7國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)解析

1、國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)2016主要內(nèi)容主要內(nèi)容p審計(jì)的分類審計(jì)的分類p科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的基本概念科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的基本概念p科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)環(huán)境的變化科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)環(huán)境的變化p科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況p科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程p審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容p“十三五十三五”報(bào)告新增內(nèi)容報(bào)告新增內(nèi)容p科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)暴露出的問題科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)

2、收審計(jì)暴露出的問題p科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）審計(jì)的分類審計(jì)的分類按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)劃分按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)劃分:u政府審計(jì)（又稱國家審計(jì)）u內(nèi)部審計(jì)u獨(dú)立審計(jì)（又稱社會(huì)審計(jì)、民間審計(jì)）按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分:u事前審計(jì)u事中審計(jì)u事后審計(jì)科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的基本概念科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的基本概念廣義：廣義：u全過程：立項(xiàng)、預(yù)算申報(bào)、評(píng)估評(píng)審、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算變更、驗(yàn)收；u全方位：戰(zhàn)略咨詢與綜合評(píng)審委員會(huì)、項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)、行業(yè)專家、課題承擔(dān)單位、中介機(jī)構(gòu)；u全覆蓋：涵蓋事前、事中、事后，國家、社會(huì)、單位內(nèi)部全部參與。狹義：狹義

3、：u科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)；u以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主導(dǎo)的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)。科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)環(huán)境的變化科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)環(huán)境的變化p外部環(huán)境變化：政府管理的科學(xué)化、規(guī)范化、法治化。減政放權(quán)、關(guān)閉權(quán)利尋租的空間，通過加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，建立全社會(huì)的信用評(píng)價(jià)體系，讓企事業(yè)單位逐漸進(jìn)入一個(gè)自覺守法的良性軌道。p實(shí)例：u2015年10月11日,頒布了國務(wù)院關(guān)于第一批取消62項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定國發(fā)201557號(hào),2016年2月3日，頒布了國務(wù)院關(guān)于第二批取消152項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定國發(fā)20169號(hào)，至此，以部門規(guī)章、規(guī)范性文件等形式設(shè)定的面向公民、法人

4、和社會(huì)組織的審批事項(xiàng)已清理完畢。u近年查處的科技腐敗的案例。例如：北京郵電大學(xué)軟件學(xué)院院長宋茂強(qiáng)，中國農(nóng)業(yè)大學(xué)教授、中國工程院院士李寧，浙江大學(xué)教授陳英旭?？萍加?jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)環(huán)境的變化科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)環(huán)境的變化p“十二五十二五”以來科技經(jīng)費(fèi)管理的變化以來科技經(jīng)費(fèi)管理的變化u“十二五”以前，剛性過強(qiáng)，管理死板，例如：各單項(xiàng)開支不得超過預(yù)算的10%或5萬元。否則必須履行報(bào)批程序。u“十二五”，財(cái)教2011434號(hào)文、國發(fā)201411號(hào)，適度增加了科技經(jīng)費(fèi)使用的自主權(quán)，完善了法人單位管理的間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制。u“十三五” ，中央財(cái)政科技計(jì)劃管理改革過渡期國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦

5、法（待定）、中央財(cái)政科技計(jì)劃管理改革過渡期國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃管理辦法（待定）科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況p財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的組織形式財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的組織形式u非保密課題且專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在1000萬元（含1000萬元）以內(nèi)的，根據(jù)科技部的要求，課題承擔(dān)單位從科技部公布的“具有國家科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單”中自行選擇委托一家承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展結(jié)題驗(yàn)收審計(jì)工作，不受地域限制。u保密課題或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)在1000萬元以上的，根據(jù)科技部的要求，由相關(guān)直屬機(jī)關(guān)自行組織，單獨(dú)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)，不得從事保密課題（或保密單位）的課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)

