2016年注會稅法教材變化

1、第一章稅法總論原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行12第一節(jié)稅法的目標改為：第一節(jié)稅法的概念121712具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。刪除“證券交易印花稅”1671730主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局）改為：主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署）16251927城市維護建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性刪除“車船稅”182719倒數(shù)第7行主管部門（財政部或國家稅務(wù)總局）改為：主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署）18倒數(shù)第7行2213、14部分省市機構(gòu)，負責(zé)征收。改為：這些稅種就改由稅務(wù)部門負責(zé)征收。2112235兩個系統(tǒng)。力充為：兩個系統(tǒng)另由海關(guān)總署及下屬機制負責(zé)關(guān)稅征

2、收管理和受托征收進出口增值稅、消費稅等稅收。2242312總局直屬的正廳（局）級行政機構(gòu)改為：總局直屬的行政機構(gòu)22112320一般為正廳（局）級行政機構(gòu)刪除2324省級地方稅務(wù)局的局長,之后任免。刪除2418目前，我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理改為：目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理23152419鐵道部門刪除2423、24個人所得稅中，罰款刪除2426-27地方國有企業(yè)，利息所得征收的部分），資源稅改為：部分企業(yè)所得稅，個人所得稅，資源稅23222428地方稅的滯納金、補稅、罰款刪除2430到323.在大部分地區(qū)，和消費稅。改為：3.海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收和管

3、理的項目有關(guān)稅、船舶噸稅，同時負責(zé)代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。2324254中國鐵路總公司（原鐵道部）刪除2511鐵道部中國鐵路總公司2514地方政府。其后增加：為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%地方3%匕例分享全部調(diào)整為中央收入。247、82517由中央和地方分別負擔(dān)。其后另起一段增加：增加中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2015年11月印發(fā)的深化國稅、地稅征管體制改革方案的內(nèi)容2412到38365、6參與BEPS項目的國家一共有44個，其中34個是OECD成員國，10個為非OEC醵員國。改為：參與BEPS®

4、目的國家一共有54個，其中34個是OEC誠員國，20個為非OECD成員國。35倒數(shù)9、10行第二章增值稅原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行37倒數(shù)第十行“第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人”“第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人”37倒數(shù)第12行40釬二行新增新增“納稅人通過樓宇，增值稅。”40101141第二行新增新增“納稅人通過蜂窩數(shù)字，按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納增值稅?！?041倒數(shù)第一行一_第二行42第二十二行新增“提供有形動產(chǎn)融資，并向承租方開具發(fā)票。”42第23行一2543倒數(shù)第12行新增關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知（財稅201535號）的規(guī)定43倒數(shù)第五段45倒數(shù)21視同銷

5、售貨物：改為“視同銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)：”45倒數(shù)第12行471第一節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理改為“一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理”471474,不具備用發(fā)票抵扣稅款的條件,不具備用專用發(fā)票抵扣稅款的條件47447第二段新增“國家稅務(wù)總局公告2015年第18號關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告規(guī)定一般納稅人資格實行登記制”47第二段47倒數(shù)第8行也可以向主管稅務(wù)機關(guān)中請,增值稅一般納稅人資格認定。也可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。47倒數(shù)第7行47倒數(shù)第7行（二）般納稅人資格的條件（二）辦理一般納稅人資格的條件注：本標題內(nèi)的“資格認定”都改為“資格

6、登記”47倒數(shù)第6行4813,稅務(wù)分局（以下稱認定機關(guān)）。刪除48484948頁倒數(shù)第26行-49頁20行“1.納稅人按照卜列程序辦理一般納稅人資格認定.不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”調(diào)整納稅人辦理一般納稅人資格認定的程序48172250倒數(shù)第6新增增加2%征收增值稅政策的納稅人可以放棄減稅的規(guī)定49倒數(shù)第8-65215新增以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)的，應(yīng)當取得交通部門頒發(fā)的國際船舶運輸許可證或國際班輪運輸經(jīng)營資格登記證.511552倒數(shù)第五段上新增新增“（5）向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品），不屬于增值稅零稅率應(yīng)51倒數(shù)第四、方稅服務(wù)適用范圍?！蔽濉⒘?34-6行外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù),，

