政府間的財政關(guān)系（課堂PPT）

1、1財政體制（多級政府間的財政關(guān)系） 分稅制：分權(quán)程度高 統(tǒng)收統(tǒng)付制：分權(quán)程度低 財政包干制：過渡形態(tài)2財政集權(quán)和財政分權(quán)1，財政分權(quán)的理由： 地方政府比中央政府更了解當?shù)鼐用竦钠?，能做出較有效的提供決策。 有助于提高地方官員的責任心和積極性。 使居民對如何安排支出有發(fā)言權(quán)，提高納稅自覺性。 地方政府具有征管優(yōu)勢，有利于組織財政收入。 有利于形成合理人口規(guī)模。32，財政集權(quán)的理由 全國性的公共產(chǎn)品中央提供更有效率。 規(guī)模經(jīng)濟。 中央政府能更好地解決地區(qū)之間和個人之間的收入再分配問題。 宏觀調(diào)控需要發(fā)揮中央的作用。 防止流動性人口的收入漏稅，完整認識稅基，制定適當?shù)亩惵省?3，集權(quán)和分權(quán)的平衡

2、高度集權(quán)的“統(tǒng)收統(tǒng)支”難以達到財政分權(quán)的效率水平。 過度分權(quán)的財政體制，中央政府缺乏財力，失去政治的獨立性，影響其職能的行使。 現(xiàn)實的財政體制都是集權(quán)和分權(quán)的某種程度的結(jié)合。 單一制國家：更集權(quán)，聯(lián)邦制國家：更分權(quán)。 傳統(tǒng)：集權(quán)，現(xiàn)代：分權(quán)。5財政職能在中央與地方政府間的分工1，收入分配職能 個人間的收入再分配 地區(qū)間的收入再分配6個人間的收入再分配 全國統(tǒng)一大市場條件下，地方政府財政難以支撐力度較大的再分配政策。（高收入者流出，財政收入減少；低收入者流進，財政支出增加）。企業(yè)外遷，投資減少。 勞動力和資本的非效率流動。 流動限制條件下，地方政府可以發(fā)揮收入再分配的作用；但地方保護主義、諸侯經(jīng)

3、濟的效率損失太大。7地區(qū)間的收入再分配 各地區(qū)處于平等地位，根據(jù)經(jīng)濟人假設，可以有平等互利基礎上的交易，不會有再分配性質(zhì)的財政資金轉(zhuǎn)移。 只有中央政府有能力依其較高的行政權(quán)力將發(fā)達地區(qū)的收入轉(zhuǎn)移支付給落后地區(qū)。或安排橫向結(jié)對幫困。82，宏觀調(diào)控職能 目標：實現(xiàn)社會總供給和總需求的平衡，實現(xiàn)充分就業(yè)，經(jīng)濟穩(wěn)定增長，避免震蕩。 統(tǒng)一市場決定了必須由中央政府來調(diào)控。 地方政府影響經(jīng)濟的能力有限：缺乏貨幣政策。難以進入全國性的資本市場，為預算盈虧融資。93，資源配置職能 資源在公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品間的分配，中央政府履行。 地方性公共產(chǎn)品：市政設施、地方治安，地方政府提供。 全國性公共產(chǎn)品：國防、外交，中

4、央政府提供。 外溢性公共產(chǎn)品：航空、鐵路主干線，中央政府地方政府共同提供。10中央政府統(tǒng)一提供公共產(chǎn)品的效率損失OQPD1D2Q1Q2Q3P111混合產(chǎn)品的提供 給具有外部效應的產(chǎn)品補貼或課稅。 外部效應涉及全國（教育），一般由中央政府負責。 外部效應只涉及本地區(qū)（排污），一般由地區(qū)政府負責。12公共生產(chǎn) 自然壟斷部門的公共生產(chǎn)該由哪級政府負責？ 大多數(shù)的自然壟斷部門具有較強的地域性，應由地方政府負責。 全國性的自然壟斷，（航空、鐵路）由中央政府負責。 競爭性的企業(yè)都必須解除與各級政府的行政隸屬關(guān)系。13政府間的財政收支關(guān)系（依據(jù)職能劃分）規(guī)范中央政府和地方政府財政收支劃分的一種制度框架：分稅

