行政事業(yè)單位內(nèi)部控制課件史老師

1、 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法 三、建設(shè)項目控制三、建設(shè)項目控制 四、合同控制四、合同控制 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （一）什么是風(fēng)險（一）什么是風(fēng)險 風(fēng)險通常是指風(fēng)險通常是指潛在事項潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。產(chǎn)生的影響。這種影響是影響是負面的。 20世紀世紀20年代年代20世紀世紀50年代年代20世紀世紀60年代年代20世紀世紀70年代年代20世紀世紀80年代年代20世紀世紀90年代年代肇始：采用保險辦法處理風(fēng)險肇始：采用保險辦法處理風(fēng)險對風(fēng)險有了質(zhì)的認識對風(fēng)險有了質(zhì)的認識系統(tǒng)研究風(fēng)險管理系統(tǒng)

2、研究風(fēng)險管理發(fā)展成新興學(xué)科發(fā)展成新興學(xué)科財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險管理管理轉(zhuǎn)向：全面風(fēng)險管理轉(zhuǎn)向：全面風(fēng)險管理 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（一）什么是風(fēng)險（一）什么是風(fēng)險20世紀世紀20年代年代COSOCOSO委員會委員會企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險管理- -整合框架整合框架美國發(fā)布的美國發(fā)布的企企業(yè)風(fēng)險管理整合框架業(yè)風(fēng)險管理整合框架，已經(jīng)成為世界通行的內(nèi)部已經(jīng)成為世界通行的內(nèi)部控制權(quán)威文獻，被國際和控制權(quán)威文獻，被國際和各國審計準則制定機構(gòu)、各國審計準則制定機構(gòu)、銀行監(jiān)管機構(gòu)和其它方面銀行監(jiān)管機構(gòu)和其它方面所采納。所采納。該框架的八個要素：該框架的八個要素：、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 、目標設(shè)定目標設(shè)定

3、、事項識別事項識別 、風(fēng)險評估風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對 、控制活動控制活動、信息和溝通信息和溝通 、監(jiān)控監(jiān)控 （二）（二）經(jīng)濟活動風(fēng)險的種類經(jīng)濟活動風(fēng)險的種類 1 1、戰(zhàn)略風(fēng)險；、戰(zhàn)略風(fēng)險； 2 2、財務(wù)風(fēng)險；、財務(wù)風(fēng)險； 3 3、運營風(fēng)險；、運營風(fēng)險； 4 4、市場風(fēng)險；、市場風(fēng)險； 5 5、法律風(fēng)險。、法律風(fēng)險。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （二）經(jīng)濟活動風(fēng)險的種類（二）經(jīng)濟活動風(fēng)險的種類現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的主要風(fēng)險包括：現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的主要風(fēng)險包括：1 1、單位經(jīng)濟活動不合法或不合規(guī)的風(fēng)險；、單位經(jīng)濟活動不合法或不合規(guī)的風(fēng)險；2 2、國有資產(chǎn)

4、流失、資源使用效益低下的風(fēng)險；、國有資產(chǎn)流失、資源使用效益低下的風(fēng)險；3 3、財務(wù)信息不真實、不完整的風(fēng)險；、財務(wù)信息不真實、不完整的風(fēng)險；4 4、發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風(fēng)險；、發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風(fēng)險；5 5、其他風(fēng)險。、其他風(fēng)險。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估造成經(jīng)濟活動風(fēng)險的原因：造成經(jīng)濟活動風(fēng)險的原因：1 1、內(nèi)部管理制度不健全、內(nèi)部管理制度不健全2 2、制衡機制缺失、制衡機制缺失3 3、關(guān)鍵崗位職責(zé)不清、關(guān)鍵崗位職責(zé)不清4 4、管理中存在其他漏洞或隱患。、管理中存在其他漏洞或隱患。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （三）什么是風(fēng)險評估（三）什么是風(fēng)險評估 觀點觀點1:

5、1:風(fēng)險評估是量化測評風(fēng)險發(fā)生的可能風(fēng)險評估是量化測評風(fēng)險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。程度及其造成的后果。 觀點觀點2: 2: 風(fēng)險評估是對風(fēng)險評估是對信息資產(chǎn)信息資產(chǎn)（即某事件（即某事件或事物所具有的信息集）所面臨的威脅、存在的或事物所具有的信息集）所面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來風(fēng)弱點、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來風(fēng)險的可能性的評估。險的可能性的評估。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （四）建立風(fēng)險評估機制（四）建立風(fēng)險評估機制 單位應(yīng)當成立風(fēng)險評估工作小組，并且由單位應(yīng)當成立風(fēng)險評估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長，具體由各單位根

6、據(jù)實親自擔(dān)任組長，具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責(zé)人擔(dān)任組長，際自行確定，既可以由單位負責(zé)人擔(dān)任組長，也可以由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。也可以由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （四）建立風(fēng)險評估機制（四）建立風(fēng)險評估機制 1 1、人員構(gòu)成、人員構(gòu)成 （1 1）單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，負責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)）單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，負責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險評估工作；部門積極配合風(fēng)險評估工作； （2 2）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責(zé)人擔(dān)任副）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責(zé)人擔(dān)任副組長；組長； （3 3）由財會、資產(chǎn)管理、采購、

7、基本建設(shè)、內(nèi)部審計、紀）由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員。小組的成員。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（四）建立風(fēng)險評估機制（四）建立風(fēng)險評估機制 2 2、機構(gòu)設(shè)置、機構(gòu)設(shè)置 風(fēng)險評估工作小組可以是跨部門的，也可以風(fēng)險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。 工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設(shè)置若工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設(shè)置若干個風(fēng)險測評小組，仔細梳理每一類經(jīng)濟

