增值稅練法習(xí)題2

1、第二章 增值稅法（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。A.電力生產(chǎn)企業(yè)銷售電力B.裁縫店提供的縫紉勞務(wù)C.軟件公司提供的軟件開發(fā)服務(wù)D.租賃公司提供的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍具體規(guī)定的說法中，不正確的是（ ）。A.集郵商品的生產(chǎn)以及郵政部門銷售集郵商品的，應(yīng)征收增值稅B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅，不征收增值稅C.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅D.供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅3.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后（ ）日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

2、報(bào)送增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表，申請一般納稅人資格認(rèn)定。A.10B.20C.30D.404.下列關(guān)于一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法的有關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（ ）。A.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C.試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生騙取出口退稅行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理D.納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅

3、人，2013年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明收購價(jià)款60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2013年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.656.某超市為增值稅一般納稅人，2013年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2013年12月應(yīng)納增值稅（ ）元。A.0B.2179.49C.1289.77D.1

4、725.667.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入5000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，則該舊貨經(jīng)營單位2014年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.728.16B.568.55C.525.46D.485.448.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（ ）。A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售貨物因購貨方延期付款收取的延期付款利息D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅9.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201

5、4年2月進(jìn)行打折促銷活動(dòng)，通過折扣銷售方式以8折向甲企業(yè)銷售一批家電，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄上分別注明銷售額400萬元，折扣額80萬元。另外向乙企業(yè)銷售家電，銷售總額為100萬元，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款給予10天內(nèi)付款，貨款折扣5%的優(yōu)惠，因乙企業(yè)及時(shí)付款實(shí)際收到貨款95萬元，則該家電生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。（以上款項(xiàng)均不含稅）A.68.8B.71.4C.72.5D.75.810.某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年3月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時(shí)收取包裝物押金

6、8萬元；包裝物均約定2個(gè)月后歸還，根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2014年3月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.35.45B.28.65C.30.52D.31.3311.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)100萬元，委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。購進(jìn)的該批煙葉，在運(yùn)輸途中因管理不善毀損10%，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，剩余30%留存?zhèn)}庫，則該卷煙廠2014年2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.18.56B.16.58C.15.46D.15.5212.某超市為增值稅小規(guī)

7、模納稅人，2013年12月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.1286.31B.1456.31C.572.62D.013.某租賃公司為增值稅一般納稅人，2014年2月出租其2013年10月購進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)取得含稅收入60萬元，租賃倉庫取得收入20萬元，則該租賃公司2014年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.8.72B.7.58C.8.88D.9.2314.甲公司為中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸公司，2014年3

8、月份提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)共取得不含稅銷售額100萬元，其中含鐵路建設(shè)基金10萬元，當(dāng)月購進(jìn)運(yùn)輸車零部件取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。已知預(yù)征率為3%，則甲公司2014年3月份應(yīng)預(yù)繳增值稅（ ）萬元。A.3B.2.7C.2.1D.2.415.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價(jià)40萬元，另支付小汽車運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企

9、業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.32.56B.30.17C.33.45D.35.5816.某糧店為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售小麥取得價(jià)稅合計(jì)金額為2000元，零售蔬菜取得銷售收入3000元，當(dāng)月從一般納稅人處購進(jìn)糧食支付價(jià)款5000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，則該糧店2014年2月份應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.80.56B.70.52C.68.58D.58.2517.某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)的建筑材料共收取價(jià)款200萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)120萬元，則

10、該建筑公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.2.33B.11.62C.5.83D.8.5818.某藥廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份購進(jìn)一批制藥原料，用于生產(chǎn)避孕藥品和其他藥品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅85萬元。當(dāng)月銷售避孕藥品取得銷售收入200萬元，另外銷售其他藥品共取得不含稅銷售收入350萬元，則該藥廠2014年2月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A.28.59B.30.91C.5.41D.3.2519.某生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，2013年累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額為70萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，2014年3月接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其辦理增值稅

11、一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)的通知書后仍未按期辦理。2014年4月，該生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額35.1萬元，購入材料、電力等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款合計(jì)為2萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2014年4月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.1.05B.1.02C.3.1D.5.120.某自營出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2013年9月從國內(nèi)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300萬元，增值稅51萬元，原材料已驗(yàn)收入庫；當(dāng)月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣350萬元。已知上期期末留抵稅額為5萬元，則該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅

12、額為（ ）萬元。A.21.6B.23.9C.35.6D.45.521.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過（ ）元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。A.10000B.20000C.25000D.30000二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于“營改增”部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅相關(guān)規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。A.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”征收增值稅C.代理記賬、翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅D.廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收增值稅2.根據(jù)增值稅法律

