項(xiàng)目四賬簿的設(shè)置、登記、對(duì)賬與結(jié)賬、錯(cuò)賬更正

1、項(xiàng)目 四賬簿的設(shè)置、登記、對(duì)賬與結(jié)賬、錯(cuò)賬更正任務(wù)一 設(shè)置和登記賬簿任務(wù)二 對(duì)賬和結(jié)賬任務(wù)三 錯(cuò)賬更正本章內(nèi)容：任務(wù)一任務(wù)一 設(shè)置和登記賬簿設(shè)置和登記賬簿（P63P63）一、賬簿的設(shè)置指導(dǎo)二、賬簿的啟用指導(dǎo)三、賬簿的登記指導(dǎo)（一）基本（一）基本概念概念u賬簿：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類(lèi)地記錄和核算的簿籍，是由專(zhuān)門(mén)格式并以一定形式連結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。u賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置指導(dǎo)（二）賬簿的種類(lèi)（二）賬簿的種類(lèi)1.1.按按用途用途分類(lèi)分類(lèi)（1）總賬（總分類(lèi)賬）按總分類(lèi)賬戶開(kāi)設(shè)（2）明細(xì)賬（明細(xì)分類(lèi)賬）按明細(xì)分類(lèi)賬戶開(kāi)設(shè)（3）日記賬

2、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（4）輔助賬（備查簿）代銷(xiāo)商品登記簿、 租入固定資產(chǎn)登記簿2 2、按、按外表形式外表形式分類(lèi)分類(lèi)（1）訂本賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總分類(lèi)賬（2）活頁(yè)賬明細(xì)分類(lèi)賬（3）卡片賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬、周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬3 3、按賬頁(yè)、按賬頁(yè)格式格式分類(lèi)分類(lèi)（1）三欄式借貸余三欄（收，付，存）。（2）多欄式借，貸方設(shè)專(zhuān)欄。適用于費(fèi)用成本收入成果類(lèi)賬戶：如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、本年利潤(rùn)等。（3）數(shù)量金額式設(shè)有數(shù)量欄和金額欄。適用于原材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等實(shí)物資產(chǎn)。賬簿的基本構(gòu)成賬簿的基本構(gòu)成封面扉頁(yè)賬頁(yè)賬簿二、賬簿的啟用指導(dǎo)1、封面、封面2、扉頁(yè)、扉頁(yè)3、賬頁(yè)、賬頁(yè)

3、（一）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（一）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 平行登記：記入總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的資料，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)以相同的金額和相同的方向獨(dú)立地、互不依賴地登記到總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬中去。三、賬簿的登記指導(dǎo)平行登記的要點(diǎn)：1、同時(shí)同一會(huì)計(jì)期間2、同向借貸方向相同3、等額金額相等（二）登記賬簿具體規(guī)則和要求1、要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬2、記賬時(shí)，不得使用鉛筆或圓珠筆 紅色墨水用于：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄（2）在只設(shè)借方欄的多欄式賬頁(yè)中，登記貸方 發(fā)生額；（3）在賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向， 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4

4、）結(jié)賬劃線或按規(guī)定用紅字登記的其他記錄 記記 賬賬 憑憑 證證 日期： 年 月 日 第 號(hào) 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單： 2007 11 06012賒銷(xiāo)A產(chǎn)品應(yīng)收賬款深圳三勇建材有限公司1 1 7 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01周正業(yè)周正業(yè)￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C

5、NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款0711 01期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借106記記012賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品產(chǎn)品1 1 7 0 0 0 0借借4 4、凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額、凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在后，在“借或貸借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。欄內(nèi)注明余額的借貸方向。2 4 5 7 0 0 0 0例：例：11月月1212日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款245 700元元 。 記記

6、 賬賬 憑憑 證證 日期： 年 月 日 第 號(hào) 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單： 2007 11 12051收前欠賬款銀行存款三勇建材2 4 5 7 0 0 0 0應(yīng)收賬款1周正業(yè)周正業(yè)2 4 57 0 0 0 0￥2 4 5 7 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳王芳李莉李莉 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款0711 01期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0

7、借借106記記012賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品產(chǎn)品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 0若余額為零，則應(yīng)在若余額為零，則應(yīng)在“借或貸借或貸”欄注明欄注明“平平”，并在，并在余額欄內(nèi)用余額欄內(nèi)用“ “ 0 ”0 ”表示。表示。 12記記051收前欠賬款收前欠賬款2 4 5 7 0 0 0 0平平0 記記 賬賬 憑憑 證證 日期： 年 月 日 第 號(hào) 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單： 2007 11 06003賒銷(xiāo)A產(chǎn)品應(yīng)收賬款三勇建材1 1 7 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主營(yíng)業(yè)

