電子商務(wù)稅收中的法律問題

1、第六章電子商務(wù)稅收中的法律問題 n第一節(jié) 電子商務(wù)稅收概述 n第二節(jié)電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收制度的影響 n第三節(jié)電子商務(wù)涉稅的爭議和對策 n第四節(jié)電子商務(wù)與我國的稅收法律制度 1第一節(jié) 電子商務(wù)稅收概述 n傳統(tǒng)稅收概述 n電子商務(wù)稅收的特點 2一、傳統(tǒng)稅收概述n傳統(tǒng)稅收種類的劃分 n稅收管轄權(quán)的概念 3傳統(tǒng)稅收種類的劃分：n按征收對象的屬性分 （ 所得稅 流轉(zhuǎn)稅 財產(chǎn)稅 行為稅 ）n按稅收管轄權(quán)劃分 （按國家行使稅收的管轄權(quán)劃分，可以劃分為國內(nèi)稅收、涉外稅收、國際稅收及外國稅收按照一個國家各級政府對稅收管轄權(quán)限的不同劃分為國家稅和地方稅 按支付稅金的法定義務(wù)人與支付稅金的實際負(fù)擔(dān)者之間是否為同一人為

2、標(biāo)準(zhǔn)劃分的直接稅與間接稅）4稅收管轄權(quán)的概念：n屬地原則n屬人原則 5二、電子商務(wù)稅收的特點 n虛擬化（ 交易行為虛擬化 稅收概念虛擬化 稅務(wù)信息虛擬化 交易對象虛擬化 稅收原則虛擬化 ）n多國性 n隱蔽性 n便捷性 6東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第第2121講講主講教師：主講教師： 趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)7二、電子商務(wù)稅收的特點 n虛擬化（ 交易行為虛擬化 稅收概念虛擬化 稅務(wù)信息虛擬化 交易對象虛擬化 稅收原則虛擬化 ）n多國性 n隱蔽性 n便捷性 8第一節(jié) 電子商務(wù)稅收概述 n傳統(tǒng)稅收概述 n電子商務(wù)稅收的特點 9第二節(jié)電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收制度的影響 n電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制原則的影

3、響 n傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化 n電子商務(wù)對稅務(wù)管理的影響 n電子商務(wù)引發(fā)的國際避稅 10一、電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對稅制要素確認(rèn)的影響 （納稅主體 征稅對象 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 ）n電子商務(wù)對某些稅基和課稅點的影響 （ 原來分?jǐn)傆谶@些中介者中的稅基可能會喪失中介者消失將使這些課稅點消失 ） 11二、電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制原則的影響 n對稅收管轄權(quán)原則的影響 n“常設(shè)機(jī)構(gòu)”概念受到挑戰(zhàn) n所得的性質(zhì)變得模糊不清 12第二節(jié)電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收制度的影響 n電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制原則的影響 n傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化 n電子商務(wù)對稅務(wù)管理的影響 n電子

4、商務(wù)引發(fā)的國際避稅 13五、電子商務(wù)引發(fā)的國際避稅 n利用電子商務(wù)的隱藏性避稅 n利用電子商務(wù)的流動性避稅 （利用“電話回復(fù)中心”避稅 利用虛擬公司避稅 ）n利用電子商務(wù)的侵蝕性避稅（ 侵蝕各國關(guān)稅堤防 侵蝕可見貨幣流量的交易體系 侵蝕傳統(tǒng)的帳冊憑證 ）14第二節(jié)電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收制度的影響 n電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制原則的影響 n傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化 n電子商務(wù)對稅務(wù)管理的影響 n電子商務(wù)引發(fā)的國際避稅 15第三節(jié)電子商務(wù)涉稅的爭議和對策 n電子商務(wù)涉稅的爭議問題 n電子商務(wù)涉稅問題世界各國的對策 n發(fā)展中國家對電子商務(wù)涉稅的對策 16東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第第2

5、222講講主講教師：主講教師： 趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)17一、電子商務(wù)涉稅的爭議問題 n對電子商務(wù)征稅（比特稅方案托賓稅方案） n免稅主張 18二、電子商務(wù)涉稅問題世界各國的對策 n美國提出電子商務(wù)稅收的中性原則 （技術(shù)特征方面 政策原則方面 稅務(wù)管理方面 ）n歐盟的”清晰與中性的稅收環(huán)境” n經(jīng)合組織的關(guān)注焦點 n世貿(mào)組織的措施 nECTSG提出的電子商務(wù)稅收政策建議 n其他國家對電子商務(wù)涉稅的對策 （加拿大 澳大利亞 日本 其他國家 ）19東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第第2323講講主講教師：主講教師： 趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)20第三節(jié)電子商務(wù)涉稅的爭議和對策 n電子商務(wù)涉稅的爭議問題 n電子商務(wù)涉稅問題世界各國的對策

6、 n發(fā)展中國家對電子商務(wù)涉稅的對策 21第四節(jié)電子商務(wù)與我國的稅收法律制度 n電子商務(wù)發(fā)展對我國現(xiàn)行國內(nèi)稅收的影響 n電子商務(wù)對現(xiàn)行涉外稅收的影響 n我國電子商務(wù)稅收的對策 22 一、電子商務(wù)發(fā)展對我國現(xiàn)行國內(nèi)稅收的影響 n電子商務(wù)對現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅的影響 （增值稅營業(yè)稅關(guān)稅 ）n電子商務(wù)對現(xiàn)行所得稅的影響 （對所得來源地認(rèn)定對所得種類 ）23二、電子商務(wù)對現(xiàn)行涉外稅收的影響 n電子商務(wù)對總機(jī)構(gòu)認(rèn)定的影響n電子商務(wù)對固定營業(yè)場所的影響 n電子商務(wù)對轉(zhuǎn)移價格的影響 n電子商務(wù)對國際稅務(wù)合作的影響 24東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第第2424講講主講教師：主講教師： 趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)25三、我國電子商務(wù)稅收的對策 n制定相關(guān)稅收對策的原則n適當(dāng)優(yōu)惠原則 n居民管轄和地域管轄并重原則 n加快實施電子征稅 n建立健全適應(yīng)電子征稅的征管模式，促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展 n加大稅收的征