第3章 財政總預(yù)算會計

1、第三章第三章 財政總預(yù)算會計概述財政總預(yù)算會計概述引子引子 凡事豫（預(yù)）則立，不豫（預(yù)）則廢凡事豫（預(yù)）則立，不豫（預(yù)）則廢”禮記禮記. .中庸中庸 思考思考1 1、什么是預(yù)算？、什么是預(yù)算？2 2、為什么要預(yù)算？、為什么要預(yù)算？ 我國具有經(jīng)濟(jì)憲法之稱的我國具有經(jīng)濟(jì)憲法之稱的中華人民共和國預(yù)算中華人民共和國預(yù)算法法，第一章第一條，為了規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)，第一章第一條，為了規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展，根據(jù)公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展，根據(jù)

2、憲法制定本法。憲法制定本法。l財政赤字與財政盈余財政赤字與財政盈余1.1.是什么？是什么？ 財政赤字是財政支出大于財政收入而形成的差額，由財政赤字是財政支出大于財政收入而形成的差額，由于會計核算中用紅字處理，所以稱為財政赤字。于會計核算中用紅字處理，所以稱為財政赤字。2.2.為什么？為什么？ 在國家實際執(zhí)行財政過程中，經(jīng)常需要大量的財富解決在國家實際執(zhí)行財政過程中，經(jīng)常需要大量的財富解決大批的問題，會出現(xiàn)入不敷出的局面。這是財政赤字不可大批的問題，會出現(xiàn)入不敷出的局面。這是財政赤字不可避免的一個原因。當(dāng)然，為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政府管理不避免的一個原因。當(dāng)然，為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政府管理不當(dāng)?shù)纫彩窃?/p>

3、因之一當(dāng)?shù)纫彩窃蛑?.3.國內(nèi)外相關(guān)資料解讀：中國財政政策走向與希臘債務(wù)危機國內(nèi)外相關(guān)資料解讀：中國財政政策走向與希臘債務(wù)危機l補充：補充：財政總預(yù)算財政總預(yù)算 政府預(yù)算按照預(yù)算編制主體可以由財政總預(yù)算政府預(yù)算按照預(yù)算編制主體可以由財政總預(yù)算和行政事業(yè)單位預(yù)算兩大類組成。其中，財政總預(yù)和行政事業(yè)單位預(yù)算兩大類組成。其中，財政總預(yù)算是以算是以一級政府一級政府作為編制主體來編制的政府預(yù)算。作為編制主體來編制的政府預(yù)算。l財政總預(yù)算的組成體財政總預(yù)算的組成體系系 我國的政府財政總預(yù)算按照我國的政府財政總預(yù)算按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，分工負(fù)責(zé)管理，分工負(fù)責(zé)”的原則，實行的原則，實行一

4、級政府、一級財一級政府、一級財政、一級財政總預(yù)算政、一級財政總預(yù)算，設(shè)立，設(shè)立1 1、中央，中央，2 2、省、自治區(qū)、直轄市，省、自治區(qū)、直轄市，3 3、設(shè)立區(qū)的市、自治州，設(shè)立區(qū)的市、自治州，4 4、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，5 5、鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等五級財政總預(yù)算，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等五級財政總預(yù)算， 通常簡稱為通常簡稱為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)中央、省、市、縣、鄉(xiāng)等等五級五級財政財政總預(yù)算?？傤A(yù)算。l財政總預(yù)算的編制形式財政總預(yù)算的編制形式預(yù)算法預(yù)算法第一章第五條規(guī)定：第一章第五條規(guī)定： 預(yù)算預(yù)算包括包括一般一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國公共預(yù)算、政府性基金

5、預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算社會保險基金預(yù)算。在我國現(xiàn)行政府復(fù)式預(yù)算的種類中，在我國現(xiàn)行政府復(fù)式預(yù)算的種類中，公共財政預(yù)公共財政預(yù)算算是最基本的一種預(yù)算，它涉及政府活動的各個是最基本的一種預(yù)算，它涉及政府活動的各個領(lǐng)域，并且在政府財政資金總額中也占據(jù)最大的領(lǐng)域，并且在政府財政資金總額中也占據(jù)最大的份額。份額。7 1. 1.公共財政預(yù)算收支科目公共財政預(yù)算收支科目（基本、主體）（基本、主體）公共財政預(yù)算收入科目公共財政預(yù)算收入科目按照收入的來源渠道：按照收入的來源渠道：（1 1）稅收收入）稅收收入（2 2）非稅收入）非稅收入（3 3）債務(wù)收入）債務(wù)收入（4 4）轉(zhuǎn)移性收

6、入）轉(zhuǎn)移性收入公共財政預(yù)算支出科目按照功能或政府職能，公共財政預(yù)算支出科目按照功能或政府職能，分設(shè)一般公共服務(wù)、外交、國防、教育、醫(yī)療分設(shè)一般公共服務(wù)、外交、國防、教育、醫(yī)療衛(wèi)生支出等等。衛(wèi)生支出等等。 2. 2.政府性基金預(yù)算收支科目政府性基金預(yù)算收支科目（?？顚Ｓ茫▽？顚Ｓ茫┱曰痤A(yù)算的收入科目按照收入來源渠道，政府性基金預(yù)算的收入科目按照收入來源渠道，分設(shè)分設(shè)（1 1）非稅收入非稅收入（2 2）轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入政府性基金預(yù)算的支出科目按照功能或政府職能，政府性基金預(yù)算的支出科目按照功能或政府職能，分設(shè)教育支出、文化體育與傳媒支出、社會保障分設(shè)教育支出、文化體育與傳媒支出、社會保

