現(xiàn)金流量表最全版本

1、王艷茹王艷茹TELL-MAIL:現(xiàn)金流量表2022-5-193現(xiàn)金流量表的性質和作用現(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52022-5-194現(xiàn)金流量表的性質和作用現(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52022-5-195現(xiàn)金流量表的性質和作用（1/4

2、） 企業(yè)的財務目標主要有：獲取利潤、維持償債能力 企業(yè)的報表使用者需要了解： 企業(yè)的獲利能力與償債能力 導致企業(yè)償債能力發(fā)生變動的原因 企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系 經營活動對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響 企業(yè)在本會計期內發(fā)生了哪些理財活動，它們對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響2022-5-196現(xiàn)金流量表的性質和作用（2/4）v利潤表：反映企業(yè)本期經營活動的成果利潤表：反映企業(yè)本期經營活動的成果 可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功 但：不能說明企業(yè)企業(yè)從經營活動中獲得了多少可供周轉使用的現(xiàn)金 能夠說明本期籌資活動和投資活動的損益 但：不能說明籌資活動與投資活動提供或運用了多少現(xiàn)金 不予反映不涉及損益問題

3、的重要理財活動2022-5-197現(xiàn)金流量表的性質和作用（3/4）v資產負債表：反映某一特定日期的財務狀況資產負債表：反映某一特定日期的財務狀況 可以顯示企業(yè)是否具有償債能力 但：不能反映財務狀況的變動 雖然比較兩個或兩個以上的資產負債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財務狀況的變動 但：不能說明變動的原因v可見，利潤表和資產負債表雖然能夠為報表使用可見，利潤表和資產負債表雖然能夠為報表使用者提供有用的會計信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿者提供有用的會計信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報表使用者的其他需要足報表使用者的其他需要2022-5-198現(xiàn)金流量表的性質和作用（4/4）v現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 用來提

4、供企業(yè)有關現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息 報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項：企業(yè)在未來會計期間產生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)在未來會計期間產生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力企業(yè)償還債務及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力企業(yè)的利潤與經營活動所產生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)的利潤與經營活動所產生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動企業(yè)年度內影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動2022-5-199現(xiàn)金流量表的性質和作用現(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)

5、金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52022-5-19101234庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限

6、短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金等價物支付能力與現(xiàn)金差別不大投資?，F(xiàn)金等價物支付能力與現(xiàn)金差別不大, 期限短通常是指從購買日起期限短通常是指從購買日起3個月內到期個月內到期?，F(xiàn)金流量表的編制基礎 現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎編制 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物2022-5-1911現(xiàn)金流量表的性質和作用現(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制

7、方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52022-5-1912經營活動產經營活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量現(xiàn)金流量的分類（1/2）投資活動產投資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動產籌資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產的企業(yè)長期資產的購建和不包括在購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處內的投資及其處置活動置活動導致企業(yè)資本導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化構成發(fā)生變化的活動的活動2022-5-1913現(xiàn)金流量的分類（2/2）流出流出流出流出流出流出流入流入經營活

8、動產經營活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動產投資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動產籌資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量流入流入流入流入2022-5-1914現(xiàn)金流量表的性質和作用現(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52022-5-1915現(xiàn)金流量表的編制原理2022-5-1916現(xiàn)金流量表的的編制方法經營活動產經營活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動產投資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動產籌資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流

9、量量2022-5-1917現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v經營活動產生的現(xiàn)金流量：經營活動產生的現(xiàn)金流量： 可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資v編制方法：編制方法： 直接法 間接法2022-5-1918直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出

10、經營活動產生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經營活動現(xiàn)金流量2022-5-1919直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經營活

11、動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經營活動現(xiàn)金流量2022-5-1920收到的其他收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金與經營活動有關的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的稅費返還銷售商品提供勞務銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金經營活動經營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量支付的其他支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金與經營活動有關的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的各項稅費支付給職工以及支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金2022-5

