2012注冊稅務師考試原理考點匯總(共11頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2012注冊稅務師考試稅法一稅法基本原理考點匯總稅法一稅法基本原理考試題型分析 第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系第三節(jié)稅收實體法與程序法第四節(jié)稅法的運行第五節(jié) 國際稅法第六節(jié)稅法的建立與發(fā)展本章教材變化：第四節(jié)“稅法的運行”中，依據(jù)2010年7月1日實施的“總局令第20號”，新增“（四）稅收規(guī)范性文件的制定管理”（P44）本章重點內(nèi)容：稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅法按效力分類、稅收法律關(guān)系特點、征稅主體和納稅主體各自權(quán)利、稅收實體法六個要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權(quán)概念及分類、國際重復征稅及其避免。稅

2、法一稅法基本原理考點：國際重復征稅1.發(fā)生的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性2.避免國際重復征稅的一般方式單邊方式、雙邊方式和多邊方式3.避免國際重復征稅的基本方法：免稅法、抵免法直接抵免法與間接抵免法：直接抵免法特點：政府對本國居民直接繳納的國外所得稅給予抵免適用情況：適用于同一經(jīng)濟實體總、分機構(gòu)之間的稅收抵免間接抵免法特點：政府對本國居民間接繳納的國外所得稅給予抵免適用情況：適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫公司的經(jīng)營方式 4.稅收饒讓：它不是一種獨立的避免國際重復的的方法，是抵免法的附加?？梢怨膭畋緡用駨氖聡H經(jīng)濟活動的積極性和

3、維護非居住國利益的雙重目的。【典型例題】【例題·單選題】國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是（） A.免稅法 B.稅收饒讓 C.直接抵免法 D.間接抵免法 正確答案A 【例題·單選題】關(guān)于國際稅收抵免制定的說法，正確的是（）。 A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免 B.允許抵免額等同于抵免限額 C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復征稅的方法 D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度 正確答案D 答案解析選項A直接抵免法適用于同一經(jīng)濟實體總、分機構(gòu)之間的抵免；選項B允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是抵免限額與實繳額間的較小者；選項C稅

4、收饒讓不是獨立的方法。 【例題·單選題】居住國政府對其居民在非居住國得到 稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為（）。 A.分國限額抵免法 B.綜合限額抵免法 C.稅收饒讓 D.免稅法 正確答案C稅法一稅法基本原理考點：國際稅法概念及原理1.調(diào)整對象：國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。稅收管轄權(quán) 1.屬于國家主權(quán)在稅收領域中的體現(xiàn)；2.具有明顯的獨立性和排他性。3.稅收管轄權(quán)的分類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。2.重要淵源：國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)

5、合國范本”。國際稅收協(xié)定（1）稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力（2）稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法（3）稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。3.是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法。4.基本原則：1.國家稅收主權(quán)原則；2.國際稅收分配公平原則；3.國際稅收中性原則?！镜湫屠}】【例題·多選題】國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國際稅法的表述正確的有（）。 A.國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件 B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法 C.國際稅法的重要淵源

6、是國內(nèi)稅法 D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本 E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性 正確答案BDE 答案解析選項A稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有 關(guān)稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議；選項C國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。 【例題·多選題】國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表達正確的有（） A.國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本” B.一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法 C.國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修

7、改稅法 D.實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一 E.國際稅收協(xié)定是指僅有兩個主權(quán)國家簽訂的稅收條約 正確答案ABD 答案解析選項C國際稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法；選項E國際稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。稅法一稅法基本原理考點：稅收立法（一）理解稅收立法注意以下幾點：1.從稅收立法的主體來看，制定機關(guān)包括全國人大及其常委會、國務院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)；2.立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題；3.稅收立法必須經(jīng)過法定程序；4.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是全部，修改、廢止稅法也是其重要的組成部分。（二）

8、稅收法律、稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序：分類立法機關(guān)表現(xiàn)形式稅收法律全國人大及常委會。創(chuàng)設程序包括：提出（一般由國務院向人大提出稅收法律案） 審議 表決通過 公布（主席簽署，以人大公報上的法律文本為標準文本）法律、決定稅收法規(guī)（立法主要形式）最高行政機關(guān)（國務院）； 地方立法機關(guān)（地方人大及常委會）條例、暫行條例稅收規(guī)章國務院組成部門（包括直屬機構(gòu)）；地方政府規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則（三）稅收規(guī)范性文件的制定管理（新增加）稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含本級）稅務機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人（以下簡稱稅務行政相對人）權(quán)利、義務，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束

9、力并反復適用的文件。規(guī)范性文件的特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性。不屬于具體的行政行為，不構(gòu)成人民法院的受案范圍；向后發(fā)生效力的特征。權(quán)利范圍：稅收規(guī)范性文件不得設定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事項。其他相關(guān)規(guī)定：由制定機關(guān)負責解釋，不得將解釋全授權(quán)本級機關(guān)的內(nèi)設機構(gòu)或下級稅務機關(guān)； 一般應自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往?！镜湫屠}】【例題·單選題】關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。 A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務規(guī)章是否屬于

