企業(yè)所得稅相關(guān)政策新內(nèi)容講解

1、企業(yè)所得稅管理處企業(yè)所得稅管理處馬嵐馬嵐第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明一、相關(guān)文件：一、相關(guān)文件： 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200981號(hào)）號(hào)） 關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅政策的通知關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅政策的通知(財(cái)財(cái)稅稅201227號(hào)號(hào)) 財(cái)政

2、部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅通知（財(cái)稅201475號(hào)）號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告2014年第年第64號(hào)）號(hào)） 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定

3、資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（題的公告（2015年第年第68號(hào)）號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第年第79號(hào)）號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，類，2014年版）年版）部分申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告部分申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第年第3號(hào)）號(hào)）第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 （一）新政策出臺(tái)背景（一）新政策出臺(tái)背景

4、 2013年以來，我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨下行壓力，投資增速年以來，我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨下行壓力，投資增速放緩，企業(yè)投資動(dòng)力不足，制約了企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。放緩，企業(yè)投資動(dòng)力不足，制約了企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，2014年年10月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)等對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)實(shí)行個(gè)行業(yè)的企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策。該項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)施，對(duì)促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策。該項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)施，對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新、加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)向中高端水平技術(shù)革新、加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、推動(dòng)中國

5、經(jīng)濟(jì)向中高端水平邁進(jìn)，起到了積極作用。邁進(jìn)，起到了積極作用。 為進(jìn)一步拉動(dòng)有效投資，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，為進(jìn)一步拉動(dòng)有效投資，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，2015年年9月月16日，國務(wù)院第日，國務(wù)院第105次常務(wù)會(huì)議決定，將固定資產(chǎn)加速次常務(wù)會(huì)議決定，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)）。這次政策調(diào)整受益面更廣、（以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)）。這次政策調(diào)整受益面更廣、惠及企業(yè)更多，預(yù)計(jì)今年將減稅惠及企業(yè)更多，預(yù)計(jì)今年將減稅50億元。這項(xiàng)舉措對(duì)鼓勵(lì)企億元。這項(xiàng)舉措對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改

6、造升級(jí)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，具有重要意義。具有重要意義。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明（二）新政策把握的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)（二）新政策把握的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn) 1、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的掌握：國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，目、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的掌握：國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，目錄式管理。錄式管理。 2、多業(yè)經(jīng)營的執(zhí)行口徑：固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)、多業(yè)經(jīng)營的執(zhí)行口徑：固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額比例超過收入占收入總額比例超過50%（不含）的，可享受加速折舊（不含）的，可享受加速折舊政策。政策。 3、為鼓勵(lì)企

7、業(yè)研發(fā)，企業(yè)新購進(jìn)的價(jià)值不超過、為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)，企業(yè)新購進(jìn)的價(jià)值不超過100萬元的儀萬元的儀器、設(shè)備，按新政策一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，器、設(shè)備，按新政策一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，也可以享受原有加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。也可以享受原有加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 4、小型微利企業(yè)身份變化，折舊方法不再調(diào)整、小型微利企業(yè)身份變化，折舊方法不再調(diào)整 5、自主選擇問題：符合多個(gè)加速折舊政策的和是否享受、自主選擇問題：符合多個(gè)加速折舊政策的和是否享受 6、優(yōu)惠事項(xiàng)的管理：以報(bào)代備。企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)、優(yōu)惠事項(xiàng)的管理：以報(bào)代備。企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋⒔⒐芾砼_(tái)賬，

8、準(zhǔn)確票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?，并建立管理臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明二、預(yù)繳明細(xì)表的適用二、預(yù)繳明細(xì)表的適用（一）文件范圍（一）文件范圍 財(cái)稅財(cái)稅201475號(hào)號(hào)、財(cái)稅財(cái)稅2015106號(hào)號(hào)（二）行業(yè)范圍（二）行業(yè)范圍 1、六大行業(yè)：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空、六大行業(yè)：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、

