第二章-稅收征收管理教學(xué)內(nèi)容

1、第二章-稅收征收管理Company name第一節(jié)第一節(jié) 納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)1 1第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 2 2第三節(jié)第三節(jié) 納稅申報和稅款征管納稅申報和稅款征管3 3第四節(jié)第四節(jié) 稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查 4 4（一）知情權(quán)（一）知情權(quán)（二）保密權(quán)（二）保密權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán)（四）納稅申報方式選擇權(quán)（四）納稅申報方式選擇權(quán)（五）申請延期申報權(quán)（五）申請延期申報權(quán)（六）申請延期繳納稅款權(quán)（六）申請延期繳納稅款權(quán)（七）申請退還多繳稅款權(quán)（七）申請退還多繳稅款權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（九）委托稅務(wù)代理權(quán)（九）委托稅

2、務(wù)代理權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十一）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書（十一）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)的拒絕檢查權(quán)（十二）稅收法律救濟(jì)權(quán)（十二）稅收法律救濟(jì)權(quán)（十三）依法要求聽證的權(quán)利（十三）依法要求聽證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（三）財務(wù)會計制度和核算軟件備案的義務(wù)（三）財務(wù)會計制度和核算軟件備案的義務(wù)（四

3、）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（五）按時、如實申報的義務(wù)（五）按時、如實申報的義務(wù)（六）按時繳納稅款的義務(wù)（六）按時繳納稅款的義務(wù)（七）代扣、代收稅款的義務(wù)（七）代扣、代收稅款的義務(wù)（八）接受依法檢查的義務(wù)（八）接受依法檢查的義務(wù)（九）及時提供信息的義務(wù)（九）及時提供信息的義務(wù)（十）報告其他涉稅信息的義務(wù)（十）報告其他涉稅信息的義務(wù) 為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)律還規(guī)定了納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報告如下涉稅信息：人員報告

4、如下涉稅信息：1 1納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)就納稅人或扣繳義務(wù)人與關(guān)納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)就納稅人或扣繳義務(wù)人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。 納稅人或扣繳義務(wù)人有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、納稅人或扣繳義務(wù)人有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人或扣繳義務(wù)質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人或扣繳義務(wù)人的欠稅情況。人的欠稅情況。2 2企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。納稅人或扣繳義務(wù)人有合企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。納稅人或扣繳義務(wù)人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報告，并依并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時未繳清稅款的，分人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。3 3報告全部賬號的義務(wù)。如納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、報告全部賬號的義務(wù)。如納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基

6、本存款賬戶和其他存款賬戶，并或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起1515日內(nèi)，向日內(nèi)，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告全部賬號；納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起1515日內(nèi)，向納稅人或扣繳日內(nèi)，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。4 4處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如納稅人或扣繳義務(wù)人的欠處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如納稅人或扣繳義務(wù)人的欠繳稅款數(shù)額在繳稅款數(shù)額在5 5萬元以上，納稅人或扣繳

7、義務(wù)人在處分不動萬元以上，納稅人或扣繳義務(wù)人在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報告。產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報告。LOGO稅收征收管理稅收征收管理第第二二章章單位納稅人、個人獨資企業(yè)、一人有限公司。單位納稅人、個人獨資企業(yè)、一人有限公司。1 1稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）1 1份，如果是聯(lián)份，如果是聯(lián)合辦證的需提供合辦證的需提供2 2份。份。2 2房屋、土地、車船情況登記表房屋、土地、車船情況登記表1 1份，如果是聯(lián)合份，如果是聯(lián)合辦證的需提供辦證的需提供2 2份。份。個體工商戶、個人合伙企業(yè)。個體工商戶、個人合伙企業(yè)。1 1

8、稅務(wù)登記表（適用個體經(jīng)營）稅務(wù)登記表（適用個體經(jīng)營）1 1份，聯(lián)合辦證的份，聯(lián)合辦證的需要提供需要提供2 2份。份。2 2房屋、土地、車船情況登記表房屋、土地、車船情況登記表1 1份，聯(lián)合辦證的份，聯(lián)合辦證的需要提供需要提供2 2份。份。 變更登記是指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對變更登記是指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的稅原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。務(wù)登記。1 1改變名稱；改變名稱；2 2改變法人代表；改變法人代表；3 3改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；4 4增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；5 5改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅

