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1、所得稅優(yōu)惠政策試題一、單項選擇題1、根據最新文件規(guī)定，自（C ）起至2017年12月31日對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日C、2015年10月1日 D、2016年1月1日2、生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，對（ ）后新購進的固定資產，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日C、2014年7月1日 C、2016年1月1日【答案】A3、根據擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠范圍的最新政策，小微企業(yè)新購進單位價值不超過（ ）萬元的研發(fā)和生產共用儀

2、器設備，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500【答案】B5.對符合條件的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照（ ）的比例計算減免額。A. 2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數。B2015年10月1日前的經營月份數占其2015年度經營月份數。C按全年累計的應納稅所得額。D. 經營月份累計的應納稅所得額?！敬鸢浮緼 6、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)持有的單位價值不超過（ ）元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。A.2000 B

3、.3000 C.4000 D.5000【答案】D7、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以在計算應納稅所得額時（ ）扣除。A.分次. B.按剩余時效. C.按5年平均分攤. D.一次性.【答案】D8、企業(yè)固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表，（ ）實行事后備案管理，并按要求報送相關資料。A.首次納稅申報. B.按月申報時. C. 按季申報時. D.年度申報時.【答案】D9 、符合條件小微企業(yè)在日

4、常納稅申報時，（ ）可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A.報辦稅服務廳認定后. B.經主管稅務機關認定后. C.經縣區(qū)局稅務機關認定. D.直接申報?！敬鸢浮緿10、個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在( )，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。A. 不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分B. 不超過本人繳費工資計稅基數的2%標準內的部分C. 不超過本人繳費工資的2%標準內的部分D、不超過本人繳費工資的4%標準內的部分【答案】A11、個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得（ ）計入應納稅所得額；A.全額 B.暫減按50%

5、 C. 暫減按25% D. 暫減按20%【答案】A12、個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得( )計入應納稅所得額；A.全額 B.暫減按50% C. 暫減按25% D. 暫減按20%【答案】B13、個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，其股息紅利所得( )計入應納稅所得額； A.全額 B.暫減按50% C. 暫減按25% D. 暫減按20%【答案】C14、個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，其中掛牌公司是指股票在全國股份轉讓系統(tǒng)掛牌公開轉讓的（ ）A.非上市公眾公

6、司 B.上市公司 C 掛牌公司 D.有限公司【答案】A15、對持就業(yè)失業(yè)登記證人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年( )為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。A.3年內按每戶每年8000元為限額B.3年內按每戶每年9600元為限額C.5年內按每戶每年9600元為限額D. 5年內按每戶每年8000元為限額【答案】B16、2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產投資，期限未超過（ ）年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應于本公告下發(fā)之日起30日內向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續(xù)。A.3年 B.5年 C. 1年 D.2年【

7、答案】B17、對個人（ ）, 免征個人所得稅A.個人不超過規(guī)定標準的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費B.個人實際領取的企業(yè)年金C.從企業(yè)年金或職業(yè)年金取得的投資收益D. 個人實際領取的職業(yè)年金【答案】C18、文化體制改革中，轉制后具備條件的企業(yè)可根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（ ）標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10%【答案】A19、文化體制改革中，經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)后，（ ）企業(yè)所得稅。A、免征 B、減征C、暫不征收 D、減按15%的稅率征收【答案】A20、自2

8、013年1月1日至( )，對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、2015年12月31日 B、2018年12月31日 C、2015年1月1日 D、2016年12月31日【答案】A21、對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的、創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受（ ）的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)B、減半征收C、暫不征收D、減按15%的稅率征收【答案】A22、在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業(yè)務的文化企業(yè)，符合現行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術先進型服務企業(yè)相關條件的，經認定可享受減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、15% B、10%

9、 C、20% D、25%【答案】A23、文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額( )的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A、5% B、8% C、2% D、10%【答案】B24、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務企業(yè)，可享受 ( ) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、三免三減半B、三免二減半C、二免二減半D、減按15%的稅率征收【答案】A25、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（ ）日內向主管稅務機關書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。A、15 B、30 C、60 D、45【答案】A26、對企業(yè)持有2014年和20

10、15年發(fā)行的中國鐵路建設債券（指經國家發(fā)展改革委核準，以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券）取得的利息收入，（ ）征收企業(yè)所得稅。A、全額B、減半C、暫不D、減按10%的稅率【答案】B27、經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自（ ）之日起免征企業(yè)所得稅。A、批準B、轉制注冊C、申請認定D、批復【答案】B二、多項選擇題1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采?。?）方式，可以享受財稅201599號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、查賬征收 B、核定征收C、定率征收 D、定額征收【答案】ABCD2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，是指符合中華人民

