要收支各項主要收支的預算的要求的預算的要求n 3） 各級預算各級預算收支劃分收支劃分和和機動財力的使用范圍機動財力的使用范圍n 4） 編制方法編制方法n 5） 預算報送程序和報送期限預算報送程序和報送期限42（一）準備工作（續(xù)）（一）準備工作（續(xù)）n4、修訂預算科目和預算表格修訂預算科目和預算表格（編制預算的主要工具）編制預算的主要工具）nA、修正預算科目依據(jù)修正預算科目依據(jù)：n收支科目分為類、款、項、目收支科目分為類、款、項、目n根據(jù)國家機構調整和改革；根據(jù)國家機構調整和改革；n財政財政會計制度會計制度稅收制度等；稅收制度等；n根據(jù)各部門各地區(qū)的建設需要等。根據(jù)各

34、部門各地區(qū)的建設需要等。 nB、預算表格預算表格：預算指標體系的表現(xiàn)形式預算指標體系的表現(xiàn)形式n1）預算收支總表）預算收支總表綜合反映綜合反映收支規(guī)模、來源、結構、支出收支規(guī)模、來源、結構、支出方向和平衡情況方向和平衡情況 n2）預算收支）預算收支明細表明細表收入明細表和支出明細表；收入明細表和支出明細表；n3）基本數(shù)字表基本數(shù)字表經費預算單位的事業(yè)和業(yè)務活動各項指標。經費預算單位的事業(yè)和業(yè)務活動各項指標。43（二）（二）傳統(tǒng)編制程序和方法傳統(tǒng)編制程序和方法：n1、程序、程序 n每一級財政預算的編制分為每一級財政預算的編制分為兩個階段兩個階段：指標測算指標測算測算收支指標測算收支指標n初步測算

35、初步測算：根據(jù)上年的：根據(jù)上年的第第 4 季度季度及及本年度本年度執(zhí)行情況、執(zhí)行情況、下一年下一年度度國民經濟計劃和下一年度國民經濟計劃和下一年度可能的變動因素可能的變動因素，由財政部提出由財政部提出下一年度下一年度具體資金集中與分配具體資金集中與分配的收支方案。的收支方案。 n具體測算具體測算：國民經濟計劃的：國民經濟計劃的具體指標具體指標和各項和各項事業(yè)事業(yè)發(fā)展計劃發(fā)展計劃逐逐 項測算；然后再項測算；然后再由財政部門由財政部門對預算收支總量對預算收支總量進行進行分析分析對比和對比和平衡平衡，進入下一階段。，進入下一階段。n 441、程序（續(xù)）、程序（續(xù)）n測算方法測算方法： 基數(shù)法基數(shù)法：

36、計劃年度計劃年度某項某項預算收入或支出數(shù)額預算收入或支出數(shù)額=某項預算某項預算收入或支出的上年基數(shù)收入或支出的上年基數(shù)+-計劃年計劃年度度各種因素對預算收各種因素對預算收支的影響支的影響 系數(shù)法系數(shù)法：系數(shù)系數(shù)= 一定時期預算收入或支出一定時期預算收入或支出/同期有關經同期有關經濟事業(yè)指標數(shù)計劃年度濟事業(yè)指標數(shù)計劃年度某項某項預算收入或支出數(shù)額預算收入或支出數(shù)額=計劃計劃年度有關經濟事業(yè)年度有關經濟事業(yè)指標數(shù)額指標數(shù)額*系數(shù)系數(shù) 定額法定額法：計劃年度某項預算收入或支出數(shù)額計劃年度某項預算收入或支出數(shù)額=計劃年計劃年度有關經濟事業(yè)度有關經濟事業(yè)發(fā)展指標發(fā)展指標*預算定額預算定額 比例法比例法：

