稅法一真題(含答案)

1、稅法一試題及答案（1）1、下列各項(xiàng)中，屬于事后監(jiān)督的是（）。A、稅收?qǐng)?zhí)法檢查 B、稅收規(guī)范性文件合法性審核制度 C、重大稅務(wù)案件審理制度 D、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督 【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)A，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作屬于事后監(jiān)督；選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件合法性審核制度屬于事前監(jiān)督方式；選項(xiàng)C，重大稅務(wù)案件審理制度屬于事中監(jiān)督；選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。2、以下項(xiàng)目中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（）。A、稅務(wù)管理權(quán) B、陳述權(quán)與申辯權(quán) C、稅收檢查權(quán) D、稅務(wù)違法處理權(quán) 【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)B屬于納稅人的權(quán)利。3、（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。A、回避制度 B、聽(tīng)證制度 C、表明身份制度 D、職能分離制度 【正確答案】 C【答案解析】 表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。4、下列屬于實(shí)體從舊、程序從新原則的正確解釋是（）。A、對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 B、實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 C、實(shí)體法、程序法權(quán)利義務(wù)均以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn) D、新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法 【正確答案】 B【答案解析】 實(shí)體從舊、程序從新原則是指實(shí)體法不具備溯及力，

3、而程序法在特定條件下具備一定溯及力。5、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利 B、代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán) C、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù) 【正確答案】 A【答案解析】 稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。6、下列關(guān)于稅務(wù)稽查程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則 B、待查對(duì)象確定后，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查 C、實(shí)施檢查的具體過(guò)程，主要是調(diào)查取證的過(guò)程 D、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起30日內(nèi)完成，確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

4、【正確答案】 D【答案解析】 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。7、下列有關(guān)稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（）。A、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志 B、提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議前必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則 C、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系 D、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則 【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上；選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。8、關(guān)于稅法的基本原則

5、，下列表述正確的是（）。A、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 B、稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅 C、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力 D、稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義 【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無(wú)效的；選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為

6、制定稅法的參考，但是對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹；選項(xiàng)D，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義。9、以下關(guān)于稅法解釋的表述中，不正確的是（）。A、由最高行政機(jī)關(guān)制定的稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)解釋 B、稅法立法解釋通常為事后解釋 C、按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋 D、稅法的規(guī)范性行政解釋可以作為法庭判案的依據(jù) 【正確答案】 D【答案解析】 稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)行中具有

7、普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。1、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述正確的有（）。A、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決 B、稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決 C、稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī) D、稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局解釋 E、稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都做出過(guò)規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定 【正確答案】 BCDE【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁

8、決。2、根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（）。A、知情權(quán) B、按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置的權(quán)利 C、納稅申報(bào)方式選擇權(quán) D、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) E、及時(shí)提供信息的權(quán)利 【正確答案】 ACD【答案解析】 按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利。3、下列關(guān)于稅收實(shí)體要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A、負(fù)稅人是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 B、課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素 C、稅目反映具體的征稅范圍 D、稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例 E、課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的 【正確答案】 ABCD【答案解析】 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一

9、般是不一致的。4、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說(shuō)法，正確的有（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括要廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償提供納稅咨詢服務(wù) B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在特定情況下行使代位權(quán)和撤銷權(quán) C、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志 D、判斷一個(gè)行政機(jī)關(guān)是否具備行政主體資格，關(guān)鍵要看其是否經(jīng)過(guò)法律授權(quán) E、納稅人履行納稅義務(wù)是最常見(jiàn)的稅收法律關(guān)系變更的原因 【正確答案】 ABCD【答案解析】 納稅人履行納稅義務(wù)，這是最常見(jiàn)的稅收法律關(guān)系消滅的原因。5、引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括（）。A、由于稅法的修訂或調(diào)整 B、納稅人履行納稅義務(wù) C、納稅義務(wù)超過(guò)追征期限而消滅

10、 D、納稅人的納稅義務(wù)被依法免除 E、因不可抗力造成的破壞 【正確答案】 BCD【答案解析】 稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。6、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（）。A、稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征三個(gè)具體原則 B、稅收公平主義要求稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同 C、實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性 D、稅收合作信賴