8、活動的干個風(fēng)險測評小組，仔細梳理每一類經(jīng)濟活動的流程，按流程排查風(fēng)險點。流程，按流程排查風(fēng)險點。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（四）建立風(fēng)險評估機制（四）建立風(fēng)險評估機制 3 3、評估周期、評估周期 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年至少每年進行一次。進行一次。 第一次第一次風(fēng)險評估應(yīng)當盡可能全面、細化，特別是業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當盡可能全面、細化，特別是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估完成后，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險點，的風(fēng)險評估完成后，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險點，剖析風(fēng)險存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性。剖析風(fēng)險存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性。 后續(xù)的后續(xù)的可以定期進行，主要側(cè)重于經(jīng)

9、濟活動的變化部分?？梢远ㄆ谶M行，主要側(cè)重于經(jīng)濟活動的變化部分。單位如果外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生了重大變化，單位如果外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生了重大變化，則應(yīng)當及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行則應(yīng)當及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重新評估重新評估。單位還可以對某些。單位還可以對某些高風(fēng)險經(jīng)濟活動開展高風(fēng)險經(jīng)濟活動開展不定期評估不定期評估。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （四）建立風(fēng)險評估機制（四）建立風(fēng)險評估機制 4 4、評估結(jié)果的應(yīng)用、評估結(jié)果的應(yīng)用 評估工作完成后，風(fēng)險評估工作小組應(yīng)當做評估工作完成后，風(fēng)險評估工作小組應(yīng)當做好匯總、整理和分析工作，必須形成好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告書面報

10、告，及時提交及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。據(jù)。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 1 1、目標設(shè)定、目標設(shè)定 由于各項經(jīng)濟活動各有特點，所以各項經(jīng)濟活動的控制目標由于各項經(jīng)濟活動各有特點，所以各項經(jīng)濟活動的控制目標也有所側(cè)重。也有所側(cè)重。 目標設(shè)定是指單位采取恰當?shù)某绦蛉ピO(shè)定對于控制對象的控制目標，確認所選定的目標支持和切合單位的職責(zé)使命。每個控制對象的控制目標總體上是與內(nèi)部控制的整體目標一致的，但是每個控制對象的控制目標又各有其側(cè)重點，如貨幣資金的控制目標重點是保證貨幣資金的安全完整，而支出業(yè)務(wù)的控制目標重點是支出業(yè)

11、務(wù)符合開支范圍標準并經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 1 1、目標設(shè)定、目標設(shè)定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標（1）經(jīng)濟活動合法合規(guī)（2）資產(chǎn)安全和使用有效（3）財務(wù)信息真實完整（4）防范舞弊和預(yù)防腐?。?）提高公共服務(wù)的效率和效果 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 2 2、風(fēng)險識別、風(fēng)險識別 風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，也是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，也是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。只有在正確識別出自身所面臨的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，人們才能夠只有在正確識別出自身所面臨的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，人們才能夠主動選擇適當有效的方

12、法進行的處理。主動選擇適當有效的方法進行的處理。 風(fēng)險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種風(fēng)險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素不確定因素進行進行梳理、匯總，形成梳理、匯總，形成風(fēng)險點清單風(fēng)險點清單。 風(fēng)險識別需要對單位的經(jīng)濟活動的管理現(xiàn)狀進行全面摸風(fēng)險識別需要對單位的經(jīng)濟活動的管理現(xiàn)狀進行全面摸底，而且是一個底，而且是一個動態(tài)的、連續(xù)的動態(tài)的、連續(xù)的過程。過程。常用的識別風(fēng)險的方法風(fēng)險清單分析法風(fēng)險清單分析法 現(xiàn)場調(diào)查法現(xiàn)場調(diào)查法財務(wù)報表分析法財務(wù)報表分析法組織結(jié)構(gòu)圖組織結(jié)構(gòu)圖分析法分析法專家意見法專家意見法流程圖法流程圖法事故樹法事故樹法A記分法記分法因果圖法因果圖法 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估

13、一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 2 2、風(fēng)險識別、風(fēng)險識別 單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險識別是對單位面臨的各種不單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險識別是對單位面臨的各種不確定因素進行確認。確定因素進行確認。 （1 1）單位層面的風(fēng)險識別）單位層面的風(fēng)險識別 單位層面的風(fēng)險識別主要從組織、機制、崗位、信息單位層面的風(fēng)險識別主要從組織、機制、崗位、信息系統(tǒng)入手，主要包括：系統(tǒng)入手，主要包括：內(nèi)部控制工作的組織情況；內(nèi)部控制工作的組織情況；內(nèi)部管理制度和制衡機制的建立、執(zhí)行情況；內(nèi)部管理制度和制衡機制的建立、執(zhí)行情況；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員的管理情況；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員的管理情況；財務(wù)信息的

14、編報情況；財務(wù)信息的編報情況；信息技術(shù)的運用情況。信息技術(shù)的運用情況。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 2 2、風(fēng)險識別、風(fēng)險識別 例如：單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、例如：單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制等；等； （2 2）業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險識別）業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險識別 業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險識別從梳理業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險識別從梳理業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，主要包括：務(wù)

