出口退稅相關(guān)練習(xí)題

1、六員”出口退稅計(jì)算題、案例題簡(jiǎn)單題型1、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷(xiāo)售收入125萬(wàn)美元（FOB價(jià)），出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=125X6.25由7%-9%）=62.5（萬(wàn)元）。2、某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)美元，在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為175萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。答:應(yīng)退稅額=175X13%=22.75萬(wàn)元）。3、某有

2、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷(xiāo)售收入20萬(wàn)美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。答：小規(guī)模納稅人直接出口實(shí)行免稅辦法，當(dāng)期出口貨物不計(jì)算退稅額。4、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年3月，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題國(guó)外某客戶將2009年8月出口的一批貨物退回，該批貨物價(jià)值人民幣54000元（離岸價(jià)），適用退稅率11%，該企業(yè)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明。試計(jì)算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。答：應(yīng)補(bǔ)繳稅額=54000X11%=5940元）。5、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為

3、20萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為10萬(wàn)元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0（萬(wàn)元）6、某進(jìn)出口公司2010年1月購(gòu)入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列金額為50萬(wàn)元，稅額8.5萬(wàn)元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（假設(shè)管件退稅率為5%）。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=50X5%=2.5萬(wàn)元）。7、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2010年6月計(jì)算應(yīng)納稅額為-25萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為15萬(wàn)元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬(wàn)元。8、某進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)100輛，購(gòu)進(jìn)單價(jià)2萬(wàn)元，全部出口，試計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅額（摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率10%）。答：應(yīng)退消費(fèi)稅額=100X

4、2X10%=2QJ元）9、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2010年5月計(jì)算應(yīng)納稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為5萬(wàn)元。試計(jì)算當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期免抵稅額=5（萬(wàn)元）。一般題型：1 、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷(xiāo)售收入85萬(wàn)美元（CIF價(jià)），因出口當(dāng)期發(fā)生海運(yùn)費(fèi)6300元，支付保險(xiǎn)費(fèi)300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85X6.25-6300-300）X（17%-11%）=318354（元）。2、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月

5、出口貨物取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)美元，其中有一票業(yè)務(wù)未在90天內(nèi)申報(bào)退免稅，報(bào)關(guān)單金額為35000美元。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。試計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。答:應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35000X6.25十1+17%）X17%=31784.19元）。3、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷(xiāo)售收入20萬(wàn)美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)。試計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。答：應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20X6.81+3%）X3%=3.96萬(wàn)元）。4、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營(yíng)出口自

6、產(chǎn)貨物，2010年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為-20萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為10萬(wàn)元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=10（萬(wàn)元）。當(dāng)期免抵稅額=0（萬(wàn)元）。5、某進(jìn)出口公司于2010年1月購(gòu)進(jìn)農(nóng)用柴油機(jī)5臺(tái)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，單價(jià)為2萬(wàn)元臺(tái)，共計(jì)金額為10萬(wàn)元，稅額為1.7萬(wàn)元，2010年4月報(bào)關(guān)出口4臺(tái)，農(nóng)用柴油機(jī)退稅率為13%。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=2X4X13%=1.04阮）。6、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為30萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為20萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬(wàn)元。當(dāng)期免

7、抵稅額=20萬(wàn)元。7、某進(jìn)出口公司于2010年6月從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)抽紗品100件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，2010年8月份將貨物全部報(bào)關(guān)出口。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=10.3/（1+3%）X3%=0.3萬(wàn)元）。8、某進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)糧食白酒1噸，價(jià)值4萬(wàn)元，全部出口，試計(jì)算其應(yīng)退的消費(fèi)稅額（糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%、0.5元斤）。答：應(yīng)退消費(fèi)稅額=4X20%+僅1000X20.5=0方元）。9、某企業(yè)2010年3月將其自用舊設(shè)備一臺(tái)報(bào)關(guān)出口，投資于其境外企業(yè)。該設(shè)備原值500萬(wàn)元（不含稅額），已按照規(guī)定計(jì)提折舊50萬(wàn)元，適用退稅率13%。試計(jì)算其應(yīng)退稅額。

8、答：應(yīng)退稅額=500X（500-50）/500X13%=58.5萬(wàn)元）。較難題型：1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得銷(xiāo)售收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)6月免抵退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115X7X17%-13%）=32.20（萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅=150X17%137.7-32.2）=-80（萬(wàn)元）；免抵退稅額=115X7X13%=104.65

9、元）；應(yīng)退稅額=80（萬(wàn)元）；免抵稅額=104.65-80=24.65（萬(wàn)元）。2、某進(jìn)出口公司2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：3 月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬(wàn)美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬(wàn)元。3月5日，該公司以作價(jià)加工的方式銷(xiāo)售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開(kāi)具銷(xiāo)售玉米的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售金額1100萬(wàn)元，稅額143萬(wàn)元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售金額1500萬(wàn)元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報(bào)關(guān)出口（外匯牌價(jià)1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%）。試計(jì)算上