6、收審計(jì)工作。u對(duì)于軍隊(duì)系統(tǒng)單位承擔(dān)的國家科技計(jì)劃課題，由解放軍審計(jì)事務(wù)所承擔(dān)。（根據(jù)十二五要求）科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況p財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的主要依據(jù)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的主要依據(jù)u課題任務(wù)書、預(yù)算書u課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請報(bào)告u相關(guān)計(jì)劃的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法u其他相關(guān)管理制度科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況p財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的一般原則財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的一般原則u真實(shí)性原則u目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況p財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)目的u重視經(jīng)費(fèi)管理u規(guī)

7、范經(jīng)費(fèi)管理u提升經(jīng)費(fèi)管理科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程p了解課題承擔(dān)單位及課題基本情況，評(píng)價(jià)承接能力p簽訂業(yè)務(wù)約定書p準(zhǔn)備審計(jì)資料p進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場p交換審計(jì)意見 p出具課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告，上傳系統(tǒng)并打印審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容一引言二課題基本情況1.課題承擔(dān)單位基本情況2.課題立項(xiàng)基本情況3.課題實(shí)施情況4.課題產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀及趨勢5.單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況u財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況u內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、課題經(jīng)費(fèi)使用管理流程及執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容三課題預(yù)算安排及執(zhí)行情況1.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排情況2.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位情況3

8、.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付情況4.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況5.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況6.配套經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排情況7.配套經(jīng)費(fèi)到位情況8.配套經(jīng)費(fèi)使用情況9.配套經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容四課題經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問題及建議五審計(jì)意見（綜合評(píng)價(jià)）六其他需要說明的事項(xiàng)七審計(jì)報(bào)告附表（共8張）審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容審計(jì)報(bào)告附表（共8張）1.課題基本情況表2.課題經(jīng)費(fèi)撥付情況審計(jì)表3.課題經(jīng)費(fèi)支出情況匯總審計(jì)表（預(yù)算批復(fù)數(shù)、審計(jì)認(rèn)定數(shù)、結(jié)余數(shù)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支（結(jié)余）比例(%)4.勞務(wù)費(fèi)支出情況審計(jì)表5.儀器設(shè)備費(fèi)支出情況審計(jì)表（單價(jià)=10萬元的設(shè)備需詳細(xì)列示每臺(tái)設(shè)備的情況，單價(jià)10萬元以下設(shè)備只需填

9、寫合計(jì)數(shù)）6.測試化驗(yàn)加工費(fèi)支出情況審計(jì)表（量大及價(jià)高測試化驗(yàn)，是指課題研究過程中需測試化驗(yàn)加工的數(shù)量過多或單位價(jià)格較高、總費(fèi)用在5萬元及以上的測試化驗(yàn)加工，需填寫明細(xì)）。7.課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬面情況表8.課題經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)審計(jì)表“十三五十三五”報(bào)告新增內(nèi)容報(bào)告新增內(nèi)容p監(jiān)督檢查記錄表。監(jiān)督檢查記錄表。針針對(duì)課題的承擔(dān)單位對(duì)課題的承擔(dān)單位及及合作單位的科合作單位的科研經(jīng)費(fèi)管理使用情況進(jìn)行記錄研經(jīng)費(fèi)管理使用情況進(jìn)行記錄評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)。1.法人責(zé)任落實(shí)情況2.項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)管理與使用情況（結(jié)合分科目審計(jì)重點(diǎn)學(xué)習(xí)）“十三五十三五”報(bào)告新增內(nèi)容報(bào)告新增內(nèi)容p法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況1.單位財(cái)務(wù)管理制

10、度建立健全情況2.科研經(jīng)費(fèi)核算管理3.貨幣資金管理4.實(shí)物資產(chǎn)采購及管理5.合同管理6.間接費(fèi)用及績效支出管理7.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理8.科研組織協(xié)調(diào)與內(nèi)部監(jiān)督管理9.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作10.監(jiān)督檢查配合情況法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.1單位財(cái)務(wù)管理制度建立健全情況單位財(cái)務(wù)管理制度建立健全情況u單位科研資金管理的相關(guān)規(guī)定與國家政策矛盾或抵觸 u與科研資金管理相關(guān)的重要財(cái)務(wù)制度缺失 u單位科研資金管理的相關(guān)規(guī)定未及時(shí)調(diào)整、更新 u單位科研資金管理相關(guān)制度未細(xì)化、可操作性不強(qiáng) u關(guān)于科研資金支出的審批流程、權(quán)限等規(guī)定不清晰、不合理法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.2科研經(jīng)費(fèi)核算管理科研經(jīng)費(fèi)

