2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)

1、第五章企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理考情分析本章屬于2017年新增的章節(jié)，少部分內(nèi)容是從原“企業(yè)內(nèi)部控制”中獨(dú)立出來(lái)的，大部分內(nèi)容都是新增內(nèi)容。在歷年考試中涉及的知識(shí)點(diǎn)主要是風(fēng)險(xiǎn)管理策略，該內(nèi)容在2017年教材中進(jìn)行了調(diào)整，但依然屬于本章的復(fù)習(xí)重點(diǎn)?？键c(diǎn)一企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其分類（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來(lái)表達(dá)。風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵應(yīng)從以下兩個(gè)方面理解：1. 風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)不同，面臨的風(fēng)險(xiǎn)就不同。2. 風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自不確定性不確定性帶來(lái)了不利影響，也帶來(lái)了機(jī)遇，如果能夠合理認(rèn)識(shí)和有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，則有助于優(yōu)化企業(yè)

2、資源配置，創(chuàng)造更大的價(jià)值。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的類別1. 按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容分類可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要考慮：國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要考慮：負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要考慮：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要考慮：法律風(fēng)險(xiǎn)主要考慮：【提示】若題目要求根據(jù)資料分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，則需結(jié)合各種風(fēng)險(xiǎn)類別主要考慮的因素進(jìn)行判斷。2. 按照能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志可以分為危險(xiǎn)性因素、控制性風(fēng)險(xiǎn)（或不確定風(fēng)險(xiǎn)）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。危險(xiǎn)性因素：損失的可能性；控制性風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：損失或收益的可

3、能性。3. 按照來(lái)源和范圍可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。4. 按照風(fēng)險(xiǎn)有效性可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)：未采取內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理而其本身就存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)；剩余風(fēng)險(xiǎn)：采取內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理后剩下的風(fēng)險(xiǎn)；未被管理的風(fēng)險(xiǎn)此外，按照作用的時(shí)間分為短期、中期和長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與構(gòu)成要素（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，并通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。注意：服務(wù)于戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，強(qiáng)

4、調(diào)組合觀(1) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。(2) 抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失。(3) 識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。(4) 提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)。(5) 抓住機(jī)會(huì)。(6) 改善資本調(diào)配。注意：一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜程度與風(fēng)險(xiǎn)的貢獻(xiàn)程度之間的關(guān)系危險(xiǎn)性因素管理-容忍程度-限制性因素*防止某種情況出現(xiàn)社一一一機(jī)會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)菅理投資推進(jìn)-勵(lì)追求價(jià)值可以用下圖表示。(二) 控制性鳳險(xiǎn)管理質(zhì)疑不確定性損失最小化對(duì)合規(guī)性檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素1. 內(nèi)部環(huán)境(基礎(chǔ))2. 目標(biāo)設(shè)定3. 事件識(shí)別4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)6. 控制活動(dòng)7. 信息與溝通監(jiān)控評(píng)價(jià)【提示】企業(yè)

5、風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素可以和內(nèi)部控制的五要素聯(lián)系起來(lái)理解。三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則1. 目標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于使企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估、為決策提供有價(jià)值的信息。主要特征（1）戰(zhàn)略性。（2）全員參與。（3）雙面性。損失和收益/風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)使命是：將危險(xiǎn)因素?fù)p失控制在最小;不確定性管理；機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效最優(yōu)化。（4）系統(tǒng)性。戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)等（5）專業(yè)性?；驹瓌t（1）匹配性。確定與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。（2）融合性。風(fēng)險(xiǎn)管理行為應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相融合，避免風(fēng)險(xiǎn)管理游離于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外。（3

6、）綜合性。由于風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和復(fù)雜性，需要采用綜合性的管理手段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)的管理手段呈多樣性。（4）動(dòng)態(tài)性。風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)管理行為也應(yīng)當(dāng)是動(dòng)態(tài)的，應(yīng)通過(guò)監(jiān)控評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)以及變化四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理體系的關(guān)系1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)管理過(guò)程，但從屬于企業(yè)管理。2. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)對(duì)的是企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通?？刂频氖瞧髽I(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是對(duì)立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。在我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要

