新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì) 序號(hào)序號(hào) 科目編號(hào)科目編號(hào) 科目名稱(chēng)科目名稱(chēng) 序號(hào)序號(hào) 科目編號(hào)科目編號(hào) 科目名稱(chēng)科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi)一、資產(chǎn)類(lèi)1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 9 1215 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2 1002 銀行存款銀行存款 10 1301 存存 貨貨3 1011 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 11 1401 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資4 1101 短期投資短期投資 12 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 13 1502 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 120101 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 14 1511 在建工程在建工程 120102 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 15 16

2、01 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)6 1211 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 16 1602 累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)7 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 17 1701待處理資產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢8 1213 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱(chēng)科目名稱(chēng)二、負(fù)債類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)182001 短期借款短期借款192101 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)202102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款212103 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款222201 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬232301 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)242302 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款252303 預(yù)收賬款預(yù)收賬款262305 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款272401 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款282402 長(zhǎng)期應(yīng)

3、付款長(zhǎng)期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類(lèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi) 序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱(chēng)科目名稱(chēng)293001 事業(yè)基金事業(yè)基金303101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 310101長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 310102固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 310103在建工程在建工程 310104無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)313201 專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金323301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余343401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)353402 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余363403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

4、余分配 序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱(chēng)科目名稱(chēng)四、收入類(lèi)四、收入類(lèi)384001 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入394101 事業(yè)收入事業(yè)收入404201 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入414301 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入424401 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入434501 其他收入其他收入五、支出類(lèi)五、支出類(lèi)445001 事業(yè)支出事業(yè)支出455101 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出465201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出475301 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出485401 其他支出其他支出第三部分第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明v 一、資產(chǎn)類(lèi)v 二、負(fù)債類(lèi)v 三、凈資產(chǎn)類(lèi)v 四、收入類(lèi)v 五、支出或

5、費(fèi)用類(lèi)一、資產(chǎn)類(lèi)一、資產(chǎn)類(lèi)v：【1001 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金】（原：（原：101現(xiàn)金）現(xiàn)金）v主要變化：主要變化：v1.現(xiàn)金溢余或短缺的賬務(wù)處理：v（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余；v 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位部分，v 借：庫(kù)存現(xiàn)金v 貸：其他應(yīng)付款v 屬于無(wú)法查明原因的部分，v 借：庫(kù)存現(xiàn)金v 貸：其他收入其他收入v（2）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺；v 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑瑅 借：其他應(yīng)收款v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金v 屬于無(wú)法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后，v 借：其他支出其他支出v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金v【1011 1011 零余額賬戶用款額度】（原：零余額賬戶用款額度】（原：103103零余額賬戶用款額度）零余額賬戶用款額度）v【

6、1201 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度】財(cái)政應(yīng)返還額度】v主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理：v1、日常核算、日常核算v（1）財(cái)政直接支付時(shí)（根據(jù)財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)）財(cái)政直接支付時(shí)（根據(jù)財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)）v 借：存貨等相關(guān)科目借：存貨等相關(guān)科目v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出基本支出v -項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出v（2）財(cái)政授權(quán)支付時(shí)（根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)）財(cái)政授權(quán)支付時(shí)（根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)）v 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出基本支出v -項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出v 使用額度時(shí)：使用額度時(shí)：v 借：存貨等相關(guān)科目借：存貨等相關(guān)

7、科目v 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度v 提取現(xiàn)金時(shí)：提取現(xiàn)金時(shí)：v 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金v 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度【1101 1101 短期投資】（新）（原：短期投資】（新）（原：117117對(duì)外投資）對(duì)外投資） 主要變化：主要變化： 一、區(qū)分長(zhǎng)短期分設(shè)科目一、區(qū)分長(zhǎng)短期分設(shè)科目v二、核算內(nèi)容：依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò)二、核算內(nèi)容：依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò)1年（含年（含1年）的投資，主要是年）的投資，主要是國(guó)債投資。國(guó)債投資。 v三、明細(xì)核算：按照國(guó)債投資的三、明細(xì)核算：按照國(guó)債投資的種類(lèi)種類(lèi)等進(jìn)行。等進(jìn)行。 v主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理：v（一）取

8、得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅（一）取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅v 金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，v 借：借：短期投資短期投資v 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 v（二）持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，（二）持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益 v（三）出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息，（三）出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息，v 借：銀行存款（實(shí)收金額）借：銀行存款（實(shí)收金額）v 其他收入其他收入投資收益（實(shí)收成本）投資收益（實(shí)收成本）v