11、核算管理u科研項(xiàng)目資金未納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理 u專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)（含外方投入資金）均未單獨(dú)核算 u僅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算 u項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未按規(guī)定單獨(dú)核算，通過其他方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行歸集 u僅自籌經(jīng)費(fèi)（含外方投入資金）未單獨(dú)核算 u專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)（含外方投入資金）混同核算，未分別單獨(dú)核算法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.3貨幣資金管理貨幣資金管理u違反貨幣資金管理相關(guān)規(guī)定，大額支出現(xiàn)金結(jié)算（5萬元以上） u實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算的單位，未按規(guī)定執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算 u違反科研經(jīng)費(fèi)專戶管理有關(guān)規(guī)定(僅適用于科研經(jīng)費(fèi)專戶管理的，如重大專項(xiàng)） u串戶使用零余額賬戶法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.4實(shí)物資產(chǎn)采購

12、及管理實(shí)物資產(chǎn)采購及管理u資產(chǎn)管理與采購管理薄弱 u采購管理制度不健全 u固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，未納入單位固定資產(chǎn)管理，賬實(shí)不符 u資產(chǎn)管理不規(guī)范，存在資產(chǎn)流失、閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象 u實(shí)行政府采購的單位，未按規(guī)定執(zhí)行政府采購法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.5合同管理合同管理u合同檔案管理混亂，資料不完整 u設(shè)備、材料、測試化驗(yàn)加工等大額支出的合同管理制度不健全 u合同內(nèi)部審查不嚴(yán)格，管理不規(guī)范法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.6間接費(fèi)用及績效支出管理間接費(fèi)用及績效支出管理u間接費(fèi)用管理辦法不健全 u績效支出管理辦法不健全 u間接費(fèi)用管理辦法未細(xì)化，可操作性不強(qiáng) u績效支出管理辦法未細(xì)化，

13、可操作性不強(qiáng) u間接費(fèi)用管理辦法與國家有關(guān)制度沖突 u績效支出管理辦法與國家有關(guān)制度沖突法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.7科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理u單位預(yù)算調(diào)整管理制度不健全 u單位預(yù)算調(diào)整職責(zé)不清、細(xì)化不夠、操作性不強(qiáng) u單位預(yù)算調(diào)整不能有效執(zhí)行法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.8科研組織協(xié)調(diào)與內(nèi)部監(jiān)督管理科研組織協(xié)調(diào)與內(nèi)部監(jiān)督管理u與科研相關(guān)的內(nèi)設(shè)組織機(jī)構(gòu)職責(zé)不清、管理混亂 u單位支撐服務(wù)保障不到位、不及時(shí) u對(duì)科研人員提供的政策咨詢和培訓(xùn)服務(wù)不夠 u缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審核工作不嚴(yán)格 u信息公開程度較差法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.9會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基

14、礎(chǔ)工作u會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)資料不完整，會(huì)計(jì)憑證散亂 u隨意涂改賬務(wù)資料、拆解會(huì)計(jì)憑證 u調(diào)賬依據(jù)不充分，大額、頻繁或突擊調(diào)賬，審批程序不合規(guī) u報(bào)銷審批程序不規(guī)范、不清晰 u報(bào)銷不及時(shí)，賬務(wù)處理不及時(shí) u會(huì)計(jì)崗位和人員配置不合理法人責(zé)任落實(shí)情況法人責(zé)任落實(shí)情況p1.10監(jiān)督檢查配合情況監(jiān)督檢查配合情況u現(xiàn)場檢查推諉扯皮，不積極配合 u未明確檢查工作負(fù)責(zé)對(duì)接部門及聯(lián)系人 u未按照檢查通知要求準(zhǔn)備工作資料需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p關(guān)于經(jīng)費(fèi)凈結(jié)余關(guān)于經(jīng)費(fèi)凈結(jié)余p關(guān)于后續(xù)支出關(guān)于后續(xù)支出p關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)p關(guān)于單獨(dú)核算關(guān)于單獨(dú)核算p關(guān)于預(yù)算調(diào)整關(guān)于預(yù)算調(diào)整p關(guān)于幾個(gè)關(guān)