9、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。 2、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)：輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)：輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。（三）固定資產(chǎn)范圍（三）固定資產(chǎn)范圍 1、六大行業(yè)的企業(yè)、六大行業(yè)的企業(yè)2014年年1月月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。 2、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年年1月月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。 3、所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過、所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)。元的固定資產(chǎn)。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固

10、定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明三、明細(xì)表的主要變化三、明細(xì)表的主要變化（一）預(yù)繳表的變化（一）預(yù)繳表的變化 1、合并重要行業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)行次、合并重要行業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)行次 修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表，不再采取修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表，不再采取“每個(gè)行業(yè)占每個(gè)行業(yè)占一個(gè)行次一個(gè)行次”方法，設(shè)計(jì)通用行次，滿足多個(gè)行業(yè)的填報(bào)，增方法，設(shè)計(jì)通用行次，滿足多個(gè)行業(yè)的填報(bào)，增強(qiáng)了包容性。強(qiáng)了包容性。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 2 2、根據(jù)稅會(huì)處理是否一致分別填報(bào)、根據(jù)稅會(huì)處理是否一致分別填報(bào) 修改后的申報(bào)表進(jìn)一步區(qū)分修改后的申報(bào)表進(jìn)一步區(qū)分“稅法與會(huì)計(jì)

11、一致稅法與會(huì)計(jì)一致”和和“稅法與稅法與會(huì)計(jì)不一致會(huì)計(jì)不一致”兩種情形，方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)納稅調(diào)減，兩種情形，方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)納稅調(diào)減，便于納稅人預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策；對(duì)于便于納稅人預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策；對(duì)于“稅法與會(huì)計(jì)一致稅法與會(huì)計(jì)一致”的，由于企業(yè)所得稅按實(shí)際利潤預(yù)繳，的，由于企業(yè)所得稅按實(shí)際利潤預(yù)繳，“稅法與會(huì)計(jì)一致稅法與會(huì)計(jì)一致”的企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)享受了此項(xiàng)優(yōu)惠，申報(bào)表主要便于稅務(wù)機(jī)的企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)享受了此項(xiàng)優(yōu)惠，申報(bào)表主要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)。解決了企業(yè)部分固定資產(chǎn)稅會(huì)一致和部分關(guān)統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)。解決了企業(yè)部分固定資產(chǎn)稅會(huì)一致和部分固定資產(chǎn)稅會(huì)不一致同時(shí)存在時(shí)，分別填報(bào)各列符合表

12、內(nèi)運(yùn)固定資產(chǎn)稅會(huì)不一致同時(shí)存在時(shí)，分別填報(bào)各列符合表內(nèi)運(yùn)算關(guān)系問題。算關(guān)系問題。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明（二）匯算表（二）匯算表（A105081A105081）的變化）的變化 1、取消累計(jì)數(shù)相關(guān)行次、取消累計(jì)數(shù)相關(guān)行次 納稅人填報(bào)簡(jiǎn)便納稅人填報(bào)簡(jiǎn)便 與第四季度預(yù)繳表數(shù)據(jù)直接關(guān)聯(lián)與第四季度預(yù)繳表數(shù)據(jù)直接關(guān)聯(lián) 2、適用文件范圍擴(kuò)大、適用文件范圍擴(kuò)大 增加享受固定資產(chǎn)加速折舊其他政策的填列內(nèi)容增加享受固定資產(chǎn)加速折舊其他政策的填列內(nèi)容第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明四、明細(xì)表的填報(bào)說明四、明細(xì)表的填報(bào)說明v

13、預(yù)繳表預(yù)繳表（一）總體原則（一）總體原則 1、稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留、稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)累計(jì)”和和“原值原值”金額，金額，“本期本期”不再填寫。不再填寫。 例如：例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，所得稅，2018年年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會(huì)月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會(huì)計(jì)折舊額（其計(jì)折舊額（其4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其2季度申季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫到月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫到4月

