新的出口貨物增值稅消費稅政策和管理培訓課件

1、出口貨物勞務增值稅和消費稅出口貨物勞務增值稅和消費稅政策、管理公告解讀政策、管理公告解讀201212培訓的主要內(nèi)容培訓的主要內(nèi)容 國家稅務總局關于發(fā)布國家稅務總局關于發(fā)布出口貨物勞務出口貨物勞務增值稅和消費稅管理公告增值稅和消費稅管理公告的公告（國家稅的公告（國家稅務總局公告務總局公告20122012年第年第2424號）號） 財政部財政部 國家稅務總局關于出口貨物增國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知值稅和消費稅政策的通知（財稅（財稅201239號）號）培訓提綱一、一、公告公告和和通知通知出臺的背景出臺的背景二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容三、三、公告公告和和通知通

2、知的主要變化的主要變化一、一、公告公告和和通知通知出臺背景出臺背景 （一）基于當前形勢的發(fā)展（一）基于當前形勢的發(fā)展 應對經(jīng)濟下行壓力應對經(jīng)濟下行壓力 穩(wěn)定外貿(mào)出口穩(wěn)定外貿(mào)出口 減輕企業(yè)負擔減輕企業(yè)負擔一、一、公告公告和和通知通知出臺背景出臺背景（二）基于解決當前出口退稅政策管理方面存（二）基于解決當前出口退稅政策管理方面存在的兩個比較突出的問題在的兩個比較突出的問題 1 1、退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、 管理不便等問題；管理不便等問題； 2 2、出口退稅文件法律級次低所帶來的規(guī)范性、出口退稅文件法律級次低所帶來的規(guī)范性差、爭議多的問題。差、爭議多的問題

3、。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（一）（一）公告公告的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 共十四條共十四條 制定依據(jù)一條；適用范圍一條；認定管理制定依據(jù)一條；適用范圍一條；認定管理一條；退免稅申報五條（免抵退稅申報一條、一條；退免稅申報五條（免抵退稅申報一條、免退稅申報一條、視同出口及修理修配勞務免退稅申報一條、視同出口及修理修配勞務退免稅申報一條、其他退免稅申報規(guī)定一條、退免稅申報一條、其他退免稅申報規(guī)定一條、退免稅原始憑證規(guī)定一條）；免稅申報規(guī)定退免稅原始憑證規(guī)定一條）；免稅申報規(guī)定一條；單證證明規(guī)定一條；其他規(guī)定一條；一條；單證證明規(guī)定一條；其他規(guī)定一條；征稅規(guī)定一條；違章處理一條；執(zhí)

4、行時間規(guī)征稅規(guī)定一條；違章處理一條；執(zhí)行時間規(guī)定一條。定一條。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（二）、（二）、通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 共十一條共十一條 增值稅退免稅五條（適用范圍一條、退增值稅退免稅五條（適用范圍一條、退免稅方法一條、退稅率一條、退免稅計稅依免稅方法一條、退稅率一條、退免稅計稅依據(jù)一條、計算依據(jù)）；增值稅免稅一條；增據(jù)一條、計算依據(jù)）；增值稅免稅一條；增值稅征稅一條；消費稅一條；其他政策規(guī)定值稅征稅一條；消費稅一條；其他政策規(guī)定一條；其他一條；執(zhí)行時間一條。一條；其他一條；執(zhí)行時間一條。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容（

5、一）公告的主要內(nèi)容1、制定依據(jù)2、適用范圍3、出口退（免）稅資格的認定 明確認定、變更認定、注銷認定的程序和資料要求，注銷認定明確在稅務登記注銷前。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容4、免抵退稅的申報（1）申報程序和期限。申報期限有調(diào)整；先納稅申報，再免抵退稅申報 。（2）申報資料 （3）進料加工的登記、申報和核銷（4）使用國內(nèi)免稅料件的申報（5）申報調(diào)整。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容5、免退稅的申報（1）申報程序和期限。 申報期限有調(diào)整；明確外貿(mào)企業(yè)銷售收入的填表口徑；經(jīng)批準