11、主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容 E、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 【正確答案】 ABCE【答案解析】 經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考;稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭(zhēng)議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義;實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。1、甲商貿(mào)企業(yè)是輔導(dǎo)期納稅人，9月1日曾向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用銷售額為5萬(wàn)元的專用發(fā)票，但是9月屬于銷售旺季，此批專用發(fā)票于9月10日已使用完，故9月11

12、日向稅務(wù)機(jī)關(guān)再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)一批專票，并應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、0.15 B、0 C、0.30 D、0.20 【正確答案】 A【答案解析】 輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。應(yīng)預(yù)繳增值稅5×3%0.15（萬(wàn)元）。2、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年12月外購(gòu)材料10000公斤，每公斤不含稅價(jià)格25元，取得了增值稅專用發(fā)票。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤。運(yùn)回后以每3公斤材料生產(chǎn)成1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用

13、于直接銷售，500盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，300盒因管理不善被盜；另外該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，專用發(fā)票注明增值稅額為17000元。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A、42500 B、51425 C、31875 D、40375 【正確答案】 B【答案解析】 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（100001000300×3）×25×171700051425（元）3、2021年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開(kāi)出普通發(fā)票8張，收到貨款80000元（含稅），并注明已扣除舊電器折價(jià)30000元（含稅）；開(kāi)出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元（不含稅），收到

14、貨款580000元（不含稅），則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A、116239.32 B、133076.92 C、133282.91 D、143528.30 【正確答案】 C【答案解析】 增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價(jià)款（金銀首飾除外）。應(yīng)納增值稅（8000030000）÷（117%）×17%（580000110000）×17%133282.91（元）。4、乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的試點(diǎn)單位，采用成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。2021年5月，該企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率

15、40%，適用的扣除率是13%，則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、212.39 B、31.2 C、50 D、27.61 【正確答案】 D【答案解析】 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1扣除率）600×40%×13%÷（113%）27.61（萬(wàn)元）5、某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2021年11月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元（發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）；支付軟件銷售過(guò)程不含稅運(yùn)費(fèi)5

16、000元，取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。A、1700 B、1860 C、2060 D、8400 【正確答案】 D【答案解析】 應(yīng)納稅額280000×17%33205000×11%43730（元）實(shí)際稅負(fù)43730÷280000×100%15.62%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅280000×3%8400（元）6、某企業(yè)2021年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2021年1

17、0月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A、28.57 B、57.14 C、40.95 D、71.43 【正確答案】 D【答案解析】 一般納稅人銷售其2021年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅1500÷（15%）×5%71.43（萬(wàn)元）。7、下列表述不符合稅法規(guī)定的是（）。A、對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅 B、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)征收增值稅 C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的

18、債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅 D、國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅 【正確答案】 B【答案解析】 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅。8、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi) B、供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水 C、售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金 D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金 【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D均不征收增值稅。9、下列有

19、關(guān)營(yíng)改增范圍的表述中，不正確的是（）。A、航天運(yùn)輸服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅 B、廣告代理服務(wù)按照文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅 C、港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅 D、期租業(yè)務(wù)按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅 【正確答案】 D【答案解析】 期租業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。10、某外貿(mào)公司2021年7月購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：（1）2日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)小汽車1000輛，不含稅單價(jià)80000元輛；12日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)輪胎3000只，不含稅單價(jià)600元只（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）22日將外購(gòu)的小汽車500輛報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)2021 0美元輛，28日出口輪胎2021 只，離岸單價(jià)20

20、0美元只（美元對(duì)人民幣匯率為1:6.3）。已知退稅率：汽車15，輪胎13，出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)上做銷售處理并已收匯。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）元。A、4516000 B、6156000 C、621006.20 D、622816.80 【正確答案】 B【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒(méi)有關(guān)系。7月份出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅500×80000×152021 ×600×136156000（元）。11、下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是（）。

21、A、個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記 B、新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 C、登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份 D、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記；選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收

22、入的月份。12、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年10月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬(wàn)元；銷售兩年前購(gòu)入并使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、0.32 B、0.29 C、0.27 D、0.16 【正確答案】 B【答案解析】 小規(guī)模納稅人的征收率為3%。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅4.5×3%7.8÷（13%）×2%0.29（萬(wàn)元）。13、某生產(chǎn)廠家以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)（含稅