5、制以政府間事權(quán)為基礎，確定各級政府的支出責任和支出范圍；劃分各級政府財政收入；實行規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，以平衡地方政府的收支；調(diào)控地方政府的行為。1. 實行分級財政預算制度，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)各司其職，各負其職。（分稅、分權(quán)、分征、分管）14財政收支的劃分原則1，支出劃分原則： 受益范圍原則（國防/自來水） 行動實施原則（統(tǒng)一規(guī)劃/因地制宜） 技術(shù)原則（規(guī)模大、技術(shù)要求高）15財政收支的劃分原則2，收入劃分原則： 征管效率原則（流動性強的收入/流動性弱的房產(chǎn)） 稅基適應原則（稅基廣的關(guān)稅、所得稅/稅基狹的城市維護建設稅、房產(chǎn)稅） 職能恰當原則（與再分配、宏觀調(diào)控有關(guān)的稅種：增值稅、所得稅） 有利

6、經(jīng)濟發(fā)展原則16政府間支出責任的具體劃分1，中央政府支出責任： 宏觀調(diào)控政策的實施 收入再分配政策的實施 全國性公共產(chǎn)品的提供 外部效應波及全國的混合產(chǎn)品的提供 全國性自然壟斷行業(yè)的公共生產(chǎn) 對地方財政的調(diào)控：彌補收支缺口、制訂最低公共服務標準、平衡各地財政凈收益等。17政府間支出責任的具體劃分2，地方政府的支出責任： 地區(qū)公共產(chǎn)品的提供。 外部效益僅涉及本地區(qū)的混合產(chǎn)品的補貼。 地方性自然壟斷行業(yè)的公共生產(chǎn)。18中央政府的支出責任國防全國性公共產(chǎn)品外交全國性公共產(chǎn)品國際貿(mào)易全國性公共產(chǎn)品金融、銀行宏觀調(diào)控社會保險再分配地區(qū)間貿(mào)易管制宏觀調(diào)控19地方政府的支出責任地區(qū)性交通地方性公共產(chǎn)品垃圾、

7、污水處理地方性自然壟斷供水、下水道、地方性公共產(chǎn)品警察、消防地方性公共產(chǎn)品娛樂、文化地方性混合產(chǎn)品20中央、地方共同的支出責任教育全國性外部效益衛(wèi)生全國性外部效益科研全國性外部效益21政府間收入劃分（稅收劃分）1，適應中央政府的稅收： 具有收入再分配性質(zhì)的稅收（避免扭曲居住地選擇） 有助于經(jīng)濟穩(wěn)定的稅收（累進稅率，經(jīng)濟的自動穩(wěn)定器） 稅基分布不均勻的稅收（避免地區(qū)間稅源不平衡） 稅基流動大的稅收（避免稅基非效率流動） 易轉(zhuǎn)嫁的稅收（生產(chǎn)者和消費者屬于不同地區(qū)）22政府間收入劃分（稅收劃分）2，適應地方政府的稅收： 以居住地為依據(jù)的 稅基分布均勻的 稅基流動性小的 不易轉(zhuǎn)嫁的 經(jīng)濟循環(huán)中相對穩(wěn)定

8、的3，受益稅和收費對各級政府都適用。23稅種在各級政府間的劃分1，屬于中央政府的稅種： 關(guān)稅 所得稅 財富稅（資本、財富轉(zhuǎn)讓、繼承） 增值稅（體現(xiàn)稅收中性，實行抵扣機制，實行出口退稅）2，屬于共享的稅： 資源稅（稅基不流動、分布不均衡）涉及國民經(jīng)濟全局的戰(zhàn)略性資源，如石油、天然氣、重要金屬礦產(chǎn)資源歸中央；其它非戰(zhàn)略性資源，如森林、采石場、小型煤礦的資源稅歸地方 ）24稅種在各級政府間的劃分2，屬于共享的稅： 對劣值品課稅（煙酒） 社會保障稅（受益稅）3，屬于地方政府的稅： 土地稅 房產(chǎn)資源稅25發(fā)達國家中央地方間主要稅種劃分美國加拿大德國日本關(guān)稅聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦中央公司所的稅 聯(lián)邦、州 聯(lián)邦、省