15、環(huán)節(jié)入手，主要包括： 各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，流程各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，流程中的相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是中的相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否相互分離；否相互分離； 每個環(huán)節(jié)授權(quán)審批是否科學(xué)完整，相關(guān)信息每個環(huán)節(jié)授權(quán)審批是否科學(xué)完整，相關(guān)信息是否得到全面記錄；是否得到全面記錄； 各項管理要求是否在內(nèi)部管理制度中予以明各項管理要求是否在內(nèi)部管理制度中予以明確，各項制度的執(zhí)行是否有效確，各項制度的執(zhí)行是否有效, ,關(guān)鍵控制措施是關(guān)鍵控制措施是否得到落實等。否得到落實等。 業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支情況、業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支情況、政

16、府采購情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理情政府采購情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理情況、合同管理情況等。況、合同管理情況等。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 2 2、風(fēng)險識別、風(fēng)險識別 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 3 3、風(fēng)險分析、風(fēng)險分析 是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略響程度，以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提選擇應(yīng)對措施

17、提供依據(jù)。供依據(jù)。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 3 3、風(fēng)險分析、風(fēng)險分析 風(fēng)險分析具體包括風(fēng)險可能性和影響程度風(fēng)險分析具體包括風(fēng)險可能性和影響程度分析。目的是對識別的風(fēng)險進行分析。目的是對識別的風(fēng)險進行排序排序，確定內(nèi)，確定內(nèi)部控制需要重點關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險點。部控制需要重點關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險點。風(fēng)險評估風(fēng)險評估災(zāi)難性影響災(zāi)難性影響 危險性影響危險性影響重大性影響重大性影響 重要性影響重要性影響 財務(wù)方面財務(wù)方面由風(fēng)險引起的由風(fēng)險引起的實際或潛在實際或潛在影響導(dǎo)致的影響導(dǎo)致的可量化的損失，可量化的損失，這里的損失是指這里的損失是指通過以下

18、事項通過以下事項反映的凈損失，反映的凈損失，包括：經(jīng)營損失，包括：經(jīng)營損失，或由于沒有抓住或由于沒有抓住時機實現(xiàn)利益時機實現(xiàn)利益最大化而產(chǎn)生最大化而產(chǎn)生的損失，的損失，或資產(chǎn)損失?；蛸Y產(chǎn)損失。嚴重威脅到單位嚴重威脅到單位的生存能力的生存能力 在預(yù)計的范圍在預(yù)計的范圍和規(guī)模之外的、和規(guī)模之外的、且沒有進行再保且沒有進行再保險保障的災(zāi)難險保障的災(zāi)難或恐怖事件?；蚩植朗录挝坏呢攧?wù)對單位的財務(wù)狀況產(chǎn)生狀況產(chǎn)生嚴重威脅，嚴重威脅，或嚴重影響到或嚴重影響到公司實現(xiàn)重要公司實現(xiàn)重要的經(jīng)營目標。的經(jīng)營目標。對對單位單位產(chǎn)生產(chǎn)生重大不良重大不良影響，但是影響，但是這種影響這種影響本身不會本身不會對對單位單

19、位財務(wù)財務(wù)狀況狀況產(chǎn)生威脅產(chǎn)生威脅對對單位單位的財務(wù)狀的財務(wù)狀況有輕微影響，況有輕微影響，但是不會對其經(jīng)但是不會對其經(jīng)營結(jié)果產(chǎn)生重要營結(jié)果產(chǎn)生重要不良影響。一般不良影響。一般通過控制措施通過控制措施使突發(fā)事件使突發(fā)事件或高風(fēng)險或高風(fēng)險事件得到緩解。事件得到緩解。風(fēng)險評估風(fēng)險評估災(zāi)難性影響災(zāi)難性影響 Catastrophic危險性影響危險性影響 Critical重大性影響重大性影響 Significant重要性影響重要性影響 mportant運營方面運營方面 由于經(jīng)營失誤由于經(jīng)營失誤造成的實際造成的實際或潛在的影響?；驖撛诘挠绊?。包括由于管理失包括由于管理失誤引起的下列誤引起的下列情況：無法向情

20、況：無法向客戶提供有品質(zhì)客戶提供有品質(zhì)的服務(wù)；的服務(wù)；或不能正常經(jīng)營或不能正常經(jīng)營業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；或無力維持適當或無力維持適當?shù)慕?jīng)營紀錄；的經(jīng)營紀錄；或違背有關(guān)或違背有關(guān)法律法規(guī)、法律法規(guī)、政策或流程。政策或流程。 影響影響到到25%25%至至50%50%的客戶的的客戶的經(jīng)營失誤。經(jīng)營失誤。 關(guān)鍵關(guān)鍵處理系統(tǒng)處理系統(tǒng)出現(xiàn)故障，出現(xiàn)故障，且在且在3636小時小時以上無法恢復(fù)。以上無法恢復(fù)。網(wǎng)絡(luò)故障時間網(wǎng)絡(luò)故障時間延長（延長了延長（延長了一周或更長）一周或更長）。主要的第三方主要的第三方（如再保險公司，（如再保險公司，采購供應(yīng)商）采購供應(yīng)商）破產(chǎn)或出破產(chǎn)或出現(xiàn)重大虧損。現(xiàn)重大虧損。未能實現(xiàn)某一未能實現(xiàn)