12、-1921現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動v 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金v 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金 根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目的記錄分析填列。 確定本項目的金額通?？梢岳麧櫛砩系摹盃I業(yè)收入”為起點進行調整。 （1）由于該項目包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額，所以應在營業(yè)收入的基礎上加上本期的增值稅銷項稅額。 （2）由于企業(yè)的商品銷售和勞務供應往往并非都是現(xiàn)金交易，因而應加上應收賬款與應收票據(jù)的減少數(shù)，或減去應收賬款與應收票據(jù)的

13、增加數(shù)。直直 接接 法法v 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 （3）如果企業(yè)有預收貨款業(yè)務，還應加上預收賬款增加數(shù)，或減去預收賬款減少數(shù)。 （4）如果企業(yè)采用備抵法核算壞賬，且本期發(fā)生了壞賬，或有壞賬回收，則應減去本期確認的壞賬，加上本期壞賬回收。因為發(fā)生壞賬減少了應收賬款余額，但沒有實際的現(xiàn)金流入；壞賬回收有現(xiàn)金流入，但與營業(yè)收入無直接關系，且不影響應收賬款余額。 （5）如果企業(yè)本期有應收票據(jù)貼現(xiàn)，發(fā)生了貼現(xiàn)息，則應減去應收票據(jù)貼現(xiàn)息，因為貼現(xiàn)息代表了應收票據(jù)的減少，并沒有相應的現(xiàn)金流入。 （6）如果企業(yè)發(fā)生了按稅法規(guī)定應視同銷售的業(yè)務，如將商品用于工程項目，則相應的

14、銷項稅額應該減去，因為這部分銷項稅額沒有相應的現(xiàn)金流入，也與應收賬款或應收票據(jù)無關。 2022-5-1923現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金具體為 包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅 包括前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期的預收款 包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務收到的現(xiàn)金 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直直 接接 法法2022-5-1924現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量直直 接接 法法2022-5-1925v例例1：（根據(jù)：（根據(jù)2004年試

15、題）部分賬戶年初、年末余額年試題）部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）和本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）v資產類賬戶名稱資產類賬戶名稱 年初余額年初余額 年末余額年末余額v 應收賬款應收賬款 1200 1600v 預收賬款預收賬款 124 224v 壞賬準備壞賬準備 12 16v損益類賬戶名稱損益類賬戶名稱 借方發(fā)生借方發(fā)生 貸方發(fā)生貸方發(fā)生v 財務費用財務費用 40v 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 8400v上述應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產成品的銷上述應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產成品的銷售有關，且均以銀行存款結算；采用備抵法核算壞賬售有關，且均以銀行存款結算；

16、采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已萬元，款項已存入銀行；銷售產成品均開出增值稅專用發(fā)票。存入銀行；銷售產成品均開出增值稅專用發(fā)票。v計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金是多少？計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金是多少？v【答案答案】銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售收入收入+銷項稅額銷項稅額+應收賬款減少應收賬款減少+收回以前年度收回以前年度核銷壞賬核銷壞賬+預收賬款增加額（預收賬款增加額（8400117）+（12001600）+2+（224-124）9530（萬元）（萬元）2022-5-1927現(xiàn)金流量表的

17、編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v收到的稅費返還收到的稅費返還 反映企業(yè)收到返還的各項稅費 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還 需要分析“應交稅費”科目下屬各明細科目的貸方發(fā)生額 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 直直 接接 法法v例例2：X公司前期出口商品一批，已交納增值公司前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應退增值稅稅，按規(guī)定應退增值稅170 000元，本期元，本期以轉賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款以轉賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款68 000元、收到的教育費附加返還款元、收到的教育費附加返還款54 000元，款項已

18、存入銀行。元，款項已存入銀行。v本期收到的稅費返還計算如下：本期收到的稅費返還計算如下：v本期收到的出口退增值稅額本期收到的出口退增值稅額 170 000v加：收到的退營業(yè)稅額加：收到的退營業(yè)稅額 68 000v 收到的退教育費附加返還額收到的退教育費附加返還額 54 000v本期收到的稅費返還本期收到的稅費返還 292 000 2022-5-1929現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入 罰款收入 經營租賃固定資產收到的現(xiàn)金 流動資產損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 除稅費返

