第三章 審計目標(biāo)

1、第三章第三章 審計目標(biāo)審計目標(biāo)審計目標(biāo)的演變審計目標(biāo)的演變學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 通過本節(jié)內(nèi)容學(xué)習(xí)，要求學(xué)生理通過本節(jié)內(nèi)容學(xué)習(xí)，要求學(xué)生理解審計目標(biāo)的演變，了解國家審計、解審計目標(biāo)的演變，了解國家審計、內(nèi)部審計的目標(biāo)，在理解認(rèn)定的概念內(nèi)部審計的目標(biāo)，在理解認(rèn)定的概念及其與審計目標(biāo)的關(guān)系的基礎(chǔ)上，掌及其與審計目標(biāo)的關(guān)系的基礎(chǔ)上，掌握注冊會計師審計的總體目標(biāo)和具體握注冊會計師審計的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。目標(biāo)。本節(jié)重點(diǎn)本節(jié)重點(diǎn)審計總體目標(biāo)審計總體目標(biāo)審計具體目標(biāo)審計具體目標(biāo)本節(jié)難點(diǎn)本節(jié)難點(diǎn)CPA的認(rèn)定的認(rèn)定具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)CPA的認(rèn)定的認(rèn)定 1、審計目標(biāo)概念：、審計目標(biāo)概念：是指人們通過

2、審計實(shí)踐活動所期望是指人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境界或最終結(jié)果。審計目標(biāo)的確定，除受審計達(dá)到的理想境界或最終結(jié)果。審計目標(biāo)的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計社會屬性、審計基本職能對象的制約以外，還取決于審計社會屬性、審計基本職能和審計授權(quán)者或委托者對審計工作的要求。和審計授權(quán)者或委托者對審計工作的要求。 2、審計目標(biāo)的層次、審計目標(biāo)的層次審計目標(biāo)審計目標(biāo)審計的總體目標(biāo)審計的總體目標(biāo)審計的具體目標(biāo)審計的具體目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計目標(biāo)與列報相關(guān)的審計目標(biāo)與列報相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)一、審計目標(biāo)

3、概述一、審計目標(biāo)概述二、注冊會計師審計的總目標(biāo)二、注冊會計師審計的總目標(biāo) 注冊會計師審計的總體目標(biāo)：（財務(wù)注冊會計師審計的總體目標(biāo)：（財務(wù)報表審計的總目標(biāo)）報表審計的總目標(biāo)）對財務(wù)報表的合對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見法性和公允性發(fā)表審計意見。 其中，其中，合法性合法性是指財務(wù)報表是否按照是指財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；制；公允性公允性是指財務(wù)報表是否在所有重大是指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。營成果和現(xiàn)金流量。三、三、 審計的具體目標(biāo)審計的

4、具體目標(biāo)（一）被審計單位管理層對會計（一）被審計單位管理層對會計報表的認(rèn)定報表的認(rèn)定（二）具體審計目標(biāo)（二）具體審計目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)再認(rèn)定再認(rèn)定 確定確定確認(rèn)確認(rèn) 實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn) 審計證據(jù)審計證據(jù)1 1、總體審、總體審計目標(biāo)計目標(biāo)（合法、公（合法、公允）允） 具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)( (總目標(biāo)具體總目標(biāo)具體化化) )審計程序?qū)徲嫵绦?2 2、管理當(dāng)、管理當(dāng)局對報表的局對報表的認(rèn)定認(rèn)定 實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn) 獲獲取取 （一）被審計單位管理層對會計報表的認(rèn)定（一）被審計單位管理層對會計報表的認(rèn)定 1 1、認(rèn)定的概念及其與審計目標(biāo)的關(guān)系、認(rèn)定的概念及其與審計目標(biāo)的關(guān)系 （1）認(rèn)定概念：）認(rèn)定概念：認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報

5、表組成要認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含明確或隱含的表達(dá)。的表達(dá)。認(rèn)定對于審計的作用：認(rèn)定對于審計的作用： CPA根據(jù)認(rèn)定推出具體審計目標(biāo)，在根據(jù)具體審根據(jù)認(rèn)定推出具體審計目標(biāo)，在根據(jù)具體審計目標(biāo)設(shè)計和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，來完成審計工作計目?biāo)設(shè)計和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，來完成審計工作。即。即CPA的基本職責(zé)就是確定管理層對其財務(wù)報表的的基本職責(zé)就是確定管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。認(rèn)定是否恰當(dāng)。 例如：財務(wù)報表上列示的存貨如下：流動資產(chǎn)：存貨： 1,000,000明示性的認(rèn)定：1.存貨是存在的；2.存貨的價值是1,000,000元。