23、）58500元，同時(shí)贈(zèng)送B商品25件（B商品不含稅單價(jià)為1500元/件）。B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、450000 B、455100 C、431375 D、425000 【正確答案】 C【答案解析】 以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物，所贈(zèng)送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=58500÷（1+17%）×50×17%+25×1500×17%=431375（元）14、下列營(yíng)改增有關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供的應(yīng)稅服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng) B、兼有不同稅率的銷售貨物

24、、提供應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算銷售額的，從高適用稅率 C、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣 D、境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率 【正確答案】 D【答案解析】 境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。15、下列銷售行為中，免征增值稅的是（）。A、納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B、電信單位銷售移動(dòng) 并提供電信服務(wù) C、其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品 D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) 【正確答案】 C【答案解析】 其他個(gè)人銷售自己

25、使用過(guò)的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。16、下列關(guān)于增值稅混合銷售行為的敘述，正確的是（）。A、計(jì)算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，屬于增值稅混合銷售行為 B、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅 C、其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅 D、某藥店銷售藥品，還向其他患者提供醫(yī)療服務(wù)，屬于增值稅混合銷售行為 【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；選項(xiàng)C，其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)D，某藥店

26、銷售藥品，還向其他患者提供醫(yī)療服務(wù)，屬于兼營(yíng)行為。17、下列不屬于11%低稅率范圍的是（）。A、提供郵政服務(wù) B、提供建筑服務(wù) C、銷售不動(dòng)產(chǎn) D、提供增值電信服務(wù) 【正確答案】 D【答案解析】 提供增值電信服務(wù)，稅率是6%18、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額 C、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 【正確答案】 D【答案解析

27、】 選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C，該經(jīng)營(yíng)模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。1、一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，不符合發(fā)票作廢條件，但是需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的情形包括（）。A、應(yīng)稅服務(wù)中止 B、銷貨退回 C、開(kāi)票有誤 D、發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證 E、發(fā)票記賬聯(lián)無(wú)法認(rèn)證 【正確答案】 ABCD【答案解析】 一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后

28、，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。2、下列選項(xiàng)中，可以免征增值稅的有（）。A、個(gè)人出售2年以上住房 B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品 C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù) E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 【正確答案】 BCE【答案解析】 北、上、廣、深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅；殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。3、下列關(guān)于增值稅納稅人相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有（）。A、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，以及企業(yè)

29、規(guī)模的大小 B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)800萬(wàn)元的納稅人為小規(guī)模納稅人 C、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）以下 D、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 E、在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算 【正確答案】 ACDE【答案解析】 選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。4、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說(shuō)法中，表述不正確的有（）。A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除 B、對(duì)銷售除

30、啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅 C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 E、納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出 【正確答案】 CD【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。5、下列各項(xiàng)中符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自

31、行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A、一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 B、一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分 C、一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 D、一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E、一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

32、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷售額 【正確答案】 ABCD【答案解析】 選項(xiàng)E，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。6、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A、將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用 B、將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工 C、將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶 D、將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售 E、將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建 【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于將自產(chǎn)的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅

33、視同銷售行為；選項(xiàng)B、E屬于將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于增值稅視同銷售行為。7、以下關(guān)于營(yíng)改增政策的有關(guān)描述中，正確的有（）。A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額 B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額 C、客運(yùn)公司以自有車輛運(yùn)輸本單位員工，不納稅 D、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外收入為計(jì)稅銷售額 E、境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不

34、納稅 【正確答案】 ACE【答案解析】 選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。8、下列關(guān)于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關(guān)敘述正確的有（）。A、增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)以及提供的加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) B、“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體 C、單位或個(gè)體工商戶

35、聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不征收增值稅 D、進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物 E、銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益 【正確答案】 ACDE【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)均為月銷售額50002021 0元 B、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶 C、按每日（次）計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為200300元 D、個(gè)人將購(gòu)買2年的位于南

36、京的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅 E、2021年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅 【正確答案】 ABE【答案解析】 按每日（次）計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為300500元；個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。10、以下各項(xiàng)中，符合提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的當(dāng)月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款

37、B、單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 C、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票 D、納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 E、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（非住房），計(jì)算應(yīng)納稅款的公式為：應(yīng)納稅款含稅銷售額÷（15%）×5% 【正確答案】 BCDE【答案解析】 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。11、依據(jù)有關(guān)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于混合銷售行為的有