19、還外的其他政府補助收入 其他價值大的現(xiàn)金流入應單列項目反映 需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費用”、“銷售費用”等科目的記錄分析填列。直直 接接 法法2022-5-1930現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金v反映企業(yè)因購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金v根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應付票應付票據(jù)據(jù)”、“應付賬款應付賬款”、“預付賬款預付賬款”、“主營業(yè)主營業(yè)務成本務成本”、“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”等科目的記錄分析等科目的記錄分析填列。填列。v確定本項目的金額

20、通常以利潤表上的確定本項目的金額通常以利潤表上的“營業(yè)成本營業(yè)成本”為基礎進行調整。為基礎進行調整。v（1）由于本項目包括支付的增值稅進項稅額，所）由于本項目包括支付的增值稅進項稅額，所以應在營業(yè)成本的基礎上加上本期的增值稅進項以應在營業(yè)成本的基礎上加上本期的增值稅進項稅額。稅額。直直 接接 法法2022-5-1931現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v （2）營業(yè)成本與購買商品并無直接聯(lián)系，就商品流通企）營業(yè)成本與購買商品并無直接聯(lián)系，就商品流通企業(yè)而言，營業(yè)成本加上存貨增加數(shù)或減去存貨減少數(shù)，便業(yè)而言，營業(yè)成本加上存貨增加數(shù)或減去存貨減少數(shù)，便可大致確定本期購進商品的成本?？纱笾麓_定本

21、期購進商品的成本。 v （3）本期購進商品成本并不等于本期購進商品支付的現(xiàn)）本期購進商品成本并不等于本期購進商品支付的現(xiàn)金，因為可能存在賒購商品或預付款的情形。故應加上應金，因為可能存在賒購商品或預付款的情形。故應加上應付賬款與應付票據(jù)的減少數(shù)，或減去應付賬款與應付票據(jù)付賬款與應付票據(jù)的減少數(shù)，或減去應付賬款與應付票據(jù)的增加數(shù)；加上預付賬款的增加數(shù)，減去預付賬款的減少的增加數(shù)；加上預付賬款的增加數(shù)，減去預付賬款的減少數(shù)。數(shù)。v （4）對于工業(yè)企業(yè)來說，存貨包括材料、在產品與產成）對于工業(yè)企業(yè)來說，存貨包括材料、在產品與產成品等，也就是說存貨的增加并非都與購進商品（材料）相品等，也就是說存貨的增

22、加并非都與購進商品（材料）相聯(lián)系，本期發(fā)生的應計入產品成本的工資費用、折舊費用聯(lián)系，本期發(fā)生的應計入產品成本的工資費用、折舊費用等也會導致存貨增加，但與商品購進無關，因而應進一步等也會導致存貨增加，但與商品購進無關，因而應進一步扣除計入本期生產成本的非材料費用?？鄢嬋氡酒谏a成本的非材料費用。 直直 接接 法法2022-5-1932現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v（5）應調整其他與商品購進和商品銷售無關的）應調整其他與商品購進和商品銷售無關的存貨增減變動，主要包括：存貨盤虧與盤盈，用存貨增減變動，主要包括：存貨盤虧與盤盈，用存貨對外投資或接受存貨投資等。存貨對外投資或接受存貨投資等。

23、v購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金具體為購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金具體為 本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額） 本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項 本期預付款項 扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直直 接接 法法2022-5-1933現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量直直 接接 法法2022-5-1934購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金計算v例例3：X公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為票上注明的材料價款為400 000元，增值稅進項稅元，增值稅進項稅額為額為68 000元，款項已通過銀行轉賬支付；本期元，款項

24、已通過銀行轉賬支付；本期支付應付票據(jù)支付應付票據(jù)160 000元；購買工程用物資元；購買工程用物資400 000元，貨款已通過銀行轉賬支付。元，貨款已通過銀行轉賬支付。v本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金計算如下：本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金計算如下：v本期購買原材料支付的價款本期購買原材料支付的價款 400 000v加：本期購買原材料支付的增值稅進項稅額加：本期購買原材料支付的增值稅進項稅額68000v本期支付的應付票據(jù)本期支付的應付票據(jù) 160 000v本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 628 000 2022-5-1935例例4：資料：資料（根據(jù)2004

