第二篇 事業(yè)單位會(huì)計(jì)

1、第二篇 事業(yè)單位會(huì)計(jì)第二章 資產(chǎn)一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算n（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目，本科目見(jiàn)教材n（二）事業(yè)單位資產(chǎn)核算n1、事業(yè)單位資產(chǎn)的有關(guān)知識(shí)n事業(yè)單位資產(chǎn)的概念：事業(yè)單位資產(chǎn)的概念：n資產(chǎn)是事業(yè)單位預(yù)算占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。n事業(yè)單位資產(chǎn)的特征事業(yè)單位資產(chǎn)的特征n(1)資產(chǎn)的內(nèi)涵是經(jīng)濟(jì)資源n(2)資產(chǎn)必須是事業(yè)單位所占有 或使用的。n(3)資產(chǎn)必須以貨幣計(jì)量。n資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)的分類(lèi) n事業(yè)單位 的資產(chǎn)按其性質(zhì)分類(lèi)，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)n2、事業(yè)單位現(xiàn)金和銀行存款的核算n(1)現(xiàn)金管理的原則 錢(qián)賬分管遵

2、守現(xiàn)金 使用范圍 現(xiàn)金庫(kù)存限額及送存期限 根據(jù)合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存情況n現(xiàn)金賬戶(hù)現(xiàn) 金借貸收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：現(xiàn)金庫(kù)存余額n收到現(xiàn)金記：n借：現(xiàn)金 n 貸：對(duì)應(yīng)科目n支出現(xiàn)金記：n借：對(duì)應(yīng)科目n 貸：現(xiàn)金n例13月4日開(kāi)出現(xiàn)金支票提取800元備用， 借：現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 例23月4日林青出差借現(xiàn)金300元 借：其他應(yīng)收款 300 貸：現(xiàn)金 300例33月4日購(gòu)買(mǎi)文具用品支付現(xiàn)金120元 借：事業(yè)支出 120 貸：現(xiàn)金 120n銀行存款核算n銀行存款核算應(yīng)按銀行存款的管理和規(guī)定以及社會(huì)支付方式進(jìn)行，社會(huì)單位常用的支付結(jié)算方式有：支票結(jié)算、銀行本票、銀

3、行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付n銀行存款賬戶(hù)銀行存款借貸存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款期末余額：銀行存款數(shù)額n當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記： 借：銀行存款 貸：對(duì)應(yīng)科目減少時(shí)記： 借：對(duì)應(yīng)科目 貸：銀行存款n銀行存款核算舉例：n例13月5日將現(xiàn)金800元存入 銀行n借：銀行存款 800n 貸：現(xiàn)金 800n例23月6日購(gòu)入材料一批，貨款10 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖n借：材料 10 000n 貸：現(xiàn)金 10 000n例33月8日向銀行提取現(xiàn)金500元n借；現(xiàn)金 500n 貸：銀行存款 500n例43月10日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單1 000元n借：事業(yè)支出 1 000

4、n 貸：銀行存款 1 000n未達(dá)賬項(xiàng)：n未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：n單位已收，銀行未收；n單位已付，銀行未付；n銀行已收，單位未收；n銀行已付，單位未付。n外幣存款的核算：n有外幣收支業(yè)務(wù)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置外幣現(xiàn)金和銀行存款賬戶(hù)分別進(jìn)行外幣收支的核算，月末按妥天匯率晚外幣金額折算成人民幣金額作為外幣賬戶(hù)人民幣余額。3、應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算n應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，這些業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)運(yùn)用相應(yīng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款等科目進(jìn)行核算。n發(fā)生或增加時(shí)：n借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款等n 貸：對(duì)應(yīng)科目n減少或結(jié)算時(shí)，分錄方向相反應(yīng)收賬款借貸應(yīng)收賬戶(hù)

5、的發(fā)生和增加應(yīng)收賬款的結(jié)算和減少期末余額：應(yīng)收款的實(shí)有數(shù)應(yīng)收票據(jù)借貸收到應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額按應(yīng)收票據(jù)的票面金額期末余額：應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額其他應(yīng)收款借貸其他應(yīng)收款的發(fā)生或增加其他應(yīng)收款的結(jié)算或減少期末余額：尚未結(jié)算的其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款借貸預(yù)付賬款的發(fā)生或增加預(yù)付賬款的收回或減少期末余額：尚未結(jié)算或收回的預(yù)付賬款重點(diǎn)介紹應(yīng)收票據(jù)的核算n應(yīng)收票據(jù)的概念：n應(yīng)收票據(jù)是批事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。n應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：n三個(gè)公式n到期值=面值（1+利率期限）n貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值銀行貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期限n貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息n例1：P61n例2：某事業(yè)單位負(fù)責(zé)人月6日銷(xiāo)售產(chǎn)品

6、一批，貨款100 000元，增值稅額為17 000元，收到期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張，面額為117 000元n會(huì)計(jì)分錄為：n借：應(yīng)收票據(jù) 117 000n 貸：經(jīng)營(yíng)收入 100 000n 應(yīng)交稅金n 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 000n6月6日到期n借：銀行存款 117 000n 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000n假設(shè)單位5月6日急需用資金向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為7.2此時(shí)貼現(xiàn)利息是多少？貼現(xiàn)凈值是多少？n會(huì)計(jì)分錄n借：銀行存款n 經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)支出）n 貸：應(yīng)收票據(jù)n4、存貨的核算P6570n(1)存貨的概念：存貨是事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中為耗用或者為銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)包括材料