7、統(tǒng)一實行“免、抵、退”稅辦法外貿(mào)企業(yè)，“免、抵、退”稅辦法。5211-1353倒數(shù)第16行適用的稅率稱為征收率。適用的征收比例稱為征收率。52倒數(shù)第9行54第六行新增新增“2%征收增值稅政策的納稅人可以放棄減稅的規(guī)定”5314-1659倒數(shù)第五段新增新增納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的增值稅計稅規(guī)則；58倒數(shù)第四行-倒數(shù)第二行6119,從價定率征收或者復(fù)合計征消費稅的貨物，,從價定率征收消費稅的貨物，60倒數(shù)第16行68第一段新增新增根據(jù)關(guān)于增值稅規(guī)范性文件有效性問題的批復(fù)（稅總函2015161號）的規(guī)定6716-2070倒數(shù)第3段將其中的“偷稅”改為“逃避繳納稅款”701578倒數(shù)第五

8、行新增新增“7.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（含出口的庫存化肥），允許選擇按照簡易計稅方法依照3%正收率征收增值稅。7813-1683倒數(shù)第一段上方新增新增“為了方便納稅人辦理，完善了出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法有關(guān)條款、（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）。”83第六段96倒數(shù)第十七行“合同能源管理服務(wù).業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”、“廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)”、“合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理刪除96服務(wù)”96新增新增市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅的規(guī)定；9613-1797新增新增屬于取消出口

9、退（免）稅的化肥的計稅規(guī)定；9729-3199新增新增來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)截止日期的規(guī)定；997-20102-112調(diào)整稅收優(yōu)惠政策；113新增新增“對于小規(guī)模納稅人起征點的政策，參見本節(jié)二（八）的規(guī)定”1113117新增新增增值稅減免稅申報明細表的相關(guān)規(guī)定。114倒數(shù)1、2、3段第三章消費稅法原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行13313至16行自2009年5月，核算的，一并征收消費稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率變化；13113至17行最后1行新增葡萄酒稅目的判定及其已納消費稅抵扣范圍的判定及計算。131一132131頁最后一行至132頁第2行136表格批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率改為“11%；口0.005元

10、/支”13514217行“14類”改為“15類”14024行18行新增“加工廠應(yīng)就該自產(chǎn)自用行為繳納消費稅，但不繳納增值稅”25至26行24至25行摩托車廠贈送或者贄助給摩托車改為“小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自己生產(chǎn)的小汽車贈送或贊助給小汽車”倒數(shù)第9第9行146倒數(shù)第6行上面新增葡萄酒消費稅管理辦法（試行）的規(guī)定1456至9行148第17行至第刪除“納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品、在零售環(huán)節(jié)納稅?！?4618行第四章營業(yè)稅原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行158159最后1行3.自2011年1月28日起，個人將購買/、足5年的住房,免征營業(yè)稅刪除162最后一段1.保險公司，一律征收營業(yè)稅改為：對保險公司開辦的一年期

11、以上返還性人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征營業(yè)稅，以及一年期及其以上的健康保險160第6165第10行32.自2011年1月1日，家政服務(wù),，再次申請刪除：家政服務(wù)所有內(nèi)容163第19165第10行32.自2015年3月31日起，個人將購買/、足2年的住房,個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅163第19166166頁倒數(shù)第5行一167頁第4行40.2014年2月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機組容量,，暫不征收營業(yè)稅刪除166倒數(shù)第4行41.自20131年11月1日止,對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點,取得的利息收入減按3%勺稅率征收營業(yè)稅刪除第五章城市維護建設(shè)稅

