小額貸款公司的借款合同是否繳納印花稅

1、小額貸款公司的借款合同是否繳納印花稅？  問：小額貸款公司與企業(yè)之間的借款合同是否需要繳納印花稅？答：依據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，借款合同是指銀行或其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。由于小額貸款公司不是經(jīng)中國人民銀行批準設(shè)立，也未領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證和營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的單位。 因此，小額貸款公司不屬于金融組織，其與借款人簽訂的借款合同不應(yīng)繳納印花稅。 營改增后，視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入應(yīng)如何確認？    問：營改增后，視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入應(yīng)如何確認？  

2、 復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第二條規(guī)定：“納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)2006187號)第三條規(guī)定執(zhí)行。納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應(yīng)稅收入和扣除項目的確認，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知(國稅函2010220號)第六條規(guī)定執(zhí)行?！?#160;商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)過程中涉及印花稅嗎？   問

3、：商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)過程中涉及印花稅嗎？   答：商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。資源稅銷售額是如何界定的？    問：資源稅銷售額是如何界定的？    答：資源稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。運雜費用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不

4、能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅。 免征、減征基礎(chǔ)設(shè)施配套費的企業(yè)，是否還要征收基礎(chǔ)設(shè)施配套費的契稅？如果征收計稅依據(jù)是什么？    問：免征、減征基礎(chǔ)設(shè)施配套費的企業(yè)，是否還要征收基礎(chǔ)設(shè)施配套費的契稅？如果征收計稅依據(jù)是什么？答：根據(jù)財稅2004134號文件規(guī)定：出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費應(yīng)包括在內(nèi)。 因此，市政建設(shè)配套費應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準計算并計入契稅的計稅依據(jù)。 商貿(mào)企業(yè)是否適用

5、加計20%扣除的規(guī)定？問：商貿(mào)企業(yè)以出讓方式取得一塊科技用地后又進行了場地平整等土方工程變成熟地，待轉(zhuǎn)讓時在計算土地增值稅時是否加計扣除開發(fā)成本的20%？答：根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則（財法字19956號）第七條第六款規(guī)定：“根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除?！?根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知（國稅函發(fā)1995110號）第六條（二）項規(guī)定“對取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用，和開發(fā)

6、土地所需成本再加計開發(fā)成本的20以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金?！币虼?，商貿(mào)企業(yè)不是從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，不能加計20%扣除。  軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用如何在企業(yè)所得稅前扣除？    問：軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用如何在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）第六條規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 哪些個人所得屬于來源于境外的所得？    問:哪些個人所得屬于來源

7、于境外的所得？  答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)1998126號）第四條規(guī)定：“下列所得，不論支付地點是否在中國境外，均為來源于中國境外的所得： （一）因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務(wù)取得的所得； （二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得； （三）轉(zhuǎn)讓中國境外的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得； （四）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得； （五）從中國境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得?！? 小額貸款公司的借款合同是否繳納印花稅?問：小

8、額貸款公司與企業(yè)之間的借款合同是否需要繳納印花稅？答：依據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，借款合同是指銀行或其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。由于小額貸款公司不是經(jīng)中國人民銀行批準設(shè)立，也未領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證和營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的單位。 因此，小額貸款公司不屬于金融組織，其與借款人簽訂的借款合同不應(yīng)繳納印花稅。  增值稅普通發(fā)票的新防偽措施是什么？    問：增值稅普通發(fā)票的新防偽措施是什么？    答：國家稅務(wù)總局決定自2016年第四季度起印制的增值稅普通發(fā)票采用

9、新的防偽措施。一、增值稅普通發(fā)票新的防偽措施是什么？增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（）的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。二、增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次分別是什么顏色？增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。增值稅小規(guī)模納稅人的附征能否按季申報？問：增值稅小規(guī)模納稅人隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，是否可以實行按季度申報？

10、答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）第一條規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。“營改增”后原地稅發(fā)票是否可以使用？問：“營改增”后，原地稅機關(guān)監(jiān)制的門票是否可以繼續(xù)使用？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第四條規(guī)定，營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年