6、暗示性的認(rèn)定：1.所有應(yīng)報告的存貨均已包括在內(nèi)；2.所有報告的存貨都?xì)w公司所有；3.存貨的使用不受任何的限制。與與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的認(rèn)定發(fā)生發(fā)生。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。單位有關(guān)。 由發(fā)生推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已記錄的交易是真由發(fā)生推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已記錄的交易是真實(shí)的，即：實(shí)的，即：沒有沒有“多計多計”！例如例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了中記錄了一筆銷售，則違反了“發(fā)生發(fā)生”認(rèn)定。認(rèn)定。完整性完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。所

7、有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。由完整性推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已發(fā)生的交易確由完整性推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已發(fā)生的交易確實(shí)記錄。即：實(shí)記錄。即：沒有沒有“少計少計”！例如例如，如果發(fā)生了銷售交易，但在銷售日記賬中，如果發(fā)生了銷售交易，但在銷售日記賬中沒有記錄這一筆銷售，則違反了沒有記錄這一筆銷售，則違反了“完整性完整性”認(rèn)定。認(rèn)定。準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。由準(zhǔn)確性推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：據(jù)已恰當(dāng)記錄。由準(zhǔn)確性推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已記錄的交易是按正確金額反映的，即：已記錄的交易是按正確金額反映的，即：沒有沒有“錯誤錯誤”！例如例如，如果銷

8、售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬，如果銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符或開賬單時使用了錯誤的價格單上的數(shù)量不符或開賬單時使用了錯誤的價格或賬單中乘積加總有誤，則違反了或賬單中乘積加總有誤，則違反了“準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性”認(rèn)定。認(rèn)定。截止截止。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間。由截止推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：由截止推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：接近資產(chǎn)負(fù)債表接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。例如例如，如果銷售交易中，本期交易推至下期或，如果銷售交易中，本期交易推至下期或下期交易提前至本期，則違反了下期交易提前至本期，則違反了“截止截止”認(rèn)定認(rèn)定 分

9、類分類。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。由分類推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：被審計單位由分類推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：被審計單位分類經(jīng)過適當(dāng)分類。分類經(jīng)過適當(dāng)分類。例如例如，如果銷售交易中，將，如果銷售交易中，將現(xiàn)銷記錄為賒現(xiàn)銷記錄為賒銷，賒銷記錄為現(xiàn)銷銷，賒銷記錄為現(xiàn)銷，則違反了，則違反了“分類分類”認(rèn)定。認(rèn)定。 例如例如, ,某公司主營業(yè)務(wù)收入賬戶記錄本月收入某公司主營業(yè)務(wù)收入賬戶記錄本月收入500500萬萬元元, ,即意味著該公司管理層認(rèn)定即意味著該公司管理層認(rèn)定: :本月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入本月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入; ;本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入都已記入主營業(yè)務(wù)收入賬本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)

10、收入都已記入主營業(yè)務(wù)收入賬戶戶; ;記入的金額記入的金額500500萬元是正確的萬元是正確的; ;記入的時間是恰當(dāng)?shù)挠浫氲臅r間是恰當(dāng)?shù)? ;記入的賬戶也是恰當(dāng)?shù)挠浫氲馁~戶也是恰當(dāng)?shù)?。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在存在。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。的。由存在推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已記錄的金額確實(shí)由存在推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已記錄的金額確實(shí)存在，即：存在，即：沒有沒有“高估高估”也沒有也沒有“多計多計”！ 例如例如，如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，但在試，如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，但在試算平衡表中記錄了這筆應(yīng)收賬款，則違反了算平衡表中記

11、錄了這筆應(yīng)收賬款，則違反了“存存在在”認(rèn)定。認(rèn)定。權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)。記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或。記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。義務(wù)。 由權(quán)利和義務(wù)推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：資產(chǎn)是被由權(quán)利和義務(wù)推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：資產(chǎn)是被審計單位的權(quán)利；負(fù)債是被審計單位的義務(wù)。審計單位的權(quán)利；負(fù)債是被審計單位的義務(wù)。完整性完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。權(quán)益均已記錄。由完整性推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已存在的金額均由完整性推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是：已存在的金額均已記錄，即：已記錄，