7、、產(chǎn)成品等。n（2）材料的分類(lèi)P66n（3）材料的計(jì)價(jià)n從事生產(chǎn)用的材料，按購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料從事生產(chǎn)用的材料，按購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。入賬價(jià)格。n事業(yè)單位自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。 n（4）發(fā)出材料的計(jì)價(jià)發(fā)出材料的計(jì)價(jià)n.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法n是以先購(gòu)進(jìn)的材料先消耗為假定前提，日常發(fā)是以先購(gòu)進(jìn)的材料先消耗為假定前提，日常發(fā)出的材料的實(shí)際成本，要按庫(kù)存材料最先購(gòu)進(jìn)出的材料的實(shí)際成本，要按庫(kù)存材料最先購(gòu)進(jìn)的那批材料的單價(jià)計(jì)算，登記發(fā)出材料的金額。的那批材料的單價(jià)計(jì)算，登記發(fā)出材料的金額。n加權(quán)平均法n（5）、分清小規(guī)模納稅人與一般納稅人(P6667）n（6）材料的核算n.購(gòu)入

8、自用材料購(gòu)入自用材料n借；材料n 貸：銀行存款/或現(xiàn)金等對(duì)應(yīng)科目n出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)：n借：事業(yè)支出 n 貸：材料n例：事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，價(jià)款例：事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，價(jià)款1000元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)80元。元。n借：材料借：材料1080n貸：銀行存款貸：銀行存款1080n領(lǐng)用上述材料。領(lǐng)用上述材料。n借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出1080n貸：材料貸：材料1080n小規(guī)模納稅人材料核算：n購(gòu)入材料時(shí)：n借：材料n 貸；銀行存款n出庫(kù)使用材料n借：經(jīng)營(yíng)支出（或事業(yè)支出）n 貸：材料n一般納稅人的單位購(gòu)入非自用材料按采購(gòu)材料專(zhuān)用發(fā)票增值稅的金額進(jìn)行記賬，增值稅額記賬：n購(gòu)入時(shí)：n借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

9、額）n 材料（實(shí)際支付材料金額）n 貸：銀行存款（或現(xiàn)金，應(yīng)付賬款等對(duì)應(yīng)科目）n材料出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)：n一般領(lǐng)用：n借：經(jīng)營(yíng)支出（或事業(yè)支出）n 貸：材料n生產(chǎn)用：生產(chǎn)用：n借：成本費(fèi)用借：成本費(fèi)用n貸：材料貸：材料n例，某事業(yè)單位購(gòu)入生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款例，某事業(yè)單位購(gòu)入生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款5000元，增值稅元，增值稅850元，款項(xiàng)已支付。元，款項(xiàng)已支付。n借：材料借：材料5000n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）850n貸：銀行存款貸：銀行存款5850n生產(chǎn)使用材料生產(chǎn)使用材料3400元。元。n借：成本費(fèi)用借：成本費(fèi)用3400n貸：材料貸：材料3400n.材料盤(pán)點(diǎn)的核算材料盤(pán)點(diǎn)

10、的核算n事業(yè)用材料事業(yè)用材料n盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)盈盤(pán)虧n借：材料借：事業(yè)支出借：材料借：事業(yè)支出n貸：事業(yè)支出貸：材料貸：事業(yè)支出貸：材料n經(jīng)營(yíng)用材料經(jīng)營(yíng)用材料n盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)盈盤(pán)虧n借：材料借：經(jīng)營(yíng)支出借：材料借：經(jīng)營(yíng)支出n貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料5、固定資產(chǎn)的核算n（1）固定資產(chǎn)的范圍）固定資產(chǎn)的范圍n固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。n價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：n一般設(shè)備在一般設(shè)備在500元以上元以上n專(zhuān)用設(shè)備在專(zhuān)用設(shè)備在800元

11、以上元以上n單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在在 一年以上的大批同類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資一年以上的大批同類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算和管理。產(chǎn)核算和管理。n如圖書(shū)、家具等。如圖書(shū)、家具等。n（2）固定資產(chǎn)的分類(lèi)）固定資產(chǎn)的分類(lèi)n房屋和建筑物房屋和建筑物n專(zhuān)用設(shè)備專(zhuān)用設(shè)備n一般設(shè)備一般設(shè)備n文物和陳列品文物和陳列品n圖書(shū)圖書(shū)n其他固定資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)n（3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)n按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)值入賬按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)值入賬P71n（4）固定資產(chǎn)的核算）固定資產(chǎn)的核算n.賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置“固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）”“固定基金（凈

12、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）固定基金（凈資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）”固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借貸購(gòu)入固定資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)增加出售固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)減少期末余額：固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)固定基金借貸固定基金減少固定基金增加期末余額：固定基金實(shí)有數(shù)n具體的核算方法見(jiàn)教材P7273n事業(yè)單位預(yù)算購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)n借：專(zhuān)用基金會(huì)修購(gòu)基金n 或事業(yè)支出n 或?qū)？钪С鰊 貸：銀行存款n同時(shí)；n借：固定資產(chǎn)n 貸：固定基金n單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)n借：固定資產(chǎn)n 貸：固定基金n融資租入的固定n借：固定資產(chǎn)n 貸：其他應(yīng)付款n支付租金時(shí)n借：支出n 貸：固定基金n同時(shí)n借：其他應(yīng)付款n 貸：銀行存款n盤(pán)盈的固定資產(chǎn)n借：固定資產(chǎn)（重置價(jià)值）n 貸：固定基金