15、鍵時(shí)間點(diǎn)關(guān)于幾個(gè)關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p關(guān)于經(jīng)費(fèi)凈結(jié)余關(guān)于經(jīng)費(fèi)凈結(jié)余1.什么是凈結(jié)余？凈結(jié)余=賬面結(jié)余應(yīng)付未付合理后續(xù)支出+不合理支出2.對(duì)于凈結(jié)余的處理u項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過驗(yàn)收，且承擔(dān)單位信用評(píng)價(jià)好的，項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出，并將使用情況報(bào)項(xiàng)目主管部門； u未通過驗(yàn)收和整改后通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，或通過驗(yàn)收但承擔(dān)單位信用評(píng)價(jià)差的，結(jié)余資金按原渠道收回。收到通知后兩個(gè)月內(nèi)完成上繳工作，合作單位的結(jié)余匯繳到承擔(dān)單位后按課題上繳。未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額上繳的，可停撥課題單位在研課題經(jīng)費(fèi)、取消單位課題申報(bào)資格，或直接計(jì)入信用記錄黑

16、名單。u最新法規(guī)：中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）監(jiān)督工作暫行規(guī)定最新法規(guī)：中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）監(jiān)督工作暫行規(guī)定國科發(fā)政2015471號(hào)需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p關(guān)于后續(xù)支出關(guān)于后續(xù)支出u應(yīng)付未付：主要指已購買并使用的設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測試化驗(yàn)加工結(jié)果已被項(xiàng)目采用但尚未支付的測試費(fèi)用，此類款項(xiàng)需提供合同，相關(guān)證明材料，不可隨意列支。u預(yù)計(jì)后續(xù)支出：通常僅限于結(jié)題環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用，如結(jié)題驗(yàn)收差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、出版費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。u關(guān)注問題：是否存在為減少賬面結(jié)余突擊花錢、突擊調(diào)賬；訂立虛假合同協(xié)議，虛開發(fā)票等轉(zhuǎn)移資金或虛構(gòu)應(yīng)付未付支出的情況

17、。需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)u關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的主要對(duì)象u關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的主要形式u關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)暴露問題u關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)管理要求u關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)監(jiān)管約束機(jī)制需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p關(guān)于單獨(dú)核算關(guān)于單獨(dú)核算1.單獨(dú)核算的重要性u(píng)是能否最終通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的必備條件2.單獨(dú)核算的方式u 對(duì)于單獨(dú)核算的方式，并沒有文件作出明確的規(guī)定，科研單位可以自行設(shè)置，以不違背現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度，同時(shí)又可以滿足科研經(jīng)費(fèi)支出要求，便于經(jīng)費(fèi)管理、保證?？顚Ｓ脼樵瓌t。核算方式舉例：u方式一：在財(cái)務(wù)核算軟件中，通過在相關(guān)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置項(xiàng)目輔助核算、關(guān)鍵字段等方式，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核

18、算。u方式二：通過單獨(dú)設(shè)置明細(xì)會(huì)計(jì)科目的方式對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核算。需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p關(guān)于預(yù)算調(diào)整關(guān)于預(yù)算調(diào)整1.非自主調(diào)整：u課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。u相關(guān)國家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部批準(zhǔn)。2.自主調(diào)整u可調(diào)增科目：材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出u不可調(diào)增可調(diào)減科目：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)補(bǔ)充規(guī)定：嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)，項(xiàng)目實(shí)施中發(fā)生的