21、某一公司重要公司重要經(jīng)營目標。經(jīng)營目標。多個多個“不明不明”的重大審計或風(fēng)的重大審計或風(fēng)險問題的累積。險問題的累積。影響到影響到5%5%的的客戶客戶的經(jīng)的經(jīng)營失誤。營失誤。與公司有關(guān)與公司有關(guān)的第三方的第三方的不良經(jīng)營行為。的不良經(jīng)營行為。某個重要系統(tǒng)某個重要系統(tǒng)出現(xiàn)的問題在出現(xiàn)的問題在5 5天天內(nèi)無法解決。內(nèi)無法解決。 對對個別客戶造成個別客戶造成損失。對損失。對5%5%到到25%25%的客戶產(chǎn)生的客戶產(chǎn)生影響的運營失誤。影響的運營失誤。 某某一個重要處理一個重要處理系統(tǒng)出現(xiàn)問題。系統(tǒng)出現(xiàn)問題。第三方（如再保第三方（如再保險公司或采購險公司或采購供應(yīng)商）供應(yīng)商）出現(xiàn)局部經(jīng)營出現(xiàn)局部經(jīng)營問題。

22、某個合作問題。某個合作方發(fā)生全局性的方發(fā)生全局性的問題。問題。造造成某一成某一個或某幾個經(jīng)營個或某幾個經(jīng)營目標受阻。出現(xiàn)目標受阻。出現(xiàn)超額賠償。超額賠償。定價過程出現(xiàn)定價過程出現(xiàn)嚴重失誤，嚴重失誤，而又沒有在信息而又沒有在信息管理中被發(fā)現(xiàn)。管理中被發(fā)現(xiàn)。對對50%50%及以上的及以上的客戶產(chǎn)生不良客戶產(chǎn)生不良影響的經(jīng)營失誤。影響的經(jīng)營失誤。重要信息技術(shù)重要信息技術(shù)處理中心遭遇處理中心遭遇重要災(zāi)難重要災(zāi)難（如，爆炸、（如，爆炸、洪水、洪水、飛機墜毀，飛機墜毀，人為毀壞等人為毀壞等），）， 此災(zāi)難使單位此災(zāi)難使單位產(chǎn)生單點故障產(chǎn)生單點故障且沒有針對此且沒有針對此災(zāi)難的恢復(fù)計劃。災(zāi)難的恢復(fù)計劃。沒有

23、實現(xiàn)若干沒有實現(xiàn)若干重要經(jīng)營重要經(jīng)營目標。目標。風(fēng)險評估風(fēng)險評估災(zāi)難性影響災(zāi)難性影響 Catastrophic危險性影危險性影響響 Critical重大性影響重大性影響 Significant重要性影響重要性影響 mportant聲譽方面聲譽方面 對單位的對單位的外部外部名譽造成的名譽造成的實際或潛實際或潛在的影響。在的影響。類似聯(lián)合愛爾蘭類似聯(lián)合愛爾蘭銀行出現(xiàn)的銀行出現(xiàn)的財務(wù)和管理失誤財務(wù)和管理失誤（即此類事項會（即此類事項會導(dǎo)致重大的損失，導(dǎo)致重大的損失，但是在總體上但是在總體上仍可以繼續(xù)經(jīng)營）。仍可以繼續(xù)經(jīng)營）。違反監(jiān)管規(guī)定違反監(jiān)管規(guī)定導(dǎo)致對單位的導(dǎo)致對單位的監(jiān)管限制。監(jiān)管限制。嚴重違反

24、監(jiān)管嚴重違反監(jiān)管法規(guī)導(dǎo)致大量法規(guī)導(dǎo)致大量的公眾責(zé)難或的公眾責(zé)難或在單位性的大在單位性的大規(guī)模補救措施規(guī)模補救措施（例如對銷售（例如對銷售誤導(dǎo)的復(fù)查）。誤導(dǎo)的復(fù)查）。單位受到來單位受到來自本地新自本地新聞的負面評論。聞的負面評論。輕度違反監(jiān)管輕度違反監(jiān)管機構(gòu)執(zhí)行的法規(guī)，機構(gòu)執(zhí)行的法規(guī)，且沒有留下且沒有留下處罰記錄（罰款、處罰記錄（罰款、公眾責(zé)難公眾責(zé)難或補救方案）。或補救方案）。在高級管理層在高級管理層中出現(xiàn)管理失中出現(xiàn)管理失誤。在全國性誤。在全國性或同等范圍內(nèi)或同等范圍內(nèi)的新聞中出現(xiàn)的新聞中出現(xiàn)重大不利于重大不利于公司的評論。公司的評論。任何嚴重違任何嚴重違背主要監(jiān)管背主要監(jiān)管機構(gòu)機構(gòu)（如中國

25、保（如中國保監(jiān)會）監(jiān)管監(jiān)會）監(jiān)管法規(guī)的行為，法規(guī)的行為，并留下了并留下了受到處罰受到處罰的記錄。的記錄。類似巴林銀行、類似巴林銀行、安然、世界電安然、世界電信等公司信等公司曾經(jīng)發(fā)生的財務(wù)曾經(jīng)發(fā)生的財務(wù)或管理方面或管理方面的失誤（即諸如的失誤（即諸如此類程度的事件此類程度的事件以至使公司面臨以至使公司面臨破產(chǎn)風(fēng)險）。破產(chǎn)風(fēng)險）。在最高管理層中在最高管理層中發(fā)生的管理失誤。發(fā)生的管理失誤。被撤銷重要被撤銷重要法定營業(yè)許法定營業(yè)許可證可證一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 4 4、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對 是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的是指在風(fēng)險分析的

26、基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇從中選擇最優(yōu)方案最優(yōu)方案并予以實施的過程。并予以實施的過程。 風(fēng)險應(yīng)對是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位風(fēng)險應(yīng)對是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，所存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序（五）風(fēng)險評估程序 4 4、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對 經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。風(fēng)險應(yīng)對的策略一般有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降施的過程。風(fēng)險應(yīng)對的