9、聯(lián)邦、州中、地個人所得稅 聯(lián)邦、州 聯(lián)邦、省 各級中、地增值稅聯(lián)邦聯(lián)邦、州中央銷售稅州省中、地財產(chǎn)稅地方地方州、地方地方用戶收費各級各級地方各級26政府間的財政轉(zhuǎn)移支付制度（分稅制的重要組成部分）1，概念：一個國家的各級政府之間在既定的事權(quán)、支出范圍和收入劃分框架下的財政資金相互轉(zhuǎn)移： 上級財政對下級財政的撥款 下級財政對上級財政的上解 共享稅的分配以及不同地區(qū)間的財政資金轉(zhuǎn)移272，實行財政轉(zhuǎn)移支付的理由 實現(xiàn)政府間縱向財政平衡：中央財政，收支；地方財政支收。通過無條件（財力性）轉(zhuǎn)移支付保證各級政府收支平衡。（美國中央占財政收入60%，日本70%） 實現(xiàn)政府間財政橫向平衡：各地標準的財政收入

10、能力和財政支出水平相差懸殊，（財政凈收益差別大），通過區(qū)別對待的轉(zhuǎn)移支付實現(xiàn)橫向財政平衡。 加強中央對地方財政的宏觀調(diào)控，實現(xiàn)宏觀政策目標；維護中央權(quán)威。（有條件的、配套的轉(zhuǎn)移支付）28轉(zhuǎn)移支付的種類1，無條件撥款/財力性撥款：不規(guī)定資金用途、不要求配套資金OX1 X2Y1Y2E1E2公共產(chǎn)品私人產(chǎn)品ACBD撥款：BI為宜規(guī)定公共產(chǎn)品的最低標準HIE3G292，有條件非配套撥款：規(guī)定資金用途，不要求配套資金教育、衛(wèi)生道路橋梁OABCJ1J2W1W2D資金沒有完全到達規(guī)定用途過多的撥款導致公共產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的無效率引導公共產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)303，有條件配套不封頂撥款：規(guī)定資金用途，要求配套資金OABC教育、

11、衛(wèi)生道路橋梁j1j2w1w2引導地方政府公共產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)j0314，有條件配套封頂撥款：中央政府有撥款上限OABCD教育、衛(wèi)生道路橋梁中央財力有限避免結(jié)構(gòu)失衡選D點，用足政策325，分類撥款和分項撥款 分類撥款：資金的規(guī)定用途比較一般，如，用于教育。 分項撥款：資金的規(guī)定更細，如，用于教師工資、校宿改造。 “粘蠅紙效應”（Fly-paper effect）：地方政府以撥款形式獲得的收入比私人收入帶來更多的公共產(chǎn)品。錢好像粘在了其最初撥給的部門。 地方政府通常隱瞞得到的補助，只公布稅收收入情況，使居民接受更高的收入預算。33我國政府間財政關(guān)系改革開放前，“統(tǒng)收統(tǒng)支”，地方財政是中央財政的派出機構(gòu)，

12、地方?jīng)]有理財?shù)姆e極性。改革開放后，“大包干”： 上解額遞增包干 定額上解、定額補助 總額分成1. 總額分成加增長分成 34我國政府間財政關(guān)系 “邊際增量分成”，地方政府增收的留成比例較高，提高了地方組織收入的積極性。 問題：財政關(guān)系表現(xiàn)為承包合同等，不規(guī)范、不穩(wěn)定、不公平；短期行為、地區(qū)封鎖、行政壟斷；兩個比重下降：財政收入占GDP比重、中央財政收入占全國財政收入。 適應市場經(jīng)濟的要求，1994年推出分稅制。35我國政府間財政關(guān)系 “分稅制”改革的目標：適應建立社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求，科學界定各級政府的事權(quán)，在事權(quán)基礎上確定各級政府支出范圍，按稅種劃分各級政府財政收入，分設中央地方兩套