7、求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍以內(nèi)。注意：由于未來(lái)的不確定性，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理僅能夠?yàn)楣芾韺犹峁╆P(guān)于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的合理保證。考點(diǎn)二企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程及具體方法企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程：目標(biāo)設(shè)定目臀定風(fēng)估風(fēng)蠡控（一）目標(biāo)設(shè)定：前提目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)容量和容限。?風(fēng)險(xiǎn)容量：董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)偏好；可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平；風(fēng)險(xiǎn)偏好：高、中、低，由董事會(huì)確定；定性表示;可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平：定量表示；主要決定因素包括：財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。?風(fēng)險(xiǎn)容限：相對(duì)于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所能接受的偏離程度。（二）事件識(shí)別事件識(shí)別是識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，

8、并分別確定是否是機(jī)會(huì)或者會(huì)對(duì)企業(yè)成功實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。1. 事件識(shí)別要針對(duì)目標(biāo)進(jìn)行，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的內(nèi)部因素和外部因素，再在此基礎(chǔ)上考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析相關(guān)事件。?外部因素：經(jīng)濟(jì)；自然環(huán)境；政治社會(huì)；技術(shù)；市場(chǎng)；產(chǎn)業(yè)法律；信用；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?內(nèi)部因素：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)；人員；流程信息系統(tǒng)技術(shù)能力；研發(fā)能力財(cái)務(wù)狀況；企業(yè)聲譽(yù)；市場(chǎng)地位2. 事件識(shí)別建立在廣泛的信息搜集基礎(chǔ)上，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的，還要著眼未來(lái)。事件識(shí)別技術(shù)：調(diào)查問(wèn)卷、風(fēng)險(xiǎn)組合清單、分析、損失事件數(shù)據(jù)追蹤、內(nèi)部審計(jì)、流程圖等。企業(yè)處于不同時(shí)期所進(jìn)行的事件識(shí)別的重點(diǎn)或關(guān)鍵因素是不同的。在多

9、種情況下，多個(gè)事件可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通常使用魚骨圖或潛在事件分類圖表示。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在事件識(shí)別的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供支持。采用定性和定量相結(jié)合的方法，從發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)方面對(duì)事件進(jìn)行評(píng)估。1. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合定性技術(shù)：列舉風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法；定量技術(shù)：概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型”（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益）、損失分布、事后檢驗(yàn)等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。典型的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法含義風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（）是指正

10、常波動(dòng)下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來(lái)特定期間內(nèi)，在給定的置信水平下面臨的最大可能損失損失分布某些經(jīng)營(yíng)或信用損失的分布估計(jì)使用統(tǒng)計(jì)學(xué)技術(shù)來(lái)計(jì)算給定置信度下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的最大損失事后檢驗(yàn)企業(yè)通過(guò)使用歷史數(shù)據(jù)測(cè)算的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率及此類事件帶來(lái)的影響來(lái)驗(yàn)證定性評(píng)估中對(duì)初始影響和概率的估計(jì)敏感分析是指在合理的范圍內(nèi)，通過(guò)改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來(lái)觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式情景分析是一種自上而下“如果一那么”的分析方法，可以計(jì)量一個(gè)事件或事件組合對(duì)目標(biāo)的影響壓力測(cè)試是情景測(cè)試法的一種形式，是在極端情境下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定改進(jìn)措施，目的是防止出現(xiàn)重

11、大損失事件設(shè)定基準(zhǔn)也稱標(biāo)桿比較法，通過(guò)將本企業(yè)與冋行業(yè)或冋類型企業(yè)的某些領(lǐng)域的做法、指標(biāo)結(jié)果等做定量的比較，來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估描述（1）具體事件的風(fēng)險(xiǎn)地圖繪制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要對(duì)所列出的風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)分別分析發(fā)生的可能性和影響程度。主要包括： 分析風(fēng)險(xiǎn)可能性； 分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度； 確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平。（2）從企業(yè)整體角度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估描述。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是要保證通過(guò)對(duì)不利事件、有利事件的分析后，所選擇實(shí)施方案將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在期望的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括：?風(fēng)險(xiǎn)承受?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避?風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)?風(fēng)險(xiǎn)降低策略含義風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)

