注冊會計師--審計第14章風(fēng)險應(yīng)對練習(xí)及答案

1、第十四章風(fēng)險應(yīng)對一、單項選擇題1 .以下說法中正確的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，注冊會計師通過控制重大錯報風(fēng)險將審計風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷。若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解均可以替代對控制的測試D.如果旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這些控制2 .注冊會計師在對被審計單位涉及職責(zé)劃分的內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行測試時，由于該控

2、制程序并未留下軌跡，則注冊會計師最有可能執(zhí)行的測試程序為（）。A.查閱被審計單位的內(nèi)部控制手冊B.觀察該控制程序的執(zhí)行C.檢查執(zhí)行該程序的文件記錄D.對該項控制采用穿行測試3 .如被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)（）。A.重點(diǎn)測試變動以后的內(nèi)部控制B.重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響C.對變動前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測試D.對內(nèi)部控制的變動原因進(jìn)行詳細(xì)了解4 .甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)實(shí)施控制測試的是（）。A.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B.注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計上有明顯缺陷C.注冊會計師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充

3、分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.注冊會計師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行5 .在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱B.收入截止測試C.評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險D.被審計單位系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取二、多項選擇題1.在針對特別風(fēng)險計劃和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序2在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評

4、估結(jié)果C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因D.各類交易、賬戶余額、列報的特征3在確定進(jìn)一步審計程序的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)4 .在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率5 .在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）0A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D.控

5、制是否與認(rèn)定間接相關(guān)6 .在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）°A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時點(diǎn)或期間C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.對控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動7 .在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的主要因素有（）°A.對控制運(yùn)行的擬信賴程度8 .控制的預(yù)期偏差率C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度答案及解析一、單項選擇題1 .【答案】D【解析】選項A，注冊會計師不能控制重大錯報風(fēng)險，只能控制檢查風(fēng)險從而降低審計風(fēng)險至可接受的低水平；選項B，對于重要的各類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師必須進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

6、；選項C,除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運(yùn)行有效性的測試。2 .【答案】B【解析】查閱被審計單位的內(nèi)部控制手冊，只能表明被審計單位設(shè)計了該項控制，但不能證明其已經(jīng)有效運(yùn)行，所以選項A不正確；檢查執(zhí)行該程序的文件記錄和對該項控制采用穿行測試，正是由于該項控制的運(yùn)行沒有交易軌跡，故這兩個程序難以執(zhí)行，所以選項CD不正確。3 .【答案】C【解析】由于內(nèi)部控制發(fā)生變動，必然會影響到控制風(fēng)險，所以注冊會計師應(yīng)對變動前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測試，所以選項C正確“4.答案】C【解析】存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的：

7、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。5 .【答案】D【解析】如果實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項D正確；控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項A不正確；某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（比如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項B不正確；評估的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施，所以選項C不正確。二、多項選擇題1、【答案】AB【解析

8、】如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2、【答案】ABCD【解析】在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng),險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)

9、部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。3【答案】ACD【解析】注冊會計師在確定何時實(shí)施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。4、【答案】ABCD【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風(fēng)險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的。5、【答案】AB

10、CD【解析】以上四項均屬于確定控制測試的性質(zhì)時考慮的主要因素。6、【答案】ABCD【解析】如果擬信賴控制在特定時點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點(diǎn)的審計證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計證據(jù)，僅獲取與時點(diǎn)相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。7、【答案】ABCD【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；在風(fēng)險評

11、估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。沁園春雪北國風(fēng)光，千里冰封，萬里雪飄。望長城內(nèi)外，惟余莽莽；大河上下，頓失滔滔。山舞銀蛇，原馳蠟象，欲與天公試比月O須晴日，看紅裝素裹，分外妖娛。江山如此多嬌，引無數(shù)英雄競折腰。惜秦皇漢武，略輸文采；唐宗宋祖，稍遜風(fēng)騷。一代天驕，成吉思汗，只識彎弓射大雕。俱往矣，數(shù)風(fēng)流人物，還看今朝。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先

12、帝遺德，恢弘志土之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之日能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也EH臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