13、n因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn)n借：固定基金n 貸：固定資產(chǎn)(原值)n清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專(zhuān)用基金科目中的修購(gòu)基金n借：銀行存款n 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金n出售固定資產(chǎn)時(shí)n借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）n 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金n同時(shí)：n借：固定基金（原價(jià)）n 貸：固定資產(chǎn) n投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定處理n例1某事業(yè)單位購(gòu)入電腦一臺(tái)，價(jià)款8 000元。開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張付訖。n借：專(zhuān)用基金事業(yè)支出 8 000n 貸：銀行存款 8 000n同時(shí)：n借：固定資產(chǎn) 8 000n 貸：固定基金 8 000n例2接受捐贈(zèng)小轎車(chē)一輛，該車(chē)市場(chǎng)價(jià)格為150

14、000元。n借：固定資產(chǎn) 150 000n 貸：固定基金 150 000n例3融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)付租賃費(fèi)100 000元n借：固定資產(chǎn) 100 000n 貸：其他應(yīng)付款 100 000n例4用銀行存款支付上項(xiàng)租賃費(fèi)100 000元n借：事業(yè)支出 100 000n 貸：固定基金 100 000n同時(shí)n借：其他應(yīng)付款 100 000n 貸：銀行存款 100 000n例5出售汽車(chē)一輛原價(jià)90 000元，變價(jià)收入60 000元存入銀行。n借：銀行存款 60 000n 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 60 000n同時(shí)按原價(jià)：n借：固定基金 60 000n 貸：固定資產(chǎn) 60 000n例6年終清查盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，

15、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按重置價(jià)3 000元入賬n借：固定資產(chǎn) 3 000n 貸：固定基金 3 000n例7年終清查虧儀器一臺(tái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按原價(jià)2000元報(bào)虧。n借：固定基金 2000n 貸：固定資產(chǎn) 2 000n（5）無(wú)形資產(chǎn)的核算n無(wú)形資產(chǎn)概念n無(wú)形資產(chǎn)的特征n無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容n無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)n無(wú)形資產(chǎn)的核算n設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)無(wú)形資產(chǎn)借貸購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支出數(shù)）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)數(shù)期末余額：尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值n事業(yè)單位購(gòu)入或自選開(kāi)發(fā)并按法律程序事業(yè)單位購(gòu)入或自選開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)n借：無(wú)形資產(chǎn)n 貸：銀行存款n攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)：n不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事

16、業(yè)單位不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位n借：事業(yè)支出n 貸：無(wú)形資產(chǎn)n實(shí)行內(nèi)部成本核算實(shí)行內(nèi)部成本核算n借：經(jīng)營(yíng)支出n 貸：無(wú)形資產(chǎn)n 向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)n借：銀行存款n 貸：事業(yè)收入n同時(shí)：n借：事業(yè)支出其他費(fèi)用n 貸：無(wú)形資產(chǎn)例題見(jiàn)P776、事業(yè)單位對(duì)外投資的核算n對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括債券投資和其他投資。資。包括債券投資和其他投資。 n（6）對(duì)外投資的核算n對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方

17、式向其他單位的投實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括債券投資和其他投資。資。包括債券投資和其他投資。 對(duì)外投資借貸對(duì)外投資的增加收回投資的本金或成材本數(shù)（即投資成本的減少數(shù)）期末余額：對(duì)外投資的實(shí)有數(shù)n核算會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)教材P79n例例3 某事業(yè)單位某事業(yè)單位193年購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券面年購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券面值總額為值總額為50000元，票面利率元，票面利率12，共支付價(jià)，共支付價(jià)款款50 000元。元。196年收回債券本息。年收回債券本息。n 根據(jù)上述資料，會(huì)計(jì)分錄為：根據(jù)上述資料，會(huì)計(jì)分錄為：n (1)購(gòu)入時(shí)，購(gòu)入時(shí)，n 借；對(duì)外投資借；對(duì)外投資債券投資債券投資50000n 貸：銀行存款貸：

18、銀行存款50000n 同時(shí)，同時(shí)，n 借；事業(yè)基金借；事業(yè)基金一般基金一般基金50000n 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金投資基金投資基金50000n(2)收回本息時(shí)，收回本息時(shí)，n借：銀行存款借：銀行存款68000n 貸：對(duì)外投資貸：對(duì)外投資債券投資債券投資 50000n 其他收入其他收入投資收益投資收益 18000n同時(shí)，同時(shí)，n借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金投資基金投資基金50000n 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金50000n(3)假定該單位假定該單位194年將其國(guó)庫(kù)券出售，售年將其國(guó)庫(kù)券出售，售得價(jià)款得價(jià)款48000元。元。n作會(huì)計(jì)分錄為：作會(huì)計(jì)分錄為：n借：銀行存款借：銀行存款債券投

19、資債券投資48000n 其他收入其他收入投資收益投資收益2000n 貸：對(duì)外投資貸：對(duì)外投資債券投資債券投資50000n同時(shí)，同時(shí)，n借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金一投資基金一投資基金50000n 貸；事業(yè)基金貸；事業(yè)基金一般基金一般基金50000第三章 負(fù)債n負(fù)債的概念及內(nèi)容：負(fù)債的概念及內(nèi)容：n負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。量的需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。n包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。一、借入款項(xiàng)的核算n1、定義借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向