25、年試題）2022-5-1936 (1)材料的增減變動均與購買原材料或生產產品消材料的增減變動均與購買原材料或生產產品消耗原材料有關。年初存貨均為外購原材料；年末存耗原材料有關。年初存貨均為外購原材料；年末存貨僅為外購原材料和庫存產成品，其中，庫存產成貨僅為外購原材料和庫存產成品，其中，庫存產成品成本為品成本為630萬元，外購原材料成本為萬元，外購原材料成本為270萬元；萬元；v(2)年末庫存產成品成本中，原材料為年末庫存產成品成本中，原材料為252萬元；萬元；工資及福利費為工資及福利費為315萬元；制造費用為萬元；制造費用為63萬元，其萬元，其中折舊費中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的

26、其他萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用；制造費用；v(3)本年已銷產成品的成本（即主營業(yè)務成本）中，本年已銷產成品的成本（即主營業(yè)務成本）中，原材料為原材料為1840萬元；工資及福利費為萬元；工資及福利費為2300萬元；萬元；制造費用為制造費用為460萬元，其中折舊費萬元，其中折舊費60萬元，其余均萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用；為以貨幣資金支付的其他制造費用；v(4)其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元；萬元；2022-5-1937v購買商品購買商品,接受勞務支付的現(xiàn)金接受勞務支付的現(xiàn)金v=營業(yè)成本中外購成本營業(yè)成本中外購成

27、本+增值稅進項稅額增值稅進項稅額v+存貨中外購成本的增加（存貨中外購期末存貨中外購成本的增加（存貨中外購期末-期初）期初）v+應付款項的減少應付款項的減少(即應付賬款、應付票據(jù)期初即應付賬款、應付票據(jù)期初期末期末)v+預付賬款的增加預付賬款的增加 (即預付賬款期末即預付賬款期末-期初期初)v1840+296.14+（270+252-620）-（600-250）+（210-126）1772.14（萬元）（萬元）2022-5-1938現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工

28、支付的其他費用 不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等 支付給離退休人員的各項費用“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金” 支付給在建工程人員的工資投資活動產生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”直直 接接 法法2022-5-1939現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 下列項目，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目反映 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金 支付給職工的住房困難補助 企業(yè)為

29、職工繳納的商業(yè)保險金 企業(yè)支付給職工的或為職工支付的其他福利費用等直直 接接 法法2022-5-1940例5：某企業(yè)2007年度有關職工薪酬有關資料如下： 2022-5-1941v本期用銀行存款支付離退休人員工資本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。元。假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項。應付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項。要求計算：要求計算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；購建固定資產

30、、無形資產和其他長期資產購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金。所支付的現(xiàn)金。2022-5-1942v【答案答案】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(100000+40000+60000)+(1000000+500000+800000)-(80000+30000+45000)=2345000元。元。支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=500000元元購建固定資產、無形資產和其他長期資產購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000=305000元元2022-5-1943現(xiàn)金流量表

31、的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v支付的各項稅費支付的各項稅費 反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅金，包括： 教育費附加 礦產資源補償費 印花稅 房產稅 土地增值稅 車船使用稅 預繳的營業(yè)稅等 不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等 本項目的金額通過分析“應交稅費”科目下屬的各明細科目的借方發(fā)生額計算得到直直 接接 法法2022-5-1944v例例6：某企業(yè)：某企業(yè)2007年有關資料如下：（年有關資料如下：（1）2007年利潤表中的所得稅費用為年利潤表中的所得稅費用為500000元元（均為當期應交所得稅產生的所得稅費用）；（均為當期應交所得稅產生的所得稅費用）；（2）“應交稅費應交稅費應