12、即：沒有沒有“低估低估”也不沒有也不沒有“少計少計”！例如例如，如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，但在試算平，如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，但在試算平衡表中沒有記錄這筆應(yīng)收賬款，則違反了衡表中沒有記錄這筆應(yīng)收賬款，則違反了“完整完整性性”認(rèn)定。認(rèn)定。計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)?。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分的金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。例如：例如：A A公司的原材料賬戶余額為公司的原材料賬戶余額為100100萬元，萬元，則表明則表明A A公公司管理層對原材料賬戶余額做了如下認(rèn)定：司管理層對原材料

13、賬戶余額做了如下認(rèn)定：存在原材料；存在原材料；入賬的原材料都?xì)w入賬的原材料都?xì)wA A公司所有；公司所有；A A公司所有的原材料都已記錄入賬；公司所有的原材料都已記錄入賬；入賬的金額入賬的金額100100萬元是恰當(dāng)?shù)?，并已包括在資產(chǎn)負(fù)債萬元是恰當(dāng)?shù)?，并已包括在資產(chǎn)負(fù)債表中。表中。與與列報相關(guān)列報相關(guān)的認(rèn)定的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)。披露的交易、事項(xiàng)和其。披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。例如例如，詢問管理層應(yīng)收賬款是否質(zhì)押或出售，如，詢問管理層應(yīng)收賬款是否質(zhì)押或出售，如果質(zhì)押或出售則需要在財務(wù)報表中披露，就是對果質(zhì)押或出售則需

14、要在財務(wù)報表中披露，就是對列報的列報的“權(quán)利權(quán)利”認(rèn)定的運(yùn)用。認(rèn)定的運(yùn)用。完整性完整性。所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均。所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。已包括。例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，如果存在則需例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，如果存在則需要在財務(wù)報表中披露，就是對列報的要在財務(wù)報表中披露，就是對列報的“完整性完整性”認(rèn)定的運(yùn)用。認(rèn)定的運(yùn)用。分類和可理解性分類和可理解性。財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛?。財?wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。描述，且披露內(nèi)容表述清楚。例如例如，檢查被審計單位是否將出售機(jī)器設(shè)備的收，檢查被審計單位是否將出售機(jī)器設(shè)備的收入記入主營業(yè)務(wù)收入，就是對

15、列報的入記入主營業(yè)務(wù)收入，就是對列報的“分類和可分類和可理解性理解性”認(rèn)定的運(yùn)用。認(rèn)定的運(yùn)用。準(zhǔn)確性和計價準(zhǔn)確性和計價。財務(wù)信息和其他信息已公允披。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。露，且金額恰當(dāng)。例如例如，檢查財務(wù)報表附注是否分別披露原材料、，檢查財務(wù)報表附注是否分別披露原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨成本核算方法，就是對列報在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨成本核算方法，就是對列報的的“準(zhǔn)確性和計價準(zhǔn)確性和計價”認(rèn)定的運(yùn)用。認(rèn)定的運(yùn)用。 例如例如, ,某公司資產(chǎn)負(fù)債表列示有存貨某公司資產(chǎn)負(fù)債表列示有存貨25002500萬元，且沒萬元，且沒有在附注中做任何說明，則意味著該公司管理層認(rèn)定：有在附注中做任何說

16、明，則意味著該公司管理層認(rèn)定：該公司確實(shí)有存貨且屬于該公司所有；該公司確實(shí)有存貨且屬于該公司所有；該公司所有的存貨都已列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目；該公司所有的存貨都已列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目；所有屬于存貨的賬戶余額都已恰當(dāng)?shù)亓腥氪尕涰?xiàng)目，所有屬于存貨的賬戶余額都已恰當(dāng)?shù)亓腥氪尕涰?xiàng)目，且沒有需要說明的特殊情況；且沒有需要說明的特殊情況；這這25002500萬元的存貨金額是正確的。萬元的存貨金額是正確的。認(rèn)認(rèn) 定定目目 標(biāo)標(biāo)交交易易和和事事項(xiàng)項(xiàng)1.發(fā)生發(fā)生：記錄的交易和事：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計單項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的已記錄的交易是真實(shí)的（真實(shí)性）（真實(shí)性）2

17、.完整性完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄（已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄（完整性）完整性）3.準(zhǔn)確性：準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反已記錄的交易是按正確金額反映的（映的（準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性）4.截止截止：交易和事項(xiàng)已記：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g（截止（截止）5.分類：分類：交易和事項(xiàng)已記交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)

