第八章內(nèi)部監(jiān)督

1、內(nèi)部控制 講授者講授者: 楊楊 敏敏(副教授副教授)聯(lián)系方式：聯(lián)系方式：手機(jī)：手機(jī)馨提示：請(qǐng)大家上課時(shí)將手機(jī)關(guān)溫馨提示：請(qǐng)大家上課時(shí)將手機(jī)關(guān)機(jī)或改為靜音狀態(tài)。機(jī)或改為靜音狀態(tài)。第一節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)及職責(zé)第二節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的程序第三節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的方法4 4 添加一級(jí)標(biāo)題內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 本章對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的定義及內(nèi)部監(jiān)督體系的基本內(nèi)容，實(shí)本章對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的定義及內(nèi)部監(jiān)督體系的基本內(nèi)容，實(shí)施內(nèi)部的程序，以及主要方法進(jìn)行了較為詳細(xì)的說(shuō)明。施內(nèi)部的程序，以及主要方法進(jìn)行了較為詳細(xì)的說(shuō)明。 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握內(nèi)部監(jiān)督的定義，掌握內(nèi)部監(jiān)督通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌

2、握內(nèi)部監(jiān)督的定義，掌握內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)，了解內(nèi)部監(jiān)督的意義，了解體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)，了解內(nèi)部監(jiān)督的意義，了解內(nèi)部監(jiān)督的基本要求，掌握內(nèi)部監(jiān)督的程序和方法內(nèi)部監(jiān)督的基本要求，掌握內(nèi)部監(jiān)督的程序和方法。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督報(bào)賬只看領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)賬只看領(lǐng)導(dǎo)簽字凸顯內(nèi)部監(jiān)督漏洞凸顯內(nèi)部監(jiān)督漏洞引引例例1 內(nèi)部監(jiān)督的定義內(nèi)部監(jiān)督的定義2 內(nèi)部監(jiān)督的意義內(nèi)部監(jiān)督的意義3 3 內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)4 4 添加一級(jí)標(biāo)題第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)及職責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)及職責(zé)4 4 內(nèi)部監(jiān)督的基本要求內(nèi)部監(jiān)督的基本要求1 1內(nèi)部監(jiān)督的定義內(nèi)部監(jiān)督的

3、定義 按照按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的定義，內(nèi)部監(jiān)督的定義，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。時(shí)加以改進(jìn)。 其他觀點(diǎn)：其他觀點(diǎn)： 公司的內(nèi)部監(jiān)督，是指股東自己直接進(jìn)行監(jiān)督公司的內(nèi)部監(jiān)督，是指股東自己直接進(jìn)行監(jiān)督或者推舉專(zhuān)司監(jiān)督職能的人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督，或者推舉專(zhuān)司監(jiān)督職能的人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督，例如獨(dú)立董事的監(jiān)督和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。例如獨(dú)立董事的監(jiān)督和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。1 1內(nèi)部監(jiān)督的定義內(nèi)部監(jiān)督的定義 內(nèi)部控制體系中

4、的其他要素為內(nèi)部監(jiān)督的正內(nèi)部控制體系中的其他要素為內(nèi)部監(jiān)督的正常運(yùn)行提供必要的支持，同時(shí)又是內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)常運(yùn)行提供必要的支持，同時(shí)又是內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)價(jià)對(duì)象。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)嵌入企業(yè)的內(nèi)部控制價(jià)對(duì)象。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)嵌入企業(yè)的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部控制流程的一部分。內(nèi)部監(jiān)督體系，是企業(yè)內(nèi)部控制流程的一部分。內(nèi)部監(jiān)督貫穿于內(nèi)部控制諸要素中，而不是附加到現(xiàn)有的貫穿于內(nèi)部控制諸要素中，而不是附加到現(xiàn)有的內(nèi)控體系之上。內(nèi)控體系之上。2 2內(nèi)部監(jiān)督的意義內(nèi)部監(jiān)督的意義0202內(nèi)部監(jiān)督要素并不能獨(dú)立的發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督要素并不能獨(dú)立的發(fā)揮其作用，其有效運(yùn)行還有賴(lài)于其他要作用，其有效運(yùn)行還有賴(lài)于其他要素的協(xié)作配合