37、計劃年度某項預算收入或支出數(shù)額計劃年度某項預算收入或支出數(shù)額=計劃年計劃年度預算收入或支出度預算收入或支出總額總額*該比例該比例 綜合法綜合法：計劃年度預算收入或支出數(shù)額計劃年度預算收入或支出數(shù)額=報告年度收報告年度收支數(shù)支數(shù)*（1+計劃年度計劃年度某項某項預算收入或支出的增長速度）預算收入或支出的增長速度）+-各種增減因素各種增減因素451、程序（續(xù)）、程序（續(xù)）編制預算草案編制預算草案未審查批準的收支計劃未審查批準的收支計劃 nA、中央預算的編制內容中央預算的編制內容：本級預算收和支本級預算收和支上一年度的結余用于本年度的支出上一年度的結余用于本年度的支出返還和補助地方的支出返還和補助地方

38、的支出地方上解收入地方上解收入nB、地方本級地方本級公共預算編制內容公共預算編制內容當年預算收和支當年預算收和支上一年度的結余用于本年度的支出上一年度的結余用于本年度的支出返還和補助下級的支出返還和補助下級的支出上繳上級的支出上繳上級的支出下級上繳的支出下級上繳的支出46三、編制程序和方法的改革設想三、編制程序和方法的改革設想 （一）編制合理預算應具備的條件：（一）編制合理預算應具備的條件：1、具備預算編制過程中的、具備預算編制過程中的“中期中期”視點視點跨年度預算就跨年度預算就意味著意味著 “中期中期”，即，即包括預算年度在內的包括預算年度在內的35年的預算年的預算。從公共支出管理角度出發(fā)，

39、在編制預算中從公共支出管理角度出發(fā)，在編制預算中應從超越應從超越“即期即期”的視點的視點看待問題?？创龁栴}。2、需要、需要盡早決策盡早決策 在設計預算時應明確做出各種必要的在設計預算時應明確做出各種必要的選擇，以在各種計劃、項目之間取得平衡選擇，以在各種計劃、項目之間取得平衡3、需要、需要硬約束硬約束使行政機構使行政機構從從“要求要求”心態(tài)心態(tài)轉向轉向“可能性可能性”心態(tài)心態(tài)，使年度預算編制在良好的宏觀經濟框架內設計。，使年度預算編制在良好的宏觀經濟框架內設計。4、建立、建立宏觀經濟框架宏觀經濟框架是預算編制的是預算編制的出發(fā)點和關鍵因素出發(fā)點和關鍵因素，主要說明財政目標，通常包括預算支出余額

40、、實際部門，主要說明財政目標，通常包括預算支出余額、實際部門（生產部門）余額、財政帳戶余額和貨幣部門余額（生產部門）余額、財政帳戶余額和貨幣部門余額 47 （二）預算編制方法（二）預算編制方法 從上到下和從下到上方法的結合從上到下和從下到上方法的結合 1、從上到下的方法從上到下的方法：指由財政部：指由財政部向下明確界定向下明確界定規(guī)規(guī)劃期內可用于公共支出的總資源，建立完善的宏觀劃期內可用于公共支出的總資源，建立完善的宏觀經濟框架，確定符合政策經濟框架，確定符合政策重點計劃重點計劃要求的年度部門要求的年度部門支出限額，并將限額通知各部門。支出限額，并將限額通知各部門。 2、從下到上的方法從下到上

41、的方法：各部門：各部門在既定支出限額內在既定支出限額內編編制預算申請書，包括制預算申請書，包括 主申請書主申請書：應符合：應符合預算限額預算限額和預算指導原則要求和預算指導原則要求額外申請書額外申請書：由于開展：由于開展新計劃新計劃而列入預算的計劃而列入預算的計劃，其，其成本明確成本明確而且完全適合于恰當?shù)赝瓿捎媱?。而且完全適合于恰當?shù)赝瓿捎媱潯?3、審查：財政部、審查：財政部在收到部門預算在收到部門預算申請書后，首先申請書后，首先審查其是否符合審查其是否符合總體財政政策總體財政政策和和支出限額支出限額及業(yè)績問及業(yè)績問題，并提出審查意見，建議部門修改其預算申請書題，并提出審查意見，建議部門修改其預算申請書。 4、完成預算草案、完成預算草案第四部分部門預算的編制第四部分部門預算的編制4849第四部分部門預算的編制第四部分部門預算的編制一、部門預算一、部門預算二、部門預算的編制流程（二上二下法）二、部門預算的編制流程（二上二下法）50一、部門預算一、