13、稅務體系進行征管，通過稅收返還和轉(zhuǎn)移支付來調(diào)節(jié)中央地方的財政關(guān)系，以達到資源最優(yōu)配置。 “分稅制”改革原則：存量不動，增量調(diào)整，逐步提高中央宏觀調(diào)控能力，為建立合理的財政分配機制創(chuàng)造條件。 36我國分稅制改革的主要內(nèi)容1，現(xiàn)行中央政府與地方政府事權(quán)劃分： 中央：國家安全、外交、中央國家機關(guān)正常運轉(zhuǎn)、調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控、發(fā)展中央直接管理的事業(yè)等。 地方：地方各級政權(quán)機關(guān)正常運轉(zhuǎn)、發(fā)展本地區(qū)的經(jīng)濟、事業(yè)。372，中央政府與地方政府的支出劃分 中央：國防費，武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制費、地質(zhì)勘探費，

14、由中央財政安排的支農(nóng)支出，由中央負擔的國內(nèi)外債務的還本付息支出，公檢法支出，科教文衛(wèi)體等事業(yè)支出。 地方：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制經(jīng)費，支農(nóng)支出，城市維護和建設經(jīng)費，地方各項事業(yè)費支出，價格補貼支出等。38關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅 94年規(guī)定：1993年地方已負擔的20%部分列入地方上繳中央基數(shù)，以后所發(fā)生的出口退稅全部由中央負擔。 04年調(diào)整為：共同負擔。以03年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應退稅額，由中央與地方按75：25分擔。393，中央與地方的收入劃分原則： 將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅

15、種劃歸中央； 將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的稅種歸為共享； 將適合地方征收的稅種劃歸地方。40中央固定收入關(guān)稅及海關(guān)代征的消費稅和增值稅；消費稅；中央企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中上繳的收入（營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅和利潤）；中央企業(yè)上繳的利潤。等。41地方的固定收入營業(yè)稅（不包括鐵道部門、各銀行總行、保險總公司向中央集中上繳的部分）；地方企業(yè)所得稅（不包括地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）和地方企業(yè)上繳的利潤；個人所得稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；城市維護建設稅（不包括鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中上

16、繳部分）；房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅等。42中央和地方共享收入 增值稅：中央75%，地方25% 資源稅：海洋石油，中央。其他，地方。 證券交易稅：中央50%，地方50%（上海、深圳）02年，中央97%，地方3%。 所得稅：其他企業(yè)（除鐵道、金融、郵政、海油企業(yè)）所得稅和個人所得稅收入， 中央 地方 02年：50%，50%。 03年：60%，40%。43中央財政對地方的稅收返還 背景：94年將原來屬于地方主要稅源的消費稅和增值稅的75%劃給中央，為了減少改革的阻力，保護地方既得利益。 原則：維持存量，調(diào)整增量。 內(nèi)容：以93年為基期，按地方凈

17、上劃中央的收入份額（消費稅+75%增值稅中央下劃收入）作為中央對地方的稅收返還基數(shù)，全部返還地方。94年以后稅收返還的增長率：1：0.3。兩稅每增長1%，返還增長0.3%。如兩稅收入達不到93年基數(shù)的 ，則扣減稅收返還基數(shù)。44分稅制改革的成效 初步建立起分稅制財政體制框架。 增強了中央財力和宏觀調(diào)控能力，提高了兩個比重。 促進資源優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。（流轉(zhuǎn)稅歸中央，便于稅收中性。地方企業(yè)所得稅歸地方和共享，便于提高為企業(yè)服務和征管積極性。營業(yè)稅歸地方，有利發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)）。財政收入占GDP（%）中央占財政收入（%）1993年12.6182002年225545我國分稅制的問題1，政府間事權(quán)劃

18、分不夠清晰 大部分事權(quán)交叉?；A設施、科教文衛(wèi)、支農(nóng)為共同職能。 事權(quán)和支出的劃分缺乏法律形式的保障。 省以下各級政府的事權(quán)沒有明確劃分，直接導致基層政府財權(quán)與事權(quán)不對稱，縣鄉(xiāng)財政困難。5級行政層次使事權(quán)、財權(quán)難以平衡，也加大了納稅人監(jiān)管難度。46解決城市低收入家庭住房困難 十七大報告：健全廉租住房制度，加快解決城市低收入家庭住房困難。 從具體事權(quán)看，屬于市縣地方人民政府的職責。 從構(gòu)建社會主義和諧社會，維護地區(qū)和國家穩(wěn)定看，省級和中央政府給予適當支持是必要的。 中國財政評論員08年10月472，收入劃分不夠規(guī)范 按94年現(xiàn)行稅制的稅種劃分收入。按行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅的歸屬（02年調(diào)節(jié)為