11、5月1日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。 “營改增”后的文化事業(yè)建設(shè)費如何繳納？問：“營改增”后的文化事業(yè)建設(shè)費，是由地方稅務(wù)局征收，還是由國家稅務(wù)局征收？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知（財稅201625號）第八條規(guī)定，自2016年5月1日起，營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務(wù)局征收。 個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票如何填寫地址？問：其他個人出租不動產(chǎn)由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，不動產(chǎn)地址應(yīng)當(dāng)如何在發(fā)票上體現(xiàn)？  答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營

12、業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條（五）規(guī)定，自2016年5月1日起，出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。 對享受財稅201698號文件第一條規(guī)定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的科技園應(yīng)同時符合哪些條件？問：對享受財稅201698號文件第一條規(guī)定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的科技園應(yīng)同時符合哪些條件？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知（財稅201698號）第三條規(guī)定，享受本通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的科技園，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

13、60;   （一）科技園符合國家大學(xué)科技園條件。國務(wù)院科技和教育行政主管部門負責(zé)發(fā)布國家大學(xué)科技園名單。     （二）科技園將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財務(wù)上單獨核算。     （三）科技園提供給孵化企業(yè)使用的場地面積（含公共服務(wù)場地）占科技園可自主支配場地面積的60以上（含60），孵化企業(yè)數(shù)量占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的75以上（含75）。    公共服務(wù)場地是指科技園提供給孵化企業(yè)共享的活動場所，包括公共餐廳、接待室、會議室、展示室、活動室、技術(shù)檢測室和圖書

14、館等非營利性配套服務(wù)場地。股權(quán)獎勵如何計算？  問：股權(quán)獎勵如何計算？  答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第80號文件的規(guī)定，（一）股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定，具體按以下方法確定：1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。取得股票當(dāng)日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。2.非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。（二）計算股權(quán)獎勵應(yīng)納稅額時，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實際工作月份數(shù)確定。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個月的，按12個月計算。外國來華的留學(xué)生取得的獎學(xué)金是否需要繳納個人所得稅？

15、問：外國來華的留學(xué)生取得的獎學(xué)金是否需要繳納個人所得稅？答：根據(jù)財政部關(guān)于外國來華工作人員繳納個人所得稅問題的通知（1980）財稅字第189號規(guī)定，外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學(xué)金，不屬于工資、薪金范疇，不征個人所得稅。 享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動如何界定？   問：享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動如何界定？ 答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅2015119號)規(guī)定：“一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，

16、或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。本通知自2016年1月1日起執(zhí)行?！?#160; 企業(yè)無租使用其他單位的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？問：企業(yè)無租使用其他單位的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（財稅2009128號）規(guī)定：“一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題 無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅?！?#160; “營改增”前簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同如何處理?問：2016年4月30日前個人已簽訂住房轉(zhuǎn)讓合同，但未辦理產(chǎn)權(quán)變更事項，5月1日以后辦理的，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅，還

17、是增值稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第二條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。  小型微利企業(yè)納稅申報期的規(guī)定?問：符合條件的小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報期限是如何規(guī)定的？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）第三條規(guī)定，自2016年4月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。 債務(wù)互抵合同是否需要繳納印花稅？ &#

18、160;  問：債務(wù)互抵合同是否需要繳納印花稅？  答：債務(wù)互抵合同不屬于中華人民共和國合同法所列合同，應(yīng)根據(jù)債務(wù)互抵合同具體內(nèi)容判定其是否有屬于印花稅征稅范圍的部分，如有則應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。 融資租入的房產(chǎn)如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？問：融資租入的房產(chǎn)如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知(財稅2009128號)第三條的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。  個人在國家

19、法定節(jié)假日加班取得加班工資是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”？問：個人在國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”？答：依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;”中華人民共和國個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定：“稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，應(yīng)并入工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

20、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅？問：合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知(國稅發(fā)1991155號)第十條規(guī)定，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定?“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額所立的書據(jù)應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。  個人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？    問：個人銷售自建自用住房需

21、要繳納增值稅么？ 答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。  企業(yè)向個人借款支付的利息如何扣繳個人所得稅？    問：企業(yè)向個人借款支付的利息如何扣繳個人所得稅？    答：企業(yè)向個人借款支付的利息不屬于儲蓄存款利息，屬于債權(quán)性股息所得，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得”項目扣繳稅率為20%的個人所得稅。在商場促銷活動中參加抽獎所得獎品如何繳納個人所得稅？    問：在商場

