集團公司財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)管控

1、臧日宏臧日宏 教授教授 博士博士12 2121世紀社會需要懂技術(shù)的金世紀社會需要懂技術(shù)的金融人才，更需要懂金融的技術(shù)人融人才，更需要懂金融的技術(shù)人才。才。 一位諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者的話一位諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者的話對公司財務(wù)的再認識34一、什么是企業(yè)財務(wù)？財務(wù)是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動，包括財務(wù)活動財務(wù)是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動，包括財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系。與財務(wù)關(guān)系?；I資活動投資活動經(jīng)營活動聚財用財理財5股東債權(quán)人客戶供應(yīng)商職工政府股權(quán)與投資收益?zhèn)鶛?quán)與利息銷路與貨款回收材料與貨款支付雇傭者與工資政策與稅收6二、怎樣才算懂財務(wù)？讀懂財務(wù)報表讀懂財務(wù)報表理解財務(wù)原則理解財務(wù)原則進行財務(wù)分析進行財務(wù)

2、分析科學(xué)財務(wù)規(guī)劃科學(xué)財務(wù)規(guī)劃三、公司財務(wù)分層管理構(gòu)架出資者財務(wù)出資者財務(wù)經(jīng)營者財務(wù)經(jīng)營者財務(wù)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)7（一）投資者的財務(wù)管理職責(zé)（1 1）審議批準企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)）審議批準企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。 （2 2）決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、）決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。 （3 3）決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)）決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。 （4 4）

3、對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。）對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。 （5 5）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。財務(wù)總監(jiān)。 2022-5-138（二）經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)（1 1）擬訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，）擬訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算。 （2 2）組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利）組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。 （3 3）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依）執(zhí)行

4、國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。 （4 4）組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制。）組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制。 （5 5）編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息）編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。和有關(guān)情況。 （6 6）配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工）配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。作。 2022-5-139四、我國公司財務(wù)管控現(xiàn)狀五、公司財務(wù)管控的要素管控方式管控方式管控客體管控客體管控風(fēng)險管控風(fēng)險績效考核績效考核管

5、控主體管控主體管控信息系統(tǒng)財務(wù)管控目標11六、公司財務(wù)集中管控 的手段 事前 事中 事后12七、公司財務(wù)管理特征的演變企業(yè)股東價值企業(yè)股東價值整體價值保障型財務(wù)管理保障型財務(wù)管理戰(zhàn)略型財務(wù)管理財務(wù)獨立型財務(wù)獨立型財務(wù)整合型結(jié)果導(dǎo)向型結(jié)果導(dǎo)向型過程控制型資金管理型資金管理型價值管理型單一財務(wù)主體單一財務(wù)主體復(fù)雜財務(wù)主體13產(chǎn)權(quán)控制權(quán)14一、什么是注冊資本？15 國家對進入某行業(yè)的最低資金要求 投資者向國家承諾的將投入的最低資本金實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益二、學(xué)會參股不以金錢論英雄某甲個人擁有一個企業(yè)，經(jīng)營狀況良好，現(xiàn)有乙和丙某甲個人擁有一個企業(yè)，經(jīng)營狀況良好，現(xiàn)有乙和丙二人要求

6、入股，共同組成一個新公司，注冊資本為二人要求入股，共同組成一個新公司，注冊資本為10001000萬元。經(jīng)多次協(xié)商，甲實際出資萬元。經(jīng)多次協(xié)商，甲實際出資500500萬元，乙實萬元，乙實際出資際出資400400萬元，丙實際出資萬元，丙實際出資350350萬元，從而獲得的在萬元，從而獲得的在新公司中甲、乙和丙的股權(quán)比例分別為新公司中甲、乙和丙的股權(quán)比例分別為5050、3030和和2020。16案例增資擴股某高科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)由某高科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)由7 7名創(chuàng)業(yè)者共同出資成立，注名創(chuàng)業(yè)者共同出資成立，注冊資本冊資本1001000 0萬元。某風(fēng)險投資機構(gòu)愿意注資萬元。某風(fēng)險投資機構(gòu)愿意注資9009000 0萬

7、元，增資擴股成為股份有限公司，注冊資本增萬元，增資擴股成為股份有限公司，注冊資本增至至1 1億元，企業(yè)總股本變?yōu)閮|元，企業(yè)總股本變?yōu)? 1億股。經(jīng)協(xié)商認定企億股。經(jīng)協(xié)商認定企業(yè)新的股東會一致同意原創(chuàng)業(yè)者合計持有業(yè)新的股東會一致同意原創(chuàng)業(yè)者合計持有7007000 0萬萬股，占總股本股，占總股本7070；風(fēng)險投資機構(gòu)持有；風(fēng)險投資機構(gòu)持有3003000 0萬股，萬股，占總股本的占總股本的3030。問題：問題：請分析風(fēng)險投資者的認購價格和原創(chuàng)業(yè)者請分析風(fēng)險投資者的認購價格和原創(chuàng)業(yè)者的股本增值情況。的股本增值情況。173020甲 500乙 40050丙 350所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利