19、共享稅）。個人所得稅（現(xiàn)歸共享）和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已停征）屬于稅源普及全國和具有高度調(diào)節(jié)功能的稅收，應歸中央。 地方稅界限不清，大多具有共享性質(zhì)。（將中央企業(yè)所得稅、地方銀行、外資銀 行及非銀行金融企業(yè)所得稅、鐵道部、各銀行總行、各 保險總公司等集中 繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅等劃中央。）482，收入劃分不夠規(guī)范 地方稅稅源不充分。未形成統(tǒng)一的財產(chǎn)稅體系，遺產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅等尚未開征。一些地方稅種零星分散，收入不多。493，稅收權(quán)限過于集中影響地方積極性和獨立性 稅收立法權(quán)、稅收解釋權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目、稅率調(diào)整權(quán)、減免稅審批權(quán)集中在中央。 方向：中央稅、共享稅的立法權(quán)、征收

20、權(quán)和管理權(quán)歸中央。對具有明顯地域特點的地方稅，可允許地方擁有立法權(quán)。 須經(jīng)中央批準，不能有損中央和其他地方稅基等。504，財政轉(zhuǎn)移支付制度的問題 政策目標不明，定位不準一般補助的基本目標是財力補助，促進基本公共服務均等化。但稅收返還是以既得利益為導向。專項補助的目標是有外部效益的公共產(chǎn)品（教育），但現(xiàn)覆蓋更多領域。 均等化功能過弱轉(zhuǎn)移支付中，稅收返還比重大，配套支出不利經(jīng)濟落后地區(qū)。514，財政轉(zhuǎn)移支付制度的問題 資金分配方式不規(guī)范、不科學，隨意性大。沒有科學完善的計算公式和測算方法，上解及上解多少，補助及補助程度取決于討價還價的能力。 管理分散，缺乏有效監(jiān)督機制。轉(zhuǎn)移支付種類繁多，補助對象涉

21、及面廣，管理單位有財政部的專業(yè)司局、中央部委，資金來源有預算內(nèi)、預算外。52組織實施新財稅體制的前前后后劉仲藜（時任財政部部長，94年初兼任國家稅務總局局長） 93年初夏，黨中央作出實施財稅體制改革的重大戰(zhàn)略決策； 最初方案是財稅部門經(jīng)過大量研究和反復測算后提出； 在國務院領導下，和有關(guān)部委用了幾乎整個夏天進行研究和修改； 秋天，時任國務院副總理的朱镕基帶領財政、稅務和中央部委60多人，赴17個省、市、自治區(qū)聽取意見； 12月，國務院正式發(fā)布實行分稅制和新稅制的決定。 53如履薄冰，如臨深淵 當時的宏觀經(jīng)濟正處于經(jīng)濟發(fā)展過熱時期，固定資產(chǎn)投資失控，金融秩序混亂，通貨膨脹嚴重。 擔心方案中存在遺

22、漏或不切實際的問題。 財政制度、財政政策、稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系密切。 任何忽視都可能導致：經(jīng)濟發(fā)展的波動、加劇通貨膨脹、稅收減少導致國家出現(xiàn)支付危機。 54實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題 工作忙（投資、外貿(mào)和金融等體制改革同時啟動），采用“短、平、快”的調(diào)研方式，經(jīng)常帶兩三名同志利用周末在北京、天津和河北省的縣調(diào)查。 解決了地方財政資金留用比例問題。 分稅制將75%的增值稅和全部消費稅上劃中央，中央對地方實行稅收部分返還。使財政資金在中央和地方之間大量流動。為了保證地方正常用款，避免資金無效流動，財政部制訂了各地區(qū)的資金留用比例。 55實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題 地方財政每日按中央核定的資金留用比例，從應上繳稅

23、收中預留一部分，作為“預抵中央稅收返還收入”劃入地方金庫，用于地方財政日常支出，年底再中央和地方總結(jié)帳。 調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，困難地區(qū)留用比例偏低，上繳中央后再返回地方，資金在途時間長，不能及時保證基層運轉(zhuǎn)需要。后來重新進行測算，合理確定地方留用比例。1994年底，全國初步建立了新的財政資金調(diào)度機制。 56培訓工作的成效是關(guān)鍵 改革準備工作繁多，包括：新稅票的印制、運輸、保管、計算機系統(tǒng)的添置和調(diào)試，其中培訓相關(guān)人員掌握新財稅知識是最重要的。 1993年7月22日，國務院總理辦公會議決定，原定分步實施的改革改為一步到位，新財稅體制1994年1月1日施行。 大量的人員培訓至少需要幾個月，等方案確定了再培