14、份數(shù)額。月份數(shù)額。在在3、4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明 2 2、對(duì)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊、但其稅會(huì)折舊金額不一致的資產(chǎn)，、對(duì)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊、但其稅會(huì)折舊金額不一致的資產(chǎn)，在在“稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致”行填報(bào)。行填報(bào)。 對(duì)于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會(huì)對(duì)于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未

15、加速折舊，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在計(jì)上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致”、“稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致”對(duì)應(yīng)的列次填報(bào)。對(duì)應(yīng)的列次填報(bào)。 3 3、對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)、對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“0”0”填報(bào)會(huì)計(jì)折填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。舊額。 享受一次性扣除的固定資產(chǎn)，由于折舊從次月起計(jì)提，建議在開始計(jì)享受一次性扣除的固定資產(chǎn)，由于折舊從次月起計(jì)提，建議在開始計(jì)提折舊的

16、月份一次性扣除，如果納稅人選擇在購入月份扣除，會(huì)計(jì)折舊提折舊的月份一次性扣除，如果納稅人選擇在購入月份扣除，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“0”0”填報(bào)。當(dāng)年度以后填報(bào)。當(dāng)年度以后期間預(yù)繳申報(bào)時(shí)，本期數(shù)不再填報(bào)，原值和累計(jì)數(shù)保留。以后年度申報(bào)期間預(yù)繳申報(bào)時(shí)，本期數(shù)不再填報(bào)，原值和累計(jì)數(shù)保留。以后年度申報(bào)時(shí)即可不再填報(bào)了。時(shí)即可不再填報(bào)了。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明（二）行次（二）行次 1、第、第1行行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊” 2、第、第2行、第行、第3行

17、行“項(xiàng)目項(xiàng)目”列空白處列空白處 3、第、第7行行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)” 4、第、第8行行“（一）單價(jià)不超過（一）單價(jià)不超過100萬元研發(fā)設(shè)備萬元研發(fā)設(shè)備” 5、第、第9行和第行和第10行行“項(xiàng)目項(xiàng)目”列空白處列空白處 “重要行業(yè)小微重要行業(yè)小微”，是指，是指“重要行業(yè)重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)；中的小型微利企業(yè)；“其他企業(yè)其他企業(yè)”，是指除，是指除“重要行業(yè)重要行業(yè)”小型微利企業(yè)以外的其小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè)他企業(yè)包括重要行業(yè)里不符合小微條件的企業(yè)以及其他包括重要行業(yè)里不符合小微條件的企業(yè)以及其他行業(yè)的企業(yè)。行業(yè)的企業(yè)。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折

18、舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明（三）列次（三）列次 1、原值：、原值： 2、稅收折舊額：、稅收折舊額： 3、會(huì)計(jì)折舊額：、會(huì)計(jì)折舊額： 4、正常折舊額：、正常折舊額： 5、本期：、本期： 6、累計(jì)：、累計(jì)：第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊( (扣除扣除) )明細(xì)表明細(xì)表 金額單位金額單位: : 人民幣元人民幣元( (列至角分列至角分) )行次行次項(xiàng)項(xiàng) 目目房屋、建筑物房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)產(chǎn)合計(jì)合計(jì)原值原值稅收折舊（扣除）稅收折舊（扣除）額額原值原值稅收折舊（扣除）稅收折舊（扣

19、除）額額原值原值本期折舊（扣除）額本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額會(huì)計(jì)折會(huì)計(jì)折舊額舊額正常折正常折舊額舊額稅收折稅收折舊額舊額納稅調(diào)納稅調(diào)整額整額加速折加速折舊優(yōu)惠舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折會(huì)計(jì)折舊額舊額正常折正常折舊額舊額稅收折稅收折舊額舊額納稅調(diào)納稅調(diào)整額整額加速折加速折舊優(yōu)惠舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額統(tǒng)計(jì)額本期本期累計(jì)累計(jì)本期本期累計(jì)累計(jì)1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515161617171 1一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊 2 2稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致 * * * * * * * * 3