5、素的協(xié)作配合0101 內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。 首先，內(nèi)部監(jiān)督以首先，內(nèi)部監(jiān)督以?xún)?nèi)內(nèi)部環(huán)境部環(huán)境為基礎(chǔ)，并與內(nèi)部為基礎(chǔ)，并與內(nèi)部環(huán)境有極強(qiáng)的互動(dòng)關(guān)系。環(huán)境有極強(qiáng)的互動(dòng)關(guān)系。2 2內(nèi)部監(jiān)督的意義內(nèi)部監(jiān)督的意義 內(nèi)部環(huán)境要素通過(guò)內(nèi)部環(huán)境要素通過(guò)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)配、企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)工作和人力資源部審計(jì)工作和人力資源政策制定與實(shí)施等，為政策制定與實(shí)施等，為監(jiān)督的有效運(yùn)行營(yíng)造良監(jiān)督的有

6、效運(yùn)行營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。好的監(jiān)督環(huán)境。 其次，其次，內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)形成了形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)。三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)。2 2內(nèi)部監(jiān)督的意義內(nèi)部監(jiān)督的意義 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可以幫助監(jiān)督者明確關(guān)注重幫助監(jiān)督者明確關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制風(fēng)險(xiǎn)，并點(diǎn)和優(yōu)先控制風(fēng)險(xiǎn)，并以此為依據(jù)將控制點(diǎn)區(qū)以此為依據(jù)將控制點(diǎn)區(qū)分為關(guān)鍵控制點(diǎn)、次關(guān)分為關(guān)鍵控制點(diǎn)、次關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)，鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)，確定監(jiān)督重點(diǎn)。確定監(jiān)督重點(diǎn)。2 2內(nèi)部監(jiān)督的意義內(nèi)部監(jiān)督的意義 信息與溝通要素為監(jiān)督者提供評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效信息與溝通要素為監(jiān)督者提供評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性所需的相

7、關(guān)信息，監(jiān)督者通過(guò)實(shí)施監(jiān)督程序分析這性所需的相關(guān)信息，監(jiān)督者通過(guò)實(shí)施監(jiān)督程序分析這些信息得出內(nèi)部控制有效性結(jié)論，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺些信息得出內(nèi)部控制有效性結(jié)論，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)分析其成因，并將監(jiān)督的結(jié)果通過(guò)信息與溝通陷，應(yīng)分析其成因，并將監(jiān)督的結(jié)果通過(guò)信息與溝通系統(tǒng)反饋給管理層，及時(shí)對(duì)原有內(nèi)控體系加以改進(jìn)。系統(tǒng)反饋給管理層，及時(shí)對(duì)原有內(nèi)控體系加以改進(jìn)。最后，內(nèi)部監(jiān)督離不開(kāi)最后，內(nèi)部監(jiān)督離不開(kāi)信息與溝通信息與溝通的支持。的支持。云南綠大地生物科技股份有限公司云南綠大地生物科技股份有限公司內(nèi)部控制分析內(nèi)部控制分析案例案例8-18-13 3內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其

8、各機(jī)構(gòu)的職責(zé)（一）內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成（一）內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成內(nèi)部監(jiān)督體系內(nèi)部監(jiān)督體系其他機(jī)構(gòu)其他機(jī)構(gòu)專(zhuān)職的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)專(zhuān)職的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)3 3內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)成及其各機(jī)構(gòu)的職責(zé)（二）各內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)（二）各內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)01Add your texts here01審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職責(zé)的監(jiān)督職責(zé)02監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)監(jiān)督職責(zé)03內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)的監(jiān)督職責(zé)04會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)監(jiān)督職責(zé)向辛西婭向辛西婭庫(kù)柏致敬庫(kù)柏致敬案例案例8-28-24 4內(nèi)部監(jiān)督的基本要求內(nèi)部監(jiān)督的基本要求（一）監(jiān)督人員應(yīng)具有勝任能