7、障 和就業(yè)支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出等類級科目。和就業(yè)支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出等類級科目。3.3.國有資本經(jīng)營預(yù)算收支科目國有資本經(jīng)營預(yù)算收支科目（國有資本經(jīng)營領(lǐng)域）（國有資本經(jīng)營領(lǐng)域）國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入科目按照收入來源渠國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入科目按照收入來源渠道，具體設(shè)置有利潤收入、股利股息收入、產(chǎn)道，具體設(shè)置有利潤收入、股利股息收入、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入等。權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入等。國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出科目按照功能或政府國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出科目按照功能或政府職能，分設(shè)教育支出、文化體育與傳媒支出、職能，分設(shè)教育支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業(yè)支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水社會保障和就業(yè)支出、

8、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運輸支出等類級科目。支出、交通運輸支出等類級科目。4.4.社會保險基金預(yù)算收支科目社會保險基金預(yù)算收支科目（不可用于平衡公不可用于平衡公共財政預(yù)算共財政預(yù)算）（1 1）政府托管）政府托管（2 2）相對獨立性）相對獨立性補充：如何看待補充：如何看待“養(yǎng)老金入市養(yǎng)老金入市” 2015 2015年年8 8月月1717日，國務(wù)院印發(fā)日，國務(wù)院印發(fā)基本養(yǎng)老保險基本養(yǎng)老保險基金投資管理辦法基金投資管理辦法規(guī)定，投資股票、股票基規(guī)定，投資股票、股票基金、混合基金、股票型養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例，合金、混合基金、股票型養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例，合計不能高于養(yǎng)老基金資產(chǎn)凈值的計不能高于養(yǎng)老基金資產(chǎn)

9、凈值的30%30%。第三章第三章 財政總預(yù)算會計概述財政總預(yù)算會計概述一、財政總預(yù)算會計的概念一、財政總預(yù)算會計的概念二、財政總預(yù)算會計的特點二、財政總預(yù)算會計的特點三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)四、財政總預(yù)算會計的信息質(zhì)量要求四、財政總預(yù)算會計的信息質(zhì)量要求五、財政總預(yù)算會計的結(jié)賬與結(jié)算五、財政總預(yù)算會計的結(jié)賬與結(jié)算六、國庫集中收付制度六、國庫集中收付制度七、財政總預(yù)算會計科目七、財政總預(yù)算會計科目一、財政總預(yù)算會計的概念一、財政總預(yù)算會計的概念 財政總預(yù)算會計：簡稱財政會計，是各級財政總預(yù)算會計：簡稱財政會計，是各級政府政府財政部門核算、反映、監(jiān)督財政部門核算、反

10、映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金政府一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金、社會保險基金預(yù)算資金以及財政專戶管理資金、專社會保險基金預(yù)算資金以及財政專戶管理資金、專用基金和代管資金等資金活動的專業(yè)會計。用基金和代管資金等資金活動的專業(yè)會計?！咀⒁庾⒁狻績蓚€主體兩個主體（會計主體：各級政府；執(zhí)行機構(gòu)：財政部門）（會計主體：各級政府；執(zhí)行機構(gòu)：財政部門）信息使用者：人民大表大會、政府及其有關(guān)部門信息使用者：人民大表大會、政府及其有關(guān)部門、政府財政部門自身和其他會計信息使用者、政府財政部門自身和其他會計信息使用者會計要素：會計要素： 資產(chǎn)、負(fù)

11、債、凈資產(chǎn)、收入、支出，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出，核算一般采核算一般采用用“收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制”。預(yù)算分級：五級預(yù)算分級：五級l分級：一級政府一級財政預(yù)算分級：一級政府一級財政預(yù)算對象及內(nèi)容：財政收入對象及內(nèi)容：財政收入-財政支出財政支出-資金結(jié)余資金結(jié)余總預(yù)算會計體系總預(yù)算會計體系中央政府財政會計中央政府財政會計地方政府財政會計地方政府財政會計省級政府財政會計省級政府財政會計 市級政府財政會計市級政府財政會計縣區(qū)政府財政會計縣區(qū)政府財政會計鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政會計鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政會計二、財政總預(yù)算會計的特點二、財政總預(yù)算會計的特點1.1.財政總預(yù)算會計重點反映財政總預(yù)算會計重點反映政府預(yù)算管理政

12、府預(yù)算管理信息，并信息，并廣泛涉及社會公共利益，具有宏觀性和公共性的廣泛涉及社會公共利益，具有宏觀性和公共性的特征。（符合我國特征。（符合我國預(yù)算法預(yù)算法的要求）的要求）2.2.財政總預(yù)算會計以財政總預(yù)算會計以收入、支出收入、支出核算為主，一般核算為主，一般不不要求成本核算，不計算損益要求成本核算，不計算損益。（主要核算資金調(diào)。（主要核算資金調(diào)撥）撥）3.3.財政總預(yù)算會計以財政總預(yù)算會計以收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制確認(rèn)基礎(chǔ)為主，個確認(rèn)基礎(chǔ)為主，個別事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。別事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 4. 4.核算體系單一，財政總預(yù)算會計核算的資核算體系單一，財政總預(yù)算會計核算的資產(chǎn)、產(chǎn)、 負(fù)債、收入和支出

13、都具有貨幣性的特征。負(fù)債、收入和支出都具有貨幣性的特征。不核算政府的實物資產(chǎn)，政府的實物資產(chǎn)等由行不核算政府的實物資產(chǎn)，政府的實物資產(chǎn)等由行政單位會計、事業(yè)單位會計核算。政單位會計、事業(yè)單位會計核算。 沒有現(xiàn)金收付和材料、固定資產(chǎn)沒有現(xiàn)金收付和材料、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)等實物資產(chǎn)的核算業(yè)務(wù)。（一切活動都通過轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)的核算業(yè)務(wù)。（一切活動都通過轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買財產(chǎn)、生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買財產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“庫存材庫存材料料”。l新新財政總預(yù)算會計制度財政總預(yù)算會計制度 2015 2015年年10