32、交所得稅應交所得稅”科目年初數(shù)為科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其元。假定不考慮其他稅費。他稅費。要求：根據(jù)上述資料，計算要求：根據(jù)上述資料，計算“支付的各項稅費支付的各項稅費”項目的金額。項目的金額。【答案答案】支付的各項稅費支付的各項稅費=20000+500000-10000=510000元元 2022-5-1945v例例7：X公司本期向稅務機關交納增值稅公司本期向稅務機關交納增值稅68 000元；元；本期發(fā)生的所得稅本期發(fā)生的所得稅850 000元，本期交納所得稅合計元，本期交納所得稅合計940 000元（包括本期支付前期發(fā)生的所得稅元（包括本期支付

33、前期發(fā)生的所得稅240 000元）；企業(yè)期初未交所得稅元）；企業(yè)期初未交所得稅240 000元；期末未元；期末未交所得稅交所得稅150 000元。元。v本期支付的各項稅費計算如下：本期支付的各項稅費計算如下：v本期支付的增值稅額本期支付的增值稅額 68 000v加：本期發(fā)生并交納的所得稅額加：本期發(fā)生并交納的所得稅額 700 000v 前期發(fā)生本期交納的所得稅額前期發(fā)生本期交納的所得稅額 240 000 v本期支付的各項稅費本期支付的各項稅費 1 008 0002022-5-1946現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 反映企業(yè)除

34、上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出 罰款支出 支付的差旅費 業(yè)務招待費現(xiàn)金支出 支付的保險費等 經營租賃支付的現(xiàn)金 其他價值較大的現(xiàn)金流出（單列項目反映）直直 接接 法法2022-5-1947直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：現(xiàn)

35、金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經營活動現(xiàn)金流量2022-5-1948現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v以利潤表上的以利潤表上的凈利潤凈利潤為出發(fā)點，調整確定經營活為出發(fā)點，調整確定經營活動產生的現(xiàn)金流量。動產生的現(xiàn)金流量。 利潤表： 權責發(fā)生制 現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制v現(xiàn)金流量表附注：間接法現(xiàn)金流量表附注：間接法 附注示例間間 接接 法法2022-5-19491234實際實際沒有沒有支付支付現(xiàn)金現(xiàn)金的費的費用用現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量間接法：需要調整的項目間接法：需要調整的項目實際實際沒有

36、沒有收到收到現(xiàn)金現(xiàn)金的收的收益益不屬不屬于經于經營活營活動的動的損益損益經營性經營性應收應應收應付項目付項目的增減的增減變動變動2022-5-1950v將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量需要調整的項將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量需要調整的項目如下：目如下：v1資產減值準備資產減值準備v2固定資產折舊固定資產折舊v3無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷v4處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）（減：收益）v5固定資產報廢損失固定資產報廢損失v6公允價值變動損失公允價值變動損失v7財務費用財務費用 v8投資損失（減：

37、收益）投資損失（減：收益）v9遞延所得稅資產減少（減：增加）遞延所得稅資產減少（減：增加）v10遞延所得稅負債增加（減：減少）遞延所得稅負債增加（減：減少）2022-5-1951v需要調整的項目如下：需要調整的項目如下：v11存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）v本項目可根據(jù)資產負債表中本項目可根據(jù)資產負債表中“存貨存貨”項目的期初項目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以的差額，以“一一”號填列。如果存貨的增減變化號填列。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動，如在建工程領用存貨，應當過程屬于投資活動，如在建工程領用存貨，應當

38、將這一因素剔除。將這一因素剔除。v12經營性應收項目的減少（減：增加）經營性應收項目的減少（減：增加）v本項目應當根據(jù)有關科目的期初、期末余額分析本項目應當根據(jù)有關科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以填列；如為增加，以“一一”號填列。號填列。v13經營性應付項目的增加（減：減少）經營性應付項目的增加（減：減少） v本項目應當根據(jù)有關科目的期初、期末余額分析本項目應當根據(jù)有關科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以填列；如為減少，以“”號填列。號填列。2022-5-1952現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“計提的資產減值準備計提的資產減值準備” 反映企業(yè)本期計提的各項資產的減值準