6、可以一個月多次申報。（2）申報資料 增加海關完稅憑證二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容6、視同出口和對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報 到特殊區(qū)域的申報要求； 其他申報要求，分別對應不同的視同出口和加工修理修配勞務增加不同的憑證資料； 說明：境外貨物進境修理后再出口的除船舶修理提供出口貨物報關單（出口退稅專用）外，其他的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關單（非出口退稅專用） 二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容7、退（免）稅的其他申報規(guī)定 共六種情況：水電氣、保稅區(qū)倉儲出口

7、、舊設備、邊貿(mào)、跨境貿(mào)易、特殊加注標識。8、有關原始憑證要求 共4大類（說明：增值稅專用發(fā)票中未包括22號公告，應一并考慮；備案單證少一個明細單）二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容9、免稅的申報規(guī)定 （1）特殊區(qū)域的申報 次月（2）其他 次月（3）因條件變化，改為適用免稅政策的，已退稅要補回.（4）相關免稅證明及免稅核銷辦理 來料加工 從事來料加工委托加工業(yè)務的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報來料加工免稅證明申請表,提供正式申報電子數(shù)據(jù)二、二、公告公告和和通知

8、通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容10、單證證明的辦理（1）代理出口貨物證明 （2）代理進口貨物證明（3）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 （4）補辦出口報關單證明及補辦出口收匯核銷單證明 （5）出口退稅進貨分批申報單（6）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（7）中標證明通知書 （8）丟失有關證明的補辦 二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容11、其他規(guī)定（1）出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）退稅率調(diào)整時間的執(zhí)行規(guī)定；（3）集團公司認定；（4）推遲支付、不能支付、差額支付貨款規(guī)定；（5）遠期結(jié)

9、匯；（6）未申報退稅的水電氣稅款轉(zhuǎn)成本；（7）為申報免稅的視同內(nèi)銷征稅，有特殊；未申報退（免）稅、免稅、征稅的其他出口貨物勞務征稅；（8）放棄免稅規(guī)定；（9）免稅出口卷煙其他規(guī)定；（10）騙稅多發(fā)產(chǎn)品的規(guī)定。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容12、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行 。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容13、違章處理 集中原有的違章處理規(guī)定。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告

10、的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容14、執(zhí)行期限 對申報期限作出明確。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容1、出口貨物勞務的退（免）稅政策規(guī)定 （1）適用范圍：三類 A、出口企業(yè)出口貨物； 范圍上，取消了受托方的限制。出口貨物沒有限制一定要收匯或者核銷 B、視同出口貨物； 包括：實際報關離境，但不作銷售的；報關銷售到境內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的；特準退稅的；在境外使用和消費的以及視同出口處理的等等計7類。 C、對外提供加工修理修配勞務。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（2）退（免）稅公告 A、免抵

11、退稅公告； 生產(chǎn)企業(yè)適用、自產(chǎn)視同自產(chǎn)列名外購貨物出口適用、視同自產(chǎn)范圍擴大、享受優(yōu)惠政策的分開計算、 B、免退稅公告。 非生產(chǎn)企業(yè)的出口企業(yè)二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（3）退稅率 A、一般規(guī)定：除明確的之外均為適用稅率。 B、特殊規(guī)定： （A）簡易征稅購進貨物退稅率規(guī)定； （B）委托加工修理修配貨物退稅率規(guī)定； （C）中標機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關報關進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅率規(guī)定； （D）海洋工程結(jié)構物退稅率規(guī)定； C、不同退稅率貨物分開報關、核算、申報規(guī)定。二、二、公告

12、公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（4）計稅依據(jù) 出口貨物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。 分生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)，視同出口企業(yè)，提供修理修配勞務企業(yè)分別表述。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（5）退（免）稅的計算 A、免抵退稅計算 基本是沿用原來的規(guī)定。 B、免退稅計算 有一定的變化，在委托加工上 C、退稅率低于適用稅率的稅率差轉(zhuǎn)成本 D、退（免）稅與其他 優(yōu)惠不相互抵消二、二