13、制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）。A.將外購的貨物用于職工食堂B.將委托加工收回的貨物分配給投資者C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)3.一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額的有（ ）。A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額4.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，適用增值稅13%低稅率的有（ ）。A.鮮奶B.天然氣C.橄欖油D.淀粉5.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（

14、 ）。A.自產(chǎn)的生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料B.自產(chǎn)的自來水C.自行以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.寄售商店代銷寄售物品6.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅銷售額的表述中，不正確的有（ ）。A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)B.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除任何費(fèi)用C.試點(diǎn)納稅人提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值

15、稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。A.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)B.將外購原材料用于修建本企業(yè)辦公樓C.外購貨物因管理不善被盜D.外購辦公用品用于本企業(yè)辦公8.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。A.應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票B.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定開具的不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額C.納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值

16、稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減D.一般納稅人注銷輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額準(zhǔn)予退稅9.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于郵政企業(yè)增值稅征收管理辦法的表述中，正確的有（ ）。A.各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的與郵政服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時(shí)抵扣C.總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個(gè)

17、季度D.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定匯總計(jì)算當(dāng)期提供郵政服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減10.根據(jù)營改增相關(guān)法律制度的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.處于試點(diǎn)期間的納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)C.為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)服務(wù)D.提供的電影放映服務(wù)11.下列情形中，適用出口貨物增值稅退（免）稅政策的有（ ）。A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物B.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的

18、規(guī)定范圍內(nèi)的貨物C.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物12.出口企業(yè)出口的下列貨物或勞務(wù)，適用增值稅免稅但不退稅政策的有（ ）。A.出口企業(yè)出口的含黃金、鉑金成分的貨物B.出口企業(yè)出口的國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C.出口企業(yè)銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)?3.根據(jù)增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售的下列各項(xiàng)貨物中免征增值稅的有（ ）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.由殘疾人

19、的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品14.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.殘疾人個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅B.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅C.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)5年內(nèi)免征增值稅D.納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅15.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，不正確的有（ ）。A.對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，免征增值稅B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅C.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅D.豆粕免征增值稅16.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)

20、生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。A.納稅人銷售貨物，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.采取托收承付方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取分期收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天17.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款D.非固定業(yè)戶銷

21、售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅18.下列關(guān)于營改增后納稅人發(fā)票使用的管理辦法，表述正確的有（ ）。A.營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票B.提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票C.從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票D.納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)

22、專票19.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具范圍的說法中，正確的有（ ）。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的勞保用品不得開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開C.除另有規(guī)定外，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票三、計(jì)算問答題1.某國際運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月提供國際運(yùn)輸服務(wù)，共取得收入50萬美元；（2）當(dāng)月提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)取得收入10萬元人民幣；（3）提供國內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入30萬元人民幣；（4）當(dāng)月外購飛機(jī)零部件取得的

23、增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。已知出口退稅率為11%，1美元=6元人民幣。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額。2.某市食品加工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營食品生產(chǎn)設(shè)備的銷售和運(yùn)輸勞務(wù)，2014年2月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）從境內(nèi)甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn),共支付含稅金額10.18萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（2）從農(nóng)民手中收購一批糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款45萬元。（3）從小規(guī)模納稅人手中購入一批包裝物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款6萬元。（4）該食品生產(chǎn)加工企業(yè)擁有自己的車隊(duì)，用于對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)月承包乙企業(yè)

24、的運(yùn)輸勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額22萬元。當(dāng)月該車隊(duì)到加油站加油取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬元。（5）采用以舊換新方式銷售食品生產(chǎn)設(shè)備2000臺(tái)，每臺(tái)新設(shè)備含稅售價(jià)0.35萬元，每臺(tái)舊設(shè)備作價(jià)0.1萬元，每臺(tái)設(shè)備實(shí)際收取價(jià)款0.25萬元。（6）銷售自己使用過的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入80萬元，該設(shè)備是2010年2月購入的，購入原價(jià)96萬元。（7）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上個(gè)月購入的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為11萬元。因暴雨導(dǎo)致上月購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為6萬元。已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問

25、題。（1）計(jì)算該企業(yè)2014年2月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2014年2月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合題1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬元，另單獨(dú)收取包裝費(fèi)37萬元。向個(gè)人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬元。（2）銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元（不含禮品），同時(shí)贈(zèng)送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本為20萬元，已知紅酒消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為5

26、%，B牌紅酒無同類貨物市場價(jià)格。（3）采用分期收款方式向某企業(yè)銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該企業(yè)資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月實(shí)際收取不含稅貨款50萬元。（4）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價(jià)相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場含稅價(jià)324000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場不含稅價(jià)為8萬元的自產(chǎn)白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。（5）銷售糧食白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款400000元，另外收取包裝物押金20000