19、三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額。國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見國發(fā)201411號(hào)需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念需要單獨(dú)說明的幾個(gè)概念p關(guān)于幾個(gè)關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)關(guān)于幾個(gè)關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)u審計(jì)基準(zhǔn)日：以課題任務(wù)書載明的課題截止日期為準(zhǔn)，如課題提前結(jié)題，在課題截止日前申請?zhí)崆膀?yàn)收的，以申請日為審計(jì)基準(zhǔn)日；如課題申請延期驗(yàn)收的，以批準(zhǔn)延期后的時(shí)點(diǎn)作為審計(jì)基準(zhǔn)日。u審計(jì)報(bào)告日：審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日。u財(cái)務(wù)驗(yàn)收日：驗(yàn)收會(huì)議召開當(dāng)日?？萍加?jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)暴露出的問題科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)暴露出的問題p預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制環(huán)節(jié)：p經(jīng)費(fèi)劃撥環(huán)節(jié)經(jīng)費(fèi)劃撥環(huán)節(jié)p經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)經(jīng)費(fèi)

20、使用環(huán)節(jié)p預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)p自籌經(jīng)費(fèi)環(huán)節(jié)自籌經(jīng)費(fèi)環(huán)節(jié)p后續(xù)支出環(huán)節(jié)后續(xù)支出環(huán)節(jié)p課題驗(yàn)收環(huán)節(jié)課題驗(yàn)收環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）p設(shè)備費(fèi)：設(shè)備費(fèi)：u是否列支了預(yù)算外設(shè)備u設(shè)備（購置、試制、租賃）驗(yàn)收入庫手續(xù)是否完整u入賬是否及時(shí)，賬實(shí)是否相符u是否列支研究周期以外的設(shè)備費(fèi)u是否將將設(shè)備試制費(fèi)調(diào)整為設(shè)備購置費(fèi)u是否列支屬于承擔(dān)單位和合作單位支撐條件的設(shè)備及設(shè)備租賃費(fèi)u是否列支辦公設(shè)備、生產(chǎn)性設(shè)備和基建設(shè)施u是否列支儀器設(shè)備的日常維修費(fèi)、辦公室或?qū)嶒?yàn)室的維修改造費(fèi)u所采購設(shè)備與預(yù)算書不一致，設(shè)備費(fèi)用、設(shè)備類型、數(shù)量、功能差異較大，與科研任務(wù)的相關(guān)性難以判斷；臨近

21、結(jié)題購置設(shè)備。財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）p材料費(fèi)：材料費(fèi)：u出入庫手續(xù)是否完整，是否存在以購代耗情況u大宗材料采購是否簽有合同u是否列支生產(chǎn)經(jīng)營性材料、基建材料及普通辦公耗材u大宗材料用途、種類與預(yù)算書不一致，難以判斷與科研任務(wù)的相關(guān)性 ；臨近結(jié)題大額采購材料；未按規(guī)定調(diào)整預(yù)算，材料費(fèi)支出與預(yù)算批復(fù)嚴(yán)重不符財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）p燃料動(dòng)力費(fèi)：燃料動(dòng)力費(fèi)：u大型儀器設(shè)備和專用科學(xué)裝置耗用的燃料動(dòng)力是否做到了單獨(dú)計(jì)量u是否存在報(bào)銷由個(gè)人負(fù)擔(dān)的加油費(fèi)、過橋過路費(fèi)u是否存在分?jǐn)倢?shí)驗(yàn)室日常水電氣暖等支出的現(xiàn)象u未按規(guī)定調(diào)整，燃料動(dòng)力費(fèi)支出與預(yù)算批復(fù)

22、不符 ；分?jǐn)偂⒂?jì)提燃料動(dòng)力費(fèi)依據(jù)不充分，方法不合理財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）p測試化驗(yàn)加工費(fèi)：測試化驗(yàn)加工費(fèi)：u是否在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測試化驗(yàn)加工u在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測試化驗(yàn)加工，測試化驗(yàn)加工部門是否為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，是否有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證u是否通過虛構(gòu)測試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測試化驗(yàn)加工費(fèi)u對(duì)于測試化驗(yàn)加工任務(wù)，如委托方與承接方具有利益關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)詳細(xì)說明雙方情況，以及測試化驗(yàn)加工的必要性，價(jià)格的公允性等u委托外部單位的,是否可以提供委托合同、結(jié)算清單、發(fā)票、測試結(jié)果報(bào)告、測試單位資質(zhì)證明等