13、、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容2、出口貨物勞務的免稅規(guī)定 （1）適用范圍： 15類出口貨物；3類視同出口貨物；3類原來征稅改免稅的出口貨物。 （2）進項稅額的處理和計算 A、轉(zhuǎn)成本 B、卷煙 C、其他（明確來料加工銷售收入確認原則）二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容3、出口貨物勞務的征稅規(guī)定 （1）適用范圍： 7大類，另外公告還有一類是企業(yè)未申報退（免）稅、免稅或征稅的其他出口貨物。 （2）征稅的計算： A、一般納稅人（進料加工調(diào)整） B、小規(guī)模納稅人二、二、公告公告和和通知通知的主要

14、內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容4、出口貨物消費稅退稅、免稅或征稅規(guī)定 （1）適用政策 退稅 免稅 征稅 對應增值稅的退（免）稅、免稅、征稅政策的消費稅政策規(guī)定 （2）退稅的計稅依據(jù) （3）退稅的計算二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容5、出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定 （1）認定和申報 （2）若干征、退（免）退稅規(guī)定 （3）外貿(mào)企業(yè)核算要求 （4）“先退稅后核銷” 二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容6、制定公告的規(guī)定 制定公告的依據(jù)7、執(zhí)行時間的規(guī)定

15、 從政策上作出規(guī)定三、 公告公告和和通知通知主要變化主要變化（一）擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅范圍，（一）擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關的貨物。規(guī)定集團內(nèi)成員企業(yè)收購出口相關的貨物。規(guī)定集團內(nèi)成員企業(yè)收購出口的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物，可視同的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物退稅自產(chǎn)貨物退稅。 【通知通知第二條第（一）款第二條第（一）款】 通知通知（附件（附件4 4）明確了二大類）明確了二大類1010種視同自產(chǎn)貨物的具種視同自產(chǎn)貨物的具體范圍。增加上年銷售額體范圍。增加上年銷售額5 5億元以上企

16、業(yè)收購同類型或相關億元以上企業(yè)收購同類型或相關性產(chǎn)品；調(diào)整集團公司視同自產(chǎn)規(guī)定；增加生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自性產(chǎn)品；調(diào)整集團公司視同自產(chǎn)規(guī)定；增加生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）；明確產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）；明確用于本企用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品、用于對外承包工程、境外投資、業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品、用于對外承包工程、境外投資、對外援助的貨物。對外援助的貨物。三、 公告公告和和通知通知主要變化主要變化（二）擴大了部分適用增值稅退（免）稅政策的出口（二）擴大了部分適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務貨物勞務【通知通知第一條第一條】 1、明確航空供應公司銷售給國內(nèi)航空

17、公司國際航班的航航空供應公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品實行出口退稅政策。空食品實行出口退稅政策。 2 2、取消原來對受托方限制的規(guī)定，新規(guī)定對受托方未有、取消原來對受托方限制的規(guī)定，新規(guī)定對受托方未有禁止性規(guī)定。即：生產(chǎn)企業(yè)亦可申請開具代理出口證明并交禁止性規(guī)定。即：生產(chǎn)企業(yè)亦可申請開具代理出口證明并交委托方退稅。委托方退稅。 3 3、擴大修理修配貨物范圍。對外提供加工修理修配勞務，、擴大修理修配貨物范圍。對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。工修理修配。 4 4、調(diào)整海洋工程結(jié)構

18、物退稅范圍。生產(chǎn)企業(yè)向海上石油、調(diào)整海洋工程結(jié)構物退稅范圍。生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構物。天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構物。 5 5、擴大用于對外承包工程貨物退稅范圍。明確辦公用品、擴大用于對外承包工程貨物退稅范圍。明確辦公用品、勞保用品、生活物資等可以退稅。勞保用品、生活物資等可以退稅。三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 （三）將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。（三）將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。 通知通知第六條第（一）款中列舉了第六條第（一）款中列舉了3 3類類2121種適種適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務范圍。用增值稅免稅政策的出口貨物勞