9、貸：貸：短期投資短期投資（成本）（成本）v 其他收入其他收入投資收益（實(shí)收成本）投資收益（實(shí)收成本）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款商業(yè)匯票到期收不到票款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：逾期逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，要報(bào)批核銷(xiāo)要報(bào)批核銷(xiāo) 先轉(zhuǎn)入先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益”，報(bào)批核銷(xiāo)，報(bào)批核銷(xiāo)時(shí)計(jì)入時(shí)計(jì)入“其他支出其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入其他收入”v【1211 1211 應(yīng)收票據(jù)】應(yīng)收票據(jù)】 （原：（原：10

10、5105應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)收票據(jù)）v主要變化：主要變化：v1、主要賬務(wù)處理：、主要賬務(wù)處理：v（一）因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)，（一）因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)， v 借：借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)v 貸：經(jīng)營(yíng)收入等貸：經(jīng)營(yíng)收入等v 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅v（二）商業(yè)匯票到期收不到票款（二）商業(yè)匯票到期收不到票款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款v 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款v 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)v（三）票據(jù)貼現(xiàn)（三）票據(jù)貼現(xiàn)v 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）v 經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息）經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息）v 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) v【1212 1212 應(yīng)收

11、賬款】（原：應(yīng)收賬款】（原：106106應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款）v主要變化：主要變化：v 逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在備賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。查簿中保留登記。 v（一）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款金額，（一）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款金額，v 借：借：待處理資產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢v 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款v（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，v 借：借：其他支出其他支出v 貸：貸：待處理資產(chǎn)損溢待

12、處理資產(chǎn)損溢 v（三）已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的（三）已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的 v金額，金額，v 借：銀行存款等借：銀行存款等v 貸：貸：其他收入其他收入v【1213 1213 預(yù)付賬款預(yù)付賬款】 （原：（原：108108預(yù)付賬款）預(yù)付賬款）v主要變化：主要變化：v二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 v事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和其他資金）金、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和其他資金）。v 逾期三年或以

13、上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 v（一）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的預(yù)付賬款金額，v 借：待處理資產(chǎn)損溢v 貸：預(yù)付賬款v（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，v 借：其他支出v 貸：待處理資產(chǎn)損溢 v（三）已核銷(xiāo)預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，v 借：銀行存款等v 貸：其他收入v【1215 1215 其他應(yīng)收款】（原：其他應(yīng)收款】（原：110110其他應(yīng)收賬款）其他應(yīng)收賬款）v主要變化：主要變化：v 逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)

14、批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 v（一）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款金額，v 借：待處理資產(chǎn)損溢v 貸：其他應(yīng)收賬款v（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，v 借：其他支出v 貸：待處理資產(chǎn)損溢 v（三）已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，v 借：銀行存款v 貸：其他收入 v【1301 1301 存貨】存貨】 v（原：（原：115115材料、材料、116116產(chǎn)成品、產(chǎn)成品、 117 117成本費(fèi)用）成本費(fèi)用）v主要變化：主要變化： “存貨”科目核算范圍擴(kuò)大 主要賬務(wù)處理： 一、存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 二、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨。v其

15、成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；v沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；v沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行實(shí)物管理的除外。 v接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，v 借：存貨存貨v 貸：銀行存款v 其他收入v按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，v 借：存貨存貨v 貸：其他收入v按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，v 借：其他支出v 貸：銀行存款等 三、存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況三、存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、

16、采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)。一次攤銷(xiāo)。 四、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照四、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額，存貨的賬面余額，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢v 貸：存貨貸：存貨 v屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出購(gòu)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額進(jìn)的非

17、自用材料，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢v 貸：存貨貸：存貨v 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 v實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處理資產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目的科目的相應(yīng)余額，相應(yīng)余額，v 借：其他支出借：其他支出v 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢 五、存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損的賬務(wù)處理：五、存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損的賬務(wù)處理：v（一）盤(pán)盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，（一）盤(pán)盈的存貨，按照確定的入賬

18、價(jià)值，v 借：存貨借：存貨v 貸：其他收入貸：其他收入v（二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照（二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待處理存貨的賬面余額，待處理存貨的賬面余額，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢v 貸：存貨貸：存貨v屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤(pán)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢v 貸：存貨貸：存貨v 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 v報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，報(bào)