12、法和煙葉稅法原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行170第14行添加“國家稅務(wù)總局關(guān)于撤縣建市城市維護建設(shè)稅適用稅率問題的批復(fù)規(guī)定，撤縣建市后，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%”168第14行第六章關(guān)稅法本章無實質(zhì)性變化。第七章資源稅法和土地增值稅稅法原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行193表71下面新增“自2015年5月1日起，稀土、鴇、鋁資源稅,鋁資源稅適用稅率為11%”192表7-1下面19615行和21至22行刪除“原煤銷售額,，等的運輸費用。”“洗選煤銷售額,，等的運輸費用增加“（4）原煤及洗選煤銷售額,予以扣減。”19519523至25行取后仃新增“自2015年5月1日起稀土、鴇、鋁由從量定額計征改為

13、價定率計征,，計算繳納資源稅。”倒數(shù)第4行至倒數(shù)第1行1977減按80%征收改為“減按40%£收”196倒數(shù)第7行202203刪除5.和7.的全部內(nèi)容202203新增“（三）企業(yè)改制重組土地增值稅政策”價值證明等書面材料。”202第15行至最后1行第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行219第14一16行(3)對已按規(guī)定免征，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。刪除219224第19-20行(4)為支持，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。刪除224224第13-14行中間新增“(1)對石油天然氣，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！?24第9-10行224第21-22行新增“

14、自2015年1月1日起，等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地?！?24第15一25行229第11一24行1.企業(yè)公司制改造。非公司制企業(yè)，按照，超過50%勺公司。義更為“自2015年1月1日起至2017年12月31日，企業(yè)、事業(yè)單位改制，免征契稅。229第11一22行229-230229倒數(shù)11一7行、230第1-2行刪除“5.企業(yè)出售。國有、集體企業(yè)出售，免征契稅?！眲h除“契稅優(yōu)惠，繼承的規(guī)定等。”新增“6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。229229頁倒數(shù)13行230頁第9行230第11-12行中間新增“4.契稅申報。(1)根據(jù)人民法院、仲

15、裁委員會,核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理。”230第19一25行第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行237倒數(shù)第9-8行刪除“5.城市公交企業(yè),免征車輛購置238倒數(shù)第8行稅?！?43第17行5.自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車輛,，可以減征或后免征車船稅。更改為“5.對節(jié)約能源的車船,均應(yīng)符合規(guī)定的標準?！?44第17行244倒數(shù)第20-4行1.各級車船管理部分，車船稅納稅申報表改為“1.稅源管理。（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照車船稅,實際的車船稅風(fēng)險指標?！?45-247245第17行-247第20行止247倒數(shù)第4-3行刪除“（6）在全國中小企業(yè),，交易印花稅。”25

16、0倒數(shù)第9行252第15行增加“在商品住房等開發(fā)項目中,比例免征印花稅?！?55第11-13行第十章企業(yè)所得稅原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行259第15-26行被投資企業(yè)將股權(quán)（票），可依法申請稅收抵免。刪除262266倒數(shù)第7行該收益都不包括，改為“上一項和本項所稱的權(quán)益性收益（投資收益）均不包括，?！?69倒數(shù)第12行266-267266頁倒數(shù)第5行-267第8行刪除“4.符合條件的非營利性符合條件的非營利組織的收入，”這句話表述將“符合條件的非營利組織是指”的內(nèi)容”，與“非營利組織的卜列收入為免稅收入”，的內(nèi)容位置發(fā)生改變，即舊教材中的4.變?yōu)樾陆滩牡?.,5.的內(nèi)容變?yōu)?.269-270

17、倒數(shù)第10行270第10行止269倒數(shù)第10-11行增加：（5）企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除。國家稅務(wù)總局2015年第34號規(guī)定，、合理工資、薪金支出條件，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述合理工資、的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。272倒數(shù)第8-15行（6）企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前、匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。270第15-23行刪除“軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的，操縱員培養(yǎng)費直接扣除。”增加：注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收，經(jīng)認7E的圖新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在

