項目十四利潤及其分配的核算

1、LOGO項目十四項目十四 利潤及其分配的核算利潤及其分配的核算LOGO學習目標學習目標熟悉利潤的構成內容熟悉利潤的構成內容1理解利潤分配的程序和內容理解利潤分配的程序和內容2掌握企業(yè)所得稅的核算掌握企業(yè)所得稅的核算3掌握利潤形成和分配會計核算掌握利潤形成和分配會計核算4LOGO學習內容學習內容任務一任務一 利潤的構成利潤的構成任務二任務二 利潤的分配利潤的分配LOGO 任務一任務一 利潤的構成利潤的構成 v一、利潤的概念及組成一、利潤的概念及組成 利潤是企業(yè)在一定期間的經營成果，是企業(yè)的收入利潤是企業(yè)在一定期間的經營成果，是企業(yè)的收入減去有關成本費用的差額。減去有關成本費用的差額。利潤的組成：

2、利潤的組成： 1.1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤2.2.利潤總額利潤總額 3.3.凈利潤凈利潤 LOGOv （一）營業(yè)利潤及組成（一）營業(yè)利潤及組成v營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用附加銷售費用管理費用財務費用投投資收益（或減投資損失）資收益（或減投資損失） LOGO（二）利潤總額（二）利潤總額 利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出 （三）凈利潤（三）凈利潤凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用LOGO 二、營業(yè)外收支的核算二、營業(yè)外收支的核算 （一）營業(yè)外收入（一）營業(yè)外收入

3、 1.非流動資產處置凈收益非流動資產處置凈收益2.政府補助政府補助3.捐贈收益捐贈收益4.盤盈收益盤盈收益5.匯兌收益匯兌收益6.出租包裝物和商品的租金收入出租包裝物和商品的租金收入7.逾期未退包裝物押金收益逾期未退包裝物押金收益8.確實無法償付的應付款項確實無法償付的應付款項9.已作壞賬損失處理后又收回的應收款項已作壞賬損失處理后又收回的應收款項10.違約金收益違約金收益LOGO（二）營業(yè)外支出（二）營業(yè)外支出1.1. 存貨的盤虧、毀損、報廢損失存貨的盤虧、毀損、報廢損失2.2. 非流動資產處置凈損失非流動資產處置凈損失3.3. 壞賬損失壞賬損失4.4. 無法收回的長期債券投資損失無法收回的

4、長期債券投資損失5.5. 無法收回的長期股權投資損失無法收回的長期股權投資損失6.6. 自然災害等不可抗力因素造成的損失自然災害等不可抗力因素造成的損失7.7. 稅收滯納金、罰金、罰款稅收滯納金、罰金、罰款8.8. 被沒收財物的損失、捐贈支出被沒收財物的損失、捐贈支出9.9. 贊助支出贊助支出LOGO三、所得稅費用的核算三、所得稅費用的核算1.1.企業(yè)所得稅的法定稅率為企業(yè)所得稅的法定稅率為25%25%，2.2.對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%20%優(yōu)優(yōu)惠稅率；惠稅率；3.3.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行 15%

5、15%的優(yōu)惠稅率。的優(yōu)惠稅率。LOGO1、范圍不同的項目，稅法上不作為扣除項：、范圍不同的項目，稅法上不作為扣除項：違法經營的罰款和被沒收財物的損失違法經營的罰款和被沒收財物的損失各項稅收的滯納金和罰款各項稅收的滯納金和罰款各種非救濟公益性損贈和贊助支出各種非救濟公益性損贈和贊助支出2、標準不同的項目，稅法上可作為扣除項：、標準不同的項目，稅法上可作為扣除項：利息支出利息支出工資性支出工資性支出三項經費三項經費公益、救濟性損贈公益、救濟性損贈業(yè)務招待費業(yè)務招待費（一）應交所得稅的計算LOGO（二）所得稅費用的會計處理（二）所得稅費用的會計處理1、計算當期應交所得稅：、計算當期應交所得稅：借：所

6、得稅費用借：所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費 應交所得稅應交所得稅2、期末，結轉所得稅費用、期末，結轉所得稅費用借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用3、上繳所得稅、上繳所得稅借：應交稅費借：應交稅費 應交所得稅應交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款LOGO四、本年利潤的結轉四、本年利潤的結轉借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 其他業(yè)務支

7、出其他業(yè)務支出 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用收入轉借收入轉借支出轉貸支出轉貸LOGO 任務二任務二 利潤分配利潤分配 v一一 利潤分配概述利潤分配概述 v利潤分配是將企業(yè)實現的凈利潤，按照國家利潤分配是將企業(yè)實現的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序， 在國在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。LOGO凈利潤可按以下順序進行分配：凈利潤可按以下順序進行分配：1.1. 彌補企業(yè)以前年度虧損彌補企業(yè)以前年度虧損2.2. 提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金3.3. 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金4.4.

8、 向股東（投資者）分配股利（利潤）向股東（投資者）分配股利（利潤）LOGO二二 利潤分配核算利潤分配核算v（一）提取盈余公積（一）提取盈余公積借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積金法定盈余公積金 任意盈余公積金任意盈余公積金LOGO （二）向股東（投資者）分配股利（利潤）（二）向股東（投資者）分配股利（利潤） 借：利潤分配借：利潤分配應付現金股利應付現金股利 貸：應付利潤貸：應付利潤LOGO1、當年實現的凈利潤結轉：、當年實現的凈利潤結轉：借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配 末分配利潤末分配利潤2、利潤分配中的各明細賬結轉（除未分配利潤）：、利潤分配中的各明細賬結轉（除未分配利潤）：借：利潤分配借：利潤分配末分配利潤末分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取法定盈余公積提取法定盈余公積