10、述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答：銷(xiāo)售進(jìn)口料件玉米的應(yīng)抵扣稅額=1100X13%-20=123萬(wàn)元）；應(yīng)退稅額=1500X13%-123=72萬(wàn)元）。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購(gòu)原材料取得防偽稅控開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得銷(xiāo)售收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)5月免抵退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115X6.747%-13%）=30.82（萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅=150X17%50-30.82）=6.32（

11、萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額二115X6.7X13%=100.165元）；當(dāng)期免抵稅額=100.165（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額=0（萬(wàn)元）。4、某進(jìn)出口公司2010年2月購(gòu)入化妝品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列金額為100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元。2010年4月，該批貨物全部報(bào)關(guān)出口。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%、增值稅退稅率為13%）。答：當(dāng)期應(yīng)退增值稅額=100X13%=13萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅額=100X30%=30萬(wàn)元）。5、某公司是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷(xiāo)收入100萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)收入150萬(wàn)人民幣，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬(wàn)元。美元與人民幣的比價(jià)為1：6

12、.7，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為11%。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=100X6.7米17%-11%）=40.2（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150X17%70-40.2）=-4.3（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額二100X6.7X11%=737元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.3（萬(wàn)元）；=73.7-4.3=69.4（萬(wàn)元）。6、甲外貿(mào)公司于2010年2月進(jìn)口原材料一批，xx實(shí)征8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月

13、內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為1500元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.3）答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=6.3X42000米17%-13%）-13200X（17%-13%）=10056（元）；應(yīng)納增值稅=1500X17%-（368000X17%+58007%-1006=-27410（元）；免抵退稅額=6.3X42000X13%-13200X13%=43602）;當(dāng)期應(yīng)退稅額=27410（元）；當(dāng)期免抵稅額=43602-27410=16192（元）。3、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%

14、，退稅率為13%。2010年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)口手冊(cè)號(hào)為C28,進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬(wàn)元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額170萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售折合人民幣130萬(wàn)元，其中一般貿(mào)易出口100萬(wàn)元，手冊(cè)號(hào)C28項(xiàng)下的貨物30萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本期免抵退。答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50X（17%-13%）=2（萬(wàn)元）；免抵退不得免征和抵扣稅額=130X（17%-13%）-2=3.2（萬(wàn)

15、元）；應(yīng)納增值稅=170X17%34-3.2）-3=-4.9（萬(wàn)元）；免抵退稅額抵減額=50X13%=6.5萬(wàn)元）；出口貨物免抵退稅額=130X13-6.5=10.4萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.9（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵稅額=10.4-4.9=5.5（萬(wàn)元）。4、某進(jìn)出口公司2010年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：4 月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬(wàn)美元，海關(guān)按95%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅15萬(wàn)元。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。4月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，向某加工廠支付加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月21日，為準(zhǔn)備出口購(gòu)買(mǎi)了包裝物，支付價(jià)款10萬(wàn)

16、元，按照規(guī)定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.7萬(wàn)元。4月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報(bào)關(guān)出口，（外匯牌價(jià)1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%、包裝物出口退稅率為11%）。試計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額=10X11%+3013%+15=20萬(wàn)元）。5、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物500萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)各項(xiàng)信息齊

17、全。請(qǐng)對(duì)以上業(yè)務(wù)計(jì)算并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（ 1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目5000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500（ 2）產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為：借：應(yīng)收外匯賬款24000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000（ 3）內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100（ 4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額11 / 17不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)從民幣外匯牌價(jià)X（征稅率-退稅率）=2400X（17%-15%）=48（萬(wàn)元）借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

18、稅額轉(zhuǎn)出）4800（ 5）計(jì)算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬(wàn)元）結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金未交增值稅”賬戶貸方余額為900元。（ 6）實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅金未交增值稅900貸：銀行存款900（ 7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額應(yīng)免抵稅額=免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)沙卜匯人民幣牌價(jià)壯口貨物退稅率=2400X15%=360萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）36000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）36000案例分析題1、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月辦理

19、出口貨物退免稅認(rèn)定，2008年2月出口貨物一批，征、退稅率均為17%，2008年4月收齊單證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)退稅。請(qǐng)問(wèn)退稅部門(mén)能否受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)，并說(shuō)明理由。參考答案：退稅部門(mén)可以受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅。該企業(yè)2008年2月出口，4月收齊單證申報(bào)退稅，未超過(guò)出口退稅申報(bào)期限，所以退稅部門(mén)可以受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月5日辦理出口貨物退免稅認(rèn)定，2008年3月5