11、共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。其標準除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準是（）； A.工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元B.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數不超過80人。C.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數不超過50人。D.年度應納稅所得額不超過30萬元?！敬鸢浮緼BD3、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中等欄次履行備案手續(xù)。A.資產總額。B從業(yè)人數。C所屬行業(yè)。D國家限制和禁止行業(yè)【答案】ABCD 4、上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件

12、的查賬征收小微企業(yè)預繳時按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時（ ）可以享受減半征稅政策；A.累計實際利潤不超過30萬元（含）。 B.當月實際利潤不超過30萬元（含）。C. 當季實際利潤不超過30萬元（含）。D. 預計全年利潤不超過30萬元（含）?！敬鸢浮緼D5、小型微利企業(yè)2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：A.全年累計利潤或應納稅所得額不超過（30萬元）（含）的小型微利企業(yè)；B.全年累計利潤或應納稅所得額不超過（20萬元）（含）的小型微利企業(yè)；C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過（30萬元）的

13、小型微利企業(yè)。D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業(yè)?！敬鸢浮緽D6、對六大行業(yè)2014年1月1日后購進的固定資產（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采?。?）進行加速折舊。A.直線法。B.雙倍余額遞減法。C.年數總和法。D.其他方法?！敬鸢浮緽C7、采取固定資產一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的企業(yè)應將（ ）等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存?zhèn)洳?，并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。A. 購進固定資產的發(fā)票. B. 記賬憑證.

14、 C.銀行付款憑證. D.固定資產卡片.【答案】AB82015年9月16日，國務院常務會議確定擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠范圍，新增加了（BCD ）等行業(yè)的企業(yè)在2015年1月1日后新購進的固定資產，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。A、冶金 B、輕工 C、機械 C、汽車【答案】BCD9、納稅人非貨幣性資產投資關于繳納個人所得稅，下列說法正確的是（ ）A.應于取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現B. 對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，繳納個人所得稅C. 納稅人一次性繳稅有困難的，可自發(fā)生應稅行為之日起不超過5年內（含）分期繳納個人所得稅。D. 非貨幣性資產

15、轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額?！敬鸢浮緼BCD10、個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，其股息紅利所得個人所得稅政策下列說法正確的是（ ）A.持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；B.持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；C.持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額;D. 持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅?！敬鸢浮緼BD11、個人股權轉讓所得個人所得稅，以（ ）為納稅人，以（ ）為扣繳義務人。A.股權轉讓方B.股權受讓方C. 被投資企業(yè)【答案】AB12、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌

16、公司派發(fā)股息紅利時，下列稅法正確的是（ ）A.對截至股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。B.對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳C.對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的,掛牌公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。D.對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額?！敬鸢浮緼BCD20、地方文化體制改革的轉制企業(yè)，按照登記管理權限，由（ ）確定和發(fā)布名單。A宣傳部、B財

17、政部門、C、地稅部門D、國稅部門【答案】ABCD21、享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時符合以下條件：A、根據相關部門的批復進行轉制。B、轉制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。 C、整體轉制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。D、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險?！敬鸢浮緼BCD22.下列表述正確的是：A企業(yè)向境外關聯方支付費用時，應準備其與關聯方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料。B企業(yè)向境外關聯方支付費用時，應經過稅務機關審核后支付。C企業(yè)接受境外關聯方提供勞務時，可以向境外關聯方支付服務費，在計算企業(yè)應納

18、稅所得額時扣除.D實行查賬征收的居民企業(yè)，以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮緼D23.按照重組類型，企業(yè)重組的當事各方是指：A債務重組中當事各方，指債務人、債權人。B股權收購中當事各方，指收購方、轉讓方及被收購企業(yè)。C資產收購中當事各方，指收購方、轉讓方。D合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。E分立中當事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東?！敬鸢浮緼BCD24.企業(yè)重組日的確定，下列表述正確的是：A債務重組，以債務

19、重組合同（協(xié)議）或法院裁定書生效日為重組日。B股權收購，以轉讓合同（協(xié)議）生效且完成股權變更手續(xù)日為重組日。關聯企業(yè)之間發(fā)生股權收購，轉讓合同（協(xié)議）生效后12個月內尚未完成股權變更手續(xù)的，應以轉讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。C資產收購，以轉讓合同（協(xié)議）生效的日期為重組日。D合并，以合并合同（協(xié)議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。E分立，以分立合同（協(xié)議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日?！敬鸢浮緼BDE三、判斷題1上一

20、納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（ ）【答案】正確2、2015年度累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策?！敬鸢浮垮e誤3、小型微利企業(yè)預繳時享受了減低稅率政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款?！敬鸢浮垮e誤4、對總局規(guī)定可進行固定資產加速折舊的六大行業(yè)，所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！敬鸢浮空_5、2015年度累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元的小型微利企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)