20、財(cái)政、定義借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)借入有償使用部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)借入有償使用的各種款項(xiàng)。的各種款項(xiàng)。nn2、核算、核算n1.賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置“借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)”性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)借入款項(xiàng)借貸借入款項(xiàng)的歸還或者減少有償借入款的發(fā)生或增加期末余額：尚未償還的借入款項(xiàng)n有償借入款的發(fā)生記：n借：銀行存款n 貸：借入款項(xiàng)n歸還本金時(shí)：n借：借入款項(xiàng)n 貸：銀行存款n支付借款利息時(shí)：n 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出n 貸：銀行存款三、應(yīng)付款項(xiàng)的核算n1、概念：P83n2、賬戶(hù)設(shè)置及結(jié)構(gòu)n應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)付票據(jù)借貸從銀行支付商業(yè)匯票款發(fā)生債務(wù)開(kāi)出承兌

21、商業(yè)匯票期末余額：尚未支付的承兌商業(yè)匯票款應(yīng)付賬款借貸應(yīng)付賬款的結(jié)算或者減少應(yīng)付賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結(jié)算和償還的應(yīng)付賬款預(yù)收賬款借貸預(yù)收賬款的減少預(yù)收賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚款結(jié)算的預(yù)收賬款其他應(yīng)付款借貸暫收或其他應(yīng)付款結(jié)算或減少暫收及其他應(yīng)付款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結(jié)算 的暫收或其他應(yīng)付款3、重點(diǎn)介紹應(yīng)付票據(jù)的核算n購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：n借：材料n 貸：應(yīng)付票據(jù)n接受勞務(wù)時(shí)：n借；事業(yè)支出等n 貸：應(yīng)付票據(jù)n應(yīng)付票據(jù)到期支付款項(xiàng)時(shí)：n借：應(yīng)付票據(jù)n 貸：銀行存款/現(xiàn)金四應(yīng)繳款項(xiàng)的核算四應(yīng)繳款項(xiàng)的核算n概念：應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政、概念：應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政、上級(jí)或其他

22、有關(guān)部門(mén)的款項(xiàng)。上級(jí)或其他有關(guān)部門(mén)的款項(xiàng)。n包括應(yīng)繳預(yù)算的資金、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的包括應(yīng)繳預(yù)算的資金、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金及其他按上級(jí)單預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金及其他按上級(jí)單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。位規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。n1、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳預(yù)算款n應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位應(yīng)繳給國(guó)家預(yù)算的款應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位應(yīng)繳給國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)地。項(xiàng)地。n賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”n 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款借貸應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算應(yīng)繳預(yù)算款的入庫(kù)數(shù)款的入庫(kù)數(shù)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款發(fā)生或增加發(fā)生或增加期末余額：應(yīng)繳未繳的數(shù)額期末無(wú)余額n應(yīng)繳預(yù)算收入的內(nèi)容：應(yīng)繳預(yù)算收入的內(nèi)容：n事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的

23、基金、行政性事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、收費(fèi)、罰沒(méi)收入、 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。n取得收入時(shí)：借：銀行存款/現(xiàn)金n 貸：應(yīng)繳預(yù)算款n上交國(guó)庫(kù)時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款n 貸：銀行存款n n舉例舉例n例例1 代收基金收入代收基金收入52000元，款項(xiàng)存入元，款項(xiàng)存入 銀行。銀行。n 借：銀行存款借：銀行存款 52000n 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 52000n例例2 通過(guò)銀行上繳上款項(xiàng)。通過(guò)銀行上繳上款項(xiàng)。n 借：應(yīng)繳預(yù)算款借：應(yīng)繳預(yù)算款 52000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 5200

24、0n.n例例3 收到無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入收到無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入12000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 12000n 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 12000n例例4 收到行政性收費(fèi)收入收到行政性收費(fèi)收入50000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 50000n 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 50000n例例5 上繳各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)上繳各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)780000元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。n 借：應(yīng)繳預(yù)算款借：應(yīng)繳預(yù)算款 78000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 78000n2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n核算內(nèi)容：事業(yè)單位在其業(yè)務(wù)活動(dòng)中代核算內(nèi)容：事業(yè)單位在其業(yè)務(wù)活動(dòng)中代收

25、的收的預(yù)算外資金預(yù)算外資金。P88n n預(yù)算外資金預(yù)算外資金n 定義：是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體定義：是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能為履行或代行政府職能，依照國(guó)家法律法規(guī)和，依照國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。n(不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入，不屬不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入，不屬于預(yù)算外資金，必須依法納稅，并納入單位財(cái)于預(yù)算外資金，必須依法納稅，并納入單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一核算務(wù)收支計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一核算)n預(yù)算外資金的

26、管理預(yù)算外資金的管理n1.嚴(yán)禁將預(yù)算外資金移到預(yù)算外。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金移到預(yù)算外。n2.將部分預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理。將部分預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理。n3.劃定預(yù)算外資金的范圍。劃定預(yù)算外資金的范圍。n4.加強(qiáng)收費(fèi)、基金管理，嚴(yán)格控制預(yù)算外加強(qiáng)收費(fèi)、基金管理，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金規(guī)模。資金規(guī)模。n5.預(yù)算外資金要上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收預(yù)算外資金要上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。支兩條線(xiàn)管理。n6.加強(qiáng)預(yù)算外上支計(jì)劃管理。加強(qiáng)預(yù)算外上支計(jì)劃管理。n7.嚴(yán)格預(yù)算外資金支出管理嚴(yán)格預(yù)算外資金支出管理 ，嚴(yán)禁違反，嚴(yán)禁違反規(guī)定亂支挪用。規(guī)定亂支挪用。n8.建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度。建立健全監(jiān)督檢