38、（）。A、郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù) B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù) C、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾 D、電視機(jī)制造廠銷售電視機(jī)同時(shí)負(fù)責(zé)安裝 E、銷售林木并同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù) 【正確答案】 ACDE【答案解析】 選項(xiàng)B，汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營(yíng)行為。12、2021年7月1號(hào)以后，根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，以下物品適用11%低稅率的有（）。A、中藥飲片 B、咖啡豆 C、林苗栽植機(jī)械 D、原煤 E、天然氣 【正確答案】 ABCE【答案解析】 原煤適用17%的增值稅稅率。1、某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年

39、5月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)送材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元。（2）接受乙律師事務(wù)所（增值稅一般納稅人）提供的法律咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元。（3）初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅0.51萬(wàn)元。（4）采用分期收款方式銷售服裝一批，合同不含稅金額為800萬(wàn)元，按照合同當(dāng)月應(yīng)收取60%的價(jià)款；采用直接收款方式銷售一批服裝，取得不含稅收入300萬(wàn)元。（5）為丙企業(yè)提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入150萬(wàn)元；為丁企業(yè)提供創(chuàng)

40、意策劃服務(wù)，取得含稅收入40.8萬(wàn)元。（6）將閑置辦公場(chǎng)所出租，租賃期為2021年6月至2021年11月，每月不含稅租金10萬(wàn)元，當(dāng)月預(yù)收3個(gè)月的租金。其他相關(guān)資料：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并允許抵扣，不動(dòng)產(chǎn)租賃采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。<1> 、該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、38.44 B、34.6 C、34.93 D、35.44 【正確答案】 C【答案解析】 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34+3×11%+10×6%=34.93（萬(wàn)元）<2> 、該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A

41、、187 B、132.6 C、121 D、51 【正確答案】 B【答案解析】 采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天。該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝的銷項(xiàng)稅額=800×60%×17%+300×17%=132.6（萬(wàn)元）<3> 、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、146.7 B、146.4 C、135.9 D、134.9 【正確答案】 A【答案解析】 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。出租辦公場(chǎng)所的銷項(xiàng)稅額=10×3×11%=3.3（萬(wàn)元）提供設(shè)計(jì)服務(wù)和創(chuàng)意策劃服

42、務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（150+40.8）÷（1+6%）×6%=10.8（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=132.6+10.8+3.3=146.7（萬(wàn)元）<4> 、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、111.77 B、111.47 C、97.46 D、108.26 【正確答案】 D【答案解析】 納稅人初次購(gòu)買稅款系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑專用發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=146.7-34.93-（3+0.51）=108.26（萬(wàn)元）1、關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率的規(guī)定，以下描述錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)

43、品未分別核算的，按最高稅率征稅 B、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅 C、黃酒、白酒適用從量計(jì)征的規(guī)定 D、包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金 【正確答案】 C【答案解析】 黃酒適用從量計(jì)征的規(guī)定，白酒、卷煙適用復(fù)合計(jì)稅的規(guī)定。2、以下關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的描述不正確的是（）。A、委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅 B、委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳

44、的消費(fèi)稅 C、在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，要以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)稅處理 D、如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅 【正確答案】 C【答案解析】 在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，若收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組價(jià)計(jì)稅補(bǔ)征。3、某煙廠2021年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B型號(hào)卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每箱不含稅35000元

45、，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定成本利潤(rùn)率為10%，B型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅率為56，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、70300 B、125800 C、146261.82 D、129480 【正確答案】 C【答案解析】 自產(chǎn)卷煙用于其他方面，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：B型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額2×35000×（1+10%）+2×150÷（156%）×56+2×15098681.82（元）A牌卷煙每箱售價(jià)12800，則每條售價(jià)12800÷250 51.2（元），小于70元/條， 所

46、以從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36；當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額10×12800×36+10×150+98681.82146261.82（元）4、某外資企業(yè)進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)為480萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為40%，消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、20.78 B、14.85 C、20.16 D、21.38 【正確答案】 A【答案解析】 關(guān)稅=480×40%=192（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=（480+192）÷（1-3%）=692.78（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=692.78×3%=20.78（萬(wàn)元）5、某卷煙廠用自產(chǎn)卷煙投資某企業(yè)，消費(fèi)