14、10月月1 1日，財政部門修訂發(fā)布了日，財政部門修訂發(fā)布了財政財政總預(yù)算會計制度總預(yù)算會計制度。新制度七個主要變化新制度七個主要變化：1 1、重新定位總會計核算目標(biāo)，不僅要反映預(yù)算執(zhí)、重新定位總會計核算目標(biāo)，不僅要反映預(yù)算執(zhí)行情況，也要反映行情況，也要反映資產(chǎn)負(fù)債等財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債等財務(wù)狀況。2 2、改進(jìn)會計核算方法，廣泛使用、改進(jìn)會計核算方法，廣泛使用“雙分錄雙分錄”會計會計核算方法，在核算預(yù)算收支的同時，也核算反核算方法，在核算預(yù)算收支的同時，也核算反映與預(yù)算收支變動密切相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債情況。映與預(yù)算收支變動密切相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債情況。3 3、完善負(fù)債核算內(nèi)容，增設(shè)、完善負(fù)債核算內(nèi)容，增設(shè)“借出

15、款項、應(yīng)收地借出款項、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資方政府債券轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資”等用于核算反等用于核算反映政府財政持有的債券、股權(quán)等資產(chǎn)的會計科映政府財政持有的債券、股權(quán)等資產(chǎn)的會計科目。目。4 4、完善負(fù)債核算內(nèi)容，增設(shè)、完善負(fù)債核算內(nèi)容，增設(shè)“應(yīng)付長期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付政策性負(fù)債、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付政策性負(fù)債、應(yīng)付代管資金應(yīng)付代管資金”等用于核算反映不同類型政府等用于核算反映不同類型政府財政負(fù)債的會計科目。財政負(fù)債的會計科目。5 5、完善凈資產(chǎn)核算內(nèi)容，增設(shè)、完善凈資產(chǎn)核算內(nèi)容，增設(shè)“資產(chǎn)基金、待償資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)債凈資產(chǎn)”科目，分別

16、反映因資產(chǎn)、負(fù)債的增減科目，分別反映因資產(chǎn)、負(fù)債的增減變動對凈資產(chǎn)產(chǎn)生的影響，并修改部分凈資產(chǎn)科變動對凈資產(chǎn)產(chǎn)生的影響，并修改部分凈資產(chǎn)科目名稱。目名稱。6 6、完善、完善財政收支財政收支核算內(nèi)容，對部分收支類科目名核算內(nèi)容，對部分收支類科目名稱和核算內(nèi)容醉了調(diào)整。稱和核算內(nèi)容醉了調(diào)整。7 7、完善、完善會計報表體系和報表格式會計報表體系和報表格式，改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債，改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表的結(jié)構(gòu)和項目。表和收入支出表的結(jié)構(gòu)和項目。l知識延伸：地方債知識延伸：地方債 根據(jù)中國現(xiàn)有根據(jù)中國現(xiàn)有預(yù)算法預(yù)算法的規(guī)定，地方政府的規(guī)定，地方政府沒有直接發(fā)行地方債券的權(quán)利沒有直接發(fā)行地方債券的權(quán)利，也不允許

17、存在赤，也不允許存在赤字。但實際上，地方政府通過種種方式舉債的行字。但實際上，地方政府通過種種方式舉債的行為已經(jīng)屢見不鮮。目前中國地方政府債務(wù)主要包為已經(jīng)屢見不鮮。目前中國地方政府債務(wù)主要包括：括：地方政府直接承擔(dān)的債務(wù)（財政負(fù)債）以及地方政府直接承擔(dān)的債務(wù)（財政負(fù)債）以及地方政府提供信用擔(dān)保的債務(wù)（地方政府融資平地方政府提供信用擔(dān)保的債務(wù)（地方政府融資平臺債務(wù)）臺債務(wù)）兩大類。兩大類。 中國地方財政失衡問題由來已久，由于中央和地中國地方財政失衡問題由來已久，由于中央和地方財權(quán)與事權(quán)的非對稱性和不平衡發(fā)展，地方政府方財權(quán)與事權(quán)的非對稱性和不平衡發(fā)展，地方政府要承擔(dān)大量的公共事務(wù)支出、地方稅缺乏

18、主體稅種要承擔(dān)大量的公共事務(wù)支出、地方稅缺乏主體稅種、稅收渠道狹窄，必然導(dǎo)致財政捉襟見肘。因此地、稅收渠道狹窄，必然導(dǎo)致財政捉襟見肘。因此地方政府長期面對資金缺口是地方債務(wù)問題的根源。方政府長期面對資金缺口是地方債務(wù)問題的根源。為了平衡支出，地方政府不得不尋找另外財源以彌為了平衡支出，地方政府不得不尋找另外財源以彌補收支失衡，因此土地財政和債務(wù)性融資成為地方補收支失衡，因此土地財政和債務(wù)性融資成為地方財政的普遍模式。財政的普遍模式。l地方債的歷史根源：中央地方財權(quán)與事權(quán)的失衡地方債的歷史根源：中央地方財權(quán)與事權(quán)的失衡l地方債的現(xiàn)實根源：地方政府的舉債沖動地方債的現(xiàn)實根源：地方政府的舉債沖動 目

19、前中國經(jīng)濟(jì)增長模式依然是主要依靠投資目前中國經(jīng)濟(jì)增長模式依然是主要依靠投資拉動經(jīng)濟(jì)增長，再加上以拉動經(jīng)濟(jì)增長，再加上以GDPGDP為核心的地方官員為核心的地方官員政績考核體系，使得地方政府為了拉動政績考核體系，使得地方政府為了拉動GDPGDP增長增長而大舉借債投資。而大舉借債投資。l誰是地方債的債權(quán)人？誰是地方債的債權(quán)人？與國外深陷債務(wù)危機的國家不同的是，中國的與國外深陷債務(wù)危機的國家不同的是，中國的地方政府債務(wù)是內(nèi)債，債權(quán)人主要是國內(nèi)機構(gòu)地方政府債務(wù)是內(nèi)債，債權(quán)人主要是國內(nèi)機構(gòu)和個人。審計署的全國地方政府性債務(wù)審計和和個人。審計署的全國地方政府性債務(wù)審計和今年的今年的3636個地區(qū)地方政府性