18、以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。273第18-20行275-276275頁第4段-276頁第6段19.保險公司，也有相類似的規(guī)定。刪除。后向序號順延。278277第9-10行之間增加：22 .金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除。23 .金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策。279第5-35行止282六、七之間增加：（四）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理非貨幣性資產(chǎn)，是指，也可選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定執(zhí)行（見本章第五節(jié)）。285第10行-34行289第6-7行增加：上述第7條所稱100%t接控制、按接受投資處理。292倒數(shù)第8-23行291第4行生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和,，。增加“

19、生物醫(yī)藥新品種，5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)，以及財政部和,，。”294倒數(shù)第8行291第6-7行增加：或技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得-技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關(guān)稅費-應(yīng)分攤期間費用294倒數(shù)第4行293第10-倒數(shù)第3行2014年1月，”應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。收錄財稅201534號規(guī)定小型微利的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策297-298第2行-298頁第14止294第1行（一）研究開發(fā)費改為“（一）研究開發(fā)費用加計扣除298第17行294-296第2行-296頁12研究開發(fā)費用，是指，,，按財稅2015119號文件重新編寫研究開發(fā)費用的相關(guān)政策規(guī)定298-299行,實際分攤的研究開發(fā)費。296第8行企業(yè)安

20、置殘疾人員所支付的工資企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除299倒數(shù)20行296倒數(shù)第11行（二）加速折舊的特殊規(guī)定改為“（二）生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定”300第2行297第9-10行增加：（三）輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)加速折舊規(guī)定300-301倒數(shù)第19-301頁第4行止297倒數(shù)第5-8行自2009年，注明的金額。刪除。301倒數(shù)13-12行之間298倒數(shù)第2-3行增加：5.符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵、自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。302倒數(shù)第6-10行299-300第16-300頁第1行刪除“為了新舊.進行審核?！备臑椤捌渌麅?yōu)惠主

21、要包括為新舊企業(yè)所得稅法順利銜接而規(guī)定的過渡期優(yōu)惠，西部大開發(fā)優(yōu)惠等，因過渡期已基本完成，相關(guān)過渡期優(yōu)惠政策不再介紹。后向序號改為（一）。303第13-14行第十一章個人所得稅法原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行326倒數(shù)第1行上方增加一段添加“對個體，商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。”328倒數(shù)第3-5行331、332【例11-3準許扣除的當月成本、費用及相關(guān)稅金共計170600元2014年改為“準許扣除的當月成本、費用已含個人已計費用

22、按標準扣除的部分及相關(guān)稅金共計170600元”改為“2015年”333【例11-3359-360（三十六）中全部內(nèi)容（三十六）全國中小，股票數(shù)。改為“（三十六）個人以非貨幣資產(chǎn)投資的個人所得稅規(guī)定1.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨主管稅務(wù)機關(guān)。”361（三360添加“（三十七）關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅規(guī)定1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小局新技術(shù)企業(yè)、稅政策執(zhí)行。（三十八）關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅規(guī)7E362362倒數(shù)第4行第30.點改為“個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，、，暫減按50%十入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%勺稅率計征個人所

23、得稅。本規(guī)定自自2015年9月8日起施行。全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行?！?65第十二章國際稅收原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行372頁倒數(shù)第8行20世紀60年代,產(chǎn)生，添加“1963年,，”，進一止少,375倒數(shù)第6行373頁第五段截止2014年3月底”的簽署改為“截止2015年12月,，的簽署”376第6段40219行-24行非居民,，地方稅務(wù)局改為“根據(jù)，地方稅務(wù)局。”40225行新增：1.協(xié)定適用和納稅申報執(zhí)行。402頁-404頁402頁26行-404頁16行（1）審批申請,或者訴訟刪除434第18行添加“2015年,，背書。438435第1行新增：3.第三項成果規(guī)則等。438至439435第19行新增：7.第七項成果：MAP”440441435第20-34行5.第五項成果,主要依據(jù)。刪除435-436435頁最后一行-436頁第4行以上是BEPS行動計劃中,，達成的共識。改為