9、務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；銷登記）；6 6改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；7 7增減注冊資本；增減注冊資本；8 8改變隸屬關(guān)系；改變隸屬關(guān)系；9 9改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；1010改變開戶銀行和賬號；改變開戶銀行和賬號；1111改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。（一）停業(yè)稅務(wù)登記的時間（一）停業(yè)稅務(wù)登記的時間（二）停業(yè)稅務(wù)登記需要辦理的手續(xù)（二）停業(yè)稅務(wù)登記需要辦理的手續(xù)1 1納稅人持填寫完畢的停業(yè)申請審批表和復(fù)業(yè)單證納稅人持填寫完畢的停業(yè)申請審批表和復(fù)業(yè)

10、單證領(lǐng)取表，到發(fā)票管理部門、征收部門、稽查部門分別辦領(lǐng)取表，到發(fā)票管理部門、征收部門、稽查部門分別辦妥以下手續(xù)：妥以下手續(xù)：（1 1）持發(fā)票領(lǐng)購薄和空白發(fā)票，到發(fā)票管理環(huán)節(jié)辦理）持發(fā)票領(lǐng)購薄和空白發(fā)票，到發(fā)票管理環(huán)節(jié)辦理封存發(fā)票事宜；封存發(fā)票事宜；（2 2）到稽查部門辦理在案未履行納稅義務(wù)等事宜；）到稽查部門辦理在案未履行納稅義務(wù)等事宜；（3 3）到征收部門辦理清稅手續(xù)證明；）到征收部門辦理清稅手續(xù)證明；2 2將有各部門簽字的停業(yè)申請審批表和復(fù)業(yè)單證領(lǐng)將有各部門簽字的停業(yè)申請審批表和復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表，連同如下資料交辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口辦理。取表，連同如下資料交辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口辦理。 從事

11、生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營活動結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申理。在經(jīng)營活動結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核銷。報核銷。 納稅人應(yīng)提供的資料是外出經(jīng)營活動稅收納稅人應(yīng)提供的資料是外出經(jīng)營活動稅收管理證明和外出經(jīng)營活動情況申報表，各管理證明和外出經(jīng)營活動情況申報表，各1 1份，以及稅務(wù)登記證副本。

12、份，以及稅務(wù)登記證副本。 稅務(wù)登記證件是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給符合法稅務(wù)登記證件是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的法律文書，是一種許可證。在辦理工商注銷登記法律文書，是一種許可證。在辦理工商注銷登記前，必須先辦理稅務(wù)注銷登記。納稅人只有憑稅前，必須先辦理稅務(wù)注銷登記。納稅人只有憑稅務(wù)登記證件，方可申報辦理減稅、免稅、退稅、務(wù)登記證件，方可申報辦理減稅、免稅、退稅、購買發(fā)票、領(lǐng)取外出經(jīng)營稅收管理證明及稅務(wù)機(jī)購買發(fā)票、領(lǐng)取外出經(jīng)營稅收管理證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)稅務(wù)事項的權(quán)利，并有權(quán)對稅關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)稅務(wù)事項的權(quán)利，并有

13、權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況進(jìn)行監(jiān)督。務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況進(jìn)行監(jiān)督。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起生納稅義務(wù)之日起1515日內(nèi)設(shè)置賬簿。日內(nèi)設(shè)置賬簿。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起務(wù)發(fā)生之日起1010日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書

14、及有關(guān)資料報送主管化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。1 1備案制度備案制度2 2財會制度、辦法與稅收規(guī)定相抵觸的處理辦法財會制度、辦法與稅收規(guī)定相抵觸的處理辦法 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)