9、力和獨(dú)立性（一）監(jiān)督人員應(yīng)具有勝任能力和獨(dú)立性（二）關(guān)注關(guān)鍵控制（二）關(guān)注關(guān)鍵控制信息的相關(guān)性信息的可靠性信息的及時(shí)性信息的充分性4 4內(nèi)部監(jiān)督的基本要求內(nèi)部監(jiān)督的基本要求u 關(guān)鍵控制應(yīng)考慮以下因素關(guān)鍵控制應(yīng)考慮以下因素（二）關(guān)注關(guān)鍵控制（二）關(guān)注關(guān)鍵控制 復(fù)雜程度較高的控制復(fù)雜程度較高的控制; ;需要高度判斷力的控制需要高度判斷力的控制; ;已已知的控制失效知的控制失效; ;相關(guān)人員缺少實(shí)施某一控制所必需的相關(guān)人員缺少實(shí)施某一控制所必需的資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn)資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn); ;管理層凌駕于某一控制活動(dòng)之上管理層凌駕于某一控制活動(dòng)之上; ;某一項(xiàng)某一項(xiàng)控制失效是重大的控制失效是重大的, ,且無(wú)法被及時(shí)地識(shí)別

10、并整改且無(wú)法被及時(shí)地識(shí)別并整改。美國(guó)通用公司（美國(guó)通用公司（CECE）的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部審計(jì) 案例案例8-38-31 1 建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度2 2 制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)3 3 實(shí)施監(jiān)督實(shí)施監(jiān)督4 4 添加一級(jí)標(biāo)題第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的程序內(nèi)部監(jiān)督的程序4 4 記錄和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷記錄和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷5 5 內(nèi)部控制缺陷整改內(nèi)部控制缺陷整改1 1建立健全內(nèi)部控制制度建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部監(jiān)督制度的主要內(nèi)容包括但不限于：內(nèi)部監(jiān)督制度的主要內(nèi)容包括但不限于：2 2制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部監(jiān)督缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞，內(nèi)部監(jiān)督

11、缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤和舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行不能有效防范錯(cuò)誤和舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。弊的情形。（具體劃分在第九章）（具體劃分在第九章）3 3實(shí)施監(jiān)督實(shí)施監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制建立情況與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查對(duì)內(nèi)部控制建立情況與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查, ,最直接最直接的動(dòng)機(jī)是查找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。的動(dòng)機(jī)是查找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。一方面一方面另一方面另一方面 針對(duì)已經(jīng)存在針對(duì)已經(jīng)存在的內(nèi)部控制缺陷的內(nèi)部控制缺陷, ,及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,

12、 ,減少控制缺陷可能減少控制缺陷可能給企業(yè)帶來(lái)的損害給企業(yè)帶來(lái)的損害 針對(duì)潛在的內(nèi)針對(duì)潛在的內(nèi)部控制缺陷部控制缺陷, ,采取采取相應(yīng)的預(yù)防性控制相應(yīng)的預(yù)防性控制措施措施, ,盡量限制缺盡量限制缺陷的產(chǎn)生陷的產(chǎn)生, ,或者當(dāng)或者當(dāng)缺陷發(fā)生時(shí)缺陷發(fā)生時(shí), ,盡可盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)和損失能降低風(fēng)險(xiǎn)和損失3 3實(shí)施監(jiān)督實(shí)施監(jiān)督 內(nèi)部控制的無(wú)效性?xún)?nèi)部控制的無(wú)效性, ,是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施可能有與法律、法規(guī)相抵觸的地方施可能有與法律、法規(guī)相抵觸的地方, ,或者內(nèi)部控制制或者內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不夠完整、合理度設(shè)計(jì)不夠完整、合理, ,在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有得到有在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有得

13、到有效的貫徹執(zhí)行效的貫徹執(zhí)行, ,從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形, ,企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無(wú)效的。該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無(wú)效的。4 4記錄和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷記錄和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十七條規(guī)定第四十七條規(guī)定, ,企業(yè)應(yīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问疆?dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问? ,妥善保存內(nèi)部控制建妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或

14、者資料立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料, ,確保內(nèi)部控制確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。0101內(nèi)部環(huán)境文檔內(nèi)部環(huán)境文檔0102風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文檔風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文檔0304控制活動(dòng)文檔控制活動(dòng)文檔信息與溝通文檔信息與溝通文檔內(nèi)部監(jiān)督文檔內(nèi)部監(jiān)督文檔055 5內(nèi)部控制缺陷整改內(nèi)部控制缺陷整改 通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督, ,可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在建立與可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在建立與實(shí)施中存在的問(wèn)題和缺陷實(shí)施中存在的問(wèn)題和缺陷, ,進(jìn)而采取相應(yīng)的整改進(jìn)而采取相應(yīng)的整改計(jì)劃和措施計(jì)劃和措施, ,切實(shí)落實(shí)整改切實(shí)落實(shí)整改, ,促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)的改進(jìn)。BJNYBJNY集團(tuán)基

