第四章會(huì)計(jì)記賬方法

1、 按所涉及賬戶的不同劃分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。會(huì)計(jì)記賬方法的種類(lèi)會(huì)計(jì)記賬方法的種類(lèi) 通常通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù), ,以及以及應(yīng)收應(yīng)收和和應(yīng)付應(yīng)付的結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù), ,其它不做記錄。其它不做記錄。單式記賬法單式記賬法 1 1、概念、概念 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。的記賬方法。1 1、概念、概念 指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相互聯(lián)系的賬戶中

2、以相相等的金額等的金額進(jìn)行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)進(jìn)行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。地登記的一種記賬方法。2、單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較、單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 出售產(chǎn)品收入出售產(chǎn)品收入 現(xiàn)金現(xiàn)金20002000元元 銀行存款銀行存款960960元元 購(gòu)入材料購(gòu)入材料 收到收到A A公司前欠公司前欠 的購(gòu)貨款的購(gòu)貨款900900元元 銷(xiāo)售產(chǎn)品給銷(xiāo)售產(chǎn)品給C C公司公司 800800元，款未收元，款未收. . 銀行存款賬銀行存款賬記記 -960 單式記賬單式記賬法只在一法只在一個(gè)賬戶中個(gè)賬戶中進(jìn)行登記

3、進(jìn)行登記復(fù)式記賬法要復(fù)式記賬法要同時(shí)在兩個(gè)或同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記中進(jìn)行登記2 2、優(yōu)缺點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)（1 1）優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單。簡(jiǎn)單。 單式記賬法單式記賬法（2 2）缺點(diǎn)：無(wú)法全面反映缺點(diǎn)：無(wú)法全面反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（在我國(guó)基本不來(lái)龍去脈。（在我國(guó)基本不采用）采用）1. 1.能夠能夠全面全面反映反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。2.2.可以可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平進(jìn)行試算平衡衡，以檢查賬戶記錄的正確性，以檢查賬戶記錄的正確性，便于便于查賬和對(duì)賬查賬和對(duì)賬。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1

4、 1）借貸記賬法借貸記賬法 目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。（2 2）收付記賬法收付記賬法 以以 收收 、 付付 作為記賬符號(hào)，反作為記賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素增減變映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種記賬方法。動(dòng)的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的種類(lèi)復(fù)式記賬法的種類(lèi)（3 3）增減記賬法：）增減記賬法： 以以“增增”、“減減”為記賬符號(hào)，為記賬符號(hào)，以以“資金占用資金來(lái)源資金占用資金來(lái)源”為理論基為理論基礎(chǔ)，直接反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)礎(chǔ)，直接反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化的一種復(fù)式記方法要素增減變化的一種復(fù)式記方法。復(fù)式記賬法的種類(lèi)復(fù)式記賬法的種類(lèi)一、

5、概念一、概念 是以是以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，為記賬符號(hào)，以以“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會(huì)的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以計(jì)等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”為記賬規(guī)則，為記賬規(guī)則，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)和兩個(gè)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)和兩個(gè)以上有關(guān)賬戶進(jìn)行記錄以上有關(guān)賬戶進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記的一種復(fù)式記賬法。賬法。借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號(hào)二、借貸記賬法的記賬符號(hào)1. 1.以以“借借”（Debit)Debit)和和“貸貸”(Credit)(Credit)作為記賬符號(hào)。作為記賬符號(hào)。2.2.借貸記賬法下，

6、賬戶借貸記賬法下，賬戶左方為借方左方為借方，右方為貸方右方為貸方，用來(lái)反映資產(chǎn)或權(quán)益的，用來(lái)反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。增減變化。3.3.具體的含義：在具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費(fèi)用）資產(chǎn)（成本、費(fèi)用）類(lèi)賬戶中，類(lèi)賬戶中，“借借”表示增加表示增加( (借借+)+)，“貸貸”表示減少表示減少( (貸貸-) -)；在負(fù)債及所有；在負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類(lèi)賬戶中，則剛好相者權(quán)益（收入）類(lèi)賬戶中，則剛好相反反。 靜態(tài)方程式靜態(tài)方程式: : 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)方程式動(dòng)態(tài)方程式: : 利潤(rùn)利潤(rùn)=收入收入費(fèi)用費(fèi)用 動(dòng)靜結(jié)合的綜合方程式動(dòng)靜結(jié)合的綜合方程式: : 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +

7、費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收收入入借貸記賬法的理論基礎(chǔ)借貸記賬法的理論基礎(chǔ)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作作為記賬規(guī)則。為記賬規(guī)則。 （1 1）對(duì)每一筆業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩）對(duì)每一筆業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，而且其中一個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，而且其中一個(gè)記入借方，另一個(gè)則記入貸方，決不記入借方，另一個(gè)則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即能全記入借方或全記入貸方，即“有有借必有貸。借必有貸。 （2 2）登記時(shí)，記入借方賬戶借方的）登記時(shí)，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額金額必