39、備 可根據(jù)“資產減值損失”科目的記錄填列 企業(yè)計提的各項資產減值準備，包括在利潤表中，屬于利潤的減除項目，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要加回。 v“固定資產折舊固定資產折舊” 反映本期計提的折舊 可根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列間間 接接 法法2022-5-1953v企業(yè)計提的固定資產折舊，有的包括在管理費用中，企業(yè)計提的固定資產折舊，有的包括在管理費用中，有的包括在制造費用中。計入管理費用中的部分，有的包括在制造費用中。計入管理費用中的部分，作為期間費用在計算凈利潤時從中扣除，但沒有發(fā)作為期間費用在計算凈利潤時從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈

40、利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量生現(xiàn)金流出，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。原計入制造費用中的已經變現(xiàn)時，需要予以加回。原計入制造費用中的已經變現(xiàn)的部分，在計算凈利潤時通過銷售成本予以扣除，的部分，在計算凈利潤時通過銷售成本予以扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計入制造費用中的沒有變現(xiàn)但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計入制造費用中的沒有變現(xiàn)的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)當期凈的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)當期凈利潤。由于在調節(jié)存貨時，已經從中扣除，在此處利潤。由于在調節(jié)存貨時，已經從中扣除，在此處將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回

41、?；?。v同理，企業(yè)計提的油氣資產折耗、生產性生物資產同理，企業(yè)計提的油氣資產折耗、生產性生物資產折舊，也需要予以加回。本項目可根據(jù)折舊，也需要予以加回。本項目可根據(jù)“累計折累計折舊舊”、“累計折耗累計折耗”、“生產性生物資產折舊生產性生物資產折舊”科科目的貸方發(fā)生額分析填列。目的貸方發(fā)生額分析填列。 2022-5-1954現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v “無形資產攤銷無形資產攤銷”、“長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷” 分別反映企業(yè)本期計提的無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷 計入管理費用等期間費用和計入制造費用中的已變現(xiàn)的部分，在計算凈利潤時已從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計入制造費用

42、中的沒有變現(xiàn)的部分，在調節(jié)存貨時已經從中扣除，但不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。 可根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列間間 接接 法法2022-5-1955現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v “處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失” 反映企業(yè)本期由于處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的凈損失 企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產發(fā)生的損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，所以，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。如為損失，在將凈利

43、潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當加回；如為收益，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除。 可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出” 科目所屬有關明細科目的記錄分析填列 如為凈收益，以“”號填列間間 接接 法法2022-5-1956現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v “固定資產報廢損失固定資產報廢損失” 反映企業(yè)本期固定資產盤虧（減：盤盈）后的凈損失 企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢損益，屬于投資活動產生的損益，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除 ；同樣，投資性房地產發(fā)生報廢、毀損而產生的損失，也需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當加回；如為凈收益，在將

44、凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除。 可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目的記錄分析填列間間 接接 法法2022-5-1957現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“公允價值變動損失公允價值變動損失” 反映企業(yè)本期公允價值變動凈損失 企業(yè)發(fā)生的公允價值變動損益，通常與企業(yè)的投資活動或籌資活動有關，而且并不影響企業(yè)當期的現(xiàn)金流量。為此，應當將其從凈利潤中剔除。 可根據(jù)利潤表上的“公允價值變動收益”項目的數(shù)字填列 如為凈收益，以“”號填列間間 接接 法法2022-5-1958現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v “財務費用財務費用” 反映企業(yè)本期發(fā)生的應屬于籌資活動

45、或投資活動的財務費用 企業(yè)發(fā)生的財務費用中不屬于經營活動的部分，應當將其從凈利潤中剔除 可根據(jù)“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列。在實務中，企業(yè)的“財務費用”明細賬一般是按費用項目設置的，為了編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可在此基礎上，再按“經營活動”、“籌資活動”、“投資活動”分設明細分類賬。每一筆財務費用發(fā)生時，即將其歸入“經營活動”、“籌資活動”或“投資活動”中。 如為收益，以“”號填列間間 接接 法法2022-5-1959現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“投資損失（減：收益）投資損失（減：收益）” 反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失 屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活