22、促銷活動中參加抽獎所得獎品如何繳納個人所得稅？    答：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法實施條例規(guī)定，“個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，需要繳納個人所得稅。個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，屬于個人所得稅偶然所得項目計。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責(zé)代扣代繳?！?#160;未兌現(xiàn)的合同繳不繳納印花稅?   問：未兌現(xiàn)的合同繳不繳納印花稅?   答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定（1988國稅地字第25號）第七條的規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同

23、是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。掃微信送禮品是否需要扣繳個人所得稅？    掃微信送禮品是否需要扣繳個人所得稅？     答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅201150號）第二條規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。因此，公司在品牌推廣

24、活動中向掃微信的人發(fā)放禮品，應(yīng)按照“其他所得”項目扣繳個人所得稅。合伙人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳印花稅？    問：合伙人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳印花稅？    答：根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（國稅發(fā)1991155號）第十條的規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此，該企業(yè)合伙人將自己持有的股權(quán)份額轉(zhuǎn)讓給另一個合伙人應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。 房地產(chǎn)公司建造的樣板房是否要繳納房產(chǎn)稅？房地產(chǎn)公司建造的樣板房是否要

25、繳納房產(chǎn)稅？    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國稅發(fā)200389號）第一條規(guī)定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 企業(yè)搞促銷，在活動中向外單位的個人贈送禮品，應(yīng)如何扣繳個人所得稅？企業(yè)搞促銷，在活動中向外單位的個人贈送禮品，應(yīng)如何扣繳個人所得稅？    答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題

26、的通知（財稅201150號）第二條的規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？   答：根據(jù)個體工商戶個人所得稅計稅辦法(國家稅務(wù)總局令第35號)規(guī)定：“第五條 個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于

27、當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第六條 在計算應(yīng)納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計算?！比绾窝a開5月1日前已繳納營業(yè)稅的發(fā)票？納稅人在2016年5月1日以前已按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，5月1日以后需要補開發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條（七）第二款規(guī)定，納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016

28、年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。納稅人以自采原礦加工精礦產(chǎn)品或金錠的，應(yīng)在哪一環(huán)節(jié)繳納資源稅？納稅人以自采原礦加工精礦產(chǎn)品或金錠的，應(yīng)在哪一環(huán)節(jié)繳納資源稅？ 答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知（財稅201654號）第五條規(guī)定，自2016年7月1日起，資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦

29、、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。 2016年5月1日以后，自然人出租其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)向國稅機關(guān)，還是地稅機關(guān)申請代開發(fā)票？2016年5月1日以后，自然人出租其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)向國稅機關(guān)，還是地稅機關(guān)申請代開發(fā)票？答：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第49號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告（國家稅務(wù)總局公

30、告2016年第19號）規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。  納稅人開采銷售共伴生礦的，是否需要繳納資源稅？納稅人開采銷售共伴生礦的，是否需要繳納資源稅？ 答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知（財稅201654號）第四條規(guī)定，自2016年7月1日起，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。  

31、銀行、保險系統(tǒng)是否繳納房產(chǎn)稅？銀行、保險系統(tǒng)是否繳納房產(chǎn)稅？ 答：根據(jù)財政部關(guān)于對銀行、保險系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅的通知（1987）財稅字第36號 ）規(guī)定：“根據(jù)國務(wù)院國發(fā)198690號中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定：“現(xiàn)對銀行、保險系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅問題通知如下：一、中國人民銀行總行是國家機關(guān)，對其自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；中國人民銀行總行所屬并由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位的房產(chǎn)，按房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定辦理。二、根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國銀行管理暫行條例的規(guī)定，各專業(yè)銀行都是獨立核算的經(jīng)濟實體，對其房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。三、對其他金融機構(gòu)（包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準設(shè)立的其他金融

32、組織）和保險公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！弊C券投資基金從證券市場中取得的收入是否征收企業(yè)所得稅？證券投資基金從證券市場中取得的收入是否征收企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅20081號)規(guī)定：“二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂地點在國外是否繳納印花稅?    境內(nèi)外資企業(yè)的股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂地點在國外，簽訂合同的雙方都是外國公

33、司，請問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅?合同簽訂雙方都要繳納嗎？答：根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則第二條規(guī)定：“條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。條例第一條所說的單位和個人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及在華機構(gòu)等單位和個人?！币约皣叶悇?wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（91國稅發(fā)155號）文件規(guī)定：“合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花，是指印花稅暫行條例