27、策略一般有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受四種。低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受四種。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（五）風(fēng)險評估程序 4、風(fēng)險應(yīng)對 (1) (1)規(guī)避風(fēng)險。通過避免受未來可能發(fā)生事件的影響而消除風(fēng)險。規(guī)避風(fēng)險的辦法規(guī)避風(fēng)險。通過避免受未來可能發(fā)生事件的影響而消除風(fēng)險。規(guī)避風(fēng)險的辦法有：有： 通過單位政策、限制性制度和標準，阻止高風(fēng)險的經(jīng)營活動、交易行為、財務(wù)損失通過單位政策、限制性制度和標準，阻止高風(fēng)險的經(jīng)營活動、交易行為、財務(wù)損失和資產(chǎn)風(fēng)險的發(fā)生。和資產(chǎn)風(fēng)險的發(fā)生。 通過重新定義目標，調(diào)整戰(zhàn)略及政策，或重新分配資源，停止某些特殊的經(jīng)營活動通過重新定義目標，調(diào)整戰(zhàn)略及政策，或重新分配資源

28、，停止某些特殊的經(jīng)營活動. .在確定業(yè)務(wù)發(fā)展和市場擴張目標時，避免追逐在確定業(yè)務(wù)發(fā)展和市場擴張目標時，避免追逐“偏離戰(zhàn)略偏離戰(zhàn)略”的機會。的機會。 審查投資方案，避免采取導(dǎo)致低回報、偏離戰(zhàn)略，以及承擔(dān)不可接受的高風(fēng)險的行審查投資方案，避免采取導(dǎo)致低回報、偏離戰(zhàn)略，以及承擔(dān)不可接受的高風(fēng)險的行動。動。 通過撤出現(xiàn)有市場或區(qū)域，或者通過出售、清算、剝離某個產(chǎn)品組合或業(yè)務(wù)，規(guī)避通過撤出現(xiàn)有市場或區(qū)域，或者通過出售、清算、剝離某個產(chǎn)品組合或業(yè)務(wù)，規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險。 (2)(2)接受風(fēng)險。維持現(xiàn)有的風(fēng)險水平。做法是：接受風(fēng)險。維持現(xiàn)有的風(fēng)險水平。做法是： 不采取任何行動，將風(fēng)險保持在現(xiàn)有水平。不采取任何行

29、動，將風(fēng)險保持在現(xiàn)有水平。 根據(jù)市場情況許可等因素，對產(chǎn)品和服務(wù)進行重新定價，從而補償風(fēng)險成本。根據(jù)市場情況許可等因素，對產(chǎn)品和服務(wù)進行重新定價，從而補償風(fēng)險成本。 通過合理設(shè)計的組合工具，抵消風(fēng)險。通過合理設(shè)計的組合工具，抵消風(fēng)險。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （五）風(fēng)險評估程序 4、風(fēng)險應(yīng)對 (3) (3)降低風(fēng)險降低風(fēng)險 利用政策或措施將風(fēng)險降低到可接受的水平。方法有：利用政策或措施將風(fēng)險降低到可接受的水平。方法有： 將金融資產(chǎn)、實物資產(chǎn)或信息資產(chǎn)分散放置在不同地方，以降低遭受災(zāi)將金融資產(chǎn)、實物資產(chǎn)或信息資產(chǎn)分散放置在不同地方，以降低遭受災(zāi)難性損失的風(fēng)險。難性損失的風(fēng)險。 借助內(nèi)部流程或行動，

30、將不良事件發(fā)生的可能性降低到可接受的程度，借助內(nèi)部流程或行動，將不良事件發(fā)生的可能性降低到可接受的程度，以控制風(fēng)險。以控制風(fēng)險。 通過給計劃提供支持性的證明文件并授權(quán)合適的人做決策，應(yīng)對偶發(fā)事通過給計劃提供支持性的證明文件并授權(quán)合適的人做決策，應(yīng)對偶發(fā)事件。必要時，可定期對計劃進行檢查，邊檢查邊執(zhí)行。件。必要時，可定期對計劃進行檢查，邊檢查邊執(zhí)行。 (4)(4)分擔(dān)風(fēng)險分擔(dān)風(fēng)險 將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給資金雄厚的獨立機構(gòu)。例如：將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給資金雄厚的獨立機構(gòu)。例如： 保險。在明確的風(fēng)險戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，與資金雄厚的獨立機構(gòu)簽訂保險合保險。在明確的風(fēng)險戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，與資金雄厚的獨立機構(gòu)簽訂保險合同。同。 再保險

31、。如有必要，可與其他保險公司簽訂合同，以減少投資風(fēng)險。再保險。如有必要，可與其他保險公司簽訂合同，以減少投資風(fēng)險。 轉(zhuǎn)移風(fēng)險。通過結(jié)盟或合資，投資于新市場或新產(chǎn)品，獲取回報。轉(zhuǎn)移風(fēng)險。通過結(jié)盟或合資，投資于新市場或新產(chǎn)品，獲取回報。 補償風(fēng)險。通過與資金雄厚的獨立機構(gòu)簽訂風(fēng)險分擔(dān)合同，補償風(fēng)險。補償風(fēng)險。通過與資金雄厚的獨立機構(gòu)簽訂風(fēng)險分擔(dān)合同，補償風(fēng)險。 風(fēng)險是否存在風(fēng)險是否存在風(fēng)險是否嚴重風(fēng)險是否嚴重風(fēng)險能否規(guī)避風(fēng)險能否規(guī)避風(fēng)險能否控制風(fēng)險能否控制風(fēng)險能否規(guī)避風(fēng)險能否規(guī)避是否巨災(zāi)風(fēng)險是否巨災(zāi)風(fēng)險能否承擔(dān)能否承擔(dān)風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)風(fēng)險險自自留留保保險險分分散散對對沖沖風(fēng)風(fēng)險險規(guī)規(guī)避避風(fēng)風(fēng)險險