12、的后果風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)主動(dòng)回避、停止或退出某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的承受者風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地將可能產(chǎn)生損失的活動(dòng)或與損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移指企業(yè)通過(guò)合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險(xiǎn)不再擁有所有權(quán)。如保險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)證券化，合同約定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖指采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對(duì)沖，使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響相互抵消。如資產(chǎn)組合使用、多種外幣結(jié)算的使用、多種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、金融衍生品等風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，米取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)

13、險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，是指企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成另一種風(fēng)險(xiǎn)，使得總體風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上降低。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，是指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償，以期降低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制，是指控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來(lái)達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)1的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率的目的（五）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià)通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、專門評(píng)價(jià)或兩者相結(jié)合完成。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)持續(xù)性監(jiān)控；風(fēng)險(xiǎn)管理部門和審計(jì)部門負(fù)責(zé)專項(xiàng)評(píng)價(jià)；特定單元或機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重要缺陷向上級(jí)部門報(bào)告，重大缺陷應(yīng)向公司管理層或董事會(huì)報(bào)告。二

14、、危險(xiǎn)性因素、控制性風(fēng)險(xiǎn)（或不確定性風(fēng)險(xiǎn)）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的管理（一）危險(xiǎn)性因素管理危險(xiǎn)性因素：詐騙、信息系統(tǒng)崩潰、影響聲譽(yù)的意外事件、市場(chǎng)地位挑戰(zhàn)、損害安全與財(cái)產(chǎn)。按照事前、事中、事后控制，危險(xiǎn)性因素管理的措施分為損失預(yù)防、損失管制及成本控制，以降低發(fā)生的可能性或影響程度。損失預(yù)防提前采取措施，防止危險(xiǎn)性因素發(fā)生損失管制:控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所帶來(lái)的影響成本控制是在事故發(fā)生后使企業(yè)在保持業(yè)務(wù)持續(xù)性和災(zāi)后重建兩方面實(shí)現(xiàn)成本最小化（二）控制性風(fēng)險(xiǎn)（或不確定風(fēng)險(xiǎn)）管理側(cè)重于滿足合規(guī)性要求，對(duì)日常運(yùn)營(yíng)中的不確定性進(jìn)行管理，不為獲取超額回報(bào)較典型的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式是金融衍生品、套期保值、保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖或轉(zhuǎn)移措施。金融

15、衍生品的形式主要有：遠(yuǎn)期合約、互換交易、期貨、期權(quán)、套期保值、保險(xiǎn)。不確定風(fēng)險(xiǎn)管理并不限于上述各種方法，而是根據(jù)市場(chǎng)的各種可能性綜合采用各種方法。（三）機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)刻意承擔(dān)的、旨在竭力推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)（獲得高額回報(bào)等）實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估新業(yè)務(wù)、關(guān)注新客戶。機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)盡量通過(guò)量化或半量化的手段評(píng)估，可通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽(yù)、市場(chǎng)地位各項(xiàng)影響因素的分別評(píng)估，獲得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敞口的數(shù)值，從而確定是否接受新業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)三企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系至少包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理理念和組織職能體系；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理策略；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程及文本記錄和報(bào)告；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；（

16、5）風(fēng)險(xiǎn)管理文化培訓(xùn)。一、風(fēng)險(xiǎn)管理理念和組織職能體系1. 風(fēng)險(xiǎn)管理理念企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念一一如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，以及如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一的信念和態(tài)度，從而在做任何決定時(shí)都考慮風(fēng)險(xiǎn)。2. 風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系明確風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)及各自職責(zé)是開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件。風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)：第一道防線：企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門、管理層第二道防線：專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)第三道防線：董事會(huì)3. 關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理者執(zhí)業(yè)素質(zhì)二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)管理策略是根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容量和容限、風(fēng)險(xiǎn)承受度、度量風(fēng)險(xiǎn)的方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇等的總體策略，并配置好人力、財(cái)力。建立風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)確定合適的風(fēng)險(xiǎn)度量模型。每一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)統(tǒng)一制