46、動產生的損益，所以，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。 可根據(jù)利潤表上“投資收益”項目的數(shù)字填列 如為投資收益，以“”號填列間間 接接 法法2022-5-1960現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“遞延所得稅資產減少遞延所得稅資產減少” 如果遞延所得稅資產減少使計入所得稅費用的金額大于當期應交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當加回。如果遞延所得稅資產增加使計入所得稅費用的金額小于當期應交的所得稅金額，二者之間的差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計算凈利潤時已經包括在內，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當

47、扣除。 間間 接接 法法2022-5-1961現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“遞延所得稅資產減少遞延所得稅資產減少” v根據(jù)資產負債表根據(jù)資產負債表“遞延所得稅資產遞延所得稅資產” 項目的期項目的期初、期末余額的差額填列。初、期末余額的差額填列。 “遞延所得稅資產”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 “遞延所得稅資產”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 間間 接接 法法2022-5-1962現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“遞延所得稅負債增加遞延所得稅負債增加”v如果遞延所得稅負債增加使計入所得稅費用的金如果遞延所得稅負債增加使計入所得稅費用的金額大于當期應交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生額大于當

48、期應交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，在將凈現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當加回。如利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當加回。如果遞延所得稅負債減少使計入所得稅費用的金額果遞延所得稅負債減少使計入所得稅費用的金額小于當期應交的所得稅金額，二者之間的差額并小于當期應交的所得稅金額，二者之間的差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計算凈利潤時已經包括沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計算凈利潤時已經包括在內，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，在內，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除。應當扣除。間間 接接 法法現(xiàn)金流量表的編制方法：經營

49、活動現(xiàn)金流量2022-5-1963v“遞延所得稅負債增加遞延所得稅負債增加”v本項目可以根據(jù)資產負債表本項目可以根據(jù)資產負債表“遞延所得稅負債遞延所得稅負債”項目期初、期末余額分析填列。項目期初、期末余額分析填列。v“遞延所得稅負債遞延所得稅負債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額的差額 v“遞延所得稅負債遞延所得稅負債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額的差額現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量間間 接接 法法2022-5-1964現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v “存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）” 反映企業(yè)本期存貨的減少（減：增加） 期末存貨比期初存

50、貨減少，說明本期生產經營過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，所以，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應當加回。期末存貨比期初存貨增加，說明當期購入的存貨除耗用外，還剩余了一部分，這部分存貨也發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時沒有包括在內，所以，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要扣除。 可根據(jù)資產負債表上“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列 期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號填列間間 接接 法法2022-5-1965現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“經營性應收項目的減少（減：增加）經營性應收項目的減少（減：增加）” 反映企

51、業(yè)本期經營性應收項目的減少（減：增加） 應收賬款 應收票據(jù) 其他應收款中與經營活動有關的部分 應收的增值稅銷項稅額等 經營性應收項目期末余額小于經營性應收項目期初余額，說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中所確認的銷售收入，所以，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要加回。 間間 接接 法法2022-5-1966現(xiàn)金流量表的編制方法：經營活動現(xiàn)金流量v“經營性應付項目的增加（減：減少）經營性應付項目的增加（減：減少）” 反映企業(yè)本期經營性應付項目的增加（減：減少） 應付賬款 應付票據(jù) 應交稅費 其他應付款中與經營活動有關的部分 應付的增值稅進項稅額等 經營性應付項目期末余額大于經營性應付項目期初余額

52、，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但是，在計算凈利潤時卻通過銷售成本包括在內，在將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，需要加回。 間間 接接 法法2022-5-1967現(xiàn)金流量表的的編制方法經營活動產經營活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動產投資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動產籌資活動產生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量2022-5-1968現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量v現(xiàn)金流量表中的投資活動，包括：現(xiàn)金流量表中的投資活動，包括： 不屬于現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置 固定資產的購建與處置 無形資產的購置與處置等 在建工程的購置與處置等 其他長期資產的購置與處置等2