23、資料u未提供測試化驗(yàn)加工可供檢查的結(jié)果，業(yè)務(wù)相關(guān)性、真實(shí)性難以判斷 ；未按規(guī)定調(diào)整，測試化驗(yàn)加工支出與預(yù)算批復(fù)不符財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）p差旅費(fèi)：差旅費(fèi)：u是否為課題組成員u開支標(biāo)準(zhǔn)是否超過國家有關(guān)規(guī)定中央和國家機(jī)關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表財(cái)行201671號(hào)u是否存在報(bào)銷與本課題任務(wù)無關(guān)費(fèi)用（如：科考費(fèi)）u是否存在不同人員、不同時(shí)間、不同目的的差旅混合報(bào)賬現(xiàn)象u列支與研究任務(wù)不相關(guān)人員的差旅費(fèi) ；列支與研究任務(wù)不相關(guān)事項(xiàng)的差旅費(fèi) ；超范圍列支應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的旅游費(fèi)、禮品招待費(fèi)、景點(diǎn)門票等費(fèi)用 ；列支與課題不相關(guān)的汽油費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)等費(fèi)用 ；列支大量租車

24、費(fèi)，與研究任務(wù)的相關(guān)性難以判斷 ；超標(biāo)準(zhǔn)列支差旅費(fèi) ；未按規(guī)定調(diào)整，差旅費(fèi)支出與預(yù)算批復(fù)嚴(yán)重不符 ；差旅費(fèi)報(bào)銷不及時(shí)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）p會(huì)議費(fèi)：會(huì)議費(fèi)：u是否存在僅發(fā)生餐費(fèi)的咨詢會(huì)、交流會(huì)、驗(yàn)收會(huì)等會(huì)議費(fèi)支出u是否存在借會(huì)議名義套取會(huì)議費(fèi)設(shè)立“小金庫”u是否開支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)用u是否存在開支一般性學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)，單位、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)年會(huì)費(fèi)等情況u科研院所、高等學(xué)校等事業(yè)單位是否按規(guī)定實(shí)行“公務(wù)卡”結(jié)算u無會(huì)議審批手續(xù)、參會(huì)人員簽到表、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議通知等憑據(jù)，相關(guān)性難以認(rèn)定；未按規(guī)定調(diào)整，會(huì)議費(fèi)支出與預(yù)算嚴(yán)重不符財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科

25、目）p國際合作與交流費(fèi)：國際合作與交流費(fèi)：u出國手續(xù)是否齊全（邀請函、批件、出國行程表、出國調(diào)研報(bào)告等）u是否存在因私出國，公費(fèi)出國旅游的現(xiàn)象u出國人員中是否有非課題組成員u目的地、國別、天數(shù)、次數(shù)和人員規(guī)模是否與預(yù)算相符，變更是否合理u列支與研究任務(wù)不相關(guān)人員的出國費(fèi)用 u列支與研究任務(wù)不相關(guān)業(yè)務(wù)的出國費(fèi)用u未按規(guī)定調(diào)整，國際合作與交流費(fèi)支出與預(yù)算嚴(yán)重不符財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)重點(diǎn)（分科目）p出版出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：u大宗專業(yè)資料和軟件購置費(fèi)支出是否與課題任務(wù)相關(guān)，是否有預(yù)算批復(fù)u專利申請或受理證書、軟件著作權(quán)登記證是否與課題內(nèi)容相關(guān)，是否在執(zhí)行期內(nèi)申請u論文發(fā)表是否委托他人編寫，是否以潤色費(fèi)名義列支費(fèi)用，備案資料是否標(biāo)注了課題編號(hào)，是否與課題內(nèi)容相關(guān)，是否在執(zhí)行期內(nèi)發(fā)表u是否存在列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件費(fèi)用u是否列支日常手機(jī)和辦公固定電話的通信費(fèi)、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和移動(dòng)上網(wǎng)卡費(fèi)用u是否列支專利維護(hù)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用u超范圍列支與研究任務(wù)不相關(guān)的通訊費(fèi)、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi) ；超范圍列支與研究任務(wù)不相關(guān)的辦公軟件、操作系統(tǒng)費(fèi)用； 超范圍列