8、潤實收資本三、怎樣確定退資額？18所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤四、注冊資本的變更問題資本溢價評估增值接受捐贈資本折算差額19五、學(xué)會控股不以股權(quán)論英雄原則原則不求所有，但求擁有不求所有，但求擁有追求對企業(yè)的實質(zhì)控制，而不單純追求股份比例追求對企業(yè)的實質(zhì)控制，而不單純追求股份比例案例：案例：20032003年奧地利評選出全國薪酬待遇最高的年奧地利評選出全國薪酬待遇最高的1010個人，個人，DUCKDUCK先生名列其中。研究發(fā)現(xiàn)，他竟然先生名列其中。研究發(fā)現(xiàn)，他竟然只投資只投資4 4股就控制了兩個公司，當上了三個公司的股就控制了兩個公司，當上了三個公司的董事長，拿著三份高工資。董事

9、長，拿著三份高工資。20公司財務(wù)控制方法21一、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)財務(wù)部門設(shè)置財務(wù)部門設(shè)置財務(wù)人員委派財務(wù)人員委派崗位職務(wù)分工崗位職務(wù)分工222、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置會計個體與會計主體會計個體與會計主體設(shè)置模式設(shè)置模式獨立型獨立型分離型分離型托管型托管型設(shè)置模式的動態(tài)管理設(shè)置模式的動態(tài)管理233、會計人員委派委派對象委派對象個別財務(wù)人員個別財務(wù)人員全部財務(wù)人員全部財務(wù)人員委派管理委派管理資格認定資格認定職責(zé)權(quán)限職責(zé)權(quán)限人事待遇人事待遇培訓(xùn)與考核培訓(xùn)與考核任期與輪換任期與輪換244、崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)的分離原則不相容職務(wù)的分離原則若干個職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生若干個

10、職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)當分離。錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)當分離。授權(quán)批準職務(wù)授權(quán)批準職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)會計記錄職務(wù)會計記錄職務(wù)財產(chǎn)保管職務(wù)財產(chǎn)保管職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)25二、授權(quán)批準控制授權(quán)授權(quán)將份內(nèi)的若干工作交給部屬履行，并授與履將份內(nèi)的若干工作交給部屬履行，并授與履行工作的權(quán)力。行工作的權(quán)力。一般授權(quán)和特殊授權(quán)一般授權(quán)和特殊授權(quán)經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)一般授權(quán)一般授權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)特殊授權(quán)特殊授權(quán)授權(quán)實際上是：管理下屬的時間授權(quán)實際上是：管理下屬的時間 對下屬進行培訓(xùn)對下屬進

11、行培訓(xùn)授權(quán)根本不是授權(quán)根本不是“能不能能不能”的問題，而是的問題，而是“愿不愿愿不愿”的的問題。問題。26三、會計記錄控制（1 1）統(tǒng)一憑證設(shè)置）統(tǒng)一憑證設(shè)置（2 2）統(tǒng)一會計科目）統(tǒng)一會計科目（3 3）統(tǒng)一會計政策）統(tǒng)一會計政策（4 4）規(guī)范核算流程）規(guī)范核算流程27四、實物保護控制1 1、限制接近、限制接近限制接近現(xiàn)金限制接近現(xiàn)金限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)限制接近存貨限制接近存貨2 2、定期盤點、定期盤點3 3、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)保險4 4、財產(chǎn)記錄、財產(chǎn)記錄28五、職工素質(zhì)控制招聘程序招聘程序工作規(guī)范工作規(guī)范定期培訓(xùn)定期培訓(xùn)考核獎懲考核獎懲信用保險信用保險崗位輪換崗位輪換2

12、9六、風(fēng)險防范控制籌資風(fēng)險防范籌資風(fēng)險防范投資風(fēng)險防范投資風(fēng)險防范信用風(fēng)險防范信用風(fēng)險防范結(jié)算風(fēng)險防范結(jié)算風(fēng)險防范擔保風(fēng)險防范擔保風(fēng)險防范30七、內(nèi)部報告控制編制內(nèi)部報告要求編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部報告頻率和詳簡內(nèi)部報告頻率和詳簡內(nèi)部報告體系內(nèi)部報告體系31內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）32高高 層層中層中層低層低層報告間隔長、內(nèi)容從簡報告間隔長、內(nèi)容從簡報告間隔短、內(nèi)容從詳報告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間介乎于上下兩者之間內(nèi)部報告體系資金分析報告資金分析報告經(jīng)營分析報告經(jīng)營分析報告費用分析報告費用分析報告資產(chǎn)分析報告資產(chǎn)分析報告往來分析報告往來分析報告投資分析報告投資分析報告財務(wù)分析報告

13、財務(wù)分析報告33八、電算化系統(tǒng)控制一般控制一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開發(fā)和維護控制系統(tǒng)開發(fā)和維護控制文件資料控制文件資料控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制應(yīng)用控制應(yīng)用控制輸入控制輸入控制處理控制處理控制輸出控制輸出控制34九、內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。以及