24、訓是不允許的。 一邊設計和完善方案，一邊培訓人員。改革方案不斷變化，培訓內(nèi)容不斷調(diào)整，不斷實行再培訓。 57培訓工作的成效是關(guān)鍵 新稅制對征管員和納稅人都是全新的。 新的增值稅需要抵扣包含在存貨成本中已征稅款，過程比較復雜，如果征管人員對業(yè)務不熟悉，操作不得當，可能造成重復征稅，而企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本，推動價格上漲。 分稅制是一種全新的財政預算制度，基層財政人員能否實現(xiàn)新稅制和新預算體制的結(jié)合，正確分配中央與地方的財政收入？ 調(diào)研：企業(yè)的會計人員能否逐筆說明銷項稅和進項稅的抵扣情況；市國稅局的局長對新增值稅征收規(guī)則的了解；基層稅務所的征管員對新政策的了解。 58按實踐要求完善改革方案 原認為，水電企業(yè)

25、依靠作為天然資源的水發(fā)電，直接按售電收入計征17%的增值稅是合理的。 后來，小水電企業(yè)反映，稅制改革后，增值稅負擔增加較多，希望予與解決。 研究發(fā)現(xiàn)，稅制改革前，對小水電企業(yè)征收的是5%的產(chǎn)品稅，新稅制按17%征收增值稅，又幾乎沒有進項稅可扣，稅負的確增加較多。 調(diào)整：規(guī)定縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。 59按實踐要求完善改革方案 科技部門反映有些科技產(chǎn)品進項成本主要是無形資產(chǎn)投入，雖然難以量化，但也需要從中抵扣部分稅款，如果直接按銷售收入征稅，會加重科技企業(yè)的負擔。后發(fā)專文解決了這個問題。 60按實踐要求完善改革方案 改革方案中曾提出取消對農(nóng)民征收

26、農(nóng)林特產(chǎn)稅。 朱镕基說，至少有四個省的省委書記給他打電話反映，如果馬上取消農(nóng)林特產(chǎn)稅，地方財政，特別是農(nóng)業(yè)縣的財政將出現(xiàn)較大困難。 考慮有些地區(qū)7080%的財政收入來自農(nóng)業(yè)稅，否決了取消農(nóng)林特產(chǎn)稅的方案。 同時，為了減輕農(nóng)民負擔，將原來產(chǎn)品稅中農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅與原農(nóng)林特產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。還規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%降為3%。 2006年我國財政收入大幅增長，全面取消農(nóng)業(yè)稅得以實現(xiàn)。 61預設困難謀成功 1994年財稅體制改革當時，全國財政非常困難，中央財政尤其拮據(jù)，推出財政體制改革風險很大。 改革方案由分步實施到一步到位，培訓準備工作比較倉促，能否按預定設想把錢及時足額收上來，

27、保證政府工作的正常運行？ 62預設困難謀成功 為了防止新老財稅體制轉(zhuǎn)換過程中稅金不能及時入庫，國家財政發(fā)生支付危機，在財政體制改革正式實施前，找朱镕基，請求批準由財政向人民銀行臨時借款。 當即批準120億的臨時借款，存入中央金庫，時限為3個月，專門用于應對可能出現(xiàn)的支付危機。 1994年2月8日，一月份稅收統(tǒng)計快報出來了，稅改后稅收收入同比增長61%，中央稅收和地方稅收也都按新財稅體制的規(guī)定分別繳入中央金庫和地方金庫。提前歸還臨時借款。 63走出“層級財政”中國財政08年3期 劉尚希 財政部財政科學研究所副所長 改革開放初期，對政府間財政關(guān)系的基本認識：“分灶吃飯”。這種思想一直影響到現(xiàn)在。