27、查與處罰制度。n賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款” 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借貸上繳財(cái)政預(yù)上繳財(cái)政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)款算專(zhuān)戶(hù)款按規(guī)定發(fā)生的由財(cái)按規(guī)定發(fā)生的由財(cái)政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)管理的政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金發(fā)生數(shù)預(yù)算外資金發(fā)生數(shù)或增加數(shù)或增加數(shù)期末余額：應(yīng)繳未交數(shù)年末無(wú)余額n預(yù)算外資金的三種結(jié)算方式預(yù)算外資金的三種結(jié)算方式n1.預(yù)算外資金全額上繳，部分返還預(yù)算外資金全額上繳，部分返還n 收到應(yīng)上繳的預(yù)算外資金收到應(yīng)上繳的預(yù)算外資金n 借借 ：銀行存款：銀行存款n 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n上繳款項(xiàng)時(shí)上繳款項(xiàng)時(shí)n 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n 貸：銀行存款貸：銀行存款

28、n收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入n n例例1 代收應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金代收應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金24000元，存入銀行。元，存入銀行。n 借：銀行存款借：銀行存款 24000n 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 24000n例例2 期末通過(guò)銀行將上收入上繳財(cái)政期末通過(guò)銀行將上收入上繳財(cái)政 專(zhuān)戶(hù)。專(zhuān)戶(hù)。n 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 24000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 24000n例例3 收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金4600元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 4600n 貸：事業(yè)收

29、入貸：事業(yè)收入 4600n2.實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳n 收到收到 應(yīng)上繳的預(yù)算外資金應(yīng)上繳的預(yù)算外資金n 借：銀行存款借：銀行存款 n 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入n 期末結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外結(jié)余期末結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外結(jié)余n 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入n 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n 上繳款項(xiàng)時(shí)上繳款項(xiàng)時(shí)n 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 n 貸：銀行存款貸：銀行存款n3.實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳n收到預(yù)算外資金時(shí)收到預(yù)算外資金時(shí)n借：銀行存款借：銀行存款n貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n事業(yè)收入事業(yè)收入n上繳時(shí)上繳時(shí)n借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：

30、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n貸：銀行存款貸：銀行存款n例例1單位收到預(yù)算外收入單位收到預(yù)算外收入25000元，元，其中其中80%上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。n借：銀行存款借：銀行存款25000n貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款20000n事業(yè)收入事業(yè)收入5000n上繳上述款項(xiàng)時(shí)上繳上述款項(xiàng)時(shí)n借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款20000n貸：銀行存款貸：銀行存款20000n3、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅金n定義：是指事業(yè)單位按稅法的規(guī)定應(yīng)繳定義：是指事業(yè)單位按稅法的規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。納的各種稅金。n賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置： “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金” 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 借貸繳納稅金數(shù)繳納稅金數(shù)按稅法規(guī)定應(yīng)按稅法規(guī)定

31、應(yīng)繳的各種稅金繳的各種稅金發(fā)生或增加發(fā)生或增加期末余額：應(yīng)繳未繳的數(shù)額n月末計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)記：n借：銷(xiāo)售稅金/結(jié)余分配n 貸：應(yīng)交稅金n實(shí)際繳納稅金時(shí)：n借：應(yīng)交稅金n 貸：銀行存款n應(yīng)交稅金應(yīng)按所交納的稅金種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算P92n例例1，一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料。，一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料。材料專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為材料專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為374元，采元，采購(gòu)成本購(gòu)成本2200元。元。n 借：材料借：材料 2200n 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金n 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 374n 貸：銀行存款貸：銀行存款 2574n例例2，單位銷(xiāo)售產(chǎn)品取得經(jīng)營(yíng)

32、收入，實(shí)際收到，單位銷(xiāo)售產(chǎn)品取得經(jīng)營(yíng)收入，實(shí)際收到價(jià)款價(jià)款18000(含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額)，增值稅稅率，增值稅稅率13。n借：銀行存款借：銀行存款 18000n 貨：經(jīng)營(yíng)收入貨：經(jīng)營(yíng)收入 15660n 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2340n 例例3，事業(yè)單位繳納本月應(yīng)交增值稅金，事業(yè)單位繳納本月應(yīng)交增值稅金1966元元(銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額)。n 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 1966n 貸：銀行存款貸：銀行存款 1966n n例4，月未單位計(jì)算本月應(yīng)納稅金，全月?tīng)I(yíng)業(yè)收入100000元，營(yíng)業(yè)稅稅

33、率5，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7，教育費(fèi)附加3。n 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10000055000(元元)n 應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅5000 7350(元元)n 應(yīng)納城教育費(fèi)附加應(yīng)納城教育費(fèi)附加5000 3150(元元)n n借：銷(xiāo)售稅金借：銷(xiāo)售稅金 5500n 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000n 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 350n 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 150n例例5單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅28000元。元。n借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 2800Dn 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 28000n例例6，

34、單位繳納所得稅金，單位繳納所得稅金28000元。元。n借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 28000n貸：銀行存款貸：銀行存款 28000第四章 收入n收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過(guò)各種形式取得的非償還性動(dòng)，依法通過(guò)各種形式取得的非償還性資金。資金。n事業(yè)單位收入的內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)單位收入的內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款收入、其他收經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款收入、其他收入基建撥款收入。入基建撥款收入。n n1、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算、財(cái)政補(bǔ)助

35、收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算n財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系系從財(cái)政部門(mén)從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。事業(yè)經(jīng)費(fèi)。n上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得取得的的非財(cái)政補(bǔ)助收入。非財(cái)政補(bǔ)助收入。n 科目設(shè)置：科目設(shè)置：n財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入n 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入借貸事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的增加費(fèi)的增加期末余額：事業(yè)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)年末無(wú)余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“ 上級(jí)