21、所得稅?！敬鸢浮垮e誤6、對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅?！敬鸢浮空_7、企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，接受非受益性勞務而支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除?！敬鸢浮空_8、企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得?！敬鸢浮空_9以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工，而不是實際用工單位的職工，勞務派遣單位可按照通知規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠?！敬鸢浮空_10.企業(yè)向境外關聯方支付費用時，應經過稅務機關審核后支付?！敬鸢浮垮e誤1

22、1.企業(yè)接受境外關聯方提供勞務時，可以向境外關聯方支付服務費，在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除【答案】錯誤12.重組交易中，股權收購中轉讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人?！敬鸢浮空_13.重組交易中，當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規(guī)定進行稅務處理?！敬鸢浮空_14. 企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，申報時，當事各方應向主管稅務機關提交重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構成分步交易，是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理?！敬鸢浮空_15.境內房地產企業(yè)使用境外關聯方的商標或品牌進行房地產開發(fā)，如按照獨立交

23、易原則，境內房地產企業(yè)向境外關聯方支付的特許權使用費，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除?！敬鸢浮空_16. 關聯企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現?！敬鸢浮空_四、簡答題第1題：小型微利企業(yè)的判定條件？答：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過100人，其他企業(yè)從

24、業(yè)人數不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。第2題：2015年10月1日起，小型微利企業(yè)如何預繳企業(yè)所得稅？答：企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。（三）定額征收企業(yè)。根據

25、優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。第3題：總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告規(guī)定的固定資產加速折舊有哪些主要內容？答：1、對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進的固定資產，可以

26、縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3、對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產，允許一次性計入當期

27、成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。第4題：加速折舊方法有哪些？答：1、雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。2、年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。3、縮短折舊年限法。指企業(yè)對符合條件的固定資產，將其折舊年限縮短從而提高年折舊率的方法。對購置的新固定資產，

28、最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的折舊年限的60%；對購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。第5題：申請享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務機關審批的手續(xù)？答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項加速折舊稅收優(yōu)惠不需要稅務機關審批，而是實行事后備案管理。總、分機構匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構享受加速折舊政策的，由其總機構向其所在地主管稅務機關備案。為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務機關，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強管理，企業(yè)應

29、建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。第6題：重組特殊性稅務處理征收管理中，重組各方的義務有哪些？答：重組各方的義務：一是準確記錄并說明所得遞延情況。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務處理的債務重組或居民企業(yè)以資產（股權）向非居民企業(yè)投資，應準確記錄應予確認的債務重組所得或資產（股權）轉讓收益總額，并在相應年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。二是轉讓或處置重組資產（股權）時提交專項說明。適用特殊性稅務處理的企業(yè)，在以后年度轉讓或處置重組資產（股權）的，應在年度納稅申報時對資產（股權）轉讓所得或損失情況進行專項說明，著重說明特殊性稅務處理時確定的重組資產（股權）計稅基礎與轉讓或

30、處置時的計稅基礎的對比情況（變化及原因），還要說明遞延所得稅負債的處理情況。第7題：重組特殊性稅務處理征收管理中，稅務機關的責任有哪些？答：一是跟蹤監(jiān)管。了解企業(yè)重組前后連續(xù)12個月內相關資產、股權的動態(tài)變化情況。二是建立臺賬，加強管理。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務處理的債務重組或居民企業(yè)以資產（股權）向非居民企業(yè)投資，主管稅務機關應建立臺賬，加強企業(yè)申報與臺賬數據的比對分析。三是加強重組資產（股權）轉讓環(huán)節(jié)比對管理。主管稅務機關應加強評估和核查，將企業(yè)特殊性稅務處理時確定的重組資產（股權）計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎及相關的年度納稅申報表及時比對，發(fā)現問題的，應依法進行調整。四是情況統(tǒng)計和上報

31、。稅務機關應每年對適用特殊性稅務處理的企業(yè)重組做好統(tǒng)計和相關資料的歸檔工作，并按時上報企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理統(tǒng)計表，以便于效應分析和政策完善。第8題：企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，申報時，應從哪幾個方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的?答：（一）重組交易的方式；（二）重組交易的實質結果；（三）重組各方涉及的稅務狀況變化；（四）重組各方涉及的財務狀況變化；（五）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。四、計算題1、甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資300萬元、股權持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經認定虧損

32、為50萬，請計算2014年度應納所得稅額?！敬鸢浮?、 2014年度可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210（萬元），2、應納所得稅額=（450-50-210）×25%=47.5（萬元）。 2、A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權，共計3000萬股，2012年10月將其全部轉讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權每股資產的公允價值為12元，每股資產的計稅基礎為10元。在收購對價中C企業(yè)以股權形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元，假定符合特殊性稅務處理的其他條件，A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 【答案】 應納稅所得額36003000×10&

33、#215;3600÷（324003600）600（萬元） 應繳納企業(yè)所得稅600×25%150（萬元） 3、某居民企業(yè)2014年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設當年無其他納稅調整項目，2014年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 【答案】 公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬元）所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬元） 4.甲咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31