34、列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規(guī)定貼花；因此，應(yīng)在帶入境內(nèi)時辦理貼花完稅手續(xù)”。據(jù)此，只要是在中國境內(nèi)既具法律效力又受中國法律保護的憑證，無論其在境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照規(guī)定貼花。如果合同在境外簽訂的，應(yīng)在境內(nèi)使用時予以貼花。在境內(nèi)貼花時，由單方使用的則單方貼花；若雙方使用的，則雙方同時貼花。對涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的書據(jù)和憑證，其適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目所規(guī)定的稅率。 股權(quán)獎勵計征個人所得稅時計稅價格如何確定？股權(quán)獎勵計征個人所得稅時計稅價格如何確定？    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第8

35、0號）第一條第一款規(guī)定：“股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定，具體按以下方法確定：1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。取得股票當(dāng)日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。2.非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定?！?#160;售后回租業(yè)務(wù)是否繳納契稅？售后回租業(yè)務(wù)是否繳納契稅？    答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知（財稅201282號）第一條規(guī)定：“對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同

36、期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅?！便y行使用計算機記賬，按要求打印的賬頁、裝訂成冊，是否需要繳納印花稅？銀行使用計算機記賬，按要求打印的賬頁、裝訂成冊，是否需要繳納印花稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定（1988）國稅地字第28號第三條規(guī)定，銀行使用計算機記賬，按照電子計算機會計核算的賬務(wù)組織和賬簿設(shè)置要求，輸入計算機的核算資料（包括綜合、明細核算資料），需要輸出打印賬頁、裝訂成冊，具有賬簿的作用。對通過計算機輸出打印賬頁，裝訂賬冊的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。 對于櫻桃園內(nèi)用于采摘和觀光的土地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使稅？對于櫻桃園內(nèi)用于采摘和觀光的土地是

37、否需要繳納城鎮(zhèn)土地使稅？   答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財稅2006186號 ）第三條規(guī)定，自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 個人購買的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”，個人向商家免費領(lǐng)取飲料時是否需要繳納個人所得稅？個人購買的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”，個人向商家免費領(lǐng)取飲料時是否需要繳納個人所得稅？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

38、于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知(財稅201150號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等?！币虼耍瑐€人因購買的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”，在向商家免費領(lǐng)取飲料時不征收個人所得稅。  企業(yè)改制過程中房屋評估增值，以評估后的價值作為新企業(yè)的注冊資本，則房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)如何計征？企業(yè)改制過程中房屋評估增值，以評估后的價值作為新企業(yè)的注冊資本，則房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)如何計征？復(fù)：對房屋重新評估后若按

39、照評估后的價值調(diào)整固定資產(chǎn)房屋原值的，按照評估后的價值征收房產(chǎn)稅，若房屋原值未作調(diào)整，仍按照房屋原值計征房產(chǎn)稅。 問題：符合什么條件的企業(yè)有可能被稅務(wù)機關(guān)認定為核定征收企業(yè)所得稅？ 答復(fù)：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（中華人民共和國國務(wù)院令第362號）第三十五條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；? （五）發(fā)生納稅義務(wù)

40、，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；? （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。  因此，符合上述一種或幾種情形的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。  免稅單位無租使用其他免稅單位的房產(chǎn)，是否需要繳納房產(chǎn)稅？免稅單位無租使用其他免稅單位的房產(chǎn)，是否需要繳納房產(chǎn)稅？    答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定免稅單位自用的房產(chǎn)是免征房產(chǎn)稅的，因此，免稅單位將自用房產(chǎn)無租給其他單位使用的，需要按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（財稅2009128號）第一條規(guī)定，無租使用

41、其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。但是，如果房屋的產(chǎn)權(quán)人已經(jīng)繳納房產(chǎn)稅情況的，無償使用人可憑產(chǎn)權(quán)人繳納房產(chǎn)稅的完稅憑證，不再重復(fù)繳納房產(chǎn)稅。上述政策是納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)征稅的規(guī)定，如果雙方均為免稅單位，則應(yīng)當(dāng)由房產(chǎn)原所有人按照余值繳納。計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？答：根據(jù)個體工商戶個人所得稅計稅辦法(國家稅務(wù)總局令第35號)的規(guī)定：“第五條 個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第六條 在計算應(yīng)納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家