20、債務(wù)審計顯示，地個地區(qū)地方政府性債務(wù)審計顯示，地方政府債務(wù)方政府債務(wù)“債權(quán)人債權(quán)人”主要有三方：銀行、地主要有三方：銀行、地方債券、其他單位和個人。方債券、其他單位和個人。最主要的債權(quán)人最主要的債權(quán)人銀行銀行 銀行一直是地方債的銀行一直是地方債的“最大債權(quán)人最大債權(quán)人”。在。在20152015年底地方政府性債務(wù)余額中，銀行貸款占年底地方政府性債務(wù)余額中，銀行貸款占79.01%79.01%。l地方債成中國經(jīng)濟(jì)增長的巨大隱憂地方債成中國經(jīng)濟(jì)增長的巨大隱憂 50%50%以上的債務(wù)要靠土地財政來償還，充分表以上的債務(wù)要靠土地財政來償還，充分表明地方政府財政狀況已經(jīng)被土地財政綁架了，而明地方政府財政狀況

21、已經(jīng)被土地財政綁架了，而這顯然給中國經(jīng)濟(jì)帶來了一系列不利影響。最典這顯然給中國經(jīng)濟(jì)帶來了一系列不利影響。最典型的就是當(dāng)前房價泡沫越吹越大，但地方政府并型的就是當(dāng)前房價泡沫越吹越大，但地方政府并沒有刺破泡沫的決心，結(jié)果房價越調(diào)越高。沒有刺破泡沫的決心，結(jié)果房價越調(diào)越高。 今明兩年，將迎來一輪地方政府還債高峰。基今明兩年，將迎來一輪地方政府還債高峰?；诖?，于此，74%74%的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為中國上市銀行未來會的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為中國上市銀行未來會出現(xiàn)虧損情況。出現(xiàn)虧損情況。l新新財政總預(yù)算會計制度財政總預(yù)算會計制度 2015 2015年年1010月月1 1日，財政部門修訂發(fā)布了日，財政部門修訂發(fā)布了財政財

22、政總預(yù)算會計制度總預(yù)算會計制度。新制度三方面特點：新制度三方面特點：三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)1 1、正確辦理財政總預(yù)算會計的日常正確辦理財政總預(yù)算會計的日常核算核算事務(wù)事務(wù) 財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)正確辦理各項財政收支、財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)正確辦理各項財政收支、資金調(diào)撥及往來款項的會計核算工作；及時組織資金調(diào)撥及往來款項的會計核算工作；及時組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審工作和編審工作和匯總工作匯總工作；辦理上下級財政之間的；辦理上下級財政之間的年終結(jié)算工作年終結(jié)算工作。三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)2

23、2、合理、合理調(diào)度財政資金調(diào)度財政資金，提高財政資金使用效益，提高財政資金使用效益財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政收支的特點，妥財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政收支的特點，妥善解決善解決財政資金庫存和用款單位需求之間的矛財政資金庫存和用款單位需求之間的矛盾盾，在保證按計劃及時供應(yīng)財政資金的基礎(chǔ)上，在保證按計劃及時供應(yīng)財政資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度財政資金，提高財政資金的使用效益。合理調(diào)度財政資金，提高財政資金的使用效益。三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)3 3、規(guī)范、規(guī)范賬戶賬戶管理。管理。加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶

24、等管理和預(yù)算單位銀行賬戶等管理三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)4 4、實行、實行會計監(jiān)督會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理。，參與預(yù)算管理。 財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)在正確組織會計核算的基財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)在正確組織會計核算的基礎(chǔ)上，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析意見，并對礎(chǔ)上，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析意見，并對財政財政總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實行會計的執(zhí)行實行會計監(jiān)督；財政總預(yù)算會計對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)監(jiān)督；財政總預(yù)算會計對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時的問題，應(yīng)當(dāng)及時提出意見和建議提出意見和建議，供有關(guān)領(lǐng)，供有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策時參考。導(dǎo)決策時參考。三、財政總預(yù)算會計

25、的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)5 5、協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)預(yù)算收入征收部門、國家金庫、國庫集中預(yù)算收入征收部門、國家金庫、國庫集中收付代理銀行、財政專戶開戶銀行和其他有關(guān)收付代理銀行、財政專戶開戶銀行和其他有關(guān)部門之間的部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系業(yè)務(wù)關(guān)系三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)6 6、組織和指導(dǎo)組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域的預(yù)算會計工作。本行政區(qū)域的預(yù)算會計工作。 各級財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定本行政區(qū)域各級財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定本行政區(qū)域有關(guān)預(yù)算會計具體核算辦法的補充規(guī)定，有關(guān)預(yù)算會計具體核算辦法的補充規(guī)定，負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)檢查和指導(dǎo)下級財政總預(yù)算會計和本級行政事檢查和指導(dǎo)下級財政總

26、預(yù)算會計和本級行政事業(yè)單位會計的工作業(yè)單位會計的工作，負(fù)責(zé)組織預(yù)算會計人員進(jìn)，負(fù)責(zé)組織預(yù)算會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高預(yù)算會計人員的政策和業(yè)務(wù)行培訓(xùn)，不斷提高預(yù)算會計人員的政策和業(yè)務(wù)水平。水平。三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)7 7、做好預(yù)算會計的、做好預(yù)算會計的事務(wù)管理事務(wù)管理工作。工作。 財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)做好預(yù)算會計的各項財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)做好預(yù)算會計的各項事務(wù)管理工作，參與預(yù)算會計人員專業(yè)技術(shù)資事務(wù)管理工作，參與預(yù)算會計人員專業(yè)技術(shù)資格考試的工作，參與評定及核發(fā)會計證的工作。格考試的工作，參與評定及核發(fā)會計證的工作。四、財政總預(yù)算會計信息質(zhì)量要求四、財政總