19、經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，v 借：其他支出借：其他支出v 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢v【1401 1401 長(zhǎng)期投資】（新）（原：長(zhǎng)期投資】（新）（原：117117對(duì)外投資）對(duì)外投資）v新舊主要變化：v1 1、區(qū)分長(zhǎng)短期分設(shè)科目、區(qū)分長(zhǎng)短期分設(shè)科目v2 2、原、原“事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金” “” “非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)基金基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”v重點(diǎn)關(guān)注：v1 1、投資成本的確定、投資成本的確定 以貨幣資金取得：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以貨幣資金取得：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+ +相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi) 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)+ +相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)v2 2、核算內(nèi)容：事業(yè)單位依

20、法取得的，持有時(shí)間超過(guò)、核算內(nèi)容：事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過(guò)1 1年（不含年（不含1 1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。 v3 3、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類(lèi)和被投資單、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類(lèi)和被投資單位等進(jìn)行。位等進(jìn)行。 事業(yè)單位長(zhǎng)期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整事業(yè)單位長(zhǎng)期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長(zhǎng)期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長(zhǎng)期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額相等。流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額相等。v主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理： v（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資一）長(zhǎng)期股權(quán)投資 v1. 1. 取得時(shí)：（按其實(shí)際成本作為投

21、資成本）取得時(shí)：（按其實(shí)際成本作為投資成本） v（1 1）以貨幣資金取得時(shí)，）以貨幣資金取得時(shí)，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，為投資成本，v 借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資v 貸：銀行存款等貸：銀行存款等v同時(shí)，按照投資成本金額，同時(shí)，按照投資成本金額，v 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 v（2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，v 借

22、：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資v按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，v 借：其他支出借：其他支出v 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)v同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，基金，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v 累計(jì)折舊累計(jì)折舊v 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）【例例】203年年5月，某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外月，某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額為投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額為180 000，按照財(cái)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，該類(lèi)

23、固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資務(wù)制度規(guī)定，該類(lèi)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為160 000元。發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)元。發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8 000元，元，以銀行存款支付。以銀行存款支付。該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：（1）以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，）以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資168 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 168 000（2）按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，）按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借：其他支出借：其他支出8 000貸：銀行存款貸：銀行存款8 000（3）同時(shí)，）同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

24、180 000貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)180 000v（3）以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按）以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，v 借：長(zhǎng)期投資，借：長(zhǎng)期投資，v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資v按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，v 借：其他支出借：其他支出v 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等v同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、v 累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)v 貸：無(wú)形資

25、產(chǎn)（賬面余額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 【例例】203年年12月月15日，某事業(yè)單位經(jīng)上級(jí)主管部日，某事業(yè)單位經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資某企業(yè)，取得該企業(yè)門(mén)批準(zhǔn)，以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資某企業(yè)，取得該企業(yè)10%的股份。專(zhuān)利權(quán)的原價(jià)為的股份。專(zhuān)利權(quán)的原價(jià)為50 000元，已提取攤銷(xiāo)元，已提取攤銷(xiāo)10 000元，評(píng)估價(jià)為元，評(píng)估價(jià)為2 000 000元。元。該事業(yè)單位賬務(wù)處理如下：該事業(yè)單位賬務(wù)處理如下：203年年12月月15日以專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投資，日以專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投資，借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資 2 000 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資2 000 000同時(shí)，同時(shí)，借：

26、非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)40 000 累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)10 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn)50 000v（4）以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，）以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本， v 借：長(zhǎng)期投資，借：長(zhǎng)期投資，v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資v按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，v 借：其他支出借：其他支出v 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等v2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，

27、收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益v3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價(jià)值處理資產(chǎn)價(jià)值v 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資 v實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資v 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價(jià)值處理資產(chǎn)價(jià)值 【例例】203年年5月月

28、15日，某事業(yè)單位出資日，某事業(yè)單位出資1 000 000元投資了元投資了一家三產(chǎn)企業(yè)甲企業(yè)，占甲企業(yè)一家三產(chǎn)企業(yè)甲企業(yè)，占甲企業(yè)20%的股份。的股份。203年底，甲年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100 000元。元。204年年3月月5日，甲企業(yè)宣告分派利日，甲企業(yè)宣告分派利潤(rùn)潤(rùn)50 000元。該事業(yè)單位于元。該事業(yè)單位于204年年4月月20日收到甲企業(yè)分配的日收到甲企業(yè)分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)。 該事業(yè)單位賬務(wù)處理如下該事業(yè)單位賬務(wù)處理如下:（1）203年年5月月15日投資甲企業(yè)，日投資甲企業(yè)，借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000同時(shí)，同時(shí)，借