15、于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向集團(tuán)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督案例案例8-48-41 1 日常監(jiān)督日常監(jiān)督4 4 添加一級(jí)標(biāo)題第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督的方法內(nèi)部監(jiān)督的方法2 2 專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督1 1日常監(jiān)督日常監(jiān)督（一）日常監(jiān)督的定義（一）日常監(jiān)督的定義 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將內(nèi)部監(jiān)督分為將內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督兩種方法。日常監(jiān)督日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督兩種方法。日常監(jiān)督, ,是指企是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。的監(jiān)督檢查。1 1日常監(jiān)督日常監(jiān)督01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS

16、管理層監(jiān)督管理層監(jiān)督單位（機(jī)構(gòu)）監(jiān)督單位（機(jī)構(gòu)）監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（二）日常監(jiān)督的主體（二）日常監(jiān)督的主體1 1日常監(jiān)督日常監(jiān)督u 1 1 管理層監(jiān)督管理層監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層應(yīng)采取種種措施充分利用內(nèi)部信息與溝通董事會(huì)和經(jīng)理層應(yīng)采取種種措施充分利用內(nèi)部信息與溝通機(jī)制，獲取適當(dāng)?shù)?、足夠的相關(guān)信息來(lái)驗(yàn)證內(nèi)部控制是否機(jī)制，獲取適當(dāng)?shù)摹⒆銐虻南嚓P(guān)信息來(lái)驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行，并對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行，并對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。 董事會(huì)召開(kāi)董事會(huì)議以獲取來(lái)自經(jīng)理層的相關(guān)信息；利董事會(huì)召開(kāi)董事會(huì)議以獲取來(lái)自經(jīng)理層的相關(guān)信息；利

17、用內(nèi)外部審計(jì)力量，或詢(xún)問(wèn)客戶(hù)等，持續(xù)監(jiān)督經(jīng)理層權(quán)力行用內(nèi)外部審計(jì)力量，或詢(xún)問(wèn)客戶(hù)等，持續(xù)監(jiān)督經(jīng)理層權(quán)力行使情況。使情況。 經(jīng)理層經(jīng)歷辦公會(huì)、生產(chǎn)例會(huì)等會(huì)議；聽(tīng)取員工的護(hù)理經(jīng)理層經(jīng)歷辦公會(huì)、生產(chǎn)例會(huì)等會(huì)議；聽(tīng)取員工的護(hù)理化建議?；ㄗh。 董事會(huì)（或授權(quán)審計(jì)委員會(huì)）、經(jīng)理層組織實(shí)施內(nèi)部控董事會(huì)（或授權(quán)審計(jì)委員會(huì)）、經(jīng)理層組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并積極整改。制評(píng)價(jià)，并積極整改。1 1日常監(jiān)督日常監(jiān)督u 2 2 單位（機(jī)構(gòu)）監(jiān)督單位（機(jī)構(gòu)）監(jiān)督企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)應(yīng)采取種種措施定期對(duì)職權(quán)企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)應(yīng)采取種種措施定期對(duì)職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施自我監(jiān)督，向經(jīng)理層直接負(fù)責(zé)。范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)

18、施自我監(jiān)督，向經(jīng)理層直接負(fù)責(zé)。 企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)召開(kāi)部門(mén)例會(huì)或運(yùn)營(yíng)分析會(huì)企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)召開(kāi)部門(mén)例會(huì)或運(yùn)營(yíng)分析會(huì)等，匯集來(lái)自本單位等，匯集來(lái)自本單位 ( (機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)) )內(nèi)外部的有關(guān)信息，分析并報(bào)告內(nèi)外部的有關(guān)信息，分析并報(bào)告存在的問(wèn)題，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。存在的問(wèn)題，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。 經(jīng)理企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行經(jīng)理企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，根據(jù)環(huán)境及業(yè)務(wù)變化及開(kāi)展自我測(cè)評(píng)。情況，根據(jù)環(huán)境及業(yè)務(wù)變化及開(kāi)展自我測(cè)評(píng)。1 1日常監(jiān)督日常監(jiān)督u 3 3 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控機(jī)

