現(xiàn)代企業(yè)制度77829386(1)

1、1DGIL企業(yè)科學(xué)管理的第三只眼企業(yè)科學(xué)管理的第三只眼2 個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃納稅人的法律界定納稅人的法律界定居民納稅義務(wù)人：住所、居住時(shí)間居民納稅義務(wù)人：住所、居住時(shí)間負(fù)無限納稅義務(wù)負(fù)無限納稅義務(wù)非居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人3納稅人的稅收籌劃 居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 通過改變居住時(shí)間通過改變居住時(shí)間4 通過人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān) 遷出某一國，但又不在任何地方取得住所 通過人員的流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān) 在任何一個(gè)停留時(shí)間很短，避免成為納稅人 將財(cái)產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負(fù)但費(fèi)用低的地方去消費(fèi)5企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇 有限責(zé)任

2、制、個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)的利弊 承擔(dān)的責(zé)任 稅負(fù)從2000年1月1日起，我國對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅6個(gè)人承包方式的選擇有關(guān)計(jì)稅規(guī)定工商登記為個(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶所得征收征收個(gè)人所得稅工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對分配所得征收個(gè)人所得稅 對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅 只向發(fā)包方、出租方交納一定費(fèi)用后經(jīng)營成果可以自由支配的，按5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅對實(shí)際經(jīng)營期不滿 1 年的，個(gè)體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包

3、所得以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月數(shù)作為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅7例張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費(fèi)50000元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤53000元（已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi)），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照如何選擇呢？8方案一改變?yōu)楣ど虘簦渌糜?jì)算繳納個(gè)人所得稅。本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800*10=45000（元）換算成全年的所得額：45000/10*12=54000（元

4、）按全年所得計(jì)算的應(yīng)納稅額=54000*35%-6750=12150（元）實(shí)際應(yīng)納稅額=12150/12*10=10125（元）稅后利潤=53000-10125=42875（元）注：全年應(yīng)稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣除數(shù)為6750元9方案二 仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅 按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費(fèi)不得在稅前扣除應(yīng)納稅所得額=53000+50000-5000=98000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000*27%=26460（元）張先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）應(yīng)納

5、個(gè)人所得稅=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）實(shí)際稅后利潤=21540-1458=20082（元）10將企業(yè)拆分 由于個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，可通過將企業(yè)拆分，縮小其應(yīng)稅所得的形式實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)。11征稅范圍 工資、薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 利息、股息、紅利所得 偶然所得12計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 每次收入的確定屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載

6、完成后取得的收入為一次個(gè)人通過民政部門等的公益性捐贈(zèng)，30%以內(nèi)的部門可以扣除13稅率的法律規(guī)定 工資、薪金所得，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率 個(gè)體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率 稿酬所得，20%，減征70% 勞務(wù)報(bào)酬20%，并實(shí)行加成規(guī)定 其它所得，稅率為20%14工資、薪金所得的稅收籌劃 工資、薪金福利化 企業(yè)提供住所 提供假期旅游津貼 提供福利設(shè)施 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成工資 工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬15例 劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計(jì)收入50800元。 方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系-按工資稅目納稅應(yīng)納稅額=（50800-800）*30%-3375=11625（元）

7、 方案二：不存在雇傭關(guān)系-按勞務(wù)報(bào)酬稅目納稅應(yīng)納稅額50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)16分?jǐn)偡?一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偘l(fā)放法 工資分?jǐn)偘l(fā)放法17勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃 分項(xiàng)計(jì)算籌劃法 支付次數(shù)籌劃法 如董事費(fèi)收入 費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法 由對方提供一定的福利，報(bào)銷一定的費(fèi)用18稿酬所得的籌劃 費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān) 由對方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù) 免征額最大化19利息、股息和紅利所得的籌劃 教育儲(chǔ)蓄存款 住房公積金 醫(yī)療保險(xiǎn)金 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 失業(yè)保險(xiǎn)金20所得再投資籌劃法 企業(yè)利潤不分配21投資方式籌劃法 儲(chǔ)蓄 教育基金儲(chǔ)蓄 國債 股票 保險(xiǎn) 外匯22個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 增加費(fèi)用

8、支出 分散、推后收益實(shí)現(xiàn) 合理使用存貨計(jì)價(jià)方法 費(fèi)用合理分?jǐn)?合理安排預(yù)繳稅款23合理利用稅收優(yōu)惠政策 優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定 免稅項(xiàng)目 部以上單位發(fā)放的獎(jiǎng)金 國債利息 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、冿貼 福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金 保險(xiǎn)賠款 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳付的基金24暫免征稅項(xiàng)目 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 代扣代繳手續(xù)費(fèi) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭惟一用房所得 離退休工資25合理利用優(yōu)惠政策 起征點(diǎn)的安排 境外已納稅額的扣除26關(guān)稅及其它稅種的稅收籌劃 合理控制完稅價(jià)

9、格 充分利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)最惠國稅率 協(xié)定稅率特惠稅率 普通稅率 利用保稅制度保護(hù)區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠 避免征收反傾銷稅提高產(chǎn)品附加值，取消片面低價(jià)政策分散出口市場在出口地設(shè)廠27土地增值稅的稅收籌劃 利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行籌劃將房地產(chǎn)出租、投資入股的均可免征 控制增值額將可以單獨(dú)分開處理的部分從整個(gè)房地產(chǎn)中分離擴(kuò)大成本費(fèi)用列支比例 如利息支出利用稅收優(yōu)惠 房地產(chǎn)業(yè)建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征28例 一家房地產(chǎn)企業(yè)有可供銷售的10 000平方米的商品房。 方案一：每平方米售價(jià)1000元，不含裝修費(fèi)，扣除額為835萬元（含20%的加計(jì)費(fèi)用） 方案二：每平方米售價(jià)1070元，含裝修費(fèi)70元，扣

10、除額為838萬元（含20%的加計(jì)費(fèi)用）該選哪一種方案呢？29稅率級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（%）稅率%速算扣除率%1不超過50%的部分300250%-100%的部分4053100-200%的部分50154超過200%的部分603530計(jì)算公式 應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除率31思考 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有10000平方米的商品房銷售。方案一：不裝修，每平方米售價(jià)4000元，開發(fā)成本、稅費(fèi)金額為3000萬元。方案二：精裝修，每平方米6000元，扣開發(fā)成本、稅費(fèi)金額為4000萬元。請選擇！32納稅義務(wù)人及其納稅義務(wù)納稅義務(wù)人及其納稅義務(wù)居民納稅義務(wù)人。負(fù)無限納稅居民納稅義務(wù)人。負(fù)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于全球的所義務(wù)，應(yīng)就來源于全球的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅得，向中國繳納個(gè)人所得稅非居民納稅義務(wù)人，負(fù)有限納稅非居民納稅義務(wù)人，負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來源于中國境內(nèi)