36、補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入借貸上級(jí)撥來(lái)非上級(jí)撥來(lái)非財(cái)政補(bǔ)助收財(cái)政補(bǔ)助收入的減少入的減少?gòu)闹鞴懿块T(mén)或上級(jí)從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得非財(cái)政補(bǔ)單位取得非財(cái)政補(bǔ)助收入的發(fā)生或增助收入的發(fā)生或增加加期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)年末無(wú)余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”n核算：核算：n發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)n借：銀行存款借：銀行存款n貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入n上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入n期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余n借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入n上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入n貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余n例例1，某事業(yè)單位收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通知，收到撥，某事業(yè)單位收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通

37、知，收到撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)100000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款 100000n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)留學(xué)生經(jīng)費(fèi) 100000n 例例2，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入10 000元元,根據(jù)開(kāi)戶(hù)根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行返回的銀行返回的“預(yù)算撥款憑證預(yù)算撥款憑證”回單聯(lián)編制記賬憑證?；貑温?lián)編制記賬憑證。n 借；財(cái)政補(bǔ)助收入借；財(cái)政補(bǔ)助收入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)留學(xué)生經(jīng)費(fèi)10000n 貸：銀行存款貸：銀行存款10000n 例例3年終結(jié)賬時(shí)，將年終結(jié)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額貸方余額120000元全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)事業(yè)結(jié)余余”科目?？颇?。n 借

38、：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 120 000n 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 120000n例例4某事業(yè)單位收到主管部門(mén)用自身開(kāi)展業(yè)某事業(yè)單位收到主管部門(mén)用自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入撥來(lái)補(bǔ)助費(fèi)務(wù)活動(dòng)所取得的收入撥來(lái)補(bǔ)助費(fèi)30 000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 30 000n 貸；上級(jí)補(bǔ)助收入貸；上級(jí)補(bǔ)助收入 30 000n例例5.年終結(jié)賬時(shí)，將年終結(jié)賬時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方貸方余額余額80000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。元轉(zhuǎn)入結(jié)余。n借：上級(jí)補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入30000n貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余3000002撥入專(zhuān)款的核算撥入專(zhuān)款的核算n專(zhuān)項(xiàng)撥款是指由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或?qū)ｍ?xiàng)

39、撥款是指由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥給事業(yè)單位用于專(zhuān)項(xiàng)工程或其他單位撥給事業(yè)單位用于專(zhuān)項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作的款項(xiàng)。專(zhuān)項(xiàng)工作的款項(xiàng)。n專(zhuān)項(xiàng)的內(nèi)容主要有：科技三項(xiàng)費(fèi)用專(zhuān)款、科研課題經(jīng)費(fèi)、大型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)撥款、挖潛改造 n資金及其他專(zhuān)款。資金及其他專(zhuān)款。n科目設(shè)置：科目設(shè)置：“撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款”、“撥出專(zhuān)撥出專(zhuān)款款”、“專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出” 撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款借貸撥入專(zhuān)款的撥入專(zhuān)款的報(bào)銷(xiāo)或減少報(bào)銷(xiāo)或減少財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入專(zhuān)款的發(fā)生位撥入專(zhuān)款的發(fā)生或增加或增加期末余額：撥入專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)n收到專(zhuān)項(xiàng)撥款收到專(zhuān)項(xiàng)撥款n借：銀行存款借：銀行存款n貸：撥入專(zhuān)款貸：撥入專(zhuān)款n年終結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以

40、專(zhuān)款支出沖銷(xiāo)撥入專(zhuān)年終結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以專(zhuān)款支出沖銷(xiāo)撥入專(zhuān)款款n借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款n貸：專(zhuān)款支出貸：專(zhuān)款支出n繳回余款繳回余款n借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款n貸：銀行存款貸：銀行存款n如有下屬單位來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)專(zhuān)項(xiàng)支出時(shí)：如有下屬單位來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)專(zhuān)項(xiàng)支出時(shí)：n借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款n 貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款n撥入專(zhuān)款應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬撥入專(zhuān)款應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬n n例例6 事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用100 000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款 100 000n 貸：拔入專(zhuān)款貸：拔入專(zhuān)款 100 000n例例7 單位繳回專(zhuān)項(xiàng)撥款單位繳回專(zhuān)項(xiàng)

41、撥款15000元。元。n 借：拔入專(zhuān)款借：拔入專(zhuān)款 15000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000n 例例8 年終單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款項(xiàng)目已經(jīng)完成，專(zhuān)款年終單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款項(xiàng)目已經(jīng)完成，專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)為支出實(shí)際數(shù)為60000元。上級(jí)單位據(jù)此核銷(xiāo)元。上級(jí)單位據(jù)此核銷(xiāo)“撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款”。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 60 000n 貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款 60 000n例例9本單位依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)本單位依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)60000元向元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬。上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 60000n 貸：專(zhuān)款支出貸：專(zhuān)款支出 60000n例例10年終，專(zhuān)款結(jié)余年終，專(zhuān)款結(jié)

42、余25000元，按規(guī)定留元，按規(guī)定留歸本單位使用。歸本單位使用。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 25000n 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金 250003事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算n事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。助活動(dòng)所取得的收入。n經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。n科目設(shè)置：科目設(shè)置：“事業(yè)收入事業(yè)收入”，“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入” 事業(yè)收入事業(yè)收入借貸事業(yè)收入的事業(yè)收