20、日以一般貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物一批，人民幣離岸價(jià)為35000元，征、退稅率均為17%，企業(yè)收齊單證后于2008年7月申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)退稅。請(qǐng)分析說(shuō)明退稅部門(mén)能否受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)，應(yīng)如何處理。參考答案：（1）退稅部門(mén)不能受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報(bào)退稅，超過(guò)出口退稅申報(bào)期限，所以退稅部門(mén)不能受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。（2）退稅部門(mén)應(yīng)通知稅源管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的出口貨物

21、視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35000/（1+17%）*17%=5085.47元3、某企業(yè)2009年1月成立，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2009年3月辦理退免稅認(rèn)定，認(rèn)定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。2009年4月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口自產(chǎn)產(chǎn)品一批，離岸價(jià)為8600美元，退稅率為15%，當(dāng)月1日匯率中間價(jià)為6.8，企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)。2009年6月企業(yè)收齊單證申報(bào)免抵退稅，經(jīng)計(jì)算應(yīng)退稅額為8772元，企業(yè)當(dāng)月留抵稅額為10600元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)三級(jí)審核審批無(wú)誤后，當(dāng)月為企業(yè)辦理了退稅8772元。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確？如不正確應(yīng)如何處理？參考答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)該

22、當(dāng)月為企業(yè)辦理退稅。（2）該企業(yè)為新辦出口企業(yè)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)有12個(gè)月的審核期，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)?？稍谕硕悓徍似谄跐M后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。4、某生產(chǎn)企業(yè)2009年1月被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小型出口企業(yè)，2009年5月單證收齊申報(bào)應(yīng)退稅額3600元，6月單證收齊申報(bào)應(yīng)退稅額5400元，7月單證收齊申報(bào)應(yīng)退稅額4800元。因5月份資料無(wú)報(bào)關(guān)單信息未審核通過(guò)。2009

23、年9月掛審信息無(wú)誤后，5、6、7月份退稅資料均審核通過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)于9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確，如不正確應(yīng)如何處理。參考答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)在9月份為企業(yè)辦理退稅。（2）該企業(yè)為小型出口企業(yè)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年一月一次性辦理退稅。5、某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，取得的進(jìn)料加工登記手冊(cè)及進(jìn)口料件均按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了相關(guān)手續(xù)。進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品按規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)并開(kāi)具了進(jìn)料加工免稅證明。2009年8月手冊(cè)到期，企業(yè)到主管海關(guān)核銷(xiāo)后取得主管海關(guān)的核銷(xiāo)證明，2009年

24、12月企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)并按照實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工免稅證明調(diào)整。問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)做法是否正確，應(yīng)如何處理?參考答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確。（2）根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。6、某進(jìn)出口公司向國(guó)稅局申報(bào)辦理電阻、繼電器等貨物的出口退稅，申報(bào)退稅金額53萬(wàn)元。退稅機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)具方為雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海

25、關(guān)報(bào)關(guān)出口。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷(xiāo)售該批貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是由其總公司開(kāi)出的。該筆業(yè)務(wù)由雙環(huán)公司提供貨源，負(fù)責(zé)與外商聯(lián)系，決定報(bào)關(guān)口岸和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。進(jìn)出口公司提供出口報(bào)關(guān)文件和手續(xù)，負(fù)責(zé)結(jié)匯。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進(jìn)出口公司辦理驗(yàn)票兌匯后，進(jìn)出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣527萬(wàn)元全部付給雙環(huán)公司，并多付53萬(wàn)元，為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅款。退稅崗位人員對(duì)此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為有騙稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng)政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。答：該筆業(yè)務(wù)違反政策。這是一起典型的“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)。出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營(yíng)的正常程序，在“客商”或中間人自

26、帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見(jiàn)出口貨物、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外商的情況下進(jìn)行的所謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。對(duì)于“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對(duì)已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。對(duì)性質(zhì)惡劣的可處以罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè)的納稅信用等級(jí)。7、山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè)2008年內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售收入合計(jì)185萬(wàn)元，2009年3月申報(bào)免抵退稅銷(xiāo)售額8.5萬(wàn)元，單證齊全計(jì)算免抵退稅額1.23萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月增值稅申報(bào)表期末留抵為5.8萬(wàn)，審核人員經(jīng)過(guò)審核當(dāng)月退（免）稅申報(bào)資料全部審核通過(guò)，當(dāng)月簽批退稅1.23萬(wàn)元，當(dāng)月辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng)政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。答:該企業(yè)2008年內(nèi)外銷(xiāo)售收入合計(jì)未達(dá)到200萬(wàn)元，應(yīng)按小型出口企業(yè)的退稅辦理管理，出口退稅認(rèn)定為非小型出口企業(yè)。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè)的各月累計(jì)應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年1月辦理，但該企業(yè)所屬?lài)?guó)稅局對(duì)該企業(yè)實(shí)行了按月退稅的辦法。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通