8、務(wù)收入A產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）周正業(yè)周正業(yè)5 5、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬記賬”欄注明賬簿頁(yè)欄注明賬簿頁(yè)碼或做出碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。趙艷玲趙艷玲 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款0711 01期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借106記記012賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品產(chǎn)品1 1 7 0 0 0 0借借2

9、 4 5 7 0 0 0 06 6、按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。、按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷(xiāo)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷(xiāo)。趙艷玲趙艷玲此行為空此行為空 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2趙艷玲趙艷玲此頁(yè)為空此頁(yè)為空 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A

10、/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款0711 01期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借106記記012賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品產(chǎn)品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 012記記051收前欠賬款收前欠賬款2 4 5 7 0 0 0 0平平012187 7、在每一頁(yè)的第一行、在每一頁(yè)的第一行“月份欄月份欄”要注明當(dāng)前月份，要注明當(dāng)前月份， 本頁(yè)不跨月度，日期欄月份可以不填；本頁(yè)不跨月度，日期欄月份可以不填； 跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份?？缭露葧r(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份。

11、 8、一張賬頁(yè)記滿，需要在下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)， 應(yīng)在本頁(yè)的最末一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”，結(jié)計(jì) 出本頁(yè)借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄； 在下一頁(yè)的第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”，將前頁(yè) 結(jié)計(jì)的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應(yīng)欄目。年憑證字號(hào)VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT貸方 CREDIT借或貸余額 BALANCE月 日千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn)千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 11 11記12134 銷(xiāo)售產(chǎn)品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012記12156 收前欠賬款57

12、0000借21 6 1 8 0 0 0013記12167 收前欠賬款1025000借21 5 1 5 5 0 0014記12214 銷(xiāo)售產(chǎn)品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020記12223 收前欠賬款122000000借9 7 6 7 5 0 00第 5 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)承前頁(yè)承前頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷(xiāo)售產(chǎn)品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 011 21返回 1、

13、賬證核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對(duì) 2、賬賬核對(duì)： （1）總分類(lèi)賬的核對(duì) （2）總分類(lèi)賬-明細(xì)分類(lèi)賬 （3）現(xiàn)金銀行存款總賬-現(xiàn)金、銀行存款日記賬 （4）會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬-實(shí)物保管部門(mén) 或使用部門(mén)的明細(xì)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬任務(wù)二任務(wù)二 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬（P75P75） 3、賬實(shí)核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和實(shí)物數(shù)量核對(duì) （1）現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金 （2）銀行日記賬與銀行對(duì)賬單 （3）應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬余額與對(duì)方單位核對(duì) （4）存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的賬面數(shù)量， 與實(shí)有數(shù)量核對(duì)相符。 二、結(jié)賬二、結(jié)賬1、及時(shí)結(jié)賬結(jié)出即時(shí)余額現(xiàn)金、銀行存款日記賬， 債權(quán)債務(wù)、材料、產(chǎn)品等明細(xì)賬。月末結(jié)出余額總賬和其他明

14、細(xì)賬結(jié)出本月發(fā)生額的合計(jì)數(shù) 現(xiàn)金和銀行存款日記賬、存貨賬、費(fèi)用賬按月結(jié)出年初起至本月止的累計(jì)發(fā)生額 損益、利潤(rùn)等明細(xì)賬 月結(jié)月結(jié) （1）在各賬戶本月份最后一筆賬目下端劃一條通欄單紅線，表示本月結(jié)束； （2）在紅線下面結(jié)出本月借、貸方發(fā)生額和月末余額，如果沒(méi)有余額，在余額欄內(nèi)寫(xiě)上“平”或“0”符號(hào)。同時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣； （3）再在下面劃一條通欄單紅線，表示完成月結(jié)工作。2、結(jié)賬標(biāo)記年結(jié)年結(jié)（1）辦理年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面結(jié)算填列全年12個(gè)月的發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”字樣；（2）將年初借(貸)方余額抄列于下一行的借(貸)方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“年初余額”字樣，同時(shí)將年末借(貸)方余額再列入下一行的貸(借)方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，分別加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，并在合計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作。（3）需要更換新賬的，應(yīng)在新賬有關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記人新賬中的余額欄內(nèi) 。任務(wù)三任務(wù)三 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正（P77P77）(一)劃線更正法（紅線更正法） 憑證對(duì) 記賬錯(cuò) 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)，憑證無(wú)錯(cuò)純屬數(shù)字或文字錯(cuò)更正方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)