32、控控制制否否是是否否是是否否能能否否能能否否能能否否是是 風(fēng)險防范控制系統(tǒng)圖風(fēng)險防范控制系統(tǒng)圖一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 1 1、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面 （1 1）內(nèi)部控制工作的組織情況）內(nèi)部控制工作的組織情況 風(fēng)險點：是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽風(fēng)險點：是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機制和聯(lián)動機制。協(xié)調(diào)機制和聯(lián)動機制。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 1 1、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方

33、面、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面 （2 2）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況 風(fēng)險點：經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否風(fēng)險點：經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 1 1、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面（3 3）內(nèi)部管理制度的完善情況）內(nèi)部管理制度的完善情況 風(fēng)險點：內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。風(fēng)險點：內(nèi)部管理制

34、度是否健全；執(zhí)行是否有效。（4 4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況 風(fēng)險點：是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗風(fēng)險點：是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 1 1、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面（5 5）財務(wù)信息的編報情況）財務(wù)信息的編報情況 風(fēng)險點：是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事風(fēng)險點：是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制

35、度編制財務(wù)項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告；是否按照財政部門的規(guī)定編報單位預(yù)算、決算會計報告；是否按照財政部門的規(guī)定編報單位預(yù)算、決算報告和預(yù)算執(zhí)行情況的報告。報告和預(yù)算執(zhí)行情況的報告。（6 6）其他情況）其他情況 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估 （六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面 （1 1）預(yù)算管理情況）預(yù)算管理情況 風(fēng)險點：在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)風(fēng)險點：在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是

36、否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。算編報是否真實、完整、準確、及時。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面 （2 2）收支管理情況）收支管理情況 風(fēng)險點：風(fēng)險點：收入收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照

37、規(guī)定保管和使向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支出發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面（3 3）政府采購管理情況）政府采購管理情況 風(fēng)險點：是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購風(fēng)險點：是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗業(yè)務(wù)；是否按照

38、規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。案。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面（4 4）資產(chǎn)管理情況）資產(chǎn)管理情況 風(fēng)險點：是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用風(fēng)險點：是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險

39、評估的范圍 2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面 （5 5）建設(shè)項目管理情況。）建設(shè)項目管理情況。 風(fēng)險點：是否按照概算投資；風(fēng)險點：是否按照概算投資； 是否嚴格履行審核審批程序；是否嚴格履行審核審批程序； 是否建立有效的招投標控制機制；是否建立有效的招投標控制機制； 是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形； 是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。 一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（六）風(fēng)險評估的范圍（六）風(fēng)險評估的范圍 2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)

40、險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面 （6 6）合同管理情況）合同管理情況 風(fēng)險點：是否實現(xiàn)合同歸口管理；風(fēng)險點：是否實現(xiàn)合同歸口管理； 是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。 （7 7）其他情況。）其他情況。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（一）單位內(nèi)部控制的控制方法的概念（一）單位內(nèi)部控制的控制方法的概念 內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機制機制，是指為將經(jīng)濟活

41、動風(fēng)險控制在是指為將經(jīng)濟活動風(fēng)險控制在可承諾可承諾的范圍之內(nèi)，的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，針對風(fēng)險點選擇的針對風(fēng)險點選擇的措施和程序措施和程序。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法單位內(nèi)部控制的具體控制方法 1.不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離 所謂不相容崗位，是指從相互牽制的角度出發(fā)，所謂不相容崗位，是指從相互牽制的角度出發(fā)，不能由不能由一人兼任一人兼任的崗位。的崗位。不相容崗位相分離機制設(shè)計的原理在于：不相容崗位相分離機制設(shè)計的原理在于：兩個或兩個以上的人員無意識地犯同樣

42、錯誤的可能性兩個或兩個以上的人員無意識地犯同樣錯誤的可能性很小，有意識的合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的很小，有意識的合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性?？赡苄浴?二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 1. 1.不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離 (1)(1)合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位， (2)(2)明確劃分職責(zé)權(quán)限，明確劃分職責(zé)權(quán)限， (3)(3)實施相應(yīng)的實施相應(yīng)的分離分離措施，措施， (4)(4)形成形成相互制約、相互監(jiān)督相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。的工作機制。 行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟

43、活動通?？梢詣澐譃樾姓聵I(yè)單位的各項經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槭率马椛暾垺?nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄以及內(nèi)項申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄以及內(nèi)部監(jiān)督部監(jiān)督等崗位。等崗位。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 2. 2.內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制 (1)(1)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，程序和相關(guān)責(zé)任， (2)(2)建立重大事項集體決策和會簽制度。建立重大事項集體決策和會簽制度。 (3)(3)相關(guān)工作人員應(yīng)當在相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍授

44、權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 2. 2.內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制授權(quán)控制主要遵循有以下四個原則：授權(quán)控制主要遵循有以下四個原則：（1 1）授權(quán)的依據(jù)）授權(quán)的依據(jù)依事而不是依人；依事而不是依人；（2 2）授權(quán)的界限）授權(quán)的界限不可越權(quán)授權(quán)；不可越權(quán)授權(quán)；（3 3）授權(quán)的）授權(quán)的“度度”適度授權(quán)；適度授權(quán)；（4 4）授權(quán)的保障）授權(quán)的保障監(jiān)督。監(jiān)督。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法