43、入的減少減少事業(yè)收入的發(fā)生或事業(yè)收入的發(fā)生或增加增加期末余額：事業(yè)收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)收入”賬戶(hù)中 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入借貸經(jīng)營(yíng)收入的經(jīng)營(yíng)收入的減少減少經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或增加增加期末余額：經(jīng)營(yíng)收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶(hù)中n事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記：n借：銀行存款n 貸；事業(yè)收入n屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：n借：銀行存款/應(yīng)收賬款n 貸：事業(yè)收入n 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）n事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)記：n借：銀行存款n 或應(yīng)收賬款n 應(yīng)收票據(jù)n 貸：經(jīng)營(yíng)收入n屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：n借：銀行存款/應(yīng)收賬款n 貸：事業(yè)收入n 應(yīng)交稅金應(yīng)交增

44、值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）n n發(fā)生銷(xiāo)貨退回發(fā)生銷(xiāo)貨退回n借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入n應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)）應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)）n貸：銀行存款貸：銀行存款n發(fā)生折扣或折讓發(fā)生折扣或折讓n借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入n貸：銀行存款貸：銀行存款n期末，將期末，將“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。n借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入n貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余n核算舉例核算舉例n例例1收到服務(wù)收入收到服務(wù)收入60000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。n借：銀行存款借：銀行存款60000n貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入60000n例例2某單位實(shí)行全額上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法，某單位實(shí)行全額上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法，

45、收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核拔的預(yù)算外資金收入收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核拔的預(yù)算外資金收入10000元，其中所屬單位元，其中所屬單位3000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 10 000n 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 7000n 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3000n例例3實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的某單位，平時(shí)取得預(yù)算外收入的某單位，平時(shí)取得預(yù)算外收入25000元年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余元年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余8000元上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。元上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。n 借：銀行存款借：銀行存款25000n 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入25000n 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入8000n貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

46、款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款8000n例例4年終，將事業(yè)收入的貸方余額年終，將事業(yè)收入的貸方余額20000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。元轉(zhuǎn)入結(jié)余。n借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入20000n貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余200004、附屬單位繳款、其他收入、基本建設(shè)撥款收入的核算基本建設(shè)撥款收入的核算n定義：P102103n附屬單位繳款附屬單位繳款n是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入?；虮壤U納的各項(xiàng)收入。n賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“附屬單位繳款附屬單位繳款”其他收入其他收入n核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收入、核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入及

47、其他零星雜項(xiàng)收入。捐贈(zèng)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。n賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“其他收入其他收入” 附屬單位繳款附屬單位繳款借貸附屬單位繳附屬單位繳款的減少款的減少附屬單位繳款附屬單位繳款的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：附屬單位繳款附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)中，年末無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)中，年末無(wú)余額 其他其他 收入收入借貸其他其他 收入的收入的減少減少其他其他 收入收入的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：其他其他 收入收入的累計(jì)數(shù)n事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記：n借：銀行存款n 貸；附屬單位繳款n發(fā)生其他 收入時(shí)：n借：銀行存款n 貸：其他收入n例例1，學(xué)校收到

48、所屬獨(dú)立核算的招待所亡繳收入，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所亡繳收入30000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款 30 000n 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 30000n例例2，學(xué)校退回所屬獨(dú)立核算單仿上繳款項(xiàng)，學(xué)校退回所屬獨(dú)立核算單仿上繳款項(xiàng)3000元。元。n借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 3000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000n例例3年終結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)轉(zhuǎn)“附屬單位繳款附屬單位繳款”余額余額40 000元。元。n借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 40000n 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 40000n例例4，單位以貨幣資金對(duì)外投資，單位以貨幣資金對(duì)外投資,收到投資分紅收到投資分紅收入收

49、入70 000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款70 000n 貸；其他收入貸；其他收入投資收益投資收益70 000 n例例5，收取固定資產(chǎn)租金收入，收取固定資產(chǎn)租金收入2000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款2000n 貸：其他收入貸：其他收入固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)出租2000n例例6，收到外單位捐贈(zèng)未限定用途的專(zhuān)用設(shè)備，收到外單位捐贈(zèng)未限定用途的專(zhuān)用設(shè)備，價(jià)值價(jià)值30000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款30000n 貸：其他收入貸：其他收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入30000n 同時(shí)，記：同時(shí)，記：n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)30000n 貸：固定基金貸：固定基金30000n n例例7年終結(jié)轉(zhuǎn)

50、年終結(jié)轉(zhuǎn)“其他收入其他收入”貸方余額貸方余額110000元。元。n借：其他收入借：其他收入 110 000n 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 110 000n基本建設(shè)撥款收入基本建設(shè)撥款收入n是指國(guó)家投資于事業(yè)單位用于固定資產(chǎn)新建、是指國(guó)家投資于事業(yè)單位用于固定資產(chǎn)新建、改擴(kuò)建工程的撥款。改擴(kuò)建工程的撥款。n借：銀行存款借：銀行存款30000n 貸：其他收入貸：其他收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入30000n 同時(shí)，記：同時(shí)，記：n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)30000n 貸：固定基金貸：固定基金30000第五章支出第五章支出n支出是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和支出是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和 其其他活動(dòng)所發(fā)生的各

51、項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。n包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專(zhuān)款、專(zhuān)款支出等。撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專(zhuān)款、專(zhuān)款支出等。n一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算n撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。屬單位的預(yù)算資金。n賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)” 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)借貸撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少減少期末余額：撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)撥出

52、經(jīng)費(fèi)的撥出經(jīng)費(fèi)的發(fā)生或增加發(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”n核算：核算：n事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)算資金時(shí)記：算資金時(shí)記：n借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)n貸：銀行存款貸：銀行存款n收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)n借：銀行存款借：銀行存款n貸：貸： 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)n期末，將期末，將“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”余額轉(zhuǎn)入結(jié)余余額轉(zhuǎn)入結(jié)余n借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余n貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)n例例1某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。元。n借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)130000n貸：銀行存款貸：銀行存款13