29、：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 1 000 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 1 000 000（2）204年年4日收到利潤(rùn)日收到利潤(rùn)10 000元（元（5000020%），），借：銀行存款借：銀行存款10 000貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益10 000。v4.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。將待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。將待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面

30、余額，資賬面余額，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢v 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資v報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資v 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢v（二）長(zhǎng)期債券投資 v1. 取得時(shí)，按照其實(shí)際成本作為投資成本。 v以貨幣資金購(gòu)入時(shí)，v 借：長(zhǎng)期投資v 貸：銀行存款等v同時(shí)，按照投資成本金額，v 借：事業(yè)基金v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 v2.長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，v 借：銀行存款等v 貸：其他收入投資收益 v3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，

31、v 借：銀行存款等（實(shí)收金額）借：銀行存款等（實(shí)收金額）v 其他收入其他收入投資收益（實(shí)收成本）投資收益（實(shí)收成本）v 貸：長(zhǎng)期投資（收回長(zhǎng)期投資的成本）貸：長(zhǎng)期投資（收回長(zhǎng)期投資的成本）v 其他收入其他收入投資收益（實(shí)收成投資收益（實(shí)收成本）本）v同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，基金，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”科目，科目，v 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 【例例】203年年7月月1日，某事業(yè)單位以銀行存款購(gòu)入日，某事業(yè)單位以銀行存款購(gòu)入5年期國(guó)債年期國(guó)債100 000元，年利率為元，年利率為3%，按年分期付息，按年

32、分期付息，到期還本，付息日為每年到期還本，付息日為每年7月月1日，最后一年償還本金日，最后一年償還本金并付最后一次利息。并付最后一次利息。該事業(yè)單位賬務(wù)處理如下：該事業(yè)單位賬務(wù)處理如下：（1）203年年7月月1日購(gòu)入國(guó)債，日購(gòu)入國(guó)債，借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款100 000同時(shí)，同時(shí)，借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金100 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資100 000（2）204年至年至207年，每年年，每年7月月1日收到利息時(shí)，日收到利息時(shí)，借：銀行存款借：銀行存款3 000 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益3 000（3）

33、208年年7月月1日，收回債券本息，日，收回債券本息，借：銀行存款借：銀行存款103 000 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資100 000 其他收入其他收入投資收益投資收益3 000同時(shí)，同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資100 000 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金100 000小結(jié)v例如：銀行存款例如：銀行存款10萬(wàn)元，購(gòu)入長(zhǎng)期債券，三萬(wàn)元，購(gòu)入長(zhǎng)期債券，三年期，每年收利息年期，每年收利息1萬(wàn)元，到期收回本金萬(wàn)元，到期收回本金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資銀行存款銀行存款1010非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資事業(yè)基金事業(yè)基金1010其他收入其他收入11111110101010v

34、例如：固定資產(chǎn)原值例如：固定資產(chǎn)原值10萬(wàn)，累計(jì)折舊萬(wàn)，累計(jì)折舊2萬(wàn)，對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)萬(wàn)，對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資，每年獲得股利投資，每年獲得股利1萬(wàn)，三年后轉(zhuǎn)讓?zhuān)@得價(jià)款萬(wàn)，三年后轉(zhuǎn)讓?zhuān)@得價(jià)款20萬(wàn)萬(wàn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)810非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)88其他收入2累計(jì)折舊111111待處置資產(chǎn)損溢8888v【1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)】（原：（原：120120固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)）v主要變化：主要變化：1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高2、固定基金、固定基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)3、引入折舊、引入折舊v關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)v一、核算內(nèi)容：事業(yè)單位固

35、定資產(chǎn)的原價(jià)。一、核算內(nèi)容：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。v固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)的定義:v 指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以元以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。 v二、固定資產(chǎn)分類(lèi)：六類(lèi)二、固定資產(chǎn)分類(lèi)：六類(lèi)v房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列房屋及構(gòu)筑

