2012注冊(cè)稅務(wù)師考試原理考點(diǎn)匯總(共11頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2012注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一稅法基本原理考點(diǎn)匯總稅法一稅法基本原理考試題型分析 第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系第三節(jié)稅收實(shí)體法與程序法第四節(jié)稅法的運(yùn)行第五節(jié) 國際稅法第六節(jié)稅法的建立與發(fā)展本章教材變化：第四節(jié)“稅法的運(yùn)行”中，依據(jù)2010年7月1日實(shí)施的“總局令第20號(hào)”，新增“（四）稅收規(guī)范性文件的制定管理”（P44）本章重點(diǎn)內(nèi)容：稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅法按效力分類、稅收法律關(guān)系特點(diǎn)、征稅主體和納稅主體各自權(quán)利、稅收實(shí)體法六個(gè)要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運(yùn)行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權(quán)概念及分類、國際重復(fù)征稅及其避免。稅

2、法一稅法基本原理考點(diǎn)：國際重復(fù)征稅1.發(fā)生的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性2.避免國際重復(fù)征稅的一般方式單邊方式、雙邊方式和多邊方式3.避免國際重復(fù)征稅的基本方法：免稅法、抵免法直接抵免法與間接抵免法：直接抵免法特點(diǎn)：政府對(duì)本國居民直接繳納的國外所得稅給予抵免適用情況：適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的稅收抵免間接抵免法特點(diǎn)：政府對(duì)本國居民間接繳納的國外所得稅給予抵免適用情況：適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫公司的經(jīng)營方式 4.稅收饒讓：它不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)的的方法，是抵免法的附加?？梢怨膭?lì)本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和

3、維護(hù)非居住國利益的雙重目的?！镜湫屠}】【例題·單選題】國際稅收中，徹底消除國際重復(fù)征稅的辦法是（） A.免稅法 B.稅收饒讓 C.直接抵免法 D.間接抵免法 正確答案A 【例題·單選題】關(guān)于國際稅收抵免制定的說法，正確的是（）。 A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免 B.允許抵免額等同于抵免限額 C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復(fù)征稅的方法 D.抵免限額是指對(duì)跨國納稅人在國外已納稅款進(jìn)行抵免的限度 正確答案D 答案解析選項(xiàng)A直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的抵免；選項(xiàng)B允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是抵免限額與實(shí)繳額間的較小者；選項(xiàng)C稅

4、收饒讓不是獨(dú)立的方法。 【例題·單選題】居住國政府對(duì)其居民在非居住國得到 稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為（）。 A.分國限額抵免法 B.綜合限額抵免法 C.稅收饒讓 D.免稅法 正確答案C稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：國際稅法概念及原理1.調(diào)整對(duì)象：國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。稅收管轄權(quán) 1.屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)；2.具有明顯的獨(dú)立性和排他性。3.稅收管轄權(quán)的分類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。2.重要淵源：國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)

5、合國范本”。國際稅收協(xié)定（1）稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力（2）稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法（3）稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。3.是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法。4.基本原則：1.國家稅收主權(quán)原則；2.國際稅收分配公平原則；3.國際稅收中性原則。【典型例題】【例題·多選題】國際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國際稅法的表述正確的有（）。 A.國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件 B.我國承認(rèn)國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法 C.國際稅法的重要淵源

6、是國內(nèi)稅法 D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本 E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性 正確答案BDE 答案解析選項(xiàng)A稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有 關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議；選項(xiàng)C國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。 【例題·多選題】國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表達(dá)正確的有（） A.國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本” B.一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法 C.國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修

7、改稅法 D.實(shí)行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一 E.國際稅收協(xié)定是指僅有兩個(gè)主權(quán)國家簽訂的稅收條約 正確答案ABD 答案解析選項(xiàng)C國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法；選項(xiàng)E國際稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：稅收立法（一）理解稅收立法注意以下幾點(diǎn)：1.從稅收立法的主體來看，制定機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會(huì)、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)；2.立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題；3.稅收立法必須經(jīng)過法定程序；4.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是全部，修改、廢止稅法也是其重要的組成部分。（二）

8、稅收法律、稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序：分類立法機(jī)關(guān)表現(xiàn)形式稅收法律全國人大及常委會(huì)。創(chuàng)設(shè)程序包括：提出（一般由國務(wù)院向人大提出稅收法律案） 審議 表決通過 公布（主席簽署，以人大公報(bào)上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本）法律、決定稅收法規(guī)（立法主要形式）最高行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）； 地方立法機(jī)關(guān)（地方人大及常委會(huì)）條例、暫行條例稅收規(guī)章國務(wù)院組成部門（包括直屬機(jī)構(gòu)）；地方政府規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則（三）稅收規(guī)范性文件的制定管理（新增加）稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下簡稱稅務(wù)行政相對(duì)人）權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束