27、元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款117000元，另外收取包裝物押金10000元。合同約定，丁商場于2014年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。（6）外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。（7）向農(nóng)民收購一批小麥，收購憑證上注明買價(jià)50萬元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1.91萬元，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)后當(dāng)月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購玉米，收購憑證上注明買價(jià)50萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。月末，由于連續(xù)降雨引發(fā)洪災(zāi)，致使當(dāng)月收

28、購小麥的30%發(fā)生毀損。當(dāng)月由于庫管員疏于管理，企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜，其賬面成本為25萬元。（8）將C牌紅酒交給某商場代銷，商場平價(jià)與甲企業(yè)結(jié)算，同時(shí)按零售價(jià)5%收取返還收入5000元，甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。 （9）甲企業(yè)將本企業(yè)使用過7年的一臺(tái)設(shè)備銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額為35萬元，該設(shè)備購進(jìn)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求:根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（7）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算甲

29、企業(yè)業(yè)務(wù)（5）涉及的銷項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算甲企業(yè)銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（7）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月全部的增值稅銷項(xiàng)稅額；（8）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（9）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月應(yīng)納的增值稅。2.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)提供軟件產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)服務(wù)；2014年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）外購一批原材料，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額56萬元，另支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用5.55萬元（含稅金額），取得增值稅專用發(fā)票。該批原材料在運(yùn)輸途中因管理不善毀損20%。（2）外購5輛小汽車自用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬

30、元。另從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9萬元。（3）為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。（4）委托甲設(shè)計(jì)企業(yè)（增值稅一般納稅人）為自己的新型電腦設(shè)計(jì)造型，支付甲企業(yè)不含稅價(jià)款10萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。（5）受托加工電腦配件一批，委托方提供的原材料不含稅金額為86萬元 ，加工完成后向委托方收取含稅加工費(fèi)46.8萬元。（6）采用預(yù)收款方式銷售電腦5000臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為0.4萬元，本月20日收取全部貨款，電腦于6月5日發(fā)貨。（7）以八折的優(yōu)惠價(jià)格向長期合作的進(jìn)貨單位銷售電腦5000臺(tái)

31、，原不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.4萬元，折扣后不含稅價(jià)格為每臺(tái)0.32萬元，企業(yè)向進(jìn)貨單位開具了增值稅專用發(fā)票，金額欄中注明價(jià)款2000萬元，備注欄中注明折扣額400萬元，實(shí)際收取不含稅金額1600萬元。（8）將自產(chǎn)的200臺(tái)電腦作為福利發(fā)放給本企業(yè)的員工，該批電腦成本價(jià)為65萬元，市場不含稅售價(jià)為80萬元。（9）將自己上個(gè)月購進(jìn)的一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備對外出租，取得含稅租金收入15.6萬元，另將自己的倉庫對外出租取得租金8萬元。（10）對外提供軟件產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)服務(wù)取得收入12萬元，同時(shí)提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得收入2萬元。（11）因管理不善導(dǎo)致300臺(tái)庫存電腦被盜，每臺(tái)電腦的成本為0.22萬元，不含稅售價(jià)為0

32、.35萬元；已知每臺(tái)電腦的成本中外購材料成本占70%。已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和（3）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（6）和（7）的增值稅銷項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（8）和（9）的增值稅銷項(xiàng)稅額；（7）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題

33、1. 【答案】D【解析】有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)屬于“營改增”范圍，但是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不屬于“營改增”范圍，仍應(yīng)繳納營業(yè)稅。2. 【答案】B【解析】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。3.【答案】D【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表，申請一般納稅人資格認(rèn)定。4. 【答案】A【解析】選項(xiàng)A：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。5.【答案】C【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=（60+6）20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（6

34、0+6+13.2）13%+111%=10.41（萬元）。6.【答案】D【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以應(yīng)納稅額=15000（1+13%）13%=1725.66（元）。7.【答案】D【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（5000+20000）/（1+3%）2%=485.44（元）

35、。8. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C：屬于銷貨方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。9.【答案】B【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額欄”分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；而銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。該家電生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（400-80）17%+10017%=71.4（萬元）。10.【答案】D【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2014年3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=（100+80）17%+5

36、/（1+17%）17%=31.33（萬元）。11.【答案】C【解析】煙葉收購金額=100（1+10%）=110（萬元），煙葉稅應(yīng)納稅額=11020%=22（萬元）。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（110+22）13%+2000/1000011%（1-10%）=15.46（萬元）。12.【答案】C【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10（1+