45、2. 2.內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制審批控制主要有以下兩個原則：審批控制主要有以下兩個原則：（1 1）審批要有界限）審批要有界限不可越權(quán)審批；不可越權(quán)審批；（2 2）審批要有原則）審批要有原則不得隨意審批。不得隨意審批。實行授權(quán)審批控制，應(yīng)避免出現(xiàn)以下四種情況實行授權(quán)審批控制，應(yīng)避免出現(xiàn)以下四種情況（1 1）監(jiān)督權(quán)力被）監(jiān)督權(quán)力被“軟化軟化”（2 2）公共財物被）公共財物被“私化私化”（3 3）財務(wù)等重要崗位的責(zé)任人）財務(wù)等重要崗位的責(zé)任人“親信化親信化”（4 4）財務(wù)會計等重要部門的信息）財務(wù)會計等重要部門的信息“概括化概括化” 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)

46、部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 2. 2.內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制 行政事業(yè)單位的任何授權(quán)都應(yīng)當以法律、行政法規(guī)和單位的行政事業(yè)單位的任何授權(quán)都應(yīng)當以法律、行政法規(guī)和單位的規(guī)章制度為規(guī)章制度為依據(jù)依據(jù)，并予以，并予以書面書面化，通知到經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程中的化，通知到經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)工作人員。相關(guān)工作人員。授權(quán)一經(jīng)確定授權(quán)一經(jīng)確定，相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)，相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并向辦人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級授權(quán)上級授

47、權(quán)部門報告。部門報告。 對對“三重一大三重一大”業(yè)務(wù)，還應(yīng)當建立起集體決策和會簽制度，業(yè)務(wù)，還應(yīng)當建立起集體決策和會簽制度，確保任何人確保任何人不得單獨進行決策不得單獨進行決策或者或者擅自改變集體決策意見。擅自改變集體決策意見。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 3. 3.歸口管理歸口管理 歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項的性質(zhì)歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項的性質(zhì)與管理要求，結(jié)合單位職責(zé)、組織機構(gòu)和崗位設(shè)置，與管理要求，結(jié)合單位職責(zé)、組織機構(gòu)和崗位設(shè)置，在在不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離和和內(nèi)部授權(quán)審批

48、控制內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提的前提下，明確單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控下，明確單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。制方法。 原則原則(1)(1)分散開展，分散開展， (2) (2)協(xié)同完成，協(xié)同完成， (3) (3)專業(yè)性強專業(yè)性強 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 3. 3.歸口管理歸口管理方法方法（1）根據(jù)本單位實際情況，根據(jù)本單位實際情況， （2）按照按照權(quán)責(zé)對等權(quán)責(zé)對等的原則，的原則， （3）采取成立采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員頭人員等方式，等方式

49、， （4）對有關(guān)經(jīng)濟活動實行對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理統(tǒng)一管理。 針對針對5 5項業(yè)務(wù)：收入、資產(chǎn)、政府采購、合同、信息系項業(yè)務(wù)：收入、資產(chǎn)、政府采購、合同、信息系統(tǒng)進行歸口管理統(tǒng)進行歸口管理 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法 （二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 4. 4.預(yù)算控制。預(yù)算控制。 強化對經(jīng)濟活動的強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的于單位經(jīng)濟活動的全過程全過程。 預(yù)算是根據(jù)單位發(fā)展目標和計劃編制的年度預(yù)算是根據(jù)單位發(fā)展目標和計劃編制的年度財財務(wù)收支計劃務(wù)收支計劃，是行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的財力支持

50、，是行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的財力支持和經(jīng)濟活動的和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)基本依據(jù)。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 4. 4.預(yù)算控制預(yù)算控制 預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的起點和依據(jù)起點和依據(jù)，是建，是建立和實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有立和實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過業(yè)務(wù)最終都要通過預(yù)算管理預(yù)算管理銜接起來，從而實現(xiàn)預(yù)銜接起來，從而實現(xiàn)預(yù)算管理的全過程控制。算管理的全過程控制。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法 （二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單

51、位內(nèi)部控制的具體控制方法 4. 4.預(yù)算控制預(yù)算控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當建立行政事業(yè)單位應(yīng)當建立“以預(yù)算管理為主線，以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。的預(yù)算管理體系。 預(yù)算控制不同于預(yù)算控制不同于預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制。 預(yù)算控制本身是一種預(yù)算控制本身是一種方法方法，在行政事業(yè)單位的經(jīng)，在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動中發(fā)揮著濟活動中發(fā)揮著事前計劃、事中控制、事后反饋事前計劃、事中控制、事后反饋的作的作用。用。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 5. 5.財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制 建立資產(chǎn)建立

52、資產(chǎn)日常管理制度日常管理制度和和定期清查機制定期清查機制，采取，采取資資產(chǎn)記錄產(chǎn)記錄、實物保管實物保管、定期盤點定期盤點、賬實核對賬實核對等措施，等措施，確保資產(chǎn)確保資產(chǎn)安全完整安全完整。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 6. 6.會計控制會計控制 建立健全本單位財會管理制度，建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、

53、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法 （二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 7. 7.單據(jù)控制單據(jù)控制 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的動所涉及的表單和票據(jù)表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定定填制、審核、歸檔、保管填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。單據(jù)。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的