28、“分灶吃飯”就是分級吃飯，筆者稱之為“層級財政”。 層級財政屬于分權(quán)財政，帶有財政聯(lián)邦主義的色彩，但由于無層級之間的協(xié)調(diào)機制，喪失了各層級之間的內(nèi)在統(tǒng)一性，“分權(quán)”變成了公共部門內(nèi)部的“分家”。64“層級財政”的特征： 以本級財政利益為中心。上下級之間相互博弈，相互提防，相互“擠挖”，上下級之間財政關(guān)系上互不信任。 以本級財政預算平衡為目標。一旦難以平衡，除了壯大本級財源以外，可以調(diào)整收入劃分。分稅制之前，調(diào)整企業(yè)的隸屬關(guān)系，上收盈利企業(yè)，下放虧損企業(yè)。分稅制后，調(diào)整稅種劃分，大稅種留本級，小稅種給下級。65“層級財政”的特征： 以“本級經(jīng)濟”為基礎，包括本級的財源、稅源、資源、資產(chǎn)以及本級的

29、各類產(chǎn)權(quán)。各級政府大搞財源建設，即從本級財政增收的角度來發(fā)展經(jīng)濟。凡是有利于本級財政增收的就大力發(fā)展，否則就不發(fā)展或不熱心。當前提倡的大力發(fā)展“縣城經(jīng)濟”以根本解決縣鄉(xiāng)財政困難。66走出“層級財政” 1994年分稅制主要改變了分錢的方法。從企業(yè)隸屬關(guān)系到稅種劃分。有利于全國統(tǒng)一市場的形成和發(fā)育。 94年前，中央財政困難，地方相對好過；94年后，中央財政好轉(zhuǎn)，縣鄉(xiāng)財政陷入困境。 從“分級吃飯”的角度看，分稅制與財政包干體制，都屬于層級財政。67走出“層級財政” 發(fā)展本級企業(yè) 發(fā)展與本級稅種密切相關(guān)的行業(yè)。 負面影響：在資源、環(huán)境、生態(tài)的壓力下，為了本級財政增收而不斷地開發(fā)、發(fā)展，將會導致何種結(jié)果

30、？ 層層關(guān)注本級財政，下級財政的境況將會如何？ 68和諧財政建設的五大著力點中國財政 08年9期一、事權(quán)與財力的平衡 政府間關(guān)系的三個要素：事權(quán)、財權(quán)、財力。 財權(quán)和財力是手段，為了履行特定事權(quán)。 財權(quán)與財力是獨立的。 69和諧財政建設的五大著力點 1994年分稅制改革主要就財權(quán)和財力做了新的組合。 通過劃分稅種重新界定財權(quán)，通過轉(zhuǎn)移支付制度，重新配置財力，而事權(quán)未作正式調(diào)整。 這給后來的體制運行埋下了隱患。 財權(quán)是基本鎖定的，十多年來變化不大，可視為一個不變量。而事權(quán)、財力是兩大變量。事權(quán)可以非正式地調(diào)整，財力可以非正式地配置。省以下各級政府的事權(quán)、財力是不確定的。70和諧財政建設的五大著力

31、點 事權(quán)、財力的演變軌跡取決于各級政府間博弈的程度、方式和手段。 縣鄉(xiāng)財政困難就是這種博弈的結(jié)果。 要從根本上解決縣鄉(xiāng)財政困難，必須減少事權(quán)、財權(quán)、財力的不確定性，僅僅強調(diào)財權(quán)與事權(quán)匹配是遠遠不夠的。71和諧財政建設的五大著力點 我國分稅制主要在中央和省級政府間實行。省以下體制由各省根據(jù)實際情況設計。 如何設計？達到財力與事權(quán)的對稱。 考慮各主體功能區(qū)規(guī)劃的要求，兼容分稅、分成、分享等多種形式，形成分稅制財政體制大框架下的雙層模式。 如一些經(jīng)濟發(fā)展完全依賴農(nóng)業(yè)的地區(qū)，即使有了財權(quán)，由于稅源單簿，也無法獲得與事權(quán)相匹配的財力，需要省以下政府的轉(zhuǎn)移支付制度來解決。72和諧財政建設的五大著力點二、加