27、預(yù)算會計信息質(zhì)量要求l可靠性可靠性l相關(guān)性相關(guān)性l及時性及時性l可比性可比性l明晰性明晰性五、財政總預(yù)算會計的結(jié)賬與結(jié)算五、財政總預(yù)算會計的結(jié)賬與結(jié)算（一）月度結(jié)賬（一）月度結(jié)賬財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)按月按月進(jìn)行會計結(jié)賬進(jìn)行會計結(jié)賬（二）年終清理結(jié)算（二）年終清理結(jié)算1 1、核對年度預(yù)算。、核對年度預(yù)算。 年終前，總會計應(yīng)配合預(yù)算管理部門將年終前，總會計應(yīng)配合預(yù)算管理部門將本級本級政府財政全年預(yù)算指標(biāo)與政府財政全年預(yù)算指標(biāo)與上、下級政府上、下級政府財政總財政總預(yù)算和本級各本門預(yù)算進(jìn)行核對，及時辦理預(yù)算和本級各本門預(yù)算進(jìn)行核對，及時辦理預(yù)預(yù)算調(diào)整和轉(zhuǎn)移支付算調(diào)整和轉(zhuǎn)移支付事項。本年

28、預(yù)算調(diào)整和對下事項。本年預(yù)算調(diào)整和對下轉(zhuǎn)移支付一般截至轉(zhuǎn)移支付一般截至1111月底月底；各項；各項預(yù)算撥款，預(yù)算撥款，一一般截至般截至1212月月2525日。日。（二）年終清理結(jié)算（二）年終清理結(jié)算2 2、清理本年預(yù)算收支。、清理本年預(yù)算收支。 應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報的款項，非特殊原因，應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報的款項，非特殊原因，應(yīng)在應(yīng)在本年年終前辦理完畢本年年終前辦理完畢。清理財政專戶管理。清理財政專戶管理資金和專用基金收支。凡屬于應(yīng)列入本年的收資金和專用基金收支。凡屬于應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時催收，并繳入國庫和指定的財政專入，應(yīng)及時催收，并繳入國庫和指定的財政專戶。戶。（二）年終清理結(jié)算（二）年

29、終清理結(jié)算3 3、組織征收部門和國家金庫進(jìn)行年度對賬。、組織征收部門和國家金庫進(jìn)行年度對賬。4 4、清理核對當(dāng)年、清理核對當(dāng)年撥款支出撥款支出。 總會計對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥總會計對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對無誤。（款收入核對無誤。（撥款收支配比撥款收支配比）5 5、核實股權(quán)、債權(quán)、債務(wù)。（對股權(quán)投資、借出、核實股權(quán)、債權(quán)、債務(wù)。（對股權(quán)投資、借出款項、應(yīng)收股利等核對）款項、應(yīng)收股利等核對）6 6、清理往來款項。（清理、清理往來款項。（清理其他應(yīng)收（應(yīng)付）其他應(yīng)收（應(yīng)付）款）款）（二）年終清理結(jié)算（二）年終清理結(jié)算7 7、進(jìn)行年終財政結(jié)算。、進(jìn)行年終財政結(jié)算。 財政

30、預(yù)算管理部門要在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上，財政預(yù)算管理部門要在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上，于次年于次年1 1月底前結(jié)清月底前結(jié)清上下級政府財政的轉(zhuǎn)移支付上下級政府財政的轉(zhuǎn)移支付和往來款項和往來款項。并填制。并填制“年終財政決算結(jié)算單年終財政決算結(jié)算單”8 8、劃清會計年度。、劃清會計年度。 屬于上年度的會計事項，記入上年度會計賬；屬于上年度的會計事項，記入上年度會計賬；屬于新年度的會計事項，記入新年度會計賬，屬于新年度的會計事項，記入新年度會計賬，防止錯記漏記。防止錯記漏記。（三）年終結(jié)賬（三）年終結(jié)賬（p34p34頁頁）1 1、年終轉(zhuǎn)賬、年終轉(zhuǎn)賬2 2、結(jié)清舊賬、結(jié)清舊賬3 3、記入新賬、記入新賬六、

31、國庫集中支付制度六、國庫集中支付制度l國庫集中收付制度：國庫集中收付制度： 是指以是指以國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將為基礎(chǔ)，將所有所有財財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入收入直接繳入國庫和財政專戶直接繳入國庫和財政專戶，支出支出通過國庫單一通過國庫單一賬戶體系賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。的一項國庫管理制度。l國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度 國庫單一賬戶制度，是指將政府國庫單一賬戶制度，是指將政府所有財政性所有財政性資金資金，包括存放在，包括存放在國庫的財政資金國庫的財政資

32、金和存放在和存放在財財政專戶的其他財政資金政專戶的其他財政資金，集中在國庫或國庫指集中在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有財政收入直接繳，所有財政收入直接繳入這一賬戶，所有財政支出直接通過這一賬戶入這一賬戶，所有財政支出直接通過這一賬戶進(jìn)行撥付的財政資金管理制度。進(jìn)行撥付的財政資金管理制度。（一）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成（一）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成l國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：以國庫單一賬戶為核心；以國庫單一賬戶為核心；財政部門財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門；能部門；中國人民銀行中

33、國人民銀行，加強對國庫單一賬戶和代理銀，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。（行的管理監(jiān)督。（代理銀行代理銀行指由財政部門確定指由財政部門確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行）的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行）【注意】：【注意】：（二）財政性資金銀行賬戶的設(shè)立（二）財政性資金銀行賬戶的設(shè)立l開設(shè)開設(shè)零余額賬戶：零余額賬戶：預(yù)算單位使用財政資金，應(yīng)向預(yù)算單位使用財政資金，應(yīng)向財政部門財政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)賬戶的申請，提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)賬戶的申請，經(jīng)財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為經(jīng)財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位