54、具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 7. 7.單據(jù)控制單據(jù)控制 表單和票據(jù)是行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟行為的表單和票據(jù)是行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟行為的“留印留印”和和“有痕有痕”，能夠反映單位經(jīng)濟活動是否，能夠反映單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、真合法、合規(guī)、真實實。 表單通常是指行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟行為所涉及的表單通常是指行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟行為所涉及的內(nèi)內(nèi)部憑證部憑證。 票據(jù)通常是指行政事業(yè)單位發(fā)生積極行為在票據(jù)通常是指行政事業(yè)單位發(fā)生積極行為在報銷環(huán)節(jié)報銷環(huán)節(jié)使用的使用的外部憑證外部憑證，證實經(jīng)濟事項的真實性及其具體金額。，證實經(jīng)濟事項的真實性及其具體金額。 二、單位內(nèi)部控制的方法二、單位內(nèi)

55、部控制的方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法（二）單位內(nèi)部控制的具體控制方法 8. 8.信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開 建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序內(nèi)容、范圍、方式和程序。 信息內(nèi)部公開，是指對某些與經(jīng)濟活動相關(guān)的信息，信息內(nèi)部公開，是指對某些與經(jīng)濟活動相關(guān)的信息，在單位內(nèi)部的一定范圍內(nèi)，按照既定的防范和程序進行公在單位內(nèi)部的一定范圍內(nèi)，按照既定的防范和程序進行公開，從而達到加強開，從而達到加強內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督，促進，促進部門間

56、溝通協(xié)調(diào)部門間溝通協(xié)調(diào)以及以及督督促相關(guān)部門自覺提升工作效率促相關(guān)部門自覺提升工作效率的有效方法。的有效方法。 要進一步提高信息公開的主動性、自覺性和規(guī)范性，要進一步提高信息公開的主動性、自覺性和規(guī)范性，使信息公開工作做到使信息公開工作做到主體明確、程序規(guī)范、方式靈活、反主體明確、程序規(guī)范、方式靈活、反饋順暢、回應(yīng)及時。饋順暢、回應(yīng)及時。三 、建設(shè)項目控制項目前期工作階段項目前期工作階段項目建設(shè)實施階段項目建設(shè)實施階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書項目建議書編制和審批編制和審批項目前期費項目前期費用的申請用的申請招標管理招標管理工程可行性工程可行性研究的審批研究的審批初步設(shè)計評審初

57、步設(shè)計評審及概算審批及概算審批工程施工管理工程施工管理工程變更管理工程變更管理投資控制管理投資控制管理交工驗收管理交工驗收管理工程交接管理工程交接管理工程款支付管理工程款支付管理工程決算管理工程決算管理竣工驗收管理竣工驗收管理項目檔案管理項目檔案管理項目完工評價項目完工評價 三三 、建設(shè)項目控制、建設(shè)項目控制 (一一)建設(shè)項目特點建設(shè)項目特點 1.規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多. . 2. 2.技術(shù)和工藝復(fù)雜技術(shù)和工藝復(fù)雜. . 涉及到建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機構(gòu)、涉及到建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機構(gòu)、招標代理機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門等

58、招標代理機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門等. . ( (二二) )建設(shè)項目主要風(fēng)險建設(shè)項目主要風(fēng)險 1.1.立項缺乏立項缺乏可行性研究或可行性研究留于形式可行性研究或可行性研究留于形式,決策決策不當不當、審核審批不嚴格、盲目上馬、審核審批不嚴格、盲目上馬, ,可能導(dǎo)致建設(shè)項目可能導(dǎo)致建設(shè)項目難以實現(xiàn)預(yù)期目標難以實現(xiàn)預(yù)期目標, ,甚至導(dǎo)致項目失敗甚至導(dǎo)致項目失敗. . 2.2.違規(guī)或超標建設(shè)樓、堂、館、所違規(guī)或超標建設(shè)樓、堂、館、所, ,可能導(dǎo)致財政可能導(dǎo)致財政性資金極大浪費或者單位違紀性資金極大浪費或者單位違紀. . 3. 3.項目設(shè)計方案不合理，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方項目設(shè)計方案不合理

59、，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方案未能有效落實，可能導(dǎo)致建設(shè)項目質(zhì)量存在隱患、投案未能有效落實，可能導(dǎo)致建設(shè)項目質(zhì)量存在隱患、投資失控等資失控等. . 三三 、建設(shè)項目控制、建設(shè)項目控制 ( (二二) )建設(shè)項目主要風(fēng)險建設(shè)項目主要風(fēng)險 4.4.招投標存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為招投標存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為, ,可能可能導(dǎo)致招標工作違法違規(guī)導(dǎo)致招標工作違法違規(guī), ,以及中標人實際難以勝任以及中標人實際難以勝任. . 5. 5.前期準備不充分，影響項目進度前期準備不充分，影響項目進度 6.6.建設(shè)過程管控不當，項目變更審核不嚴、工程變更頻繁，建設(shè)過程管控不當，項目變更審核不嚴、

60、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤. . 7. 7.建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時, ,項目資金項目資金使用管理混亂使用管理混亂, ,可能導(dǎo)致項目進度延遲或中斷、資金損失可能導(dǎo)致項目進度延遲或中斷、資金損失. . 8. 8.竣工驗收不規(guī)范竣工驗收不規(guī)范, ,最終把關(guān)不嚴最終把關(guān)不嚴, ,可能導(dǎo)致工程交付使用后可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患存在重大隱患. . 9. 9.虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿節(jié)余資金，虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿節(jié)余資金，套取建設(shè)資金套取建設(shè)