53、022-5-1969收到的其他收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金與投資活動有關的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產處置固定資產、無形資產和其他長期資產和其他長期資產所收到的現(xiàn)金凈額所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量取得子公司及其他營業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額單位支付的現(xiàn)金凈額 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購買固定資產、無形資產購買固定資產、無形資產和其他長期資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金所支付的現(xiàn)金處置子公司或其他營業(yè)處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈

54、額單位收到的現(xiàn)金凈額支付的其他支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金與投資活動有關的現(xiàn)金2022-5-1970現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量v “收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產而收到的現(xiàn)金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。 債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設項目反映。 本項目可

55、以根據(jù)“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 2022-5-1971v例例8：某企業(yè)：某企業(yè)2007年有關資料如下：（年有關資料如下：（1）“交易交易性金融資產性金融資產”科目本期貸方發(fā)生額為科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，萬元，“投資收益投資收益轉讓交易性金融資產收益轉讓交易性金融資產收益”貸方發(fā)生貸方發(fā)生額為額為5萬元；（萬元；（2）“長期股權投資長期股權投資”科目本期貸方科目本期貸方發(fā)生額為發(fā)生額為200萬元，該項投資未計提減值準備，萬元，該項投資未計提減值準備，“投資收益投資收益

56、轉讓長期股權投資收益轉讓長期股權投資收益”貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額為為6萬元。（萬元。（3）出售某項長期債權投資收回投資金）出售某項長期債權投資收回投資金額額410萬元，其中萬元，其中60萬元是債券利息。假定轉讓萬元是債券利息。假定轉讓上述投資均收到現(xiàn)金。上述投資均收到現(xiàn)金。v收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金=（100+5）+（200+6）+（410-60）= 661萬元萬元2022-5-1972現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量v“取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。包括企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)

57、或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。 股票股利不在本項目中反映；包括在現(xiàn)金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。 本項目可以根據(jù)“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 2022-5-1973現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量v 例例9：X公司期初長期股權投資余額公司期初長期股權投資余額300萬元，其中萬元，其中200萬元萬元投資于聯(lián)營企業(yè)投資于聯(lián)營企業(yè)A企業(yè)，占其股本的企業(yè)，占其股本的30，采用權益法核算，采用權益法核算，另外另外40萬元和萬元和60萬元分別投資于萬元分別投資于B企業(yè)和企業(yè)和C企

58、業(yè)，各占接受投企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的資企業(yè)總股本的10和和5，采用成本法核算；當年，采用成本法核算；當年A企業(yè)盈企業(yè)盈利利300萬元，分配現(xiàn)金股利萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元；萬元；B企業(yè)盈利企業(yè)盈利80萬元，分萬元，分配現(xiàn)金股利配現(xiàn)金股利25萬元；萬元；C企業(yè)虧損沒有分配股利。企業(yè)已如數(shù)收企業(yè)虧損沒有分配股利。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。到現(xiàn)金股利。v 本期取得投資收益收到的現(xiàn)金計算如下：本期取得投資收益收到的現(xiàn)金計算如下：v 取得取得A企業(yè)實際分回的投資收益（企業(yè)實際分回的投資收益（100萬元萬元30）30萬元萬元v 加：取得加：取得B企業(yè)實際分回的投資收益企業(yè)實際分回的投資收益 （2

59、5萬元萬元10）2.5萬元萬元 v 取得取得C企業(yè)實際分回的投資收益企業(yè)實際分回的投資收益 0v 本期取得投資收益收到的現(xiàn)金本期取得投資收益收到的現(xiàn)金 32.5萬元萬元2022-5-1974現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量v“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額的現(xiàn)金凈額” 反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金 由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入 扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額2022-5-1975v例例9：月日，以銀行存款：月日，以銀行存款400萬元購置設備一萬元購置設備一

60、臺，不需要安裝，當日即投入使用。月日，臺，不需要安裝，當日即投入使用。月日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備萬元，已計提減值準備20萬元；以銀行存款支付清理費用萬元；以銀行存款支付清理費用2萬元，收到萬元，收到變價收入變價收入13萬元，該設備已清理完畢。購建固定萬元，該設備已清理完畢。購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金和處資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金和處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額為多少？（根據(jù)金凈額為