15、細(xì)則第二十以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)細(xì)則第二十九條，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存九條，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存1010年。年。LOGO稅收征收管理稅收征收管理第第二二章章納稅申報是納稅人員履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。納稅申報是納稅人員履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（1 1）財務(wù)會計報表及其說明材料。）財務(wù)會計報表及其說明材料。（2 2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。（3 3）稅控裝置的電子報稅資料。）稅控裝置的電子報稅資料。（4 4）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。（5 5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

16、。）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。（6 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。 是指由納稅人依法自行申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填是指由納稅人依法自行申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填開納稅繳款書，再由納稅人自行到指定銀行繳納稅款的開納稅繳款書，再由納稅人自行到指定銀行繳納稅款的一種征收方式。此種征收方式適用于財務(wù)會計制度健全，一種征收方式。此種征收方式適用于財務(wù)會計制度健全，會計核算真實準(zhǔn)確，且能夠正確計算應(yīng)納稅額、依法納會計核算真實準(zhǔn)確，且能夠正確計算應(yīng)納稅額、依法納稅的納稅人，目前應(yīng)用最為普遍。稅的納稅人，目前應(yīng)用最為普遍。1 1查定征收查定

17、征收2 2查驗征收查驗征收3 3定期定額征收定期定額征收 代扣代繳、代收代繳是指依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代代扣代繳、代收代繳是指依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，在向納稅人支付繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，在向納稅人支付或收取款項時依法代為扣繳或收繳的征收方式。或收取款項時依法代為扣繳或收繳的征收方式。 委托征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)委托征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征少數(shù)零星分散和異地繳納的稅收的征收單位和人員代征少數(shù)零星分散和異地繳納的稅收的征收方式。方式。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自納稅人因有特殊困難，不能按期

18、繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過繳納稅款，但最長不得超過3 3個月。批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收個月。批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。滯納金。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0 05 5的滯納金。的滯納金。 納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)

19、按規(guī)定辦理納稅申報。稅申報。 納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起發(fā)生變化之日起1515日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，又不再符合減核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。1 1稅額核定制度稅額核定制度2 2稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額的方法稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額的方法3 3稅收調(diào)整制度稅收調(diào)整制度1 1適用對象是未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅適用對象是未辦理稅務(wù)登記的從事生

20、產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。2 2執(zhí)行程序主要包括下列內(nèi)容。執(zhí)行程序主要包括下列內(nèi)容。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定從事生產(chǎn)

21、、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。1 1限期繳稅時限限期繳稅時限 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳

22、納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過1515日。日。2 2離境清稅制度離境清稅制度 欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境的，應(yīng)當(dāng)在欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。止其出境。3 3改制納稅人欠稅的清繳制度改制納稅人欠稅的清繳制度 納

23、稅人有合并、分立情形的。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，納稅人有合并、分立情形的。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。并依法繳清稅款。4 4大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度 欠繳稅款數(shù)額在欠繳稅款數(shù)額在5 5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告?；蛘叽箢~資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。5 5代位權(quán)、撤銷權(quán)代位權(quán)、撤銷權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，即對納稅人的到期債權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)可銷權(quán)，即對納稅人的到期債權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法向第三者追索以抵繳稅款。以

24、依法向第三者追索以抵繳稅款。6 6建立欠稅公告制度建立欠稅公告制度 公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。況。1 1稅款的退還稅款的退還2 2稅款的追征稅款的追征LOGO稅收征收管理稅收征收管理第第二二章章稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財務(wù)會計制度的規(guī)稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制定，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度。度。稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括：稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包

25、括：（1 1）檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況。）檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況。（2 2）檢查納稅人遵守財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的情況。）檢查納稅人遵守財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的情況。（3 3）檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。）檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。（4 4）檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況。）檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況。（5 5）檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有無不按納稅程序辦事和違反征管制）檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題。度的問題。 “抽查法抽查法”又稱又稱“選查法選查法”，是有選擇地抽取某些內(nèi)容，是有選擇地抽取某些內(nèi)容或一定范圍、期間的賬目及報表的抽查核實的一種方法。或一定范圍、期間的賬目及報表的抽查核實的一種方法。 “順查法順查法”又稱又稱“正查法正查法”，是按照會計核算程序，由，是按照