37、3%）3%10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】A【解析】有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)屬于增值稅征稅范圍，適用17%的稅率。不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅，該租賃公司2014年2月應(yīng)繳納增值稅=60/（1+17%）17%=8.72（萬元）。14.【答案】B【解析】中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)預(yù)繳增值稅=（100-10）3%=2.7（萬元）。15.【答案】B【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=5520%=11（萬元

38、）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅=25017%-12.33=30.17（萬元）。16.【答案】D【解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直接按征收率3%計(jì)算應(yīng)納增值稅；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。該糧店2014年2月份應(yīng)繳納增值稅=2000/（1+3%）3%=58.25（元）。17.【答案】A【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)納增值稅=（200-120）/（1+3%）3%=2.33（萬元）。18.【答

39、案】C【解析】一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85200/（200+350）=30.91（萬元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85-30.91=54.09（萬元）。該藥廠2014年2月份應(yīng)繳納增值稅=35017%-54.09=5.41（萬元）。19.【答案】D【解析】納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未按照有關(guān)規(guī)定辦理一般納稅人資格認(rèn)定，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后仍未按期辦理的，則該納稅人應(yīng)按照

40、銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)企業(yè)2014年4月應(yīng)繳納增值稅=35.1（1+17%）17%=5.1（萬元）。20.【答案】A【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=350（17%-13%）=14（萬元）應(yīng)納增值稅=12017%-（51-14）-5=-21.6（萬元）出口貨物免抵退稅額=35013%=45.5（萬元）21.6萬元45.5萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為21.6萬元。21.【答案】B【解析】自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：航空

41、運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅；選項(xiàng)D：廣播影視作品的播映服務(wù)按照“廣播影視服務(wù)”征收增值稅。2. 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)屬于增值稅視同銷售行為，但是將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3. 【答案】ABCD【解析】年應(yīng)征增值稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。4. 【答案】ABC【解析】淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%

42、的稅率征收增值稅。5. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：按照簡易計(jì)稅辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。6. 【答案】AB【解析】選項(xiàng)AD：航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款；選項(xiàng)B：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。7.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：將外購貨物用于企業(yè)辦公屬于用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。8. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

43、時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。9. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定匯總計(jì)算當(dāng)期提供郵政服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。10. 【答案】ABCD【解析】以上各項(xiàng)均可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。11. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D ：適用增值稅免稅不退稅的政策。12. 【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD：適用增值稅免稅并退稅的政策。13. 【答案】ABCD【解析】以上各項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。14. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，

44、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。15. 【答案】AD【解析】選項(xiàng)A：對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)D：豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。16. 【答案】ABCD【解析】以上說法均正確。17. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。18. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專

45、用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。19. 【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。三、計(jì)算問答題1. 【答案及解析】航空企業(yè)提供的飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=30/（1+11%）11%-17=-14.03（萬元）當(dāng)期留抵稅額為14.03萬元當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅=50611%=33（萬元）當(dāng)期留抵稅額14

46、.03萬元?jiǎng)t當(dāng)月應(yīng)退稅額為14.03萬元。2. 【答案及解析】（1）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=11/（1-13%）13%=1.64（萬元）【提示】非正常損失的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,不包括自然災(zāi)害造成的損失，所以這里因自然災(zāi)害造成的農(nóng)產(chǎn)品損失不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）該企業(yè)2014年2月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.18/（1+17%）17%+4513%+63%+217%-1.64=6.21（萬元）（3）該企業(yè)2014年2月增值稅銷項(xiàng)稅額=22/（1+11%）11%+20000.35/（1+17%）17%+80/（1+1

47、7%）17%=115.51（萬元）（4）該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的增值稅=115.51-6.21=109.3（萬元）。四、綜合題1.【答案及解析】（1）銷售白酒收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該換算為不含稅的銷售額計(jì)征增值稅，向個(gè)人銷售白酒取得的零售額是含稅的，要換算為不含稅金額計(jì)稅。所以銷項(xiàng)稅額=400+（37+11.7）（1+17%）17%=75.08（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）：贈(zèng)送的紅酒屬于視同銷售行為，沒有銷售額的，需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=15017%+20（1+5%）（1-10%）17%=29.47（萬元）業(yè)務(wù)（8）：將紅酒交付商場代銷屬于視同銷售行為，應(yīng)該計(jì)算銷項(xiàng)稅額=50005%（1+17%）17%10000=1.45（萬元）甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=29.47+1.45=30.92（萬元）（3）采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；銷項(xiàng)稅額=10060%17%=10.2（萬元）（4）業(yè)務(wù)（7）中“企業(yè)當(dāng)月由于庫