14、單位的目標是否達到。35財務(wù)控制實務(wù)36一、貨幣資金內(nèi)部控制1 1、貨幣資金業(yè)務(wù)概述、貨幣資金業(yè)務(wù)概述2 2、貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端、貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端3 3、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點37貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端截留各種現(xiàn)金收入截留各種現(xiàn)金收入挪用資金挪用資金虛報冒領(lǐng)虛報冒領(lǐng)出借帳號（洗錢）出借帳號（洗錢）現(xiàn)金超額存放現(xiàn)金超額存放白條抵庫白條抵庫非法違規(guī)出借非法違規(guī)出借38貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點（1 1）貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離）貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離（2 2）資金預(yù)算控制）資金預(yù)算控制（3 3）庫存現(xiàn)金控制）庫存現(xiàn)金控制（4 4）銀行存款控制）銀行存款控制（5 5）財務(wù)

15、印章控制）財務(wù)印章控制（6 6）定額備用金控制）定額備用金控制39二、籌資內(nèi)部控制1 1、籌資概述、籌資概述2 2、籌資常見弊端、籌資常見弊端3 3、籌資內(nèi)部控制要點、籌資內(nèi)部控制要點40籌資循環(huán)常見弊端非法集資非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費用，形成帳外資金虛增籌資費用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風(fēng)已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風(fēng)險險籌資記錄不真實反映籌資記錄不真實反映41籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點（1 1）籌資循環(huán)的職務(wù)分離

16、）籌資循環(huán)的職務(wù)分離（2 2）籌資授權(quán)審批控制）籌資授權(quán)審批控制（3 3）籌資收入控制）籌資收入控制（4 4）籌資擔保控制）籌資擔?？刂疲? 5）償還款項控制）償還款項控制42三、采購循環(huán)內(nèi)部控制1 1、采購循環(huán)概述、采購循環(huán)概述2 2、采購循環(huán)常見弊端、采購循環(huán)常見弊端3 3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點43采購循環(huán)常見弊端盲目采購、積壓變質(zhì)盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本混淆采購成本驗收不嚴、以少報多、以次充好驗收不嚴、以少報多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失違規(guī)結(jié)算、資金流失44采購循環(huán)內(nèi)部控制要點（1 1）

17、采購循環(huán)的職務(wù)分離）采購循環(huán)的職務(wù)分離（2 2）采購計劃控制）采購計劃控制（3 3）訂貨報價控制）訂貨報價控制（4 4）入庫驗收控制）入庫驗收控制 （5 5）貨款支付控制）貨款支付控制45四、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1 1、生產(chǎn)循環(huán)概述、生產(chǎn)循環(huán)概述2 2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點46生產(chǎn)循環(huán)常見弊端保管不善、變質(zhì)報廢保管不善、變質(zhì)報廢多發(fā)少發(fā)、帳實不符多發(fā)少發(fā)、帳實不符混淆領(lǐng)用支出界限混淆領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實錯誤材料成本差異分配不實錯誤47生產(chǎn)循

18、環(huán)常見弊端混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）界混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）界限限混淆本期支出與跨期支出界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計發(fā)外加工費用虛計發(fā)外加工費用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)483、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點1. 1. 生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2 2存貨保管控制存貨保管控制3 3存貨發(fā)放控制存貨發(fā)放控制4 4存貨盤點控制存貨盤點控制5 5成本核算控制成本核算控制6 6成本分析控制成本分析控制49五、銷售循環(huán)內(nèi)部控制1 1、銷售循環(huán)概述、銷售循環(huán)概述2 2、銷售循

19、環(huán)常見弊端、銷售循環(huán)常見弊端3 3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點50銷售循環(huán)常見弊端虛計銷售收入虛計銷售收入, ,調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實, ,調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤收款方式選用不當收款方式選用不當, ,造成壞帳造成壞帳銷售費用支出失控，成本增大銷售費用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失51銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點（1 1）銷售循環(huán)的職務(wù)分離）銷售循環(huán)的職務(wù)分離（2 2）銷售定價控制）銷售定價控制（3 3）授信額度控制）授信額度控制（4 4）銷售發(fā)票控制）銷售發(fā)票控制（5 5）銷售費用預(yù)算控制）銷售費用預(yù)算控制（6 6）應(yīng)

20、收帳款）應(yīng)收帳款( (壞帳壞帳) )控制控制（7 7）退貨控制）退貨控制52六、工薪循環(huán)內(nèi)部控制1 1、工薪循環(huán)概述、工薪循環(huán)概述2 2、工薪循環(huán)常見弊端、工薪循環(huán)常見弊端3 3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點53工薪循環(huán)常見弊端虛列工資開支虛列工資開支混淆工資成本列支界限混淆工資成本列支界限虛提福利費虛提福利費擅自改變工資、福利費用途擅自改變工資、福利費用途54工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點（1 1）工薪循環(huán)的職務(wù)分離）工薪循環(huán)的職務(wù)分離（2 2）考勤記錄控制）考勤記錄控制（3 3）工資單審核控制）工資單審核控制（4 4）工資發(fā)放控制）工資發(fā)放控制55七、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1 1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2 2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點56固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端盲目購建盲目購建資本性支出擠占生產(chǎn)成本資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢固定