34、零余額賬戶；預(yù)算單位零余額賬戶；l開設(shè)開設(shè)特設(shè)專戶：特設(shè)專戶：須經(jīng)財政部門審核并須經(jīng)財政部門審核并經(jīng)國務(wù)院批經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的財政部門批準(zhǔn)準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的財政部門批準(zhǔn)后，由財政部后，由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。l一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個一個預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶?！咀⒁狻俊咀⒁狻縧預(yù)算單位：包括使用財政性資金的行政單位和預(yù)算單位：包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。事業(yè)單位。l預(yù)算單位分級：預(yù)算單位分級：一級預(yù)算單位：向財政部門直接申請支付的預(yù)一級預(yù)算單位：向財政部門直接申請支付的預(yù)算單位；算單位；二級預(yù)算

35、單位：向一級預(yù)算單位申請支付并有二級預(yù)算單位：向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位；下屬單位的預(yù)算單位；基層預(yù)算單位：只有本單位開支，無下屬單位基層預(yù)算單位：只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位。的預(yù)算單位。（三）各賬戶功能（三）各賬戶功能 1. 1.國庫單一賬戶國庫單一賬戶該賬戶在該賬戶在中國人民銀行中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反開設(shè)，用于記錄、核算和反映納入財政預(yù)算管理的財政收入和支出，并于財政映納入財政預(yù)算管理的財政收入和支出，并于財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政部門零余額賬戶財政部門零余額賬戶以及財以及財政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的政部門為預(yù)算單位在商

36、業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余預(yù)算單位零余額賬戶額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。 國庫單一賬戶為國庫單一賬戶為實存財政資金賬戶實存財政資金賬戶。 財政總預(yù)算會計中使用，行政與事業(yè)單位不設(shè)置財政總預(yù)算會計中使用，行政與事業(yè)單位不設(shè)置 2.2.財政部門零余額賬戶財政部門零余額賬戶該賬戶簡稱該賬戶簡稱“財政零余額賬戶財政零余額賬戶”，財政部門在，財政部門在商業(yè)銀行商業(yè)銀行開設(shè)，開設(shè)，用于財政直接支付以及與國庫用于財政直接支付以及與國庫單一賬戶進(jìn)行清算單一賬戶進(jìn)行清算。該賬戶為該賬戶為過渡性質(zhì)的賬戶過渡性質(zhì)的賬戶。代理銀行在根據(jù)財。代理銀行在根據(jù)財政部門開具的支付指令向有關(guān)貨品或勞務(wù)供應(yīng)政部門

37、開具的支付指令向有關(guān)貨品或勞務(wù)供應(yīng)者支付款項，并按日向國庫單一賬戶申請清算者支付款項，并按日向國庫單一賬戶申請清算后，該賬戶的余額即為零。后，該賬戶的余額即為零。在國庫會計中使用、行政與事業(yè)單位不設(shè)置。在國庫會計中使用、行政與事業(yè)單位不設(shè)置。3.3.預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶該賬戶是該賬戶是財政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)財政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶的零余額賬戶。該賬戶用于。該賬戶用于財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付，以，以及與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。及與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。該賬戶為該賬戶為過渡性質(zhì)的賬戶過渡性質(zhì)的賬戶，是預(yù)算單位的一個，是預(yù)算單位的一個授權(quán)支付用款額度授權(quán)支

38、付用款額度。代理銀行在根據(jù)預(yù)算單位。代理銀行在根據(jù)預(yù)算單位開具的支付指令向有關(guān)貨品或勞務(wù)供應(yīng)者支付開具的支付指令向有關(guān)貨品或勞務(wù)供應(yīng)者支付款項，并按日向國庫單一賬戶申請清算后，該款項，并按日向國庫單一賬戶申請清算后，該賬戶的余額即為零。賬戶的余額即為零。該賬戶該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，在可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，在行政單位和事業(yè)單位會計使用。行政單位和事業(yè)單位會計使用。【注意注意】：l 零余額賬戶，在有關(guān)零余額賬戶，在有關(guān)商業(yè)銀行商業(yè)銀行開設(shè)。開設(shè)。l財政零余額賬戶：用于財政零余額賬戶：用于財政直接支付財政直接支付（財政部（財政部門開具支付令）門開具支付令）l預(yù)算單位零余額賬

39、戶：用于預(yù)算單位零余額賬戶：用于財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付（財（財政部門授權(quán)給預(yù)算單位在一定的額度內(nèi)自行開政部門授權(quán)給預(yù)算單位在一定的額度內(nèi)自行開具支付令）具支付令）l零余額賬戶零余額賬戶為非實存資金賬戶為非實存資金賬戶l零余額賬戶零余額賬戶實際為額度賬戶，實際為額度賬戶，“先支付，后清先支付，后清算算”，余額為零。，余額為零。4.4.預(yù)算外資金賬戶預(yù)算外資金賬戶預(yù)算外資金財政專戶是財政部門在代理銀行預(yù)算外資金財政專戶是財政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出，并對預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行收入和支出，并對預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行清算。清

40、算。 預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。5.5.特設(shè)專戶特設(shè)專戶 特設(shè)專戶是指經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)特設(shè)專戶是指經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的過渡性專戶?；蚴跈?quán)財政部門開設(shè)的過渡性專戶。 該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于國庫單一賬戶進(jìn)行清殊專項支出活動，并用于國庫單一賬戶進(jìn)行清算。算。 一般情況下，該賬戶為實存資金賬戶。一般情況下，該賬戶為實存資金賬戶。（四）財政直接支付程序（四）財政直接支付程序1 1、概念：、概念： 是指是指由由財政部門財政部門開具支付令，通過國庫單一

41、開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，賬戶體系，直接將直接將財政資金支付到財政資金支付到收款人收款人（即（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶?！咀⒁狻咀⒁? 1】l 財政支付基本程序：財政支付基本程序：一級預(yù)算單位一級預(yù)算單位向向財政部門國庫收付執(zhí)行機構(gòu)財政部門國庫收付執(zhí)行機構(gòu)提出提出用款申請；用款申請；財政部門國庫收付執(zhí)行機構(gòu)進(jìn)行審核后，向財政部門國庫收付執(zhí)行機構(gòu)進(jìn)行審核后，向代理代理銀行簽發(fā)支付指令銀行簽發(fā)支付指令；代理銀行根據(jù)支付指令，通過代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系將財政性資金撥付給收款人或用款單位賬戶，將財政性資