20、 3稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致 * * * * * * * *4 4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊* * * * 5 5單價(jià)單價(jià)100100萬元以上專萬元以上專用研發(fā)設(shè)備用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * * * * * * * * * * * 6 6稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * * * * * * * * * * *7 7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)* * * * 8 8（一）單價(jià)不超過（一）單價(jià)不超過100100萬元研發(fā)設(shè)備萬元研發(fā)設(shè)備* * * * 9 9稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * * * * * * * * * *

21、 * 1010稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * * * * * * * * * * *1111 （二）（二）50005000元以下固定資產(chǎn)元以下固定資產(chǎn) 1212* *稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致 * * * * * * * * 1313稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致 * * * * * * * *1414合合 計(jì)計(jì) 第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明v 匯算表（匯算表（A105081A105081）（一）行次（一）行次 114行行 1528行行 兩種情形的加速折舊：一是技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定兩種情形的加速折舊：一是技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定資產(chǎn)和常

22、年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊；二是財(cái)稅資產(chǎn)和常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊；二是財(cái)稅201227號(hào)文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備號(hào)文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊。加速折舊。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明（二）列次（二）列次 1、原值：、原值： 2、稅收折舊額：、稅收折舊額： 3、會(huì)計(jì)折舊額：、會(huì)計(jì)折舊額： 4、正常折舊額：、正常折舊額： 5、納稅調(diào)減額：、納稅調(diào)減額： 6、加速折舊優(yōu)惠額：、加速折舊優(yōu)惠額：只填列本期數(shù)，即本年度數(shù)據(jù)。只填列本期數(shù)，即本年度數(shù)據(jù)。享受加速折舊政策的納稅人，填報(bào)本表即視為履行備案程序。享受

23、加速折舊政策的納稅人，填報(bào)本表即視為履行備案程序。第一部分第一部分 固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明固定資產(chǎn)加速折舊新表填報(bào)說明A105081 A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表序序號(hào)號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目房屋、建筑房屋、建筑物物飛機(jī)、火車、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營活與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具工具、家具飛機(jī)、火飛機(jī)、火車、輪船車、輪船以外的運(yùn)以外的運(yùn)輸工具輸工具電子設(shè)備電子設(shè)備其他其他稅收折舊（扣除）額合計(jì)稅收折舊（扣除）額合計(jì)原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收折稅

24、收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收稅收折舊折舊（扣（扣除）除）額額原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值稅收折稅收折舊（扣舊（扣除）額除）額 原值原值會(huì)計(jì)折會(huì)計(jì)折舊額舊額正常折正常折舊額舊額稅收折稅收折舊額舊額納稅減納稅減少額少額加速折加速折舊優(yōu)惠舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額統(tǒng)計(jì)額1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313141415151616171718181 1 一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2 2稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *3 3稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致

25、* * *4 4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊5 5100100萬元以上專用研萬元以上專用研發(fā)設(shè)備發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *6 6稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * *7 7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)8 81.1.單價(jià)不超過單價(jià)不超過100100萬元研發(fā)設(shè)備萬元研發(fā)設(shè)備9 9稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *1010稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * *11112.50002.5000元以下固定資產(chǎn)元以下固定資產(chǎn)1212* *稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *1313稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * *1414合計(jì)（合計(jì)（

26、1 1行行+4+4行行+7+7行）行）1515四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息16161.1.技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)1717* *稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *1818稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * *19192.2.常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)2020* *稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *2121稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * *22223.3.外購軟件折舊（攤銷）外購軟件折舊（攤銷）2323* *稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *2424稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * *25254.4.