18、過適被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類當(dāng)分類（分類）（分類）期期末末賬賬戶戶余余額額1.存在存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在記錄的金額確實(shí)存在（存在（存在）2.權(quán)利和義務(wù)：權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由記錄的資產(chǎn)由被審單位擁有或控制，負(fù)債被審單位擁有或控制，負(fù)債是被審單位應(yīng)承擔(dān)義務(wù)是被審單位應(yīng)承擔(dān)義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)（務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）權(quán)利和義務(wù)）3.完整性：完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄記錄已存在的金額

19、均已記錄已存在的金額均已記錄（完整性（完整性）4.計價和分?jǐn)偅河媰r和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（計價和分?jǐn)偅┯媰r和分?jǐn)偅┝辛袌髨?.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，和其他情況已發(fā)生，且與被審單位有關(guān)且與被審單位有關(guān)將沒有

20、發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包被審計單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)（發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)）（發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)）2.完整性：完整性：所有應(yīng)包括所有應(yīng)包括在財務(wù)報表中的披露在財務(wù)報表中的披露都已包括都已包括如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)（完整性完整性 ）3.分類和可理解性：分類和可理解性：財財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袆?wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团叮瑑?nèi)容清楚報和披露，內(nèi)容清楚財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋鲐攧?wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述

21、清楚，且披露內(nèi)容表述清楚（分類和可理解性）分類和可理解性）4.準(zhǔn)確性和計價：準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)財務(wù)信息和期他信息已公信息和期他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)允披露，且金額恰當(dāng)財務(wù)信息和其他信息已公允披露財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)（，且金額恰當(dāng)（準(zhǔn)確性和計價）準(zhǔn)確性和計價）課堂練習(xí)課堂練習(xí)一、單選題一、單選題 1.甲公司將甲公司將2007年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入列入年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入列入2006年度的會計報表，則其年度的會計報表，則其2006年度會計報表年度會計報表違反交易事項(xiàng)的認(rèn)定是（）。違反交易事項(xiàng)的認(rèn)定是（）。A.存在存在B.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 C.截止截止D.完整性完整性 【答案答案】

22、C【解析解析】2006年度將年度將2007年發(fā)生（實(shí)現(xiàn)）的收年發(fā)生（實(shí)現(xiàn)）的收入擠入了會計報表。入擠入了會計報表。 審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(社會審計）社會審計） 過程過程工作工作1.接受業(yè)接受業(yè)務(wù)委托務(wù)委托了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等約定書等2.計劃審計劃審計工作計工作初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃審計計劃3.風(fēng)險評風(fēng)險評估程序估程序了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估重大錯

23、了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估重大錯報風(fēng)險報風(fēng)險4.進(jìn)一步進(jìn)一步程序程序?qū)嵤┛刂茰y試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┛刂茰y試和實(shí)質(zhì)性程序5.完成審?fù)瓿蓪徲嫻ぷ饔嫻ぷ髡韺徲嬜C據(jù)；匯總審計差異；提請調(diào)整或披整理審計證據(jù)；匯總審計差異；提請調(diào)整或披露；復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層露；復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等意見；編制審計報告等補(bǔ)充：補(bǔ)充： 國家審計和內(nèi)部審計過程國家審計和內(nèi)部審計過程一般分為一般分為審計準(zhǔn)備審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段、審計報告階段和后續(xù)審計階段、審計實(shí)施階段、審計報告階段和后

24、續(xù)審計階段階段。（一）審計準(zhǔn)備階段（一）審計準(zhǔn)備階段 審計準(zhǔn)備階段是指從確定審計任務(wù)開始，到審計準(zhǔn)備階段是指從確定審計任務(wù)開始，到下達(dá)審計通知書之前的過程。此階段的主要任務(wù)下達(dá)審計通知書之前的過程。此階段的主要任務(wù)包括：包括： （1 1）確定設(shè)計任務(wù)；）確定設(shè)計任務(wù)； （2 2）成立審查小組，確定審計負(fù)責(zé)人；）成立審查小組，確定審計負(fù)責(zé)人； （3 3）調(diào)查、了解被審計單位，制定審計方案。）調(diào)查、了解被審計單位，制定審計方案。 （二）審計實(shí)施階段：（二）審計實(shí)施階段：審計實(shí)施階段是指從下達(dá)審計實(shí)施階段是指從下達(dá)審計通知書開始，一直到結(jié)束具體實(shí)施審計工作審計通知書開始，一直到結(jié)束具體實(shí)施審計工作之