19、務范圍。 其中，征稅改為免稅。主要包括：（其中，征稅改為免稅。主要包括：（1 1）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的貨物；（申報退稅的貨物；（2 2）出口企業(yè)雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅）出口企業(yè)雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；（務機關補齊有關憑證的貨物；（3 3）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明的貨物；（的貨物；（4 4）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進的非視同自）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進的非視同自產(chǎn)貨物；（產(chǎn)貨物；（5 5）外貿(mào)企業(yè)取得除增值稅專用發(fā)票以外的其他合法購進憑）外貿(mào)企業(yè)取得除增值稅專用

20、發(fā)票以外的其他合法購進憑證的出口貨物（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購出口的農(nóng)副產(chǎn)品）；（證的出口貨物（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購出口的農(nóng)副產(chǎn)品）；（6 6）非出口）非出口企業(yè)委托出口的貨物。企業(yè)委托出口的貨物。三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 （四）放寬企業(yè)申報退稅期限，取消延期規(guī)放寬企業(yè)申報退稅期限，取消延期規(guī)定。定。 原規(guī)定企業(yè)須在貨物報關出口后原規(guī)定企業(yè)須在貨物報關出口后9090天內(nèi)申報退天內(nèi)申報退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當年出口的貨物須在稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當年出口的貨物須在出口的次月至次年出口的次月至次年4 4月月3030日前的各個增值稅納稅申日前的各個增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅。

21、逾期的，企業(yè)不得申報退稅。報期內(nèi)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。 【公告公告第四條第（一）款和第五條第（一）款第四條第（一）款和第五條第（一）款】 延期申報的規(guī)定取消。延期申報的規(guī)定取消。 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（五）增加海關進口增值稅、消費稅專用繳款（五）增加海關進口增值稅、消費稅專用繳款書作為退稅憑證書作為退稅憑證 外貿(mào)企業(yè)進口的貨物，若需要出口的，外貿(mào)企業(yè)進口的貨物，若需要出口的，可憑海關進口增值稅、消費稅專用繳款書申可憑海關進口增值稅、消費稅專用繳款書申報出口退稅。報出口退稅。 【通知通知第四條和第八條、第四條和第八條、公告公告第四條和第五條第四條和第五條】

22、三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（六）取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務的取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務的 生產(chǎn)企業(yè)的審核期為生產(chǎn)企業(yè)的審核期為1212個月的規(guī)定個月的規(guī)定 （原文件財稅（原文件財稅【20022002】7 7號、國稅發(fā)號、國稅發(fā)【20032003】139139號、國稅發(fā)號、國稅發(fā)【20062006】102102號廢止）號廢止）三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（七）明確視同出口適用出口貨物的各項規(guī)定（七）明確視同出口適用出口貨物的各項規(guī)定 除本通知及財政部和國家稅務總局另有除本通知及財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定外，視同

23、出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。規(guī)定。 【通知通知第一條第（二）款第第一條第（二）款第7 7點點】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（八）調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細賬提前申報退調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細賬提前申報退稅的出口貨物范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件稅的出口貨物范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。 貨物范圍擴大為生產(chǎn)周期在貨物范圍擴大為生產(chǎn)周期在1 1年及年及1 1年以上的交通運輸工年以上的交通運輸工具和機器設備；具和機器設備； 取消出口規(guī)模達到取消出口規(guī)模達到30003000萬美元以上條件限制；萬美元以上條件限制； 將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上一年

24、度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3 3倍；倍； 將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙取出口退將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。 【通知通知第九條第（四）款第九條第（四）款】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 （九）減少備案單證（九）減少備案單證 與原規(guī)定相比，取消了出口貨物明細單的備案。與原規(guī)定相比，取消了出口貨物