9、力并反復(fù)適用的文件。規(guī)范性文件的特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性。不屬于具體的行政行為，不構(gòu)成人民法院的受案范圍；向后發(fā)生效力的特征。權(quán)利范圍：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。其他相關(guān)規(guī)定：由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋全授權(quán)本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)； 一般應(yīng)自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往?！镜湫屠}】【例題·單選題】關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。 A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于

10、立法范疇 B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng) C.稅收立法程序是稅收立法的核心 D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是稅收征收管理法 正確答案B 【例題·多選題】稅收法律是指由全國人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（）。 A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國人大及其常委會(huì)提出稅收法律案 B.交由國務(wù)院審議 C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行 D.由全國人大常委會(huì)委員長簽署公布 E.以全國人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本 正確答案CE 答案解析選項(xiàng)A，由國務(wù)院提出；選項(xiàng)B，由人大審議；選項(xiàng)D，由主席簽署。 【例題

11、·單選題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是（）。 A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇 B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布 C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同事項(xiàng)的規(guī)定不致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì)裁決 D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效 正確答案D 答案解析選項(xiàng)A稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項(xiàng)B審議通過的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長簽署后予以公布；選項(xiàng)C稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同事項(xiàng)的規(guī)定不致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決。 【例題·單選題】

12、關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是（）。 A.稅務(wù)部門對(duì)涉及國務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門聯(lián)合規(guī)章 B.只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章 C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行 D.人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷 正確答案D 稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：稅收程序法 1.稅款的退還和追征制度制度適用范圍相關(guān)規(guī)定稅款退還制度退還多繳的稅款主要包括兩種情況： 1.因?yàn)榧夹g(shù)上的原因或計(jì)算上的錯(cuò)誤，造成納稅人多繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征的稅款； 2.正常的 稅收征管的情況下造成的多繳稅款。有欠稅的抵頂欠繳的稅款和滯納金； 無欠稅的，可以按納稅人的要

13、求留抵下期應(yīng)納稅款。稅款追征制度稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款一般情況下，追征期為3年， 特殊情況下，追征期為5年。追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。 2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施：措施實(shí)施條件實(shí)施措施特別說明稅收保全（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等。 （2）時(shí)間條件：納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅

14、款的期限之內(nèi)。（3）擔(dān)保條件：在上述兩個(gè)條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。 （1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； （2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。強(qiáng)制執(zhí)行（1）超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款； （2）告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期

15、繳納稅款；（3）超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。 （1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?！镜湫屠}】【例題·單選題】稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（） A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù) B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序 C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序 D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 正確答案B 【例題·多選題】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部

16、分，下列表述正確的有（）。 A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅 B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫 C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金 D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金 E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款 正確答案ADE 答案解析因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款但不得加收滯納金。 【例題·多選題】根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。 A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金 B.

17、因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年 C.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年 D.由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金 E.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年 正確答案DE 答案解析選項(xiàng)A，追征期為3年； 選項(xiàng)B，一般3年，特殊5年；選項(xiàng)C，對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款無期限。 稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：稅收法律關(guān)系 一、特點(diǎn)：1.主體的一方只能是國家；2.體現(xiàn)國家單方面的意志：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性：國家：權(quán)力義務(wù)；納稅人：義

18、務(wù)權(quán)力4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。二、征稅主體的職權(quán)（6項(xiàng)）和職責(zé)（7項(xiàng)）；納稅主體的權(quán)利（14項(xiàng)）的義務(wù)（10項(xiàng)）三、稅收法律關(guān)變更和消滅原因的區(qū)分【典型例題】【例題·單選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表達(dá)正確的是（）。 A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān) B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性 D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 正確答案D 【例題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（）。 A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) B.主體的一方只能是國家 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性 D.稅收法律關(guān)

19、系的變更以主體雙方意思表示一致為要件 E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系 正確答案ABC 【例題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（）。 A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件 B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān) C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志 D. 稅法的修訂或廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅 E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更 正確答案ACE 答案解析選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家 稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)D，稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。 稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：稅收法律關(guān)系一、特點(diǎn)：1.主體的一方只能是國

