第十章 車輛購置稅 和 車船稅 法

1、（1）購買自用的計稅價格，為購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售）購買自用的計稅價格，為購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。 （2）進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：）進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為： 計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費(fèi)稅計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費(fèi)稅 （3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均車輛的計稅價格，由國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。交易價格，規(guī)

2、定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。 納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。按照最低計稅價格征收車輛購置稅。 車船使用稅法，是指國家制定的用以調(diào)整車船使用稅法，是指國家制定的用以調(diào)整車船使用稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)車船使用稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范系的法律規(guī)范是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶航行于境內(nèi)河流、湖泊或者

3、領(lǐng)海的船舶,依依法征收的一種稅法征收的一種稅一、納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人車船使用稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和車船使用稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)擁有并使用車船的單位或個人。國境內(nèi)擁有并使用車船的單位或個人。擁有人和使用人是一致的，則納稅人既是使用人，擁有人和使用人是一致的，則納稅人既是使用人，也是擁有人。也是擁有人。如擁有人和使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方協(xié)如擁有人和使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；未商定的，由使用人納稅商確定納稅人；未商定的，由使用人納稅二、征稅范圍二、征稅范圍1、車輛：包括機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛、車輛：包括機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛2、船舶：包括機(jī)動

4、船舶和非機(jī)動船舶、船舶：包括機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶包括行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行包括行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶兩大類。于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶兩大類。車船使用稅實(shí)行定額稅率，也稱固定稅額，適車船使用稅實(shí)行定額稅率，也稱固定稅額，適宜于從量計征的稅種。宜于從量計征的稅種。四、應(yīng)納稅額的計算四、應(yīng)納稅額的計算（一）、計稅依據(jù)（一）、計稅依據(jù)按車船的種類和性能，分別確定為輛、凈噸位和載重按車船的種類和性能，分別確定為輛、凈噸位和載重噸位三種噸位三種（二）、應(yīng)納稅額的計算方法（二）、應(yīng)納稅額的計算方法1、機(jī)動船和載貨汽車的應(yīng)納稅額、機(jī)動船和載貨汽車

5、的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)凈噸位數(shù)* *適用單位稅額適用單位稅額2 2、非機(jī)動船的應(yīng)納稅額、非機(jī)動船的應(yīng)納稅額= =載重噸位數(shù)載重噸位數(shù)* *適用單位稅額適用單位稅額）噸噸位位年年稅稅額額載載貨貨汽汽車車凈凈（的的凈凈噸噸位位所所掛掛拖拖車車拖拖拉拉機(jī)機(jī)應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額從從事事運(yùn)運(yùn)輸輸業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的、）噸噸位位年年稅稅額額載載貨貨汽汽車車凈凈（掛掛車車凈凈噸噸位位車車應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額機(jī)機(jī)動動車車掛掛、適適用用單單位位稅稅額額車車輛輛數(shù)數(shù)和和非非機(jī)機(jī)動動車車的的應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額車車除除載載貨貨汽汽車車以以外外的的機(jī)機(jī)動動、%505%7043 六、征收管理與納稅申報六、征收管理與納稅申報納稅義務(wù)發(fā)生時間納

6、稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限：按年征收，分期繳納納稅期限：按年征收，分期繳納納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)：納稅地點(diǎn)為納稅人所在地，納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)：納稅地點(diǎn)為納稅人所在地，納稅機(jī)關(guān)為納稅人所在地的地方稅務(wù)局納稅機(jī)關(guān)為納稅人所在地的地方稅務(wù)局納稅申報納稅申報例：某企業(yè)例：某企業(yè)2008年擁有和使用車輛情況如下：年擁有和使用車輛情況如下：（1）擁有機(jī)動載貨汽車）擁有機(jī)動載貨汽車10輛，每輛凈噸位輛，每輛凈噸位10噸。其中，噸。其中，5輛輛帶有掛車（每輛凈噸位為帶有掛車（每輛凈噸位為5.8噸）；噸）；1輛年初已向交通航運(yùn)管理輛年初已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報全年停運(yùn)；機(jī)關(guān)上報全年停運(yùn)；1輛出租給輛出租給A公司使用，租

7、賃協(xié)議中未商定公司使用，租賃協(xié)議中未商定由誰繳納車船使用稅。由誰繳納車船使用稅。（2）擁有拖拉機(jī)）擁有拖拉機(jī)10輛用于從事運(yùn)輸經(jīng)營業(yè)務(wù)，所掛拖車的凈輛用于從事運(yùn)輸經(jīng)營業(yè)務(wù)，所掛拖車的凈噸位均為噸位均為4.3噸。其中噸。其中4輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（3）擁有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位）擁有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位8人，載貨人，載貨凈噸位凈噸位4噸。噸。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅。（該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：機(jī)動載貨汽車每噸稅額（該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：機(jī)動載貨汽車每噸稅額40元，元，乘人汽車乘人汽車10座以下每輛座以下每輛200元。）元。）元應(yīng)繳納的車船使用稅元元）（）（元48402605404040260404%50200)3(540%50405 . 441024040%7040654010) 1110() 1 (注：尾數(shù)超過半噸者，按注：尾數(shù)超過半噸者，按1噸算；已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)噸算；已向