25、明細單的備案。 視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。備案單證管理。 【公告公告第八條第（四）款第八條第（四）款】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十）調(diào)整部分騙稅嚴重貨物的出口退稅規(guī)定。（十）調(diào)整部分騙稅嚴重貨物的出口退稅規(guī)定。 即：針對以出口銀觸點開關、黃金耳機等騙即：針對以出口銀觸點開關、黃金耳機等騙稅嚴重的情況，稅嚴重的情況，通知通知明確規(guī)定，出口貨物，如明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本果材料成本80%80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠、珍珠等高價值原料的，執(zhí)行原料的出口石、翡

26、翠、珍珠等高價值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即實行免稅，或征稅，或按低退稅率稅收政策，即實行免稅，或征稅，或按低退稅率（5%5%）退稅。）退稅。 【通知通知第九條第（二）款中第第九條第（二）款中第6 6點點】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十一）增加了免稅出口貨物勞務放棄免稅的（十一）增加了免稅出口貨物勞務放棄免稅的規(guī)定。規(guī)定。 對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或?qū)τ谶m用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，并依照本其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。通知第七條的規(guī)定繳納

27、增值稅?！就ㄖㄖ诹鶙l第（一）款第六條第（一）款】 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應向主管稅務單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，機關提出書面報告，一旦放棄免稅，3636個月內(nèi)不得更改。個月內(nèi)不得更改。 【公告公告第十一條第（八）款第十一條第（八）款】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十二）增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容（十二）增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容 規(guī)定適用免稅政策的貨物勞務，除海關特殊監(jiān)規(guī)定適用免稅政策的貨物勞務，除

28、海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物、出口企管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務（也須在次月作業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務（也須在次月作免稅申報）外，其他出口貨物勞務，出口企業(yè)應在免稅申報）外，其他出口貨物勞務，出口企業(yè)應在免稅業(yè)務發(fā)生的次月或最遲在次年免稅業(yè)務發(fā)生的次月或最遲在次年5 5月填報申報月填報申報免稅出口貨物勞務明細表免稅出口貨物勞務明細表及正式電子數(shù)據(jù)，否及正式電子數(shù)據(jù)，否則視同內(nèi)銷征稅。則視同內(nèi)銷征稅。 【通知通知第九條第（二）款第第九條第（二）款第2 2點、點、 公告公告第九條第九條】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主

29、要變化（十三）調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價銷售保稅進口料件（十三）調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價銷售保稅進口料件稅收管理規(guī)定。稅收管理規(guī)定。 對外貿(mào)企業(yè)作價銷售保稅進口料件按內(nèi)銷征稅，對外貿(mào)企業(yè)作價銷售保稅進口料件按內(nèi)銷征稅，出口按一般貿(mào)易退稅。出口按一般貿(mào)易退稅。 “開展進料加工業(yè)務的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海開展進料加工業(yè)務的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定征收增值稅、消費稅。工的，應按規(guī)定征收增值稅、消費稅?！?【通知通知第九條第（二）款第第九條第（二）款第3 3點點】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十四）調(diào)整外

30、貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配貨（十四）調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配貨物出口退稅規(guī)定物出口退稅規(guī)定 外貿(mào)外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配出口貨物所用原企業(yè)委托加工修理、修配出口貨物所用原材料的出口退稅率，為出口貨物的退稅率。材料的出口退稅率，為出口貨物的退稅率。 申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費包含原材申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。 【通知通知第三條第（二）款第第三條第（二）款第2 2點、第四條第（五）款點、第四條第（五）款】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十五）調(diào)整進料加工不予退稅的出口貨物的增值稅（十

31、五）調(diào)整進料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計算公式計算公式 銷項稅額銷項稅額= =（出口貨物離岸價（出口貨物離岸價- -出口貨物耗用的進料加工保出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）稅進口料件金額）（1+1+適用稅率）適用稅率）適用稅率適用稅率 1 1、出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額、出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額= =主營業(yè)務主營業(yè)務成本成本（投入的保稅進口料件金額（投入的保稅進口料件金額生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本） 2 2、出口企業(yè)應分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨、出口企業(yè)應分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務成本。未分別核算的，其相應的物的生產(chǎn)成本、