47、稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A、同類消費(fèi)品中間價(jià) B、同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià) C、同類消費(fèi)品最高價(jià)格 D、組成計(jì)稅價(jià)格 【正確答案】 C【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。6、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A、酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利 B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品 D、地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板 【正確答案】 D【答案解析】 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，

48、在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。7、甲啤酒廠銷售A型啤酒23噸給乙食品公司，開(kāi)具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款70800元，收取包裝物押金4500元；銷售B型啤酒15噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)款41000元，收取包裝物押金2021 元。甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）元。A、8000 B、5600 C、9050 D、9500 【正確答案】 C【答案解析】 啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。型啤酒的單位售價(jià)（708004500÷1.17）÷233245.48（元/噸），

49、適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額23×2505750（元）；型啤酒的單位售價(jià)（410002021 ）÷1.17÷152450.14（元/噸），適用單位稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額15×2203300（元）。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅575033009050（元）。8、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說(shuō)法中正確的是（）。A、對(duì)于飲食業(yè)和娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，不征收消費(fèi)稅 B、輪胎屬于消費(fèi)稅征稅范圍 C、對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅 D、調(diào)味料酒按照“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅

50、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)于飲食業(yè)和娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。9、某啤酒生產(chǎn)企業(yè)既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒。2021年10月銷售甲類啤酒100噸，取得含稅收入50萬(wàn)元；銷售乙類啤酒200噸，取得含稅收入45萬(wàn)元；銷售甲類啤酒和乙類啤酒組成的禮品盒取得含稅收入8萬(wàn)元（包含甲類啤酒和乙類啤酒各12噸）。已知甲類啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，乙類啤酒適用的消費(fèi)稅稅率是220元/噸。該啤酒廠10月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。A、69000 B、74280 C、75000 D、

51、82500 【正確答案】 C【答案解析】 納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=250×100+220×200+250×12×2=75000（元）10、下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法的表述不正確的是（）。A、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 B、白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 C、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生

52、產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅 D、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲幅度在30%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格 【正確答案】 D【答案解析】 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。11、A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬(wàn)元，支付B企業(yè)加工費(fèi)5萬(wàn)元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格55萬(wàn)元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅16.5萬(wàn)元，A企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90

53、%以60萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。（上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格）A、0 B、1.5 C、3.15 D、18 【正確答案】 C【答案解析】 委托加工收回后加價(jià)銷售，需要針對(duì)加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費(fèi)稅，對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。A企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅60×30%16.5×90%3.15（萬(wàn)元）。12、某酒廠為增值稅一般納稅人。2021年5月銷售額（含增值稅價(jià)）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別

54、為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。（黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸）A、59.50 B、63.50 C、53.32 D、69.50 【正確答案】 C【答案解析】 黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅，到期未收回的包裝物押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額280.8÷（117）+24.57÷（117）×20+10×2021 ×0.5÷1000053.2（萬(wàn)元）銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額5&#

55、215;240÷100000.12（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額53.20.1253.32（萬(wàn)元）13、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時(shí)，另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限為（）。A、無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入 B、有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入 C、有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi) D、無(wú)論有無(wú)約定，一律在收取時(shí)一并計(jì)入銷售額 【正確答案】 D【答案解析】 稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，收取時(shí)均需并入酒類產(chǎn)品

56、銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。14、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年5月出口100只手表，取得海關(guān)完稅憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)出口手表應(yīng)免消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A、0 B、10 C、5 D、8.5 【正確答案】 A【答案解析】 每只不含稅的手表價(jià)格在1萬(wàn)元以上才繳納消費(fèi)稅，本題手表不含稅價(jià)格為5000元/只，所以此手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，應(yīng)免消費(fèi)稅的數(shù)額為0。1、以下關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的描述，正確的有（）。A、以購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人為納稅人 B、其完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格，但不包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) C、超過(guò)單次限

57、值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2021 元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅 D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額 E、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致 【正確答案】 ACDE【答案解析】 選項(xiàng)B，其完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格，且包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。2、依據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅 B、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按平均稅率征稅 C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金 D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%加0.005元/支