8、須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即相等，即“借貸必相等借貸必相等”。 舉例：舉例：a a公司收到某投資者投入的貨幣資金公司收到某投資者投入的貨幣資金投資投資500000500000元，上述款項(xiàng)已存入銀行。元，上述款項(xiàng)已存入銀行。 資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方500000 500000500000 500000借貸必相等借貸必相等有借必有貸有借必有貸一、概念一、概念借方借方 賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 貸方貸方 借貸記賬法下借貸記賬法下T T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)型賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借貸記

9、賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu) 1 1、資產(chǎn)及費(fèi)用成本賬戶、資產(chǎn)及費(fèi)用成本賬戶 借方借方 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng) 貸方貸方 期初余額期初余額 發(fā)生額（增加方）發(fā)生額（增加方） 發(fā)生額發(fā)生額 （減少方）（減少方） 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （增加合計(jì)）（增加合計(jì)） （減少合計(jì)（減少合計(jì)) ) 期末余額期末余額 期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+ +本本期借方發(fā)生額期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 2 2、負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類(lèi)賬戶、負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類(lèi)賬戶 借方借方 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng) 貸方貸方 期初余額期初余額 發(fā)生額（減少方）發(fā)生額

10、（減少方） 發(fā)生額發(fā)生額 （增加方）（增加方） 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （減少合計(jì)）（減少合計(jì)） （增加合計(jì)（增加合計(jì)) ) 期末余額期末余額期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- - -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額例例1 1 向供貨單位購(gòu)入原材料向供貨單位購(gòu)入原材料5000050000元，元，貨款暫欠。貨款暫欠。借借( () ) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(+)(+)借借(+)(+)原材料原材料 貸貸( () )5000050000例例2 2以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款200000200000元。元。借借(+)

11、(+) 銀行存款銀行存款 貸貸( () )借借( () ) 短期借款短期借款 貸貸(+)(+)200000200000賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶 1. 1.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。2.2.存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱(chēng)為存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶。3 3、會(huì)計(jì)分錄的概念、會(huì)計(jì)分錄的概念 會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)

12、業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄三要素：三要素： 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng) 記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸） 記賬金額記賬金額會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：（1 1）分析分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目涉及的會(huì)計(jì)科目。（2 2）確定確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各會(huì)計(jì)科目增加會(huì)計(jì)科目增加或減少的金額或減少的金額。（3 3）根據(jù)會(huì)計(jì)科目所屬類(lèi)別及其用途，）根據(jù)會(huì)計(jì)科目所屬類(lèi)別及其用途，明確明確各各會(huì)計(jì)科目應(yīng)借應(yīng)貸的方向及金會(huì)計(jì)科目應(yīng)借應(yīng)貸的方向及金額額。（4 4）按正確的格式）按正確的格式編制編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，并檢

13、查并檢查是否是否符合記賬規(guī)則。符合記賬規(guī)則。3 3、會(huì)計(jì)分錄的編制方法（一般格式）、會(huì)計(jì)分錄的編制方法（一般格式） 例例1 1 向供貨單位購(gòu)入原材料向供貨單位購(gòu)入原材料50 00050 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。 借：原材料借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50000 借借() 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(+)借借(+)原材料原材料貸貸()5000050000例例2 2 以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款200 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 借借(+)銀行存款貸銀行存款貸()借借() 短期借款貸

14、短期借款貸(+)200000200000 例例3 3 收到購(gòu)買(mǎi)單位所欠賬款收到購(gòu)買(mǎi)單位所欠賬款3000030000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30 000 借借(+)(+)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000 例例4 4 投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10 00010 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10 000 借借() 實(shí)收資本實(shí)收資本貸貸(+)借借(+)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸貸()100

15、00100004 4、編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)、編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題題 上借上借下貸下貸賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)書(shū)寫(xiě)齊全書(shū)寫(xiě)齊全貸方金額貸方金額較借方金額較借方金額縮后兩位縮后兩位 5 5、會(huì)計(jì)分錄的、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)分類(lèi) 借：銀行存款借：銀行存款 5,0005,000 貸：短期借款貸：短期借款 5,0005,000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10,000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500 銀行存款銀行存款 9,500借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡1.試算平衡的定義：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：下列兩組借貸平衡關(guān)系： 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 余額平衡法余額平衡法 試算平衡表的編制試算平衡表的編制 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方借方借方貸方貸方資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶 權(quán)益類(lèi)賬戶權(quán)益類(lèi)賬戶 合合 計(jì)計(jì)AABBCC 賬賬 戶戶發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理：發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理：A=AC=C依據(jù)：依據(jù)： 會(huì)會(huì)計(jì)基本等式計(jì)基本等式B=B依