32、強公共產(chǎn)權(quán)的改革與保護。 我國是一個公共資源（土地、礦產(chǎn)、房產(chǎn)、非經(jīng)營資產(chǎn)）和公營經(jīng)濟（國有企業(yè)、公共金融資產(chǎn)）占很大比重的發(fā)展中國家。 公共產(chǎn)權(quán)帶來各種公共收入（占非稅收入的大部分）。 其與公共權(quán)力帶來的公共收入（主要為稅收收入）是同等重要的。對其的忽略，會帶來公共收入的流失、公共產(chǎn)權(quán)的虛置和社會不公。73和諧財政建設的五大著力點三、改革公共服務的提供機制。 在人的基本需求層次民生的公共服務領域?qū)崿F(xiàn)公平。 公共服務是政府利用公共權(quán)力或公共資源為促進居民基本消費的平等化，通過分擔居民消費風險而進行的一系列公共行為。74和諧財政建設的五大著力點居民消費風險有3種：可及性風險，有錢也買不到的風險，

33、如潔凈的水、空氣、治安等?？色@得性風險，買不起的風險，如食品、醫(yī)療、養(yǎng)老等。信息不對稱風險，如食品、藥品的質(zhì)量，醫(yī)療、教育的質(zhì)量。1. 政府提供公共服務的目標是促進消費的平等化，部分切斷財富、收入與消費的因果關(guān)聯(lián)，阻止財富和收入的不平等向消費領域蔓延。75和諧財政建設的五大著力點四、進一步提高財政透明度。五、推動稅制改革。76健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制賈康 財政部財政科學研究所所長 中國財政2008年13期 黨的17大報告在對深化財稅改革中提出“健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制”的要求 社會主義市場經(jīng)濟要求“經(jīng)濟性分權(quán)”的、分稅制為基礎的分級財政體制。 77我國事權(quán)劃分的關(guān)鍵 合

34、理劃分投資權(quán)。中央政府有限介入為數(shù)不多的大型、長周期、跨地區(qū)重點建設項目（寶鋼、三峽、京九），地方政府從一般競爭性生產(chǎn)建設項目的投資領域退出，收縮到公益性公共工程和公共服務設施的領域內(nèi)。理清中央、地方投資權(quán)上的糾葛。 “省直管縣”“鄉(xiāng)財縣管”，財政層級扁平化。78事權(quán)與財力匹配的問題 欠發(fā)達地區(qū)普遍感到財力嚴重不足，縣級以下政府和中西部地區(qū)存在財政困難，在中央未賦予地方舉債權(quán)的情況下，地方各級變相舉債的債務規(guī)模不小。 解決問題的要點：財權(quán)（稅基）的配置科學有力的轉(zhuǎn)移支付制度適當探索地方政府公債制度79財權(quán)配置（稅基配置）問題 21個稅種，哪些歸中央、省、市、縣，哪些在一定歷史時期內(nèi)處理為共享稅

35、和如何處理，地方有哪些必要的稅種選擇權(quán)、稅率調(diào)整權(quán)、收費權(quán)等。 中央政府應當掌握有利于維護統(tǒng)一市場正常高效運行、流動性強、不易分隔、具有宏觀經(jīng)濟反周期“穩(wěn)定器”功能的稅種（個人所得稅）。有利于貫徹產(chǎn)業(yè)政策的稅種（消費稅等）。與國家主權(quán)相關(guān)的稅收。80財權(quán)配置（稅基配置）問題 地方政府履行提供區(qū)域性公共產(chǎn)品和優(yōu)化轄區(qū)投資環(huán)境的職能，應當掌握：流動性弱的稅種；具有信息優(yōu)勢和征管優(yōu)勢的稅種；和自身職能形成良性循環(huán)的稅種（不動產(chǎn)稅）。81轉(zhuǎn)移支付的改革方向 事權(quán)和財權(quán)的匹配不等于事權(quán)與財力的匹配。同樣的稅基在不同地區(qū)豐裕程度大不相同。需要配之自上而下的轉(zhuǎn)移支付。 擴大較為客觀合理的“因素法”的一般轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量和比重； 適當控制和優(yōu)化專項轉(zhuǎn)移支付； 縮小并最終取消因考慮既得利益的歷史原因而存在的“稅收返還”； 探索在控制、消化地方政府已有債務的情況下，結(jié)合預算法的修改考慮地方政府市政債等地方公債。82省以下財政體