19、構(gòu)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)應(yīng)采取種種措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大應(yīng)采取種種措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督。 結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)力量及其意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)力量及其意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督。的管控情況及成效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督。 通過(guò)控制自我評(píng)估的方法，召集有關(guān)管理層和員工就通過(guò)控制自我評(píng)估的方法，召集有關(guān)管理層和員工就企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的特定問(wèn)題進(jìn)行面談和討企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的特定問(wèn)題進(jìn)行面談和

20、討論，同時(shí)可以通過(guò)開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進(jìn)論，同時(shí)可以通過(guò)開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進(jìn)行監(jiān)督測(cè)試。行監(jiān)督測(cè)試。1 1日常監(jiān)督日常監(jiān)督u 4 4 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托，應(yīng)該采取種種適內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托，應(yīng)該采取種種適當(dāng)?shù)拇胧?duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。當(dāng)?shù)拇胧?duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。 制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，定期組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，定期組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事

21、項(xiàng)提出審計(jì)建議，作出審計(jì)決定，并對(duì)審計(jì)建議和審計(jì)決定項(xiàng)提出審計(jì)建議，作出審計(jì)決定，并對(duì)審計(jì)建議和審計(jì)決定的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)。的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)。 定期或應(yīng)要求向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理定期或應(yīng)要求向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層報(bào)告工作。層報(bào)告工作。1 1日常監(jiān)督日常監(jiān)督12345獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)。內(nèi)外信息驗(yàn)證。內(nèi)外信息驗(yàn)證。數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)。數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)。決策內(nèi)外部審計(jì)定期提供意見(jiàn)。決策內(nèi)外部審計(jì)定期提供意見(jiàn)。管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。（三）日常監(jiān)督的具體方式（三）日常監(jiān)督的具體方式2 2專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)

22、項(xiàng)監(jiān)督（一）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的定義（一）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的定義 專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。2 2專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS企業(yè)內(nèi)部控制（審計(jì)）機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制（審計(jì)）機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)外部中介機(jī)構(gòu)外部中介機(jī)構(gòu)（二）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的主體（二）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的主體參

23、與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的人參與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專(zhuān)員必須具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和一定的工業(yè)知識(shí)和一定的工作經(jīng)驗(yàn)，且不得參作經(jīng)驗(yàn)，且不得參與對(duì)自身負(fù)責(zé)的業(yè)與對(duì)自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督。務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督。2 2專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督123風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。變化發(fā)生的性質(zhì)和程度。變化發(fā)生的性質(zhì)和程度。日常監(jiān)督的有效性。日常監(jiān)督的有效性。（三）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率（三）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。影響因素影響因素2 2專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督0202內(nèi)控環(huán)境變化內(nèi)控環(huán)境變化 當(dāng)

24、內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)當(dāng)內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，以確定內(nèi)部控制是否還能適應(yīng)新的督，以確定內(nèi)部控制是否還能適應(yīng)新的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境。0101高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目 審計(jì)部門(mén)依據(jù)日常監(jiān)督的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高審計(jì)部門(mén)依據(jù)日常監(jiān)督的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高且重要的項(xiàng)目要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督?？紤]到成本效益且重要的項(xiàng)目要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督?？紤]到成本效益原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很高但不重要的項(xiàng)目或很重要但是原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很高但不重要的項(xiàng)目或很重要但是風(fēng)險(xiǎn)很小的項(xiàng)目可以減少個(gè)別評(píng)估的次數(shù)。應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)很小的項(xiàng)目可以減少個(gè)別評(píng)估的次數(shù)。應(yīng)該將高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目作為個(gè)別評(píng)估對(duì)象。將高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目作為個(gè)別評(píng)估對(duì)象。（四）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的重點(diǎn)（四）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的重點(diǎn)2 2專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的步驟專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的步驟1 1計(jì)劃階段計(jì)劃階段執(zhí)行階段執(zhí)行階段報(bào)告和糾正措施階段報(bào)告和糾正措施階段1 12 23 32 2專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督u 1 1 計(jì)劃階段計(jì)劃階段 包括規(guī)定監(jiān)督的目標(biāo)和范圍包括規(guī)定監(jiān)督的目標(biāo)和范圍 確定具有該項(xiàng)監(jiān)督權(quán)力的主管部門(mén)和人員確定具有該項(xiàng)監(jiān)督權(quán)力的主管部門(mén)和人員