36、物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。 v三、固定資產(chǎn)明細(xì)核算要求三、固定資產(chǎn)明細(xì)核算要求v主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： v（一）固定資產(chǎn)增加（在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入（一）固定資產(chǎn)增加（在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。）賬。） v1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)：購(gòu)入的固定資產(chǎn)：v購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，v 借：事業(yè)

37、支出、經(jīng)營(yíng)支出、專(zhuān)用基金借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、專(zhuān)用基金修購(gòu)基金修購(gòu)基金”等等v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等v購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程在建工程”科目核算。科目核算。v安裝完工交付使用時(shí)，安裝完工交付使用時(shí)，v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v 貸：在建工程貸：在建工程 【例例】203年年3月月18日，某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安日，某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝就能投入使用

38、的檢測(cè)專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為裝就能投入使用的檢測(cè)專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為900 000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)5 000元，該單位以財(cái)政授權(quán)支元，該單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付了價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)。假設(shè)不考慮其他相關(guān)付的方式支付了價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。稅費(fèi)。該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：203年年3月月18日購(gòu)入設(shè)備時(shí)，日購(gòu)入設(shè)備時(shí)，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)905 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)905 000同時(shí)同時(shí),借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出905 000貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度905 000 v2.自行建造的

39、固定資產(chǎn)：自行建造的固定資產(chǎn)：v計(jì)價(jià)：其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)計(jì)價(jià)：其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。生的全部必要支出。 v（1）工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)）工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，生的實(shí)際支出，v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v同時(shí)，同時(shí)，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程”v 貸：在建工程貸：在建工程v(已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)按照估計(jì)價(jià)

40、值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。整。)v（二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)：（二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)：v按照實(shí)際計(jì)提金額，按照實(shí)際計(jì)提金額，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊v（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出處理：（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出處理： v1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在在建工程建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。（有關(guān)賬科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。（有關(guān)賬

41、務(wù)處理參見(jiàn)務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程在建工程”科目。）科目。） v2.為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，v 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款v（四）固定資產(chǎn)減少v報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：v1.出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，v 借：待處理資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）v 累計(jì)折

42、舊（已提折舊）v 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）v實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處理固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)v 貸：待處理資產(chǎn)損溢v（出售固定資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處理資產(chǎn)損溢”科目。） v五、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：五、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：v每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 v（一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)（一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)v按照同類(lèi)或類(lèi)

43、似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。法可靠取得的，按照名義金額入賬。 v盤(pán)盈時(shí)，按照確定的入賬價(jià)值，盤(pán)盈時(shí)，按照確定的入賬價(jià)值，v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) v（二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)：（二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)：v1、轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待處理固定資產(chǎn)的賬、轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待處理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，面價(jià)值，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢v 累計(jì)折舊累計(jì)折舊v 貸：固定

44、資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)v2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，按照處理固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，按照處理固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢v3、處理毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、處理毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處理收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處理收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處理資產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目?？颇??！纠?03年年1月月8日，某事業(yè)單位購(gòu)入一批辦公用電腦，價(jià)日，某事業(yè)單位購(gòu)入一批辦公用電腦，價(jià)

45、款為款為800 000元，扣留質(zhì)量保證金元，扣留質(zhì)量保證金50 000元，質(zhì)保期為元，質(zhì)保期為9個(gè)月。個(gè)月。該單位以財(cái)政直接支付的方式支付了該單位以財(cái)政直接支付的方式支付了750 000元并取得了全款元并取得了全款發(fā)票。發(fā)票。203年年10月月8日質(zhì)保期滿，該單位以財(cái)政直接支付的方日質(zhì)保期滿，該單位以財(cái)政直接支付的方式支付了質(zhì)量保證金式支付了質(zhì)量保證金50 000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：203年年1月月8日購(gòu)入辦公電腦時(shí)，日購(gòu)入辦公電腦時(shí)，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資

46、產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 800 000同時(shí)，同時(shí)，借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 800 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 750 000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 50 000203年年10月月8日質(zhì)保期支付質(zhì)量保證金時(shí)，日質(zhì)保期支付質(zhì)量保證金時(shí)，借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 50 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入50 000v【1502 1502 累計(jì)折舊】累計(jì)折舊】 （新）（新） 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則或相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)或相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月提折舊，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