32、主營業(yè)務成本。未分別核算的，其相應的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務成本由主管稅務機關核定。生產(chǎn)成本、主營業(yè)務成本由主管稅務機關核定。 【通知通知第七條第（二）款第第七條第（二）款第1 1點點】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十六）調(diào)整出口加工區(qū)水電氣退稅率，明確（十六）調(diào)整出口加工區(qū)水電氣退稅率，明確中標機電產(chǎn)品退稅率中標機電產(chǎn)品退稅率 “中標機電產(chǎn)品、中標機電產(chǎn)品、輸入特殊區(qū)域的水輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。電氣，其退稅率為適用稅率?！?【通知通知第三條第（二）款第第三條第（二）款第3 3點點】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十七）明確旅游購物貿(mào)易方式免稅政

33、策（十七）明確旅游購物貿(mào)易方式免稅政策 “適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：是指：1 1、（1515）以旅游購物貿(mào)易方式報關）以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物。出口的貨物。” 【通知通知第六條第（一）款第第六條第（一）款第1 1點點】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十八）擴大或明確特殊區(qū)域免稅范圍（十八）擴大或明確特殊區(qū)域免稅范圍 “適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：指：1 1、2 2、（2 2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。（單位或個人提供加工

34、修理修配勞務。（3 3）同一特）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。內(nèi)的貨物?！?【通知通知第六條第（一）款第第六條第（一）款第2 2點點】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十九）明確來料加工銷售收入的原則（十九）明確來料加工銷售收入的原則 “其中，如果涉及銷售額，除來料加工復其中，如果涉及銷售額，除來料加工復出口貨物為其加工費收入外，其他均為出口離岸價出口貨物為其加工費收入外，其他均為出口離岸價或銷售額?；蜾N售額?！?” 【通知通知第六條第（二）款第第六條第（二）款第3 3點點】二、 公告公告和和通知通知的主

35、要變化的主要變化（二十）適用增值稅征稅政策的范圍有調(diào)整（二十）適用增值稅征稅政策的范圍有調(diào)整 增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物；出口或其他單位提供虛假備案單證的貨物；出口企業(yè)或其他單位增值稅退企業(yè)或其他單位增值稅退( (免免) )稅憑證有偽造稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物；原國稅發(fā)或內(nèi)容不實的貨物；原國稅發(fā)200624200624號文號文中的中的6 6種情形。種情形。 【通知通知第七條第（一）款第七條第（一）款】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（二十一）明確出口企業(yè)注銷程序（二十一）明確出口企業(yè)注銷程序 需要注銷稅務登

36、記的出口企業(yè)和其他單位，需要注銷稅務登記的出口企業(yè)和其他單位，應填報應填報出口退（免）稅資格認定注銷申請表出口退（免）稅資格認定注銷申請表，向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。出口企業(yè)和其他后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應先結(jié)清出口退（免）稅單位在申請注銷認定前，應先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認定后款。注銷認定后, , 出口企業(yè)和其他單位不得再申報出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。辦理出口退（免）稅。 【公告公告第三條第（五）款第三條第（五）款】三、公告公告和和通

37、知通知的主要變化的主要變化 （二十二）文件條款執(zhí)行時間有區(qū)別（二十二）文件條款執(zhí)行時間有區(qū)別 【通知通知第十一條、第十一條、公公告告第十四條第十四條】 1 1、關于國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)、關于國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品適用增值稅退和國外航空公司國際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策、關于國家批準設立的免稅店銷售的（免）稅政策、關于國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務、關于補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務、關于國家批準的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進口免國家批準的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關規(guī)定自稅貨物適用增值稅免稅政策的有關規(guī)定自20112011年年1 1月月1 1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自20122012年年7 7月月1 1日起實日起實施。施。三、公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 2 2、公告公告