10、立法范疇 B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動 C.稅收立法程序是稅收立法的核心 D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是稅收征收管理法 正確答案B 【例題·多選題】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（）。 A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案 B.交由國務院審議 C.稅收法律案的通過采取表決方式進行 D.由全國人大常委會委員長簽署公布 E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本 正確答案CE 答案解析選項A，由國務院提出；選項B，由人大審議；選項D，由主席簽署。 【例題

11、·單選題】關(guān)于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是（）。 A.稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇 B.審議通過的稅務規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布 C.稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同事項的規(guī)定不致時，必須由全國人大常委會裁決 D.人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以參照適用，但對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效 正確答案D 答案解析選項A稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力；選項B審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布；選項C稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同事項的規(guī)定不致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決。 【例題·單選題】

12、關(guān)于稅務部門規(guī)章，下列表述錯誤的是（）。 A.稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，可制定部門聯(lián)合規(guī)章 B.只有法律和法規(guī)對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章 C.稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行 D.人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇找?guī)章可以予以撤銷 正確答案D 稅法一稅法基本原理考點：稅收程序法 1.稅款的退還和追征制度制度適用范圍相關(guān)規(guī)定稅款退還制度退還多繳的稅款主要包括兩種情況： 1.因為技術(shù)上的原因或計算上的錯誤，造成納稅人多繳或稅務機關(guān)多征的稅款； 2.正常的 稅收征管的情況下造成的多繳稅款。有欠稅的抵頂欠繳的稅款和滯納金； 無欠稅的，可以按納稅人的要

13、求留抵下期應納稅款。稅款追征制度稅務機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款稅務機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人的責任造成的未繳或者少繳稅款一般情況下，追征期為3年， 特殊情況下，追征期為5年。追征稅款的同時，還要追征滯納金。 對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。 2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施：措施實施條件實施措施特別說明稅收保全（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務的行為。逃避納稅義務行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等。 （2）時間條件：納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅

14、款的期限之內(nèi)。（3）擔保條件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。 （1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款； （2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（1）稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 （2）稅務機關(guān)對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。強制執(zhí)行（1）超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款； （2）告誡在先。稅務機關(guān)必須責令限期

15、繳納稅款；（3）超過告誡期。經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的。 （1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。【典型例題】【例題·單選題】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（） A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務 B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序 C.提供擔保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序 D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施 正確答案B 【例題·多選題】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部

16、分，下列表述正確的有（）。 A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅 B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫 C.因稅務機關(guān)的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金 D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金 E.對于偷稅行為，稅務機關(guān)有權(quán)無限期地追征相應稅款 正確答案ADE 答案解析因稅務機關(guān)的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關(guān)在3年內(nèi)追征稅款但不得加收滯納金。 【例題·多選題】根據(jù)稅收征管法對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。 A.因稅務機關(guān)的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金 B.

17、因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年 C.對偷稅行為，稅務機關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年 D.由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金 E.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年 正確答案DE 答案解析選項A，追征期為3年； 選項B，一般3年，特殊5年；選項C，對偷稅行為，稅務機關(guān)追征偷稅稅款無期限。 稅法一稅法基本原理考點：稅收法律關(guān)系 一、特點：1.主體的一方只能是國家；2.體現(xiàn)國家單方面的意志：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。3.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性：國家：權(quán)力義務；納稅人：義

18、務權(quán)力4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。二、征稅主體的職權(quán)（6項）和職責（7項）；納稅主體的權(quán)利（14項）的義務（10項）三、稅收法律關(guān)變更和消滅原因的區(qū)分【典型例題】【例題·單選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表達正確的是（）。 A.作為納稅主體的一方只能是征稅機關(guān) B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權(quán)利義務關(guān)系具有對等性 D.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 正確答案D 【例題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有（）。 A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) B.主體的一方只能是國家 C.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性 D.稅收法律關(guān)

19、系的變更以主體雙方意思表示一致為要件 E.調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系 正確答案ABC 【例題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（）。 A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件 B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家最高權(quán)力機關(guān) C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務成立的法律事實為標志 D. 稅法的修訂或廢止會引起稅收法律關(guān)系的消滅 E.稅法的修訂或調(diào)整，會引起稅收法律關(guān)系的變更 正確答案ACE 答案解析選項B，稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家 稅務機關(guān)；選項D，稅法的廢止會引起稅收法律關(guān)系的消滅。 稅法一稅法基本原理考點：稅收法律關(guān)系一、特點：1.主體的一方只能是國