42、金撥付給收款人或用款單位賬戶，不不再通過一級預(yù)算單位轉(zhuǎn)撥。再通過一級預(yù)算單位轉(zhuǎn)撥?！咀⒁狻咀⒁? 2】l財政直接支付方式財政直接支付方式 財政直接支付采用財政直接支付采用銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，即通結(jié)算方式，即通過過財政零余額賬戶的代理銀行財政零余額賬戶的代理銀行轉(zhuǎn)賬支付，并由轉(zhuǎn)賬支付，并由代理銀行通過銀行清算系統(tǒng)與代理銀行通過銀行清算系統(tǒng)與人民銀行國庫或人民銀行國庫或預(yù)算外資金專戶代理銀行進(jìn)行資金清預(yù)算外資金專戶代理銀行進(jìn)行資金清算。算。2 2、財政直接支付范圍、財政直接支付范圍（1 1）工資支出）工資支出（在職職工工資、離退休人員經(jīng)費）（在職職工工資、離退休人員經(jīng)費）（2 2）工程采購支

43、出（納入政府集中采購目錄）工程采購支出（納入政府集中采購目錄）（3 3）大宗物品和服務(wù)購買支出（納入政府集中采）大宗物品和服務(wù)購買支出（納入政府集中采購目錄）購目錄）（4 4）轉(zhuǎn)移支出）轉(zhuǎn)移支出（一般性轉(zhuǎn)移支出、專項轉(zhuǎn)移支出）（一般性轉(zhuǎn)移支出、專項轉(zhuǎn)移支出）（5 5）其他特定用途項目支出）其他特定用途項目支出3.3.財政直接支付的主要步驟（財政直接支付的主要步驟（p37p37頁）頁）（1 1）填報）填報“直接支付申請書直接支付申請書” ” 的注意事項的注意事項（2 2）參見財政直接支付程序圖）參見財政直接支付程序圖3-23-2基層和一級基層和一級預(yù)算單位預(yù)算單位（五）財政授權(quán)支付（五）財政授權(quán)

44、支付1 1、概念：、概念： 預(yù)算單位根據(jù)財政預(yù)算單位根據(jù)財政部門部門授權(quán)，授權(quán)，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，向代理銀行向代理銀行自行開具支付令自行開具支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過通過國庫單一賬戶體系將資金支付國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。到收款人賬戶。2.2.財政授權(quán)支付的范圍財政授權(quán)支付的范圍 適用于適用于未納入未納入工資支出，工程采購支出，物工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買指出和零星支出。品、服務(wù)采購支出管理的購買指出和零星支出。3.3.財政授權(quán)支付的程序財政授權(quán)支付的程序基本程序：基本程序：預(yù)算單位按照

45、批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度月度用款限額用款限額；財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國人民銀行國庫理銀行和預(yù)算單位，并通知中國人民銀行國庫部門部門；預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行代理銀行向收向收款人付款，并與國庫單一賬戶款人付款，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財、預(yù)算外資金財政專戶政專戶清算。

46、清算。 4.4.財政授權(quán)支付的步驟（財政授權(quán)支付的步驟（ p38 p38頁）頁）l參見財政授權(quán)支付程序圖參見財政授權(quán)支付程序圖3-33-3（p40p40頁）頁）七、財政總預(yù)算會計科目七、財政總預(yù)算會計科目l教材教材P40P40頁頁一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類l國庫存款國庫存款本科目核算政府財政存放在國庫單一賬戶的款項。本科目核算政府財政存放在國庫單一賬戶的款項。l國庫現(xiàn)金管理存款國庫現(xiàn)金管理存款 本科目核算政府財政實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)存本科目核算政府財政實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)存放在商業(yè)銀行的款項。放在商業(yè)銀行的款項。l其他財政存款其他財政存款 本科目核算政府財政未列入本科目核算政府財政未列入“國庫存款國

47、庫存款”、“國庫現(xiàn)金管理存款國庫現(xiàn)金管理存款”科目反映的各項存款。科目反映的各項存款。l財政零余額賬戶存款財政零余額賬戶存款 本科目核算財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)在代理銀本科目核算財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)在代理銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。l有價證券有價證券 本科目核算政府財政按照有關(guān)規(guī)定取得并持本科目核算政府財政按照有關(guān)規(guī)定取得并持有的有價證券金額。有的有價證券金額。l在途款在途款 本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度發(fā)生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度收入、支出等業(yè)務(wù)的資金數(shù)。收入、支出等業(yè)務(wù)

48、的資金數(shù)。資產(chǎn)類資產(chǎn)類資產(chǎn)類資產(chǎn)類l預(yù)撥經(jīng)費預(yù)撥經(jīng)費 本科目核算政府財政預(yù)撥給預(yù)算單位尚未列為本科目核算政府財政預(yù)撥給預(yù)算單位尚未列為預(yù)算支出的款項。預(yù)算支出的款項。l借出款項借出款項 本科目核算政府財政按照對外借款管理相關(guān)規(guī)本科目核算政府財政按照對外借款管理相關(guān)規(guī)定借給預(yù)算單位臨時急需的，并需按期收回的定借給預(yù)算單位臨時急需的，并需按期收回的款項。款項。l應(yīng)收股利應(yīng)收股利 本科目核算政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)本科目核算政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。金股利或利潤。資產(chǎn)類資產(chǎn)類l與下級往來與下級往來 本科目核算本級政府財政與下級政府財政的往本科目核算本級政府財政與下級政府財政的