25、間的過程。此階段的主要工作包括：之間的過程。此階段的主要工作包括： （1 1）下達(dá)審計通知書；）下達(dá)審計通知書； （2 2）進(jìn)駐被審計單位；）進(jìn)駐被審計單位； （3 3）實(shí)施審計）實(shí)施審計（三）審計報告階段：（三）審計報告階段：審計報告階段是對整個審計報告階段是對整個審計工作的歸納、總結(jié)階段。此階段的主要工審計工作的歸納、總結(jié)階段。此階段的主要工作包括：作包括： （1）分析、整理審計資料；）分析、整理審計資料； （2）編寫審計報告，提出審計意見和結(jié)論；）編寫審計報告，提出審計意見和結(jié)論； （3）與被審計單位進(jìn)行溝通；）與被審計單位進(jìn)行溝通； （4）報送審計單位；）報送審計單位； （5）審計資料

26、的整理、歸檔。）審計資料的整理、歸檔。（四）后續(xù)審計階段（四）后續(xù)審計階段：后續(xù)審計階段主要是審：后續(xù)審計階段主要是審計工作結(jié)束后，繼續(xù)監(jiān)督被審計單位對已作出計工作結(jié)束后，繼續(xù)監(jiān)督被審計單位對已作出的審計決定是否已貫徹執(zhí)行的階段，它是審計的審計決定是否已貫徹執(zhí)行的階段，它是審計工作的終結(jié)階段。工作的終結(jié)階段。2.下列各項(xiàng)中，屬于期末賬戶余額下列各項(xiàng)中，屬于期末賬戶余額“完整性完整性”認(rèn)定的認(rèn)定的是（）。是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬當(dāng)期的全部銷售交易均

27、已登記入賬D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備了存貨跌價準(zhǔn)備 【答案答案】B【解析解析】A屬于存在認(rèn)定；屬于存在認(rèn)定；C屬于交易和事項(xiàng)屬于交易和事項(xiàng)完整性認(rèn)定；完整性認(rèn)定；D屬于計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。屬于計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。3.被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則被審計單位違反的時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則被審計單位違反的“認(rèn)定認(rèn)定”是（）。是（）。A.存在存在B.完整性完整性C.計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)侱.分類分類 【答案答案】C【解析解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記固定資

28、產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。 4被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程工程成本成本”中有多筆職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計單位固定中有多筆職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項(xiàng)目不正確的資產(chǎn)報表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定認(rèn)定”是是( )。 A.存在存在 B.完整性完整性 C.計價或分?jǐn)傆媰r或分?jǐn)?D. 分類和可理解性分類和可理解性【

29、答案答案】C【解析解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該計入的固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該計入的“職工福利費(fèi)支出職工福利費(fèi)支出”,表明該資產(chǎn)的總值估價不正確表明該資產(chǎn)的總值估價不正確,不符合不符合計價或分?jǐn)傉J(rèn)定。計價或分?jǐn)傉J(rèn)定。5注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位的資產(chǎn)是否均按注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實(shí)資產(chǎn)的歷史成本入賬，這是為了證實(shí)資產(chǎn)的( )認(rèn)定。認(rèn)定。 A.存在或發(fā)生存在或發(fā)生 B.完整性完整性 C.計價與分?jǐn)傆媰r與分?jǐn)?D.表達(dá)與披露表達(dá)與披露【答案答案】C【解析解析】屬于屬于“計價或分?jǐn)傆媰r或分?jǐn)偂闭J(rèn)定解決的問題。認(rèn)定解決的問題。二

30、、多選題二、多選題1注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，主要是注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，主要是因?yàn)椋ㄒ驗(yàn)椋?）。）。A、財務(wù)報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單、財務(wù)報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相同位管理層的利益大不相同B、財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源，在、財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源有些情況下，還是唯一的信息來源C、絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者都遠(yuǎn)離客戶，這種地域的限制導(dǎo)致財、絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者都遠(yuǎn)離客戶，這種地域的限制導(dǎo)致財務(wù)報表使用者不可能接觸到編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄，即務(wù)報表使用者不可能接觸到編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄，即使使用者可以獲得會計記錄并對其進(jìn)行審查，也往往由于時間和使使用者可以獲得會計記錄并對其進(jìn)行審查，也往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的審查成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的審查D、由于會計業(yè)務(wù)的處理及財務(wù)報表的編制日趨復(fù)雜，財務(wù)報表使、由于會計業(yè)務(wù)的處理及財務(wù)報表的編制日趨復(fù)雜，財務(wù)報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量作出評