20、家；2.體現(xiàn)國家單方面的意志：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。3.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性：國家：權(quán)力義務；納稅人：義務權(quán)力4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。二、征稅主體的職權(quán)（6項）和職責（7項）；納稅主體的權(quán)利（14項）的義務（10項）三、稅收法律關(guān)變更和消滅原因的區(qū)分【典型例題】【例題·單選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表達正確的是（）。 A.作為納稅主體的一方只能是征稅機關(guān) B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權(quán)利義務關(guān)系具有對等性 D.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 正確答案D 【例題·多選題】關(guān)于

21、稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有（）。 A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) B.主體的一方只能是國家 C.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性 D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件 E.調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系 正確答案ABC 【例題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（）。 A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件 B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家最高權(quán)力機關(guān) C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務成立的法律事實為標志 D. 稅法的修訂或廢止會引起稅收法律關(guān)系的消滅 E.稅法的修訂或調(diào)整，會引起稅收法律關(guān)系的變更 正確答案ACE 答案解析選項B，稅收法

22、律關(guān)系的征稅主體是國家 稅務機關(guān)；選項D，稅法的廢止會引起稅收法律關(guān)系的消滅。 稅法一稅法基本原理考點：稅法原則1.區(qū)分基本原則（4個）和適用原則（6個）。2.掌握原則的重點內(nèi)容。（見下表） 稅法原則重點內(nèi)容法律主義1.功能-保持稅法的穩(wěn)定性； 2.立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系確定性； 3.課稅要素必須由法律直接規(guī)定； 稅務行政機關(guān)的自由裁量權(quán)不應是普遍存在和不受約束的；納稅人和稅務機關(guān)都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅等權(quán)利，即使征納雙方達成一致也是違法的。 4.在稅法中做出的比較原則的規(guī)定，不是對稅收法律主義的違背。； 5.包括課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征。 公平主義1.納稅

23、人負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。 2.稅務行政復議、訴訟制度，體現(xiàn)了稅收的公平主義原則。合作信賴主義1.主流上相互信賴，相互合作，不對抗。； 2.與稅收法律主義存在一定沖突； 3.行政處罰手段強制征稅也是基于合作關(guān)系。 實質(zhì)課稅原則依真實負擔能力決定稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。法律優(yōu)位原則法律行政法規(guī)規(guī)章法律不溯及既往原則新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。新法優(yōu)于舊法原則新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時新法效力優(yōu)于舊法。以新法生效實施日期為標志。特別法優(yōu)于普通法原則1.對同一事項，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力； 2.特別法中作出規(guī)定的，即排除普

24、通法的適用； 3.打破了稅法效力等級的限制。 實體從舊、程序從新原則實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。程序優(yōu)于實體原則在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法?！镜湫屠}】【例題·單選題】關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。 A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志 B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則 C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系 D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則 正確答案B 答案解析選項A，以新法生效實施為標志；選項C，法律優(yōu)位原則在作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上；選項D，程序性稅

25、法在特定條件下具備一定的溯及力。 【例題·單選題】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。 A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性 B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性 C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定 D.依法稽征原則的含義包括稅務機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力 正確答案D 稅法一稅法基本原理考點：國際避稅與反避稅  （一）基本方式和方法：1.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅；2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅；3.通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅；4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。（二）國際反避稅：

26、反避稅措施：（1）防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅的措施（2）防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅的措施（3）防止利用避稅地避稅的措施反避稅合作：稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容（三）轉(zhuǎn)讓定價稅制：轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分；管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易；轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容?！镜湫屠}】【例題·單選題】下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（）。 A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內(nèi)容 B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一 C.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是

27、關(guān)聯(lián)交易 D.確認關(guān)聯(lián)交易是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容 正確答案D 【例題·單選題】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述正確的是（） A.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制 B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易 C.轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則 D.轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法 正確答案B 答案解選項A轉(zhuǎn)讓定價稅制不是專門稅制；選項C轉(zhuǎn)讓定價稅制是一系列稅收規(guī)范的總稱；選項D轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法包括再銷售法、成本加成法等，抵免法是避免重復征稅的方法。 【例題·多選題】在國際 稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有（）。 A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方

28、法，它只是抵免法的附加 B.當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法 C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán) D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國 投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇 E.國際避稅地通常是指不課征 消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)正確答案AC 答案解析選項B當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調(diào)整修改稅法；選項D國際稅收協(xié)定的簽訂不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇；選項E國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、

29、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。 稅法一稅法基本原理考點：稅收實體法稅法要素  1.納稅義務人：是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，分為自然人和法人兩種。負稅人：實際負擔稅款的單位和個人。納稅人與負稅人有時一致。2.課稅對象：征稅的依據(jù)體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質(zhì)上的差別。是稅法諸要素中的基礎性要素；是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志；體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的。課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。計稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種：A：價值形態(tài)：課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的。B：實物形態(tài)：課稅對象和計稅依據(jù)一般是不一致的。稅目：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。分為列舉稅目和概括稅目兩類。3.稅率：稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人