49、往來待結(jié)算款項。來待結(jié)算款項。l其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 本科目核算政府財政臨時發(fā)生的其他應(yīng)收、暫本科目核算政府財政臨時發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付、墊付款項。付、墊付款項。l應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的地方政府債券資金的本金及利息。的地方政府債券資金的本金及利息。資產(chǎn)類資產(chǎn)類l應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款 本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的外國政府和國際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的外國政府和國際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的本金及利息。的本金及利息。l

50、股權(quán)投資股權(quán)投資 本科目核算政府持有的各類股權(quán)投資。包括國際本科目核算政府持有的各類股權(quán)投資。包括國際金融組織股權(quán)投資、投資基金股權(quán)投資和企業(yè)股金融組織股權(quán)投資、投資基金股權(quán)投資和企業(yè)股權(quán)投資等。權(quán)投資等。l待發(fā)國債待發(fā)國債 本科目核算為彌補中央財政預(yù)算收支差額，中央本科目核算為彌補中央財政預(yù)算收支差額，中央財政預(yù)計發(fā)行國債與實際發(fā)行國債之間的差額。財政預(yù)計發(fā)行國債與實際發(fā)行國債之間的差額。二、負(fù)債類二、負(fù)債類l應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付短期政府債券 本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限不超過期限不超過1 1年（含年（含1 1年）的國債和地方政府債年）的國

51、債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。券的應(yīng)付本金和利息。l應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余 本科目核算政府財政采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，本科目核算政府財政采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，預(yù)算單位尚未使用的國庫集中支付結(jié)余資金。預(yù)算單位尚未使用的國庫集中支付結(jié)余資金。l與上級往來與上級往來 本科目核算本級政府財政與上級政府財政的本科目核算本級政府財政與上級政府財政的往來待結(jié)算款項。往來待結(jié)算款項。負(fù)債類負(fù)債類l其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 本科目核算政府財政臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付和本科目核算政府財政臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項。收到的不明性質(zhì)款項。l應(yīng)付代管資金應(yīng)付代管資金 本科目核算政府財政代為管理的、

52、使用權(quán)屬于本科目核算政府財政代為管理的、使用權(quán)屬于被代管主體的資金。被代管主體的資金。l應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付長期政府債券 本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限超過期限超過1 1年的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金年的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。和利息。負(fù)債類負(fù)債類l借入款項借入款項 本科目核算政府財政部門以政府名義向外國本科目核算政府財政部門以政府名義向外國政府和國際金融組織等借入的款項，以及經(jīng)國政府和國際金融組織等借入的款項，以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借入的款項。務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借入的款項。l應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 本科

53、目核算地方政府財政從上級政府財政借本科目核算地方政府財政從上級政府財政借入的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。入的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。l應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款 本科目核算本級政府財政從上級政府財政借本科目核算本級政府財政從上級政府財政借入的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。入的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。負(fù)債類負(fù)債類l其他負(fù)債其他負(fù)債 本科目核算政府財政因有關(guān)政策明確要求其本科目核算政府財政因有關(guān)政策明確要求其承擔(dān)支出責(zé)任的事項而形成的應(yīng)付未付款項。承擔(dān)支出責(zé)任的事項而形成的應(yīng)付未付款項。l已結(jié)報支出已結(jié)報支出 本科目核算政府財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)已清算本科目核算政府財政國庫支

54、付執(zhí)行機構(gòu)已清算的國庫集中支付支出數(shù)額。的國庫集中支付支出數(shù)額。三、凈資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)l一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本科目核算政府財政納入一般公共預(yù)算管理的本科目核算政府財政納入一般公共預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。l政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本科目核算政府財政納入政府性基金預(yù)算管理本科目核算政府財政納入政府性基金預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。l國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本科目核算政府財政納入國有資本經(jīng)營預(yù)算管本科目核算政府財政納入國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。理的

55、收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)l財政專戶管理資金結(jié)余財政專戶管理資金結(jié)余 本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收支相抵后形成的結(jié)余。收費等資金收支相抵后形成的結(jié)余。l專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余 本科目核算政府財政管理的專用基金收支相抵本科目核算政府財政管理的專用基金收支相抵形成的結(jié)余。形成的結(jié)余。l預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 本科目核算政府財政設(shè)置的用于彌補以后年度本科目核算政府財政設(shè)置的用于彌補以后年度預(yù)算資金不足的儲備資金。預(yù)算資金不足的儲備資金。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)l預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金 本科目核算政府財政設(shè)置的用于調(diào)劑預(yù)算年度本科

56、目核算政府財政設(shè)置的用于調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。內(nèi)季節(jié)性收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。l資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金 本科目核算政府財政持有的應(yīng)收地方政府債券本科目核算政府財政持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)（與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算收股利等資產(chǎn)（與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理）在凈資產(chǎn)中占用的金額。管理）在凈資產(chǎn)中占用的金額。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)l待償債凈資產(chǎn)待償債凈資產(chǎn) 本科目核算政府財政因發(fā)生應(yīng)付政府債券、本科目核算政府財政因發(fā)生應(yīng)付政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)

57、貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債（與其相關(guān)的權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債（與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理）相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖資金收支納入預(yù)算管理）相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。減的金額。四、收入類四、收入類l一般公共預(yù)算本級收入一般公共預(yù)算本級收入 本科目核算政府財政籌集的納入本級一般公共本科目核算政府財政籌集的納入本級一般公共預(yù)算管理的稅收收入和非稅收入。預(yù)算管理的稅收收入和非稅收入。l政府性基金預(yù)算本級收入政府性基金預(yù)算本級收入 本科目核算政府財政籌集的納入本級政府性基本科目核算政府財政籌集的納入本級政府性基金預(yù)算管理的非稅收入。金預(yù)算管理的非稅收入。l國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入 本科目核算政府財政籌集的納入本級國有資本本科目核算政府財政籌集的納入本級國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的非稅收入。經(jīng)營預(yù)算管理的非稅收入。收入類收入類l財政專戶管理資金收入財政專戶管理資金收入 本科目核算政