47、時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)算金額，借記計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)算金額，借記“非流動(dòng)資非流動(dòng)資產(chǎn)基金產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目，貸記科目，貸記“累計(jì)折累計(jì)折舊舊”科目?？颇?。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍：不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍： v（1）文物和陳列品；）文物和陳列品； v（2）動(dòng)植物；）動(dòng)植物； v（3）圖書(shū)、檔案；）圖書(shū)、檔案； v（4）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。 折舊的有關(guān)說(shuō)明：折舊的有關(guān)說(shuō)明： （七點(diǎn)）（七點(diǎn)）v（1）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)對(duì)

48、事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限折舊年限。省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。作出規(guī)定的，從其規(guī)定。v（2）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊。v（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。v（四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定（四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月資產(chǎn)，

49、當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。照提折舊，從下月起不提折舊。v（五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；（五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。v（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入

50、固定資產(chǎn)所一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。v（七）固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，（七）固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)應(yīng)當(dāng)按照

51、重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。算折舊額。v主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： v（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，提折舊金額，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 v（二）固定資產(chǎn)處理時(shí)，按照所處理固定資（二）固定資產(chǎn)處理時(shí)，按照所處理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，產(chǎn)的賬面價(jià)值，v 借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢v 累計(jì)折舊累計(jì)折舊v 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)【例例】203年年4月月2日，某事業(yè)單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)日，某事業(yè)單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請(qǐng)報(bào)廢，該項(xiàng)固定資

52、產(chǎn)賬面余額為使用期滿，申請(qǐng)報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，按照財(cái)務(wù)制度固定，該類(lèi)固定資產(chǎn)不計(jì)提折元，按照財(cái)務(wù)制度固定，該類(lèi)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事業(yè)單位以銀行存款支付舊，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用清理費(fèi)用5 000元，并收到殘料變賣(mài)收入元，并收到殘料變賣(mài)收入7 500元，根元，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國(guó)庫(kù)。假設(shè)不據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國(guó)庫(kù)。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢借：待

53、處置資產(chǎn)損溢 200 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 200 000（2）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200 000 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 200 000（3）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000（4）收到殘料變價(jià)收入時(shí)，）收到殘料變價(jià)收入時(shí)，借：銀行存款借：銀行存款 7 500 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 7 500（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入，）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入，借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置

54、資產(chǎn)損溢 2 500 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 2 500【例例】203年年12月末，某事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)月末，某事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧筆記本電腦一臺(tái)，賬面余額為虧筆記本電腦一臺(tái)，賬面余額為12 000元，已提折舊元，已提折舊2 000元，元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按照正常盤(pán)虧處理。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按照正常盤(pán)虧處理。該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢10 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 2 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)12 000（2）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，）固定資產(chǎn)報(bào)

55、經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)10 000 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢10 000v【15111511在建工程在建工程 】 （新）（新） v重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注v一、核算內(nèi)容：尚未完工交付使用的各種建筑（新一、核算內(nèi)容：尚未完工交付使用的各種建筑（新建、擴(kuò)建、改建和修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際建、擴(kuò)建、改建和修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。成本。v二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行。等進(jìn)行。 v三、基建投資核算要求：三、基建投資核算要求：v事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單事業(yè)

56、單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 v事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細(xì)科明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。 v在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：理如下： v（一）建筑工程（一）建筑工程 v1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，

57、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，v 借：在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）借：在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v同時(shí)，同時(shí)，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v 累計(jì)折舊累計(jì)折舊v 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) v2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，v 借：在建工程借：在建工程v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v同時(shí)，同時(shí)，v 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出v

58、貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款v 額度、銀行存款等額度、銀行存款等v3.事業(yè)單位為建筑工程借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息，屬事業(yè)單位為建筑工程借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，v 借：在建工程借：在建工程v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v同時(shí)，同時(shí)，v 借：其他支出借：其他支出v 貸：銀行存款貸：銀行存款 v4.工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，際成本，v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)

59、固定資產(chǎn)v同時(shí)，同時(shí)，v 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v 貸：在建工程貸：在建工程v（二）設(shè)備安裝（二）設(shè)備安裝 v1.購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，v 借：在建工程借：在建工程v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，v 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、v 銀行存款等銀行存款等v融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，v 借：在建工

60、程借：在建工程v 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款v 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等， v 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、v 銀行存款等銀行存款等 v2.發(fā)生安裝費(fèi)用，發(fā)生安裝費(fèi)用，v 借：在建工程借：在建工程v 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程v同時(shí)，借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等，同時(shí)，借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等，v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