27、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備2626* *稅會(huì)處理一致稅會(huì)處理一致* * *2727稅會(huì)處理不一致稅會(huì)處理不一致* * *第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 一、相關(guān)文件一、相關(guān)文件 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法法的公告的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第年第76號(hào)號(hào) ）第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 二、適用范圍二、適用范圍 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理。9類類55項(xiàng)項(xiàng) 稅收優(yōu)惠，是指

28、企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。 企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 目錄式管理目錄式管理企業(yè)所得稅優(yōu)惠事

29、項(xiàng)備案管理目錄（企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（20152015年版）年版）序序號(hào)號(hào)優(yōu)惠事項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱名稱政策概述政策概述主要政策依據(jù)主要政策依據(jù)備案資料備案資料預(yù)繳期是預(yù)繳期是否享受優(yōu)否享受優(yōu)惠惠主要留存?zhèn)洳橘Y料主要留存?zhèn)洳橘Y料1 1國債利息國債利息收入免征收入免征企業(yè)所得企業(yè)所得稅稅企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。入免征企業(yè)所得稅。1.1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十第二十六條第一款；六條第一款；2.2.中華人民共和國企業(yè)所得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例稅法實(shí)施條例第八十二條；第

30、八十二條；3.3.國家稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告問題的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20112011年第年第3636號(hào)）。號(hào)）。企業(yè)所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠事稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。項(xiàng)備案表。預(yù)繳享受預(yù)繳享受年度備案年度備案1.1.國債凈價(jià)交易交割單；國債凈價(jià)交易交割單；2.2.購買、轉(zhuǎn)讓國債的證明，包購買、轉(zhuǎn)讓國債的證明，包括持有時(shí)間，票面金額，利括持有時(shí)間，票面金額，利率等相關(guān)材料；率等相關(guān)材料；3.3.應(yīng)收利息應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表；按月匯總表；4.4.減免稅計(jì)算減免稅計(jì)算過

31、程的說明。過程的說明。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 三、具體規(guī)定三、具體規(guī)定（一）備案定義（一）備案定義 備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表表，并按照，并按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的規(guī)定的規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。提交相關(guān)資料的行為。（二）備案時(shí)間（二）備案時(shí)間 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。 企業(yè)享受企業(yè)享受定期定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在

32、減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。在備案有效年度內(nèi)，如果減免稅條件發(fā)生變化，備案手續(xù)。在備案有效年度內(nèi)，如果減免稅條件發(fā)生變化，備案內(nèi)容需要變更，但仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在變化備案內(nèi)容需要變更，但仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在變化之日起之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù) 企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年每年履行備案手續(xù)。履行備案手續(xù)。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 （三）備案手續(xù)（三）備案手續(xù) 1、

33、備案類型：分為正常備案和變更備案兩種。一般優(yōu)惠備、備案類型：分為正常備案和變更備案兩種。一般優(yōu)惠備案為正常備案；變更備案主要針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)。案為正常備案；變更備案主要針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)。 2、企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分、企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。

34、第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 3、備案方式：企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò)、備案方式：企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)椒绞絺浒?。按照?guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 4、“以表代備以表代備”：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅

35、優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 （四）備案資料（四）備案資料 分兩種類型：需附送的相關(guān)紙質(zhì)資料和留存?zhèn)洳橘Y料。分兩種類型：需附送的相關(guān)紙質(zhì)資料和留存?zhèn)洳橘Y料。 1、需附送資料：企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整填報(bào)、需附送資料：企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整填報(bào)備案表備案表，對(duì)，對(duì)需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送。需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送。 2、留存?zhèn)洳橘Y料：指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)、留存?zhèn)洳橘Y料：指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料，企業(yè)應(yīng)妥善保管。議）、證書、文件、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料，企業(yè)應(yīng)妥善保管。 保存期限：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)

36、惠事項(xiàng)保存期限：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后后10年。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期年。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。年。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 （五）匯總納稅企業(yè)的備案（五）匯總納稅企業(yè)的備案 1、分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾、分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、

37、福建平潭），特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。 2、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單，隨同企寫匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送

38、其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二部分第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案辦理說明 （六）后續(xù)管理要求（六）后續(xù)管理要求 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查、納稅評(píng)估等后、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查、納稅評(píng)估等后續(xù)管理方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。續(xù)管理方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提前履行備的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進(jìn)行核查。案手續(xù)或者進(jìn)行核查。 3、企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但

39、未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)、企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交目錄目錄列示優(yōu)惠事列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交期備案，并提交目錄目錄列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。 4、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。（包括企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留