53、0000n例例2收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)15000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款15000n 貸：貸： 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)15000n例例3期末，將期末，將“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”余額余額115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。轉(zhuǎn)入結(jié)余。n借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余115000n貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)115000n n2、 撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款n是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。項(xiàng)資金。n賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款”貸 撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款借撥出專(zhuān)款的結(jié)算或撥出專(zhuān)款的結(jié)算或減少減少期末余額：撥出專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)撥出專(zhuān)款的發(fā)生或增加年終，全額

54、轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”n事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)記：時(shí)記：n借：撥出專(zhuān)款借：撥出專(zhuān)款n貸：銀行存款貸：銀行存款n所屬單位繳回余款所屬單位繳回余款n借：銀行存款借：銀行存款n貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款n所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí)所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí)n借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款n事業(yè)支出事業(yè)支出n貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款所屬單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，如專(zhuān)項(xiàng)資金是上級(jí)單位預(yù)算撥入的屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款n例例1，某事業(yè)單位，某事業(yè)單位A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門(mén)撥入向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門(mén)撥入的課題經(jīng)費(fèi)的課題經(jīng)費(fèi)60000元。元。n 借：撥出專(zhuān)

55、款借：撥出專(zhuān)款 60000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 60000n n例例2，所屬單位向，所屬單位向A單位報(bào)銷(xiāo)課題經(jīng)費(fèi)支單位報(bào)銷(xiāo)課題經(jīng)費(fèi)支出出54000元，并按協(xié)議通過(guò)銀行繳回余元，并按協(xié)議通過(guò)銀行繳回余額額6000元。元。n A單位：?jiǎn)挝唬簄 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 54000n 貸：拔出專(zhuān)款貸：拔出專(zhuān)款 54000n 借：銀行存款借：銀行存款 6000n 貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款 6000n例例3，c單位的所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出單位的所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出(專(zhuān)項(xiàng)撥款屬于專(zhuān)項(xiàng)撥款屬于c單位用自有資金設(shè)單位用自有資金設(shè)置置)10000元。元。n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 10000n 貸：撥出

56、專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款 100003、專(zhuān)款支出的核算、專(zhuān)款支出的核算n專(zhuān)款支出是指事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位，或者專(zhuān)款支出是指事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位，或者其他單位撥入的指定用途或項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)其他單位撥入的指定用途或項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。n 設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)“專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出”專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出借專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的減專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的減少或報(bào)賬少或報(bào)賬期末余額：專(zhuān)款支出 的累計(jì)數(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的發(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸n 例例8，單位用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料，單位用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料20000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料已驗(yàn)收入

57、庫(kù)。n 借：材料借：材料 20000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000n例例9，研究人員領(lǐng)用材料，研究人員領(lǐng)用材料15000元。元。n借：專(zhuān)款支出借：專(zhuān)款支出15000n 貸：材料貸：材料15000n例例10，用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)，用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)值值25000元。元。n借：專(zhuān)款支出借：專(zhuān)款支出25000n 貸；銀行存款貸；銀行存款25000n發(fā)生開(kāi)支時(shí)：n借：專(zhuān)款支出n 貸：銀行存款n 或現(xiàn)金n 或材料n項(xiàng)目完工或結(jié)束時(shí)，向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)報(bào)賬時(shí)記：n借：撥入專(zhuān)款n 貸：專(zhuān)款支出n例例11，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼貼140

58、00元。元。n借：專(zhuān)款支出借：專(zhuān)款支出 14000n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 14000n例例12，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)際數(shù)54000元向上級(jí)單位報(bào)賬。元向上級(jí)單位報(bào)賬。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款54000n 貸：專(zhuān)款支出貸：專(zhuān)款支出540004、事業(yè)支出的核算、事業(yè)支出的核算n1.事業(yè)支出的概念與內(nèi)容事業(yè)支出的概念與內(nèi)容n事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。n 2事業(yè)支出的列支報(bào)銷(xiāo)口徑事業(yè)支出的列支報(bào)銷(xiāo)口徑n (1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫對(duì)于發(fā)

59、給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，恤救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。并經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。n (2)購(gòu)入辦公用品必須根據(jù)正式發(fā)票，并由經(jīng)購(gòu)入辦公用品必須根據(jù)正式發(fā)票，并由經(jīng)手人和主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后直接手人和主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后直接列報(bào)支出。列報(bào)支出。n n(3)購(gòu)入材料原則上要通過(guò)購(gòu)入材料原則上要通過(guò)“材料材料”科目進(jìn)行核科目進(jìn)行核算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。但對(duì)于少量的、很快算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。但對(duì)于少量的、很快消耗掉的燃料、修理用備件等可直接列報(bào)支出。消耗掉的燃料、修理用備件等可直接列報(bào)支出

60、。n (4)職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和管理部門(mén)支職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)難和實(shí)有人數(shù)每月付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)難和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。n (5)固定資產(chǎn)修購(gòu)基金技規(guī)定的比例提取，固定資產(chǎn)修購(gòu)基金技規(guī)定的比例提取，直接列報(bào)支出。直接列報(bào)支出。n (6)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后列報(bào)支出，購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后列報(bào)支出，同時(shí)作增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。同時(shí)作增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。n n(7)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)生對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)生產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、無(wú)償投資等以拔出產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、無(wú)償投資等以拔出