20、家；2.體現(xiàn)國家單方面的意志：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性：國家：權(quán)力義務(wù)；納稅人：義務(wù)權(quán)力4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。二、征稅主體的職權(quán)（6項(xiàng)）和職責(zé)（7項(xiàng)）；納稅主體的權(quán)利（14項(xiàng)）的義務(wù)（10項(xiàng)）三、稅收法律關(guān)變更和消滅原因的區(qū)分【典型例題】【例題·單選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表達(dá)正確的是（）。 A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān) B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性 D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 正確答案D 【例題·多選題】關(guān)于

21、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（）。 A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) B.主體的一方只能是國家 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性 D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件 E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系 正確答案ABC 【例題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（）。 A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件 B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān) C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志 D. 稅法的修訂或廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅 E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更 正確答案ACE 答案解析選項(xiàng)B，稅收法

22、律關(guān)系的征稅主體是國家 稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)D，稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。 稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：稅法原則1.區(qū)分基本原則（4個(gè)）和適用原則（6個(gè)）。2.掌握原則的重點(diǎn)內(nèi)容。（見下表） 稅法原則重點(diǎn)內(nèi)容法律主義1.功能-保持稅法的穩(wěn)定性； 2.立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系確定性； 3.課稅要素必須由法律直接規(guī)定； 稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)不應(yīng)是普遍存在和不受約束的；納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅等權(quán)利，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。 4.在稅法中做出的比較原則的規(guī)定，不是對(duì)稅收法律主義的違背。； 5.包括課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征。 公平主義1.納稅

23、人負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。 2.稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟制度，體現(xiàn)了稅收的公平主義原則。合作信賴主義1.主流上相互信賴，相互合作，不對(duì)抗。； 2.與稅收法律主義存在一定沖突； 3.行政處罰手段強(qiáng)制征稅也是基于合作關(guān)系。 實(shí)質(zhì)課稅原則依真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。法律優(yōu)位原則法律行政法規(guī)規(guī)章法律不溯及既往原則新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。新法優(yōu)于舊法原則新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)新法效力優(yōu)于舊法。以新法生效實(shí)施日期為標(biāo)志。特別法優(yōu)于普通法原則1.對(duì)同一事項(xiàng)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力； 2.特別法中作出規(guī)定的，即排除普

24、通法的適用； 3.打破了稅法效力等級(jí)的限制。 實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。程序優(yōu)于實(shí)體原則在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法?！镜湫屠}】【例題·單選題】關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。 A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志 B.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則 C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系 D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則 正確答案B 答案解析選項(xiàng)A，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上；選項(xiàng)D，程序性稅

25、法在特定條件下具備一定的溯及力。 【例題·單選題】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性 B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性 C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定 D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力 正確答案D 稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：國際避稅與反避稅  （一）基本方式和方法：1.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅；2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅；3.通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅；4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。（二）國際反避稅：

26、反避稅措施：（1）防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅的措施（2）防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅的措施（3）防止利用避稅地避稅的措施反避稅合作：稅收情報(bào)交換是國家之間合作進(jìn)行國際反避稅的主要內(nèi)容（三）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分；管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易；轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容?！镜湫屠}】【例題·單選題】下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容 B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一 C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是

27、關(guān)聯(lián)交易 D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容 正確答案D 【例題·單選題】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是（） A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制 B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易 C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則 D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法 正確答案B 答案解選項(xiàng)A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是專門稅制；選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是一系列稅收規(guī)范的總稱；選項(xiàng)D轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法包括再銷售法、成本加成法等，抵免法是避免重復(fù)征稅的方法。 【例題·多選題】在國際 稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有（）。 A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方

28、法，它只是抵免法的附加 B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法 C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán) D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對(duì)跨國 投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇 E.國際避稅地通常是指不課征 消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區(qū)正確答案AC 答案解析選項(xiàng)B當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法；選項(xiàng)D國際稅收協(xié)定的簽訂不能限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇；選項(xiàng)E國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、

29、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區(qū)。 稅法一稅法基本原理考點(diǎn)：稅收實(shí)體法稅法要素  1.納稅義務(wù)人：是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，分為自然人和法人兩種。負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致。2.課稅對(duì)象：征稅的依據(jù)體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定不同稅種名稱的由來以及各個(gè)稅種在性質(zhì)上的差別。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素；是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種：A：價(jià)值形態(tài)：課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的。B：實(shí)物形態(tài)：課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是不一致的。稅目：稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。分